2022年会计制度设计案例分析 .pdf

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1、会计制度设计案例分析第一章会计制度设计案例分析 1 xx 公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下：1、xx 公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、 四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单， 并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。3、xx 公司的材料采购需要经

2、授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后， 验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、 单价等要素。 验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。xx 公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单

3、内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“ 已支付 ” 的印章。 对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。5、xx 公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。7、xx 公司股东大会批准董事会的投资权限为1 亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1 亿元以下的股票买卖。xx 公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核， 总经理批准

4、后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准， 证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、 资金存取的会计记录由会计部处理。 检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000 万元汇入该户。 证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。案例分析 2 某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15 张现金支票编造各种理由提取现金62.54 万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1.隐匿 8 笔出口结汇收入计62.54：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵

5、，使其23 笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节表中反映。2.伪造11 张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“ 11”改成托收代码 “77”或外汇买卖的代码“17”。要求：分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因，制度建议。第二章会计制度总则设计案例分析 3 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 10 页 - - - - - - - - - - A 公司是一家大型制造企业，其财务部设有财务、会计和审计三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：1

6、 答:1） 按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会 总经理 总经济师 (或总会计师 ) 财会部经理 职能科室的程序来履行职责（2） 按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言（3） 财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：(A) 财务科：融资、筹资。(B) 会计科：出纳、账务处理，成本管理、资产管理、内部结算(C)综合科：预算编制及分析、税务。（D）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？第三章会计科目设计案例分析 4 甲会计师事务所主要从事验资

7、、评估、审计、会计咨询及服务业务，即分为四个部门，另设办公室，营业用房系租赁所得（每次预付半年房租），事务所投入大量资金进行装修，配置了汽车、传真机等办公设备，聘请工作人员若干名，每月月底发放工资，按规定交纳流转税和所得税，各部门业绩与奖金挂钩，但不须核算成本和损益。要求：设计该会计师事务所的会计科目案例分析 4 现有三家投资公司决定合股投资300 万元经营一家商店，其经营范围主要为服装、家用电器和百货商品，并开设一个快餐店。已租入三层楼房一栋，一楼经营家用电器，二楼经营服装和百货，三楼为快餐店，营业执照等已办妥，准备开业。 现委托某会计师事务所设计一套会计制度。经事前调查研究，获得以下资料。

8、（1）除三家合股投资人外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款利率的20%付息。（2）商场和快餐店均需要重新装修才能营业。（3）需购入货架、柜台、音响设备、桌椅、收银机等设备，还需购入运输汽车一辆。（4）商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。（5）快餐店的收入作为附营业务处理。（6）雇用店员若干人，每月按计时工资发报酬，奖金视营销情况而定。（7）房屋按月交纳租金。（8）按规定交纳增值税和所得税（其他税种丛略），税率按国家规定执行。（9）公司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。（10）利润要按商场和快餐店分别计算，

9、税后利润按规定提取公积金。（11）本公司名称为东方有限责任公司。（12）公司已在银行开立账户。（13）购进商品的包装物出售给废品公司。要求：为东方有限责任公司设计会计科目，并对会计科目使用作出说明。第四章会计凭证设计精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 10 页 - - - - - - - - - - 2 案例分析 5 请 分析 下面 的 差旅 费报 销单 是 否全面，并指出应补充哪 些出纳编号：年月日制单记账：复核：出纳：领缴款人：【案例分析7】甲公司从广州A 厂购进 B 材料 1

10、00 吨，每吨不含税价为100 元，起运站广州火车站，火车号 187，该批货物增值税发票号123458，进货单号123，提货单号223，计划成本为95 元/吨。该批货物于20XX 年 9 月 8 日从北京南站提回，存放E 库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100 件，产品合格，增加0.5 吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求：设计收货单。3 （1）验收单：应反映编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、处理的送货单核提货单号、计量单位、 应收和实收数量、 材料的实际成本。 计划成本及其差异 （单价、金额）付款方式、仓库号数、发票号数等，同时还应反映该表的编制及

11、审核程序（2）收货单收货单号：填写日期收货日期：订货单号：发货通知单号：页次：第五章会计账簿设计案例分析8 一、公司简介南方化工有限公司有50 余位员工，其下属厂有600 余位员工。南方化工有限公司前身是南方化工厂， 靠 20000 自筹资金起家， 目前公司拥有流动资金8 亿元， 铺开于市内500 多处特约经销点。经过十多年的发展，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“ 国家无投资，银行无贷款，原材料无分配（渠道）” ，而“ 产品无积压，企业无利息债” 的“ 五无企业 ” 。现在的南方化工有限公司是一家拥有近10 亿元自有资金的大型现代化涂料生产公

12、司。二、会计部门岗位（1）总会计师1 人：监督整个财务科工作。（2）公司财务科共9 人。财务科长1 人：管理日常会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账， 编制对外报表；销售收款2 人：市内应收账款1 人，记应收账款明细账兼记分精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 10 页 - - - - - - - - - - 类账；市外应收账款1 人，记应收账款明细账兼记分类账；材料采购1 人:记原材料明细账；应付账款1 人：记应付账款明细账；现金出纳1 人：负责现金报销， 记现金日记账；管理会

13、计1 人：负责内部管理报表的编制；电算化2 人：操作员1 人，输入文档资料、打印、复印；程序员1 人，系统维护；（3）下属厂财务科共8 人。财务科账1 人：负责成本核算及报告；外地销售收款1 人：收款及汇总至公司；包装材料1 人：记包装材料明细分类账；原材料1人：记原材料收、付、存明细账；成本核4 算 1 人：每月产成品成本核算；生产统计1 人：记录生产中有关数据，以便成本核算；电算化 2 人：操作员1 人，输入文档资料、打印、复印；程序员1 人，系统维护。要求 :(1)请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿种类、用途、格式等）； （ 2）该公司应当采用哪种账务处理程序？并画出流程图。第六

14、章财务会计报告设计案例分析9 资产负债表20XX 年 6 月 30 日单位：元要求：分析说明上面的资产负债表是否正确，哪些做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充？1、原则：报表指标体系完整2、补充 :编号、报表单位名称、附注（补充资料）3、调整：未交税金改为：应交税费；应付福利费改为：应付职工薪酬；固定资产应增加:固定资产和累计折旧；合计栏改为：资产总计、负债及所有者权益总计案例 10 华强公司的会计账簿结账规则结账的内容(1)结算各种收入、费用账户，并据以结算确定本期利润。(2)结算个资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2.结账程序(1)将本期发生的

15、经济业务全部登记入账，并保证其正确性。(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入” 本年利润 “ 账户，结平所有损益类账户。(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。5 3.结账方法(1)对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后， 都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每

16、月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明” 本月合计 “ 字样，在下面划通栏单红线。(3)需要结计年末累计发生额的某些某些账簿，每月结账时，应在” 本月合计 “ 行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明” 、本年累计 “ 字精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 10 页 - - - - - - - - - - 样，然后在其下面再划通栏单红线、12 月末的 ” 本年累计 “ 就是全年累计发生额，全

17、面累计发生额下面划通栏双红线。(4)总分类账簿平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明” 本年合计 “ 字样，并在合计数下划通栏双红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏注明” 上年转入 ” 。 点评：优点：结账内容方面完整具体。不足之处：结账程序中可将期末账项调整项目具体化。第

18、七章会计核算程序设计案例分析 11 ABC会计师事务所为某咨询服务公司设计一套会计制度。该咨询服务公司目前的经营规模较小， 业务较简单， 因此所使用的会计科目不多。根据该咨询服务公司的经营特点和管理要求， ABC会计师事务所负责该项目的工作人员决定参照“ 日记账总账会计核算程序” 为该公司设计之外处理程序。其中，ABC 会计师事务所设计的会计核算程序图如下：要求：请对上述设计进行分析点评。1.该咨询服务公司经营规模较小，业务简单，所使用的会计科目不多，因此采用“ 日记总账核算组织程序 ” 模式，有其合理性和现实性。2.日记总账是一种将序时账与总分类账结合在一起的联合账簿，它本身就是总分类账。因

19、此，在设计日记总账核算程序图中，根据日记总账登记总分类账是重复设账和重复登账，应将其删除。第八章案例 12 资料：成本核算制度设计6 红叶服装厂根据客户要求，生产一批工作服， 生产过程分为裁剪、 缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理， 管理部门要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用所占的比重较大。要求：为该服装厂生产企业设计一套完整的成本核算制度。该服装厂的成核算制度：该企业是根据客户的订单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行初步计算时，采用分批法计算产品成本。成本核算制度如下：（1）编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反

20、映材料消耗情况的原始记录材料费用分配表、 材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等。（2）设计有关成本核算成本费用归集与分配方法及使用的凭证。基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表。如制造费用分配表、折旧计算表、 产成品交库精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 10 页 - - - - - - - - - - 单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。（3）制定凭证的管理与控制规定。

21、原始记录上要正确填写业务内容：数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。 成本会计部门要会同其他相关部门制定原始凭证记录的传递程序，以加强企业的内部控制。（4）制定完成产品与在产品成本计算的规定。该企业应按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占比重较大，因此成本计算单的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择与约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末

22、完工产品和在产品的实际成本。第九章会计电算化制度设计第十章会计事务处理设计【案例 1】某单位岗位设置是办公室兼会计室，会计王某从事会计工作多年，但染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。当王某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。当时办公室有两人，一名主任，王某负责现金出纳并兼做会计， 财务印章在主任处保管，每次王某去银行取钱前都必须到主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对王某的信任，王某在主任的同意下，每次去取钱时， 直接到柜中取印章来盖，以至于他趁管理上漏洞偷偷盖了许多现金支票，每当输钱就用盖了章的现金支票去银行

23、取钱继续赌。经检察机关查明，王某自1999 年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。某月到单位发工资日，单位银行账上余款因王某大量挪用而不足支付职工工资，案情暴露， 王某因挪用公款罪被判6 年有期徒刑。要求：根据上述资料指出该单位在货币资金内部控制上存在的问题，并提出改进建议。【案例 2】冲浪网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。 由计算机中心的杨柳负责将计时卡上的数据输入电脑，输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管张力核对工资计算表和工资支票确

24、认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给。杨柳将工资支票交给银行分发给公司员工。要求：（1）请指出该公司工资计算发放过程中内控有哪些问题？（2）对于如何改进该公司的内控你有什么建议？【案例 3】甲企业拟接受乙公司固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。分析： （1） 接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，7 加上应支付的相关税费，作为入账价值； 同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的

25、预计未来现金流量现值，作为入账价值；（2）移交手续和验收手续是否合法；（3） 该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入营业外收入的金额，借记 “ 固定资产 ” ， 贷记 “ 营业外收入 ” 账户。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 10 页 - - - - - - - - - - 【案例 4】乙公司材料采购业务内部控制制度如下：(1)首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“ 请购单 ” ，并交由供销科批复。(2)供销科根据以前制定的采购计划，对” 请购单 “ 进行审

26、批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。(3)决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“ 订购单 ” ：一联供销科留存；另一联由采购交给供销单位。采购员凭“ 订购单 ” 与供货单签订供货合同。(4)供货合同的正本留供销科并与“ 订购单 ” 核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备核查。(5)采购来的材料运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“ 发运单 ” 相互核对、然后，填写一式三份的“ 验收单 ” ：一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据一联转送供销科；一联转送财务科。(6)供销科收到 “ 验收单 ” 后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对

27、，以相符或不符，确定此采购业务的完成情况。(7)财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将彦验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。(8)应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳办理付款手续。(9)出纳员付款后，在进货发票盖“ 付讫” 章，再转交会计记账。(10)财务科的处理明细账，定期与仓库的材料明细账核对。要求：针对该公司材料采购业务的内控进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。1控制弱点：（1）仓库只填一张“ 请购单 ” ，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。（2）虽然

28、要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。2提出改进意见：（1）仓库填制的 “ 请购单 ” 该为 “ 一式三联 ” 。（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。（3）“ 请购单 ” 的处理程序：A仓库填写 “ 请购单 ” 后，交生产计划科审批。B生产计划科审批后，一联留存， 一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。C仓库将批准的“ 请购单 ” 内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。（4）相

29、应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“ 请购单 ” 相核对。（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。【案例 5】甲企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。 当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取8 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 10 页

30、 - - - - - - - - - - 辅助材料时， 没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉， 但其实还可再有为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。要求：（1）你认为上述描述的单位：元分析：1.计划合计数没有填，还应增加一个差异栏；2.选择恰当的管理费用预算控制制度；3.对相应的管理费用实行限额报销法；4.根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度；5.定期编制管理费用分析表，通过比较计划与实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。【案例 7】已

31、知甲公司销售与收款内部控制有关业务如下：1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理A 对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。9 2.仓库在发运商品出库时，均必须由管理员B 根据经经理批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后： 第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员C；第四联由B 按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员C，作为记账和收款的凭证。4.应收账款管理员C 收到发票后， 将发票与销

32、货单核对， 如无错误据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。要求：指出甲公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。分析 :1.(1)货币资金业务上网不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章，不得由一人兼管，出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求；（2）销售与收款业务不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求；2.（1）没有根据批准的订单编制销售通知单；（2）销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证（3）货物的发货与装运职责不应由同一部门承担（4）会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证，销售单

33、和商品价目表（5）负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理（6）没有对销售与收款业务进行独立稽核。【案例 8】请分析股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。分析 :(1)股票投资登记簿的设计要点：首先列示“ 发行公司名称” 、“ 股票种类 ” 、“ 股票代码 ” 、“ 面值 ” ，然后逐笔登记买入股票的“ 日期 ” 、“ 股数 ” 、“ 价格 ” 、“ 费用 ” 、“ 成本 ” 以及卖出股票的“ 日期 ” 、“ 股数 ” 、“ 价格” 、“ 费用 ” 、“ 收入 ” ，结出 “ 买卖损益 ” ，最后计算出结存股票的“ 股数” 、“ 成本 ” 。精品资料 - - - 欢迎下载 - - -

34、- - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 10 页 - - - - - - - - - - （2）债券投资登记簿的设计要点：首先列示“ 发行公司名称” 、“ 债券种类 ” 、“ 面值 ” 、“ 发行日” 、“ 发行价 ” 、“ 到期日 ” ，然后逐步登记买卖债券的“ 日期 ” 、“ 数量 ” 以及买入债券的“ 市价 ” 、“ 金额 ” 和卖出债券的 “ 市价” 、“ 金额 ” ，结出 “ 损益” ，最后还要登记 “ 应收利息 ” 、 “ 利息收讫日 ” 、“ 利息收入额 ” 、“ 溢折价摊销额 ” 、“ 实际利息收入 ” 。第十一

35、章内部稽核设计【案例分析】甲上市公司20XX 年制定了内部控制制度，其要点如下：（1）为提高工作效率， 公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。（2）为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。要求：从内部控制的角度对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。分析： (1)按照内部会计控制基本规范的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、 责任等内容， 单位内部的各级管理层必须在授权批准的范围内行驶职权和承担责任，经办人也必须在授权范围内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，重大投资决策实行集体审议联签制度。该

36、公司规定重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，违背了授权批准控制的原则，剩余授权不当， 同时也不符合重大投资集体决策的控制要求。（2）按照内控规定 ，办理系数、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理系数与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定允许公司销售部门级销售人员直接收取货款，违背了不相容岗位相互分离的控制要求。（3）按照规定，单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度。 该公司规定允许分公司自行决定是否对外提供担保，违背了有关担保控制的要求，同时也不符合授权批准控制和风险控制的要求。【案例设计】10

37、 A 企业为制造企业，因业务发展需要准备从银行借一笔三年期限的借款，由于企业未发生此类长期借款业务，为了防范风险， 并保证会计核算资料的真实和完整，请为该企业的长期借款业务设计出可行的会计制度。分析 : 设计时： （1）考虑交易业务方面的设计，包括长期借款授权或批准，借款合同的签订和履行；长期借款的取得，计价，担保和抵押，偿还等；（ 2）考虑相关凭证和账簿方面的设计，包括借款明细账、总账，财务费用明细账与总账，银行存款明细账与总账；银行对账单等。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 10 页 - - - - - - - - - - 文档编码：KDHSIBDSUFVBSUDHSIDHSIBF-SDSD587FCDCVDCJUH 欢迎下载 精美文档欢迎下载 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 10 页 - - - - - - - - - -