自考00233税法考前密押120题及答案含解析.docx

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1、目录第一章 税法基本理论1第二章 税权与纳税人权利7第三章 增值税法10第四章 消费税法与营业税法15第五章 个人所得税法20第六章 企业所得税法24第七章 其他实体税法28第八章 税收征收管理法37第一章 税法基本理论一 、单选1.收的形式特征是( )A. 自愿性 、无偿性 、稳定性 B.固定性 、强制性 、无偿性C.广泛性 、及时性 、灵活性 D.广泛性 、自愿性 、无偿性2.税收定义中“基于政治权力和法律规定 ”不仅表明了税收的形式特征 ，而且揭示了税收的( ) A. 自然属性 B.社会属性C.合意性 D.规则性3.属于价外税的税种是( )A.印花税 B.契税C.增值税 D.耕地占用税4

2、.根据税收最终归宿的不同 ，将税收划分为( )A.直接税和间接税 B.价内税和价外税C.流转税 、所得税和财产税 D.普通税和目的税5.国务院主管财政收支 、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门是( )A.财政部 B.国家税务总局C.人力资源和社会保障部 D.国家发展和改革委员会6.可作为税法分类重要依据的税法要素是( )A.纳税主体 B.课税客体C.税率 D.纳税环节7.对同一课税客体或同一税目 ，不论数额大小 ，均按同一比例计算征税的税率是( )A.比例税率 B.全额累进税率C.超额累进税率 D.超率累进税率8.最早确定税收法定原则的国家是( )A.法国 B.德国C.英国 D.美国9

3、.流转税法属于( )A.税收实体法 B.税收程序法C.税收权限法 D.税收处罚法110.在 1993 年至 1994 年的税制改革中 ，为了规范土地 ，房地产市场交易秩序 ，我国新开征了( ) A.房产税 B.耕地占用税C.土地增值税 D.城镇土地使用税11.2006 年 1 月 1 日起 ，我国停止征收的税种是( )A.车船使用牌照税 B.城市房地产税C.农业税 D.契税二 、多选12.我国税收立法中采用的税率形式有( )A.比例税率 B.定额税率C.超额累进税率 D.超率累进税率E:全额累进税率13.我国实行定额税率的税种有( )A.增值税 B.契税C.土地增值税 D.车船税E:城镇土地使

4、用税14.我国目前由全国人民代表大会立法征税的税收有( )A.增值税 B.消费税C.营业税 D.企业所得税E:个人所得税15. 目前 ，制定了税法典的国家有( )A.美国 B.德国C. 日本 D.荷兰E:法国三 、名词解释16.税法体系17.税款征收关系18.纳税主体19.税法解释2四 、简答20.述我国对外签订的税收协定应遵循的原则 。五 、论述21.述税收法定原则包含的具体内容 。22.何理解税法的解释应采取“有利于纳税人 ”原则？答案&解析1.答案： B解析：（ 1 ）税收的强制性 ，是指国家以社会管理者的身份 ，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行 为加以约束的特性。（ 2

5、）税收的无偿性（税收的关键特征） ，这一特征是对具体纳税人来说的 ，指国家税收对具体纳税人既不 需要直接偿还 ，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。（ 3 ）税收的固定性 ，是指国家税收必须通过法律形式 ，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或 数额 ，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。2.答案： B解析： 关键词：政治权力、法律规定 。政治权力和法律规定都是人类社会的产物 ，是具有社会属性的事物， 税收这种课征行为既然要受到这两者的影响 ，说明它也具有社会属性 。答案选 B。3.答案： C解析：根据计税价格中是否包含税款 ，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税 。我国的关税和增

6、值税， 其计税价格中不包含税款在内 ，属于价外税 。其他从价税均属于价内税。4.答案：A解析：（ 1 ）根据征税对象的性质和特点不同 ，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大 类。（ 2 ）根据税收最终归宿的不同 ，可以将税收划分为直接税和间接税。（ 3 ）根据税收管理权和税收收入 支配权的不同 ，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （ 4 ）根据计税标准的不同 ，可以将税收划分为从价税和从量税。（ 5 ）根据税收是否具有特定用途 ，可以将税收划分为普通税和目的税。（ 6 ）根据计税价格中是否包含税款 ，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。5.答案：A3解

7、析：财政部是国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。6.答案： B解析：课税客体 ，又称课税对象或征税对象 ，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据 。课税客体是税 法规定的征税的目的物 ，它说明对什么征税的问题 。课税客体是区别各税种的重要标志 ，也是进行税收分 类和税法分类的重要依据 。故选 B。7.答案：A解析： 比例税率是指对同一课税客体或同一税目 ，不论数额大小 ，均按同一 比例计算征税。8.答案： C解析： 最早确定税收法定原则的国家是英国。9.答案：A解析：（ 1 ）实体税法包括： 流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。（ 2

8、）税收程序法 主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容 ，排除 B 。选项CD 均 未在官方教材中提及 ，故本题答案为 A。10.答案： C解析：本题考查记忆类知识。我国在 1993 年至 1994年的税制改革中，为了规范土地、房地产市场交易秩序， 合理调节土地增值收益 ，新开征了土地增值税 。答案选 C。11.答案： C解析：本题考查记忆类知识 。2005 年 3 月政府工作报告指出： 自 2006 年起在全国全部免征农业税 。故 本题答案为 C。12.答案： ABCD解析：本题考查记忆性知识。（ 1 ）税率可以分为比例税率、 累进税率和定额税率。（ 2 ）其中 ，累进税率又分

9、为：1 ）全额累进税率（我国现行税法中没有规定这种税率） ；2 ）超额累进税率； 3 ）超率累进税率 。所以本题答案选 ABCD。13.答案： DE解析：城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度税额标准 ，车船税暂行条例对应税车辆实 行有幅度的定额税率。14.答案： DE4解析：税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收规范性文件 ，是我国税法的主要 法律渊源 。中华人民共和国立法法第 8 条规定： “基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸 的基本制度只能制定法律 。”我国目前已经制定的专门税收法律仅仅有三部：中华人民共和国个人所得 税法 、中华人民共和国企业所得税

10、法和中华人民共和国税收征收管理法。15.答案： ABCDE解析：资本主义国家税法发展的另一个表现就是独立的税收法典的制定。早在20 世纪初，法国就制定了普 通税法典和海关法典 。此后 ， 美国于 1939 年和 1954 年两次编纂了国内收入法典 ，其中 ，1954 年的国内收入法典虽然屡经修改却一直沿用至今 。此外 ， 日本制订有国税通则法 ，德国有税收 通则法 ，荷兰有总税收条例 ， 巴西有税收大典 。故正确答案为 ABCDE。16.答案：税法体系 ，是指一 国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体 。主要包括实体税法与程序税 法两大组成部分。17.答案：税款征收关系是指征税机关在税款征

11、收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事 项所形成的管理关系。18.答案： 纳税主体是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织 ，纳税主体直接影响 到征税的范围。19.答案：税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。20.答案： 我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例的基础上 ，遵循下列原则：（ 1 ）坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（ 2 ）坚持税收待遇对等的原则；（ 3 ）坚持税收饶让的原则。21.答案：（ 1 ）课税要素法定原则课税要素法定原则 ，它是模拟刑法中罪刑法定主义而形成的税法原则 ，其含义是指 课税要

12、素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定 。这项原则最重要的一点是法律与行政法 规的关系问题 。依课税要素法定原则 ，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无 效的 ，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的 。 当然 ，就税收立法而言 ，有权制定法律的 立法机关可以授权中央政府或地方政府制定有关税收方面的行政法规或地方性法规 ，但只限于税收的具体 和个别事项。（ 2 ）课税要素明确原则课税要素明确原则 ，是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中 ，对课税要 素和征收程序等内容的规定 ，必须尽量明确而不生歧义 。如果规定模糊 ，就会产生行政机关确定课税要

13、素 的自由裁量权 ，容易导致征税权的滥用。（ 3 ）程序合法原则程序合法原则 ，又称依法稽征原则 ，是指征税机关依法定程序征税 ，纳税人依法定程序5纳税并有获得行政救济或司法救济的权利 。同时 ，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议 。所有以排 除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。22.答案：（ 1 ）根据传统税法理论 ，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义务 ，故税法的解释很少考 虑纳税人的权利 ，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收 。税法解释的价值 取向因此偏重于“有利于国库”原则。（ 2 ）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行 ，税法

14、解释的原则逐渐转向“有利于纳税人 ”原则的价 值取向 ，这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则 ”或“不利解释规则 ”提出的 。该规则是指，对格式条款的理解发生争议的 ，应当按照通常理解予以解释 。对格式条款有两种以上解释的 ，应当作出不 利于提供格式条款一方的解释。（ 3 ）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位 ，某种程度上是很相似的。（ 4 ）在我国 ，行政机关即是解释税法者 ，又是税收法律关系一方当事人 ，这就存在很大的角色冲突。 （ 5 ）因此 ，税法解释采取“有利于纳税人 ”原则 ，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。6第二章 税权与纳税人权利一 、

15、单选23.关于消费税收入归属问题 ，正确的说法是( )A.归中央政府所有 B.归地方政府所有C.中央和地方政府各分享 50% D.中央和地方政府分别征税 ，收入归各自所有24.我国实行分税制财政管理体制的时间是( )A.1992 年 1 月 1 日 B.1994 年 1 月 1 日C.1995 年 1 月 1 日 D.2000 年 1 月 1 日二 、多选25.税权的特征有( )A.专属性 B.法定性C.优益性 D.公示性E:不可处分性三 、简答26.简述税收法律关系的特征。四 、论述27.我国现行税法规定纳税人有哪些权利？28.试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建措施。答案&解析23.

16、答案： A解析： 中央政府固定税收收入 包括： 国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税 。关键词记忆：消费（国 内消费税消费税）关海关代征增值税故本题答案为 A。24.答案： B解析：本题考查分税制的历史 。为了理清中央政府与地方政府的财政分配关系 ，我国决定从 1994年 1 月 1 日起开始实行分税制 。 因此答案选 B。25.答案： ABCDE解析：（ 1 ）本题考查对税权特征的识记。（ 2 ）税权特征包括：专属性“转”；法定性“发 ”；优益性“有 ”、不可处分性“分”； 公示性“ 工 ”。7（ 3 ）记忆口诀： “转发有分工 ”。26 答案：税收法律关系的特征是：（ 1 ）税收法律关

17、系是由税法确认和保护的社会关系 。（ 2 ）税收法律关 系是基于税法事实而产生的法律关系 。（ 3 ）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。 （ 4 ）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。27 答案： 我国的纳税人权利集中体现在税收征管法中 ，具体内容如下：（ 1 ）税收知情权： 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定的以及纳税程 序有关的情况。（ 2 ）要求保密权： 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 （ 3 ）申请减免权： 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。（ 4 ）申请退税权： 纳税人

18、超过应纳税额缴纳的税款 ，税务机关发现后应当立即退还 。纳税人自结算缴纳税 款之日起三年内发现的 ，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（ 5 ）陈述申辩权： 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定 ，享有陈述权、 申辩权。（ 6 ）请求回避权：税务人员征收税款和查处税收违法案件 ，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利 害关系的 ，应当回避。（ 7 ）选择纳税申报方式权： 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴 、代 收代缴税款报告表 ，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（ 8 ）申请延期申报权： 纳税人、扣

19、缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴 、代收代缴税款报告 表的 ，经税务机关核准 ，可延期申报。（9） 申请延期缴纳税款权： 纳税人因有特殊困难 ，不能按期缴纳税款的 ，经省、 自治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准 ，可延期缴纳税款。（ 10 ）拒绝检查权：税务机关派出的人员进行税务检查时 ，应当出示税务检查证和税务检查通知书 ，未出 示税务检查证和检查通知书的 ，被检查人有权拒绝检查。（ 11 ）委托税务代理权： 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。（ 12 ）取得代扣、代收手续费权：税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。（ 13 ）索取完税凭证权：

20、税务机关征税款时 ，必须给纳税人开具完税凭证 。扣缴义务人代扣、代收税款时， 纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时 ，扣缴义务人应当开具。（ 14 ）索取收据或清单权：税务机关扣押商品、货物或其他财产时 ，必须开付收据； 查封商品、货物或者 其他财产时必须开付清单。（ 15 ）税收救济权： 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定 ，依法享有申请行政复议、提起行政诉 讼的权利。（ 16 ）请求国家赔偿权：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定 ，享有请求国家赔偿的权利 。17控 告、检举、举报权： 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。28.答案：税收执法

21、权与纳税人权利冲突协调机制构建 ，应从以下几方面着手：（ 1 ）明确税收执法的权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界，否则，就容易发生滥用权力的情形。 税收执法权应当是一 系列权力的复合体 ，具体而言 ，应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税8务处罚权及税务行政复议裁决权等方面 。我国目前的税收执法权分别为税务机关、海关、财政部门等主体 行使 。因此 ， 明确不同主体之间的权力界限 ，十分重要。（ 2 ）强化税收执法机关与其他机构之间的协助 。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信 息交流与资源共享。（ 3 ）完善税收执法监督 。要实现税收执法权与纳税人权利的协调 ，单

22、纯地依靠税收执法权的制约是远远不 够的 ，还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督 。如果税收执法监督这一环节能够得 到进一步加强 ，相信纳税人的权利会得到更好的维护 ，税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出更为 良好的外部氛围。9第三章 增值税法一 、单选29.一般认为增值税发端于( )A.美国 B.德国C.法国 D.英国30.根据我国税法规定 ，企业租赁给他人经营的 ，其增值税纳税人( )A.为出租人 B.为承租人C. 由出租人和承租人协议约定 D.由税务部门指定31.某公司进口一批铁矿石 ，该矿石在进口环节除了缴纳关税外 ，还需缴纳( )A.资源税 B.增值税C.消费税

23、D.城市维护建设税32.根据现行增值税立法规定 ，应当征收增值税的视同销售行为是( )A.将购买的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利33.银行从事的买卖业务中 ，征收增值税的是( )A.金银买卖业务 B.外汇买卖业务C.有价证券买卖业务 D.非货物期货买卖业务34.根据现行增值税立法规定 ，不得抵扣进项税额的事项是( )A.进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C.购买低值易耗品取得增值税专用发票上注明的增值税额D.春节为职工购买糕点等年货取得的增值税专用发票上注明的增

24、值税额35.增值税小规模纳税人的计税依据是( )A.不含增值税税额的销售额 B.含增值税税额的销售额C.不含增值税和消费税税额的销售额 D.含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额36.依法免征增值税的图书是( )A.高考辅导类图书 B.向社会收购的古旧类图书C.老人保健养生类图书 D.人工智能等高科技类图书37.一般情况下， 固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是( )A.纳税人住所地 B.纳税人机构所在地10C.纳税人经营业务所在地 D.由税务主管机关确定二 、名词解释38.生产型增值税三 、简答39.简述增值税的作用 。40.简析增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义 。四

25、、案例分析41.2018 年 11 月 11 日 ，小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱白酒 1000 克 ，价格 950 元；购买羊绒衫一件 ，价格 880 元； 另外 ，在某酒店请家人 、朋友吃饭 ，支付餐费 2 200 元。 小宋的购物 、用餐涉及哪些税？请说明法律依据并列出计算式。42.案例 ：某运输公司 ，增值税一般纳税人 ，2018 年 10 月份经营情况如下 ：1 、从事运输服务 ，开具增值 税专用发票，注明运输费 500 万元；2、从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入 200 万元；3、 从事装卸服务 ，开具增值税专用发票，注明装卸费 50 万元；4 、出租货

26、车，取得含税收入 60 万元；5 、购 进一辆新货车 ，取得增值税专用发票 ，发票上注明价款 50 万元 ，增值税 8 万元 。问题：根据以上资料 ，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本期应纳增值税的计算式 。答案&解析29.答案： C解析：本题主要考查增值税的起源。相关知识如下：具体而言 ，法国人对生产税进行了改进 ，扩大其扣除范围 ， 由此形成了最初的增值税 。所以答案选 C。30.答案： B解析：本题主要考查增值税纳税人的确定。增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 。企业 租赁或承包给他人经营的 ， 以承租人或承包人为纳税

27、人 。所以答案选 B。31.答案： B解析：本题考查对增值税征税范围的理解。（ 1 ）销售货物 ，进口货物 ，提供加工、修理修配劳务都属于增值税的征税范围 。进口铁矿石就属于进口货11物 ， 因此应在征收关税的同时 ，再征收增值税。（ 2 ）A 项是干扰项 ， 虽然铁矿石也属于资源税的征收范围 ，但是进口矿产品是不用征收资源税的 。故本题 答案为 B。32.答案： C解析：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ，或无偿赠送他人 。这种情况可归属于视同销 售货物的行为 ，是应征收增值税的特殊行为之一。33.答案： A解析：本题考查记忆类知识 。属于征税范围的特殊项目 ，具体是指其他应征

28、增值税的业务 ， 包括银行销售 金银的业务、货物期货、缝纫业务等 。故本题答案为 A。34.答案： D解析：春节为职工购买糕点等年货 ，此种情况是为了集体福利而购进货物 。根据我国现行增值税法的规定， 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。35.答案： A解析：（ 1 ）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务 ，按照销售额和规定的征收率 ， 实行简易办法计算应 纳税额 ，不得抵扣进项税额 。其计算公式为：应纳税额=销售额 征收率；（ 2 ）小规模纳税人销售货物和提供应税劳务 ，采用销售额与应纳税增值税税额合并定价方法的 ，应当按照 以下公式计算不含增值税的

29、销售额：销售额=含税销售额 （ 1+征收率） ，由此可知，增值税小规模纳税人 的计税依据是不含增值税税额的销售额。36.答案： B解析：根据我国现行增值税法的规定 ， 向社会收购的古旧图书是属于免征增值税的范畴 。【注】图书适用 增值税低税率。37.答案： B解析：本题考查记忆性知识 ，一般情况下 ，增值税的固定业户纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关 申报缴纳增值税 。 固定业户到外县（市）经营的 ，应根据具体情况向固定业户（机构）所在地申报纳税 ， 或向经营地主管税务机关申报纳税 。所以答案选 B。38.答案： 生产型增值税是指对于外购的固定资产不允许作任何扣除的一种增值税类型。39.答

30、案：（ 1 ）增值税税收具有中性 ，不会干扰资源配置；（ 2 ）有利于保障财政收入的稳定增长； （ 3 ）有利于国际贸易的开展；（ 4 ）具有相互勾稽机制 ，有利于防止偷漏税现象的发生。40.答案： 区分一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于 ，二者在增值税法中的地位不同：12（ 1 ）一般纳税人可以领购增值税专用发票 ，采用抵扣法缴纳增值税款；（ 2 ）而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法 ，不能采用抵扣法 ，无权使用增值税专用发票。（ 3 ）但是对会计核算暂时不健全 ，但能够认真履行纳税义务的小规模企业 ，经县(市)主管税务机关批准， 在规定期限内其销售货物或提供应税劳务 ，可由所在

31、地税务所代开增值税专用发票。41.答案： 小宋的购物、用餐涉及的税有： 消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。（ 1 ）根据消费税暂行条例 、增值税暂行条例规定 ，购买白酒 ， 涉及消费税、增值税、城市维护建 设税和教育费附加 。个人在网上购买白酒 ，属于零售环节 ，购买白酒的消费税、增值税等税收均包含在白 酒的价格中 。 白酒消费税计税办法：采用从价定率和从量定额（ 0.5 元/500g ）的复合办法。计算式：应纳税额=从价税+从量税=含增值税销售额(950 元) 1+白酒增值税率 13%(2019 年 4 月 1 日后降 为 13%) 白酒消费税率 20%+(0.5 元/500 克

32、2)白酒增值税计税方法：应纳税额=销售额(价税合计的 ，换算为不含增值税税金的销售额) 税率计算式：应纳税额=含增值税销售额(950 元) 1+白酒增值税率 13%(2019 年 4 月 1 日后降为 13%) 白酒增 值税率 13%(2019 年 4 月 1 日后降为 13%)（ 2 ）根据增值税暂行条例规定 ，购买羊绒衫 ，涉及增值税、城市维护建设税和教育费附加 ，税金包含 在 880 元价格中。增值税计税方法：应纳税额=销售额(价税合计的 ，换算为不含增值税税金的销售额) 税率 计算式：应纳税额=8801+税率 13% 税率 13%（ 3 ）根据增值税暂行条例规定 ，宋某在酒店用餐 ，

33、涉及增值税 ，税率为 6% ，税金包含在2200 元价格 中。增值税计税方法：应纳税额=销售额 税率计算式：应纳税额=2200(1+税率 6%) 税率 6%（ 4 ）根据城市维护建设税暂行条例 、征收教育费附加暂行规定 ，缴纳增值税、消费税的纳税人， 以增值税、消费税的税额之和乘以法定税率 ，缴纳城市维护建设税和教育费附加 。小宋的上述每一项消费 都涉及城市维护建设税和教育费附加。计算式：应纳税额=(增值税+消费税) 税率（税率根据消费行为所在地确定）42.答案：根据新修订的增值税暂行条例规定 ，该公司各项业务税务处理的依据如下：（ 1 ）从事运输服务取得收入 ，该业务计入增值税销项税 。运输

34、服务税率为 10% ，销项税：500 万元 10% 。 （ 2 ）从事仓储服务取得收入 ，该业务计入增值税销项税 。仓储服务属于提供现代服务业服务 ，税率为 6%， 销项税：200 万元 6%。（ 3 ）从事装卸服务取得收入 ，该业务计入增值税销项税 ，装卸属于提供现代服务业服务 ，税率为 6% ，销 项税：50 万元 6%。（ 4 ）出租货车取得收入 ，该业务计增值税销项税 。 出租货车为提供有形动产租赁服务 ，税率为 16% ，又 ， 该收入为含税收入 ，应换算为不含税收入 ，即 60 万元/(1+16%)；则销项税等于不含税收入税率：60 万元 /(1+16%) 16%。（ 5 ）购进货

35、车业务计入增值税进项税 。货车适用增值税基本税率 16% ，发票上注明价款及税金符合法律规 定 ，允许抵扣 ， 即允许抵扣的进项税： 8 万元。13（ 6 ）该公司本期应纳增值税的计算式为：增值税=销项税金-进项税金=（ 1 ）+（ 2 ）+（ 3 ）+（ 4 ）-（ 5 ）。 如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时 ，其不足部分可以结转下期继续抵扣。14第四章 消费税法与营业税法一 、单选43.属于消费税特点的是( )A.课征范围具有选择性 B.征税环节具有多样性C.税率设计具有统一性 D.征收方法具有单一性44.根据营业税立法规定 ，适用幅度比例税率征收营业税的行业是( )A.金融业

36、B.保险业C.娱乐业 D.不动产业45.根据消费税法律制度规定 ，我国现行免征消费税的消费品是( )A.生产应税消费品 B.委托加工应税消费品C. 自产自用应税消费品 D.出口应税消费品46.我国现行在零售环节征收消费税的商品是( )A.金银首饰 B.特制香烟C.高档化妆品 D.进口白兰地47.采用从量定额征收消费税的商品是( )A.粮食白酒 B.薯类白酒C.啤酒 D.果酒48.我国目前消费税采用的税率形式是( )A.定额税率 B.比例税率C.定额税率和比例税率 D.超额累进税率49.实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法计征消费税的商品是( )A.卷烟 B.蓝宝石C.高档手表 D.售价

37、100 万以上的小汽车50.纳税人自产自用的应税消费品 ，用于连续生产应税消费品的 ，关于其税务处理的说法正确的是( ) A.按组成计税价格作为计税依据 B.视同销售应税消费品纳税C.在移送使用时缴纳消费税 D.不纳消费税51.2017 年 11 月 19 日， 国务院决定废止的税收条例是( )A.中华人民共和国增值税暂行条例 B.中华人民共和国营业税暂行条例C.中华人民共和国车辆购置税暂行条例D.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例1552.地方铁路运营业务的纳税人是( )A.地方铁路管理机构 B.各车务段C.铁道部 D.其他指定机构53.符合营业税立法规定应当征收营业税的事项是( )A.转让专利权