2021初级会计职称考试《经济法基础》预测试卷及答案解析九.pdf

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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题(本题2分)M公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千 克，原材料借方金额为23000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千 克，实际成本为44000元，计划成本为46000元，本期生产领用甲材料150千 克，计划成本为34500元，则月末结存甲材料的实际成本为()元。A.32457.45B.33490.55C.33399.45D.34500.55答 案：C解 析：CM 公司材料就差异率=-200+(44000-46000)/(23000+46000)x 100%=-3.19%;

2、M公司期末结存甲材料实际成本=(23000+46000-34500)x(1-3.19%)=33399.45(元)。2.单选题(本题2分)甲公司2019年12月1日应收账款借方余额为2000万 元，当月赊销商品一批，价税合计300万元。当月收回应收账款100万 元，前期确认的坏账当月重新收回5万元。甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。则2019年12月31日甲公司应当计提的坏账准备为()万元。A.110B.5C.OD.1O答 案：B解 析：B2019年12月31日坏账准备贷方余额=（2000+300-100）x5%=110（万元）,计提坏账准备前 坏账准备 贷方余额=2000 x5%（月初余

3、额）+5（坏账回收）=105（万元）,月末应计提的坏账准备=110-105=5（万元）。请 注 意：前期已确认的坏账当月重新收回时，会导致坏账准备贷方增加5万元。分录如下：借:应收账款5贷:坏账准备5借:银行存款5贷:应收账款53.单选题（本题2分）甲公司2019年9月2日以1300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2016年1月9日以2000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销，预计净残值为零。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为（）万元。A.266.67B.216.67C.290.64D.220.45

4、答 案：B解 析：B无形资产，当月购入当月摊销，当月处置，当月不摊销；所以该商标从购入至处置需要摊销年限为3年 8个月。预计使用寿命和法律规定有效期取其短，即摊销年限为8年。甲公司应当编制的会计分录为：借：银行存款13 00累计摊销 9 1 6.67(2000/8/12x(12+12+12+8)贷：无形资产2000资产处置损益216.674.单选题(本题2 分)某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1 元，发行价格每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应计入资本公积的金额为()元。A.5 8 40B.5 8 8 0C.5 960D.6000答 案：A

5、解 析：A2000 x4-2000-2000 x4x2%=5840（元）。5.单选题（本题2分）远发公司2019年1月初所有者权益构成情况为：实收资本10000万 元，资本公积2000万 元，盈余公积2000万 元，未分酉坏 润800万元。2019年度实现利润总额5800万元（其中包括国债利息收入200万元）,适用的企业所得税税率为25%,无其他调整事项。则2019年12月31日远发公司可供分配利润为（）万元。A.5200B.5150C.5000D.4760答 案：A解 析：A2019年远发公司实现的净禾1 润=禾1 润总额-所得税费用=5800-（5800-200）x25%=4400（万 元

6、）2019年12月31日远发公司可供分配利润=当年实现净利润+年初未分配利润+其他转入=4400+800+0=5200（万元）。6.单选题（本题2分）下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目总额同时发生变动的是（）。A.用盈余公积弥补亏损B.董事会宣告?各提取的法定盈余公积用于发放现金股利C.从银行借入短期借款D.经股东大会批准宣告分配现金股利答 案：D解 析：D选 项A的会计处理：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏用盈余公积弥补亏损属于所有者权益项目内部增减变动。只有经股东大会或类似权力机构批准后宣告发放现金股利才做会计处理，所以选项B不需要做会计处理。选 项C的会计处理：借：银行存款贷：

7、短期借款从银行借入短期借款，引起资产和负债项目同时发生变动。选 项D的会计处 理：借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利引起负债和所有者权益项目同时发生变动。7.单选题（本题2分）乙企业在建工程领用自产产品一批，成本为50000元，市场价格为60000元（不含增值税），应交消费税为6000元，不考虑其他相关税费，则领用该产品计入在建工程的金额为（）元。A.60200B.56000C.76200D.66200答 案：B解 析：B乙企业应该编制的会计分录：借：在建工程56000贷：库存商品50000应交税费应交消费税6000补充知识：在建工程属于增值税纳税范围，领用自产产品时不需要确认增值税销

8、项税额，按实际成本计入在建工程。8.单选题（本题2分）年 末，根据本年度财政直接支付预算指标数与其实际支出数的差额，需在财务会计中做相关账务处理，下列账务处理中，正确的是（）。A.借：资金结存一零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入B.借：资 金 结 存 一 财 政 应 返 还 额 度 贷：财政拨款预算收入C.借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政拨款收入D.借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入答 案：C解 析：C在财政直接支付方式下，年 末，根据本年度预算指标数与其实际支出数的差额，在财务会计 中，借记 财政应返还额度财政直接支付 科目，贷 记 财 政 拨 款 收 入 ；同时在预算

9、会计中，借 记 资 金 结 存 一 财 政 应 返 还 额 度 科 目，贷记 财政拨款预算收入。9.单选题（本题2分）根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。A.天然气B.人造石油C.金属矿D湖盐答 案：B解 析：B人造石油不征收资源税。10.单选题（本 题2分）下列各项中，属于会计信息质量要求中可靠性要求的是（）。A.将租入的固定资产（短期租赁和低值资产租赁除外）作为企业的自有资产进行核算B.企业应以实际发生的经济业务或者事项为依据进彳亍会计核算C.企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关D.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，不应

10、高估资产、低估负债答 案：B解 析：B选 项A,属于实质重于形式要求；选 项C,属于相关性要求；选 项D,属于谨慎性要求。11.单选题（本 题2分）下列各项中，不应通过 应付利息 核算的是（）。A.计提分期付息到期还本的长期借款利息B.计提到期一次还本付息的长期借款利息C.计提短期借款利息D.计提的分期付息的应付债券利息答 案：B解 析：B选 项B,记入 长期借款应计利息。12.单选题（本题2分）A公司本月投产甲产品230件，乙产品270件，生产甲、乙产品共耗用材料5 190千克，每千克22元。每件甲产品的材料消耗定额为16千 克，每件乙产品的材料消耗定额为12千克。按材料定额消耗量比例分配材

11、料费用，本月甲、乙产品的材料消耗量分配率为（）.A.0.75B.0.47C.0.79D.0.49答 案：A解 析：A材料、燃料、动力费分配率=材料、燃料、动力消耗总额+分配标准（如产品重量、耗用的原材料、生产工时等）=5 1904-（23 0 x16+270 x12）=0.75.13 .单选题（本 题2分）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源地的说法中错误的是（）oA.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定B.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定C.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定D.不动产转让所得，按照不动产所在地确定答 案：B解 析：B选 项B,销

12、售货物所得，按照交易活动发生地确定。14.单选题（本 题2分）下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）OA.台风造成的固定资产净损失B.管理不善导致存货盘亏净损失C.经营性出租固定资产的折旧费D.捐赠支出答 案：c解 析：c选项A,非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出；选 项B,管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选 项D,捐赠支出计入营业外支出。15 .单选题（本 题2分）下列关于现金管理的说法错误的是（）.A.结算起点在1 000元以下的零星支出可通过现金直接支付B.出差人员预借的差旅费可通过现金直接支付C.边远地区因交通不便，库存现金的使用限额可按照20日内的需要确定D.

13、每日终了都需要进行库存现金的账实核对答 案：C解 析：C选 项G因交通不便的边远地区库存现金的使用限额应当按照不超过15日的需要确定，因此说法错误16.单选题（本 题2分）生 产A产品需要三道工序完成，第一道工序100小 时，第二道工序140小 时，第三道工序160小 时，已知第一道工序在产品为8 0件，完工进度为5 0%,第二道工序在产品为100件，完工进度为60%,第三道工序在产品为60件，完工进度为3 0%,第二道工序在产品约当产量是（）件。A.8 6B.46C.100D.60答 案：B解 析：B第二道工序的完工率=（100+140 x60%）+（100+140+160）xl00%=46

14、%第二道约当产量=100 x46%=46（件）。17.单选题（本题2分）会计法律制度是调整（）的法律规范。A.经济关系B.管理关系C.会计关系D.社会关系答 案：C解 析：C会计法律制度是调整会计关系的法律规范。18.单选题（本 题2分）下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）.A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.应缴财政款答 案：D解 析：D选 项D,属于事业单位的负债。19.单选题（本 题2分）甲有限责任公司2019年12月发生如下经济业务：Q）支付环保部门罚款5万 元；（2）接受政府补助2万 元，该补助与日常活动相关，目计入当期损益；（3）功能性报废固定资产净损失10万 元

15、；（4）接受投资者投入固定资产3万 元，不产生溢价。则上述事项计入营业外支出的金额为（）万元。A.17B.10C.5D.15答 案：D解 析：D业务（2）计入其他收益；业务（4）计入实收资本；影响营业外支出的金额=5+10=15（万元）。20.单选题（本题2分）某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%.共有职工500人，每人发放一台。则计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A.113 000B.75 000C.100 000D.92 000答 案：A解 析：A本题考核应付职工薪酬的核算。分录是：借：管理费用113 000贷：应付职

16、工薪酬113 000借：应付职工薪酬113 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）13 000借：主营业务成本75 000贷：库存商品75 00021.单选题（本 题2分）下列属于企业取得合同发生的增量成本的是（）.A.参加投标的差旅费B.投标费U销售佣金D.准备投标资料发生的费用答 案：C解 析：C增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等不属于增量成本，应计入当期损益。22.单选题（本题2 分）某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万 元，增值税扣除率为9%,另发生保险费1 万

17、元，装卸费1 4 万元。该批农产品的采购成本为（）万元。A.72.8B.75.2C.80D.87.2答 案：B解 析：B本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万 元（8 0 x9%），故该农产品的采购成本为75.2万 元（8 0-7.2+1+1.4）o23 .单选题（本 题2分）企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C,实际支付的不含税价款总额 为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万 元，固定

18、资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。不考虑其他因素，固定资产A的入账价值为（）万元。A.60B.5 0C.100D.120答 案：B解 析：B以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100 x 60+（60+40+20）=5 0（万 元）。二、二多选题。24.多选题（本 题2分）企业取得商业承兑汇票时，下列选项中应当构成应收票据入账金额的有（）.A提供劳务应收取的款项B.应收增值税税款C代购货方垫付的运杂费D.销售商品应该承担的运费答 案：ABC解 析：ABC销售商品过

19、程中，企业应该承担的运费，应确认为销售费用。25.多选题（本 题 2 分）下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的有（）OA.不必逐步结转半成品成本B.各步骤可以同时计算产品成本C.能提供各个步骤半成品的成本资料D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料答 案：ABD解 析：ABD选 项 C 属于逐步结转分步法的优点26.多选题（本 题 2 分）下列各项中，属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法的有（）.A.在产品按定额成本计价法B.交互分配法C.约当产量比例法D.不计算在产品成本法答 案：ACD解 析：ACD选项A CD 均属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法；选

20、项 B 属于辅助生产费用的分配方法。27.多选题（本题2 分）下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。A.出借包装物成本的摊销B.出租包装物成本的摊销C.随同产品出售单独计价的包装物成本D.随同产品出售不单独计价的包装物成本答 案：BC解 析：BC本题考核其他业务成本核算的内容。出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入，其成本摊销应计入其他业务成本。选项A,出借包装物成本的摊销计入到销售费用，选 项 D,随同产品出售不单独计价的包装物成本计入到销售费用。28.多选题（本 题 2 分）根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人企业下列各项中，进项税额不得抵扣的有（）。

21、A.甲公司因违法经营被强令销毁一批货物造成的损失B.乙公司用外购的汽车作为出资投资给ABC公司C.丙公司接受A 银行的贷款服务D.丁公司将外购的房屋作为集体宿舍，以福利方式供员工居住答 案：ACD解 析：ACD选 项 A,因违法造成货物被依法销毁属于非正常损失，不得抵扣进项税额；选 项 B,应视同销售确认销项，进项税额可以抵扣；选 项 C,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用进项税额不得抵扣；选 项 D,将外购房屋作为对内的集体福利，进项税额需要转出，不得抵扣。29.多选题（本 题 2 分）甲股份有限公司2020年年初 利润分配未分配利润 科目

22、余额为0,当年实现利润总 额 1 000万 元，发生所得税费用250万 元，甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。A.结转实现净利润：借：本年利润750贷：利润分配未分配利润750B提取法定盈余公积：借：利润分配一提取法定盈余公积75贷：盈余公积法定盈余公积75C.结转实现净利润：借：本年利润1 000贷：利润分配未分配利润1 000D.提取法定盈余公积：借：利润分配一提取法定盈余公积100贷：盈余公积法定盈余公积100答 案：AB解 析：AB会计处理如下：结转实现净利润：借：本 年 利 润（1 000-25 0）75 0贷：利润分配未分配利润7

23、5 0提取法定盈余公积：借：利润分配一 提 取 法 定 盈 余 公 积（75 0 x10%）75贷：盈余公积法定盈余公积753 0.多选题（本 题2分）下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是（）OA.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧额应计入制造费用B.经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧额应计入在建工程成本D行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧额应计入管理费用答 案：ABCD31.多选题（本 题 2 分）下列关于事业单位会计核算表述正确的有（）。A.预算会计恒等式为 预算收入-预算支出=预算结余B.反映

24、事业单位财务状况的等式为“资 产-负 债=净资产C.反映运行情况的等式为 收入-费用=利润”D.事业单位对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算答 案：ABD解 析：ABD反映运行情况的等式为“收 入-费 用=本 期 盈 余 ，本期盈余经分配后最终转入净资产。32.多选题（本 题 2 分）制造企业的以下各项支出中，可以计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.季节性停工损失C.生产工人工资D彳亍政管理部门使用的固定资产计提的折旧答 案：ABC解 析：ABC行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用，不能计入产品成本。33.多选题（本

25、 题2分）下列各项中，应列入利润表 资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.存货减值损失D.出售无形资产净损失答 案：BC解 析：BC“资产减值损失 科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题 意；选项A,原材料的盘亏损失扣除赔款和残料价值后的净损失，属于一般经营损失的记 入“管理费用 科目，属于非常损失的记入 营业外支出 科目；选 项D,出售无形资产净损失记入 资产处置损益”科目。三、三判断题。3 4.判断题（本 题1分）在我国，政府会计核算采用权责发生制。（）答 案：X解析：错在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其 中，预算会计采用

26、收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计采用权责发生制。35.判断题（本 题1分）所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答 案 7解 析：对36.判断题（本 题1分）企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记 其他应收款 科目，贷 应交税费应交增值税（出口退税）科 目。（）答 案：“解 析：对37.判断题（本 题1分）难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和确认应付职工薪酬。（）答 案：V解 析：对非货币性福利应根据受益原则，计入相关资产成本或费用中，但是如果难以认定受益对象，应将非货币性福利直接

27、计入当期损益。38.判断题（本 题1分）交易性金融资产的公允价值变动只需做备查簿登记。（）答 案：x解 析：错交易性金融资产的公允价值变动需要计入公允价值变动损益，而不是在备查簿登记。39.判断题（本 题1分）试算不平衡，表示记账一定有误；试算平衡，表示记账一定无误。（）答 案：x解 析：错试算不平衡，表明记账一定有误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。40.判断题（本 题1分）政府会计由预算会计和财务会计构成。（）答 案：V解 析：对41.判断题（本 题1分）难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和确认应付职工薪酬。（）答 案 7解 析：对非货币性福利应根据受益原则，计入相关资产

28、成本或费用中，但是如果难以认定受益对象，应将非货币性福利直接计入当期损益。42.判断题(本题1分)提前报废的固定资产，需要先补提折旧，然后再转入固定资产清理。()答 案：x解 析：错提前报废的固定资产，不再补提折旧。43.判断题(本题1分)对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。()答 案：x解 析：错对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。四、四不定项选择题。44.不定项选择题(本题2分)ABC公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13%,ABC公司共有职工520人，其中生产工人380人,车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售

29、机构人员30人，2019年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：(1)本月应付职工工资总额500万 元，其 中：生产工人工资为350万 元，车间管理人员工资60万 元，行政管理人员工资60万 元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，假定该企业按照工资总额的10%计提社会保险费。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万 元，市场售价0.5万元(不含增值税)。针对资料(3),201

30、9年12月ABC公司应确认应付职工薪酬的金额是()万元A.9B.108C.60D.48解 析：A应确认的应付职工薪酬=10 x(6+4.8)/12=9(万元)。45 .不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人(制造业)，适用的增值税税率为13%,2x19年发生相关经济业务如下：2x19年7月3日，向乙公司销售M产 品1000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，该产品成本为8 0 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/3 0,客户于7月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣不考

31、虑增值税。2x19年8月10日，上 月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。(3)2x19年9月15日，甲公司向丙公司销售一批应交纳消费税的N产 品，开具的增值税专用发票上注明价款为3 000 000元,增值税税额为3 90 000元，消费税税率为3 0%,该批产品成本为2 000 000元,收到款项已存入银行。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。(4)2x19年12月1日，与丁公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1000 000元，适用的增值税税率为9%,

32、装修费用每月按完工进度支付。2x19年12月3 1日,甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。根据资料(4),甲公司2x19年应确认的收入为()元。A.25 0 000B.1 000 000C.3 3 3 000D.200 000解 析：A履约进度=200 000/(200 000+600 000)xl00%=25%2x19年甲公司应确认的收入=1000 000 x25%=25 0 000阮)借：银行存款272 5 00贷：其他业务收入25 0

33、 000应交税费应交增值税（销项税额）22 500借：其他业务成本200 000贷：合同履约成本200 00046.不定项选择题（本题2分）甲上市公司（以 下 简 称“甲 公 司 ）2019年初股本余额为35 000万 元，资本公积（股本溢 价）余额为18 000万元。2019年 至2020年发生的有关业务如下：（1）2019年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2019年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4 000万元转增股本。（3）2020年6月20

34、日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股 票100万 股，每股回购价格为3元。（4）2020年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）,下列说法正确的是（）。A.计入股本的金额是40 000万元B.计入股本的金额是200 000万元C.计入股本溢价的金额是160 000万元D.计入股本溢价的金额是40 000万元解 析：AC资 料(1)会计分录：甲公司增发普通股的会计处理为：借：银行存款200 000贷：股 本40 000资本公积股本溢

35、价160 00047.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算。2019年12月1日，原材料 账户余额为3 000万 元，材料成本差异 账户贷方余额为150万 元，存货跌价准备”账户余额为30万 元(其 中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的)。2019年12月发生的相关经济业务如 下：(1)5 H ,购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万 元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40万 元，增值税税额为3.6万 元，全部款项已用银行存款支付。8

36、日，安装完成。(2)10 0,购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1 500万 元，增值税税额为195万 元,发票账单已经收到，计划成本为1 400万 元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。(3)25日，发出材料计划成本为2 000万 元，全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价准 备 的 结 转)。(4)31日，原材料的可变现净值为2 920万元。(5)31日，计提本月基本生产车间所使用的机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万 元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万 元，采用年数总和法计提折旧。要 求：根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务

37、机关认证，不考虑其他因 素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（5）,下列各项中，关于本月计提设备折旧的会计处理结果表述正确的是（）。A.本月应计提的折旧金额为9万元B.折旧金额应记入 生产成本 科目C.折旧金额应记入 制造费用 科目D.2019年度计提的折旧金额为90万元解 析：CD资 料（5）会计分录：第一年折旧额=（275-5）x5+15=90（万 元）本月折旧额=90+12=7.5（万 元）借：制造费用7.5贷：累计折旧7.548.不定项选择题（本题2分）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，应交税费 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日

38、常核算。2019年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：（1）6H,从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万 元，增值税税额为13万 元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万兀。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万 元，增值税税额为65万 元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人

39、员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万 元，实际成本为21万）U o要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示）根据资料（1）至（3）,上述业务导致甲企业12月31日资产负债表 存货”项目变动金额是（）万元。A.321B.300C.400D.421解 析：A甲企业12月31日资产负债表 存货”项目填列金额=100-400-21=-321（万 元），即变动金额为321万元。49.不定项选择题（本题2分）甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价和原材料中均不含有增值税/疑销售商品和原材料均符合收入确认条件

40、，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项：(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为15 0万 元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。(2)12月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。(3 )12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为8 0万 元,以银行存款代垫运杂费2万 元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/3 0,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(4)12月3 0日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。(5

41、)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万 元(短期租赁)。要 求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。针对事项(4),甲公司收到丁公司存入的保证金8万 元，涉及的会计科目有()。A.管理费用B.银行存款C.其他应付款D.其他应收款解 析：BC事 项(4),甲公司收到丁公司存入的保证金8万 元，甲公司的会计处理为：借：银行存款8贷：其他应付款85 0.不定项选择题(本题2分)甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：(1)1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640万 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万 元)，另支付相

42、关交易费用4万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万 元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。(2)1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。(3)6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1 800万 元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。(4)12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100万 元，适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。要 求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万兀表小)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为()万元。A.26.04B.28.30C.108D.126解 析：A金融商

43、品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)+(1+6%)x6%=26.04(万 元)。分录如下：借：投资收益26.04贷：应交税费转让金融商品应交增值税26.0451.不定项选择题(本题2分)某制造企业大量生产A产 品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为13%,2019年9月份相关业务资料如下：(1)9

44、月 初，A产品在产品为100件，在产品成本为：直接材料3000元，直接人工700元，制造费用800元。(2)A产品单位工时定额为800小 时，经过三道工序制成。各工序定额工时为：第一道工序为200小 时，产品完工程度为50%,第二道工序为300小 时，产品完工程度为40%,第三道工序为300小时，产品完工程度为40%.(3)当月另投产A产 品300件，月末完工产品320件，月末在产品80件，其中第二道工序为40件，第三道工序为40件，A产品耗用材料300千 克，材料每千克成本为30元，材料在开始生产时一次性投入,直接人 工2000元，制造费用2400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回

45、答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果保留小数点后两位)A产品在产品应承担的直接材料费用是()元。A.2283.26B.2400C.6000D.1410解 析：B所耗直接材料总成本=3000+300 x30=12000（元）在产品应负担的直接材料成本=12000-5-（320+80）x80=2400（元）.52.不定项选择题（本题2分）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为500万 元，工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万 元，车间管理人员工资为70万 元，企业行政管理人员

46、工资为50万 元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）根据 工资结算汇总表，本月企业应付职工工资总额为500万 元，扣回代垫的职工家属医疗费6万 元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万 元；企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万 元，基本医疗保险费为50万 元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额

47、单位以万元表示）。根据资料（2）,下列各项中，关于企业发放工资的会计处理正确的是（）。A.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15贷：其他应付款15B.扣回代垫的家属医疗费时:借：应付职工薪酬6贷：其他应收款代垫医疗费6C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬479贷：银行存款479D.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15贷：应交税费应交个人所得税15解 析：BCD资 料（2）会计分录：扣回代垫款项：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款6代扣个人所得税：借：应付职工薪酬15贷：应交税费应交个人所得税15以银行存款支付工资：借：应付职工薪酬479贷：银行存款47953.不定项选择题（本题2分）乙公司

48、为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万 元），另支付交易费用5万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0 3万 元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万 元；确认

49、该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万 元，款项已收到。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（3）,下列各项中，关于交易性金融资产的处理表述正确的是（）。A.2017年6月30日，投资收益 科目借方登记20万元B.2017年6月30日，公允价值变动损益 科目借方登记20万元C.2017年12月31日，投资收益 科目贷方登记50万元D.2017年12月31日，公允价值变动损益 科目

50、贷方登记30万元解 析：CD资 料(2)封 分 录：2017年6月30日借：交易性金融资产一公允价值变动(980-975)5贷：公允价值变动损益5资 料(3)会计分录：2017年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动(1 010-980)30贷：公允价值变动损益30确 认2017年度的利息收入借：应收利息50贷：投资收益5054.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%.2020年该公司发生以下交易或事 项：(1)2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万 元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时