(财务内部管控)内部控制练习.pdf

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1、企业内部控制学练习题一、单项选择题1、下列职务中属于相容职务的是（ B ）A、现金日记账的登记与总账的登记 B、现金的收付与保管C、出纳与银行存款余额调节表的编制 D、出纳与收支授权2、在货币资金支出的控制程序中，“付款凭证”正确的流向应为（ D）A. 出纳部门银行业务部门银行 B. 会计部门业务部门出纳部门会计部门 C. 出纳部门会计部门业务部门出纳部门 D. 业务部门会计部门出纳部门会计部门2库存现金的盘点制度不包括（B ）A. 会计人员的日常实地盘点 B. 检查现金收付业务的合理、合法性C. 出纳人员的日常盘点 D. 填写“库存现金清查盘点报告”3若企业的银行存款收付业务较少，则企业与银

2、行对账的频率至少是（ B ） 。A. 每日一次 B. 每月一次C. 每季度一次 D. 每年一次4、检查人员对现金盘点时，发现有一张未经批准的借款条，这说明是（ B ）问题。A、坐支现金 B、白条抵库 C 、挪用现金 D、借出现金5从事采购业务的岗位不应当（ D ）A、签订采购合同 B 、询价 C、选择供应商 D、验收货物6下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（C ）A. 询/ 报价单 B. 订货单 C. 发货单 D. 收货单7、采购与付款业务不相容岗位不包括（ D ）A、请购与审批 B 、采购与验收C、付款与登记支出日记账 D 、验收与相关会计记录8、降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣

3、的最有效控制措施是（ D ）A、询价采购 B 、按需采购 C 、验收控制 D 、定点采购9在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( B ) A. 供货单位 B. 收货企业采购部门 C. 收货企业仓库 D. 收货企业财务部门精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 9. 控制整个销售与收款业务的主要凭证是（ D ）A、发运凭证 B、客户订单 C 、销售发票 D、销售单10、销售部门主要负责处理（ B ）A、发运货物 B 、回收

4、货款 C 、记录销售款项 D 、催收货款10. 对哪些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（ C ）A、控制点 B 、控制环节 C、关键控制点 D 、特殊控制点11、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。以下四个关键点上的审批程序中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限答案 :D 解析 :AB 的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产遭受损失，C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。12

5、、审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( ) 。A暂缓办理，并向审批人建议纠正 B先按审批人意见办理，井向上级部门报告C先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告 D拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告答案： A 13、企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对( )以及项目决策程序做出明确规定，确保项目决策科学、合理。A初步设计、开工报告的编制 B项目建议书、初步设计的编制C可行性研究报告、开工报告的编制 D项目建议书和可行性研究报告编制答案： D 14、某公司是一家工业制造企业

6、，2007 年公司决定强化内部控制，根据业务循环设置了不同的内部控制。 在销售与收款循环内部控制中，先后发现以下可能存在疑义的地方。作为该公司总会计师要作出正确判断。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、 错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（） 。A、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 26 页 - - - - - - - - - - B、定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主

7、管报告C、独立检查销售发票计价和计算的正确性D、将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较答案 :B 解析 : 对账单对的是“账”，本题问的是“票”。15、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、 完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单 B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照 D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近答案 :C 解析 : 连续编号， 重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加

8、”， 又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。16、单位配备保险柜给出纳管理现金，这种控制方法是（）A、授权批准控制 B 、会计系统控制 C 、财产保全控制 D 、风险控制 E、岗位分工控制答案： C17、单位应当（） ，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。A、指定专人定期核对账户，每月至少核对一次 B、指定专人定期核对账户，每年至少核对一次 C、指定出纳定期每月核对 D、由会计每年核对一次答案： A二、多项选择题1内部控制的方法包括（ ABCDE ）A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C. 预算控制 D. 财产

9、保全控制E内部报告控制2. 出纳人员能够同时负责的工作有（ ADE ）A. 货币资金的收付 B. 货币资金收付的批准C. 会计档案的保管D. 编制记账凭证E. 现金日记账的登记3. 采购业务内部控制制度的内容包括（ ABCD ）A. 职务分离制度 B. 存货采购的请购单控制制度C. 订货控制制度精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 26 页 - - - - - - - - - - D. 货物验收控制制度E. 收款与对账控制制度4. 投资业务内部控制制度主要有（ ABCDE ）A职务分

10、离制度 B投资核算控制制度C投资计划编制制度D投资计划审批制度E财务分析制度5. 企业进货业务的环节主要有（ABCE ）A. 询价、报价 B. 签订采购合同后订货C. 企业信誉调查 D. 开具发票E. 接收货物并付款6. 企业销售业务中的发票控制制度主要包括（ ABD）A.指定专人负责发票的保管与使用 B. 领用发票时应注明所领用发票的起讫号码C.企业与税务部门定期核对发票 D. 发票必须以实际业务为依据如实填列E.企业将其采购定单与销售发票相核对7. 销售与收款业务常见的错弊有（ ABCD）A、发货控制不当 B、授信不当 C、折扣错误 D 、费用失控8. 实物控制主要通过（ ABC ）来实现

11、A、限制非授权人员接近单位的资产 B、采取有效的防范措施C、实行永续盘存制的盘存方法 D、实行定期盘点措施9、销售与收款业务不相容岗位包括（ ABCD ）A、开具发票岗位与发票审核岗位 B、应收账款记录岗位与收款岗位C、接受客户订单岗位与付款条件的核准岗位 D、折扣的给予岗位与审批岗位10、某公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是（） 。B C A销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责B订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判C张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同D销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货答案 : B C

12、解析 : 谈判人员不得少于两人；谈判人员不得订立销售合同。11、下列属于固定资产内部控制弱点的是（） 。A购买设备的付款支票未经会计主管签章精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 26 页 - - - - - - - - - - B设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理D出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案 : A C12、下列选项中属于特殊授权的业务是（）A制订产品售价表 B 限额内顾客赊销的批准权C企业的并购 D

13、债券或股票的上市发行答案 : C D13、工程项目业务不相容的职务一般包括( )。A项目建议、可行性研究与项目决策 B预算的编制与审核C工程财务会计与出纳 D项目实施与价款支付答案： A B D 解析：工程项目业务不相容职务包括：项目建议、可行性研究与项目决策概预算编制与审核，项目实施与价款支付，竣工决算与竣工审计。14、内部控制评价的总体要求包括（）内容A、健全性 B、合理性 C、操作性 D、有效性答案： ABD15 、下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）A、采购人员超过授权限额采购原材料 B、未经授权的机构或人员直接接触企业资金C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D

14、、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务答案： BCD16、单位办理货币资金支付业务至少要按照（）规定的程序办理A、支付申请 B、支付审批 C、支付复核 D、办理支付答案： ABCD17、单位负责人的（）不得担任本单位会计机构的负责人和出纳人员A、儿女 B、 兄妹 C、夫或妻 D、父母答案： ABCD18、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括（）A、采购与付款业务的采购与验收 B、工程项目业务的概预算编制与审核C、担保业务的评估与审批 D、对外投资的决策与执行答案： ABCD精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - -

15、 - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 19、单位负责人对本单位内部控制的（）负责。A、建立 B、健全 C、有效实施 D、监督检查答案： ABC20、单位内部会计监督制度应当符合下列要求（） 。A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B、重大对外投资、 资产处置、 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履

16、行职责E、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确答案： ABCE21、内部控制的目标包括（）A、促进实现发展战略 B、促进提高经营管理效果效率C、促进提高信息报告质量 D、促进维护资产安全完整E、防错纠弊答案： ABCD22、内部控制要素包括（）A、控制环境 B 、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D 、控制活动E、对控制的监督答案： ABCDE23、企业内部控制的目标主要包括：（BDE ）A、财务报告的及时性 B、财务报告的可靠性 C、 审计报告的可靠性D、经营的效率和效果 E、在经营活动中不违反法律法规的要求三、判断题：1内部控制是一个动态的的概念，今后仍会继续发生变化。（）2内部

17、控制就是为了防止贪污舞弊。（）3内部控制越严越好。 （）4. 不相容职务是指不同部门分管的职务。（）5. 内部控制要素可以分为控制环境. 会计系统和控制程序。 内部审计是控制程序的重要组成部分。 （）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 6. 保证财务报告的真实可靠是内部控制的第一目标。（）7. 出纳员登记现金、银行存款日记账的同时登记固定资产卡片。（）8. 在财务收支和企业的经济活动尚未发生之前进行的控制是职能部门控制（）9. 内部

18、控制以企业规章制度作为主要的管理对象（）10. 重要开支要求两个人或两个部门同时签字，或者部门之间相互签字是体制牵制（）四、名词解释1. 内部控制 2. 内部控制要素 3. 不相容职务 4.控制活动5. 内部控制整体框架 6. 企业风险管理框架7. 内部环境 8.风险评估 9. 信息与沟通 10.内部监督11. 日常监督 12.专项监督五、简答题1. 简述控制环境的要素2. 简述内控环境中的组织结构的主要作用3. 企业在风险评估过程中应考虑哪些可能产生风险的事项和情形4. 控制措施包括哪些方面5. 货币资金循环有哪些控制要点6. 对货币资金循环主要采取哪些控制方法7. 销售与收款循环有哪些控制

19、要点8. 对销售与收款循环主要采取哪些控制方法9. 采购与付款循环有哪些控制要点10. 对采购与付款循环主要采取哪些控制方法11. 内部控制的发展历程包括哪几个阶段12. 企业建立与实施内部控制，应当遵循哪些原则13. 内部控制的目标包括哪些方面14. 内部控制的主体是什么15. 内部控制的客体是什么精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 16. 我国企业内部控制规范包括哪些方面17. 企业识别内部风险，应当关注哪些因素18. 企业识别

20、外部风险，应当关注哪些因素19. 销售与收款循环内部控制的目标包括哪些方面20、采购与付款循环内部控制的目标包括哪些方面21. 采购与付款循环会存在哪些业务风险22. 货币资金循环内部控制的目标包括哪些方面23. 销售与收款循环会存在哪些业务风险24. 货币资金循环会存在哪些业务风险25. 内部控制的局限性具体包括哪几个方面六、案例分析题案例一：某公司车间厂长李某于2008 年年底携款150 余万元出逃。着150 余万元主要包括该公司发给车间管理人员和工人的年终奖金（50 余万元），以及该车间厂长2008 年 7 12 月代收的车间职工集资购房款100 万元（私下收取，没有开具相关单据）。据悉

21、，三年前，该车间厂长李某在其他公司担任办公室主任期间，发生挪用公款20 万元的违法问题。要求：请分析说明该公司在货币资金控制中存在的问题，以及正确的做法。 1、办理货币资金业务的李某曾经有过违法的行为。有效的内部控制要求有机会接触货币资金的人人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公， 遵纪守法，这样才能保证货币资金的安全和完整。2、该公司职工工资应当由出纳人员负责发放，不应当由车间厂长代为发放，货币资金业务的岗位责任没有得到落实。公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。3、该公司职工的奖金使用现金发放，没有

22、使用职工的银行个人账户进行转账结算，从而为精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 这起携款逃跑案提供了机会。公司应当根据现金管理暂行条例的规定， 结合本企业的实际情况， 确定本企业现金的开支范围。尽可能减少接触货币资金的人和机会，保证货币资金的安全、完整。4. 该公司职工集资房款采用分散收取的方式，既没有单位负责人书面授权批准，也没有规定上缴的时限， 更没有使用单位的统一票据收款，致使大量集资款滞留于车间厂长等有关人员手中， 从而为上述

23、携款逃跑案又一次提供了机会，为了保证货币资金的安全、完整，必须尽可能使用集中收款方式，严格限制并控制分散收款方式。分散收款应经单位负责人书面授权批准， 只能限于小额零星收款，并且必须限期及时送交单位出纳员；单位出纳员应及时追缴分散收取的款项； 分散收款员应使用向单位票据保管员申领的票据收款；单位出纳员在收取款项时， 应认真的核对已开出票据的数量和金额于上缴宽限是否相符，确保足额收缴； 单位出纳员收缴款项后，应给分散收款员开具收据，分散收款员应认真登记和保管收据。5、没有有效的内部控制监督检查制度，很难确保被发现的为题能够及时得到更正和解决。企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查

24、机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。案例二：上海新华工业有限公司2008 年 5 月 20 日在例行对账检查时，发现5 月 15 日销售饲料添加剂过程中，出现了销售调拨单及销售单真实但财务专用章和增值税专用发票伪造的现象，结果公司的价值150 万元的 30 吨产品被骗走。2008 年 5 月 30 日，新华公司查明了该事故的原因，具体情况如下：、（1）某人假冒公司老客户的名义，到公司销售部门开具了真实的产品销售挑拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章， 然后到销售部门盖销售章，最后到储

25、存仓库提货，导致事故发生。（2）利用财务部门、销售部门、 仓储部门在不同的办公地点办公地弊端，进过长期的预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部门收款开发票关、销售部门对接关、储运部门发货核对关，保卫科车辆出入口验收关、公司门卫查证关。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 要求：请分析说明该公司在销售和收款循环中内部控制的缺陷。1、由于新华公司业务量大，以及从来没有出现过类似事故的侥幸心理，主观上麻痹大意，财务部、销售部、储运部

26、和保卫部没有建立紧密结合的防范措施和监管网络，存在严重漏洞 2 、印鉴管理失控。 财务印鉴于销售印鉴缺乏防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时没能得到有力的监控。3、物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售、财务能够实施时时对账，集中办公，就会及早发现问题，严防各种漏洞。4. 销售人员及发货人员对增值税专用发票和印章方面的知识缺乏，缺乏鉴别能力。 良好的内部控制要求相关人员应熟悉科学的发票鉴别方法，具有发票鉴别能力。5. 凭证单据检查工作不得力。6、发现问题不及时，追查问题不及时。在事故发生五天后，才发现该事故，发现事故十日后，此事才得到证实。案例三：某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风

27、险防范能力，于2009 年 12 月 26 日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议。由有关人员的发言要点如下：- 总经理刘某： （ 1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措；（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点， 尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。- 常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内部控制质量和效果的重要标准

28、。建议重点关注集团内部各种风险的识别， 找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内部控制建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切必要措施予以回避。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 26 页 - - - - - - - - - - - 总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的

29、控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。- 协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。 （1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（ 2）注重加强内部控制知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内部控制培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内部控制培训。- 董事长吴某： （ 1）思想必须统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。 （2）组织要严密。我建议由总会计师

30、李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（ 3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。要求： 从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。】总经理刘某：（1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生的观点不恰当。理由：内部控制由于其固有的局限性以及处于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象

31、的发生。（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。理由：企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的有效运作。常务副总张某：认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。理由： 除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对

32、策略。所以，企业应根据自身的具体情况，选择适当的应对策略。 - 总会计师李某：有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。理由：不符合内部控制有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。协管人事的副总经理周某：由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对集团董事会负责的观点不恰当。理由：子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。只对中层以上员工进行内部控制知识培训的观点不恰当理由：内部控制是全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内部控制的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施。董事长吴某：以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当

33、。理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标。资产目标和合规目标。由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。理由：董事会应对建立健全和有效执行内部控制负总责。履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。理由：履行内控监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。案例四：ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘请甲会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款、采购与付款、存货、货币资金方面的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全性和有效性进行检查与评精品资料 - - - 欢迎

34、下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 价。检查中发现以下问题：销售与收款控制。（1）接受客户订单后，有销售部门的A支援根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门B职员， B职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。（2）C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价单，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部门D 职

35、员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。 会计部门定期向客户催收款项并寄送对账单，对客户提出的异议进行专门追查。（4）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统“完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。2. 、采购与付款控制（1）采购部受到经批准的请购单后，由

36、其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F 负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（2）验收部门根据订单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房， 并将已编制好预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门，并作出处理。（3）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款

37、凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即及时编制有有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。（4）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后， 将未付款凭单连同附件交复核人员符合，然后交财务出纳人员G

38、。出纳人员G据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。3. 存货控制。（1）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。（2）会计部门的成本会计H根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料， 在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本

39、和登记相关账簿。（3）由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管由仓库保管人员I 专门负责， 备件的调用审批由公司生产部经理负责，备件的转移由备件使用车间的J 组长负责。（4）公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。4、货币资金控制。（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付会计金额在10万元一线的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10 万元以上、 50 万元以下的，有财务总监审批；单笔付款金额在50 万元以上的，由总经理审批。（2）为了

40、保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，作出处理。（3）对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务专管代为保管。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 26 页 - - - - - - - - - - （4）财务部门主管人员为ABC股份有限公司法定代表人的同学，出纳人员为财务主管的女儿。要求： 从内部控制制度角度，分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节，并说明理由。 销售

41、与收款控制（1）“如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批“不恰当”。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。（2）“销售发票的其中一联交财务部门D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务，应当予以分离。（3）“会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查”不恰当。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。（4）“为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限”不恰当。 如果信息部门

42、可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可能性。2、采购与付款控制（1）“采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商”不恰当。询价与确定供应商是不相容的岗位，应当予以分离。（2）“对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门， 并作出处理”不恰当。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；又不安部门应查明原因，及时处理。（3）“会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿“不恰当。如果会计部门仅根

43、据付款凭单、供应商发票记录存货和应付账款，而不同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。（4）“出纳人员G据此办理支付手续，登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 余额调节表”不恰当。记录银行存款收入支出与编制银行存款余额调节表是不相容的岗位，应当予以分离。3、存货控制。（1）“（领料单）通常要一式两联一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库

44、部门”不恰当。领料单应当一式三联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联宋送会计部门进行材料收发核算和成本核算，一联由仓库部门留存。（2）没有缺陷（3）“对于该备件的保管由仓库保管人员I 专门负责，备件的调用审批由公司生产部经理负责，备件的转移由备件使用车间的J 组长负责”不恰当。对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。（4）没有缺陷。单位应建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点。4. 货币资金控制。（1）“单笔付款金额在5

45、0 万元以上的， 由总经理审批”不恰当。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。（2）“为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点”不恰当。单位应当定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符， 及时查明原因，作出处理。（3）“个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，有财务主管代为管”不恰当。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（4）“出纳人员为财务主管的女儿”

46、不恰当。会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。案例 5：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 16 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 练习目的：内部控制制度的内容资料：国有企业甲是某省所在行业中十强企业，2002 年营业收入在该省同行业中排名第二。企业主管部门发现，即便如此， 该企业当年还是发生巨额亏损。经过调查发现，主要原因是企业成本费用没有得到合理控制。其内部控制情况如下：为了鼓励销售人员尽可能打开产品销路，实行销售费用实报实销制度；2 . 供应部为了确保生

47、产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上增加一倍原材料库存量，由于该类存货市场价格持续走低，大量超额库存给企业造成较大负担。3. 生产工人执行计时工资制度，工人认为多干少干一个样，生产积极性不高，普遍存在怠工等现象。针对主管部门强化成本费用控制的要求，总经理决定试行下列措施；1. 取消销售费用的实报实销制度，试行“基本工资+奖金”制度，奖金由总经理根据员工情况一“红包”形式不公开发放。2. 由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请，经过总经理批准后交采购部门进行采购。3. 改计时工资为计件工资。半年后发现，销售部员工怨声载道，销售情况时好时坏；产品质量下降，产成品库存很大。要求：说明家企业

48、原有内部控制制度和后来试行的控制制度中分别存在哪些问题，应该如何改进。分析与提示：（1）原有内部控制制度中存在的问题有：销售费用实报实销制度造成销售费用失控，不利于提高资金的使用效率。根据经验估计存货保有量，并加倍持有原材料，不符合对材料采购成本和储存成本进行控制的要求。单纯的计时工资制度不利于提高工人的积极性，容易造成消极怠工的现象。（2）试行的内部控制制度存在的问题有：“红包”制度随意性太大，虽然销售人员报销费用失控现象得以控制，但企业仍然不能对销售费用进行合理控制，因为缺乏对总经理发放奖金的约束；同时这种做法也不利于加强企精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - -

49、 - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 17 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 业职工的凝聚力。明确请购、审批、采购、 验收的程序和要求是必要的，但由车间主任提出请购申请并不合适，应由仓储部门提出更加合适。计件工资制度能够激发工人生产的积极性，但应该配套实施严格的产品质量检验制度，将计件工资与产品质量挂钩，在增加产品数量的同时确保产品质量不降低。（3）甲企业整体上存在的问题一直都是缺乏对成本费用进行有效的预算控制。由于缺乏预算控制，原来采购过量，造成原材料积压；实施新制度以后，工人积极性提高了，同时又由车间决定是否提出材料请购申请，因此导

50、致产量失控，造成单纯追求产品数量而质量下降。（4）正确的做法是：根据企业经营目标和经营计划确定销售目标，对销售部门进行严格的目标管理和预算控制，明确规定部门的责、权、利和奖惩措施。根据目标销售量由仓储部门按照生产要求和经济批量要求，提出请购申请， 经批准后由采购人员根据批准情况采购。不管采用何种工资制度，都应该建立人工成本控制制度，使人工成本与产品数量、质量挂钩，严格按照比准成本系统的要求控制成本项目，已实现企业经营目标。案例 6 练习目的：货币资金的控制资料： 甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户， 并且根据规定，的后款的同时应为销售部门开具销售