第三章 工业企业要素费用的核算.pptx

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1、同学们好第三章第三章材料费用核算材料费用核算教学目的与要求教学目的与要求一、掌握要素费用分配的程序一、掌握要素费用分配的程序二、掌握材料费用和动力的核算与分配二、掌握材料费用和动力的核算与分配三、掌握费用分配表的设计与编制三、掌握费用分配表的设计与编制本章教学的重点：要素费用分配程序和分配标准的确定本章教学的重点：要素费用分配程序和分配标准的确定材料材料费用和工资费用分配的核算费用和工资费用分配的核算费用分配表的设计与编制费用分配表的设计与编制本章教学的难点：各种费用分配表的设计与编制本章教学的难点：各种费用分配表的设计与编制课堂教学课时：课堂教学课时：3学时。学时。其中：讲授其中：讲授3学时

2、，。学时，。第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算本章内容提要本章内容提要第一节要素费用分配概述第一节要素费用分配概述第二节材料费用和动力费用分配与核算第二节材料费用和动力费用分配与核算第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算第一节要素费用分配概述第一节要素费用分配概述产品生产过程发生的生产费用，能直接认定由某产品生产过程发生的生产费用，能直接认定由某对象承担的应直接计入各对象成本，如果是由几个对对象承担的应直接计入各对象成本，如果是由几个对象共同负担间接计入费用，应选择象共同负担间接计入费用，应选择合理的标准分配合理的标准分配计入各对象的成本。计入各对象的成

3、本。合理的分配标准，是指分配标准应与费用的发生相关合理的分配标准，是指分配标准应与费用的发生相关且分配标准易取，并计算简便。且分配标准易取，并计算简便。间接费用分配程序间接费用分配程序：1.选择合理的分配标准选择合理的分配标准2.计算费用分配率计算费用分配率3.计算各受益对象应负担的费用计算各受益对象应负担的费用4.编制费用分配表编制费用分配表第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算1.选择合理的分配标准选择合理的分配标准费用分配标准主要有：费用分配标准主要有：成果类如产品重量、体积、产量等成果类如产品重量、体积、产量等定额类如定额消耗量、定额工时等定额类如定额消耗量、定额工时

4、等消耗类如生产工时、机器工时等消耗类如生产工时、机器工时等2.计算费用分配率计算费用分配率费用分配率费用分配率待分配费用总和待分配费用总和分配标准总量分配标准总量3.计算各受益对象应负担的费用计算各受益对象应负担的费用某对象应分配的费用某对象应分配的费用该对象的该对象的分配标准量分配标准量4.编制费用分配表编制费用分配表各要素费用分配均应编制费用分配表，费用分配表各要素费用分配均应编制费用分配表，费用分配表登记成本费用明细账的直接依据。登记成本费用明细账的直接依据。费用分配率费用分配率第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算例：某生产车间生产甲乙两种产品，生产工人工资例：某生产

5、车间生产甲乙两种产品，生产工人工资共共35000元，已知，甲产品投入生产工时元，已知，甲产品投入生产工时4000小时，乙小时，乙产品投入生产工时产品投入生产工时3000小时。小时。1.选择选择生产工时生产工时作为分配标准作为分配标准2.计算工资分配率计算工资分配率工资分配率工资分配率35000（40003000）53.计算甲、乙产品应负担的工资计算甲、乙产品应负担的工资甲产品应负担工资甲产品应负担工资4000520000乙产品应负担工资乙产品应负担工资30005150004.编制费用分配表编制费用分配表第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算工资分配表工资分配表受益受益对象对象

6、分配标准分配标准（工时）（工时）工资工资分配率分配率工资工资分配额分配额甲产品甲产品400020000乙产品乙产品30001500070005350002004年8月31日合计第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算材料费用材料费用一、材料采购成本的确定一、材料采购成本的确定三、材料发出成本的计算三、材料发出成本的计算四、材料费用的归集与分配四、材料费用的归集与分配五、外购动力费用的分配五、外购动力费用的分配第二节材料费用的核算第二节材料费用的核算二、原材料的核算二、原材料的核算第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算材料费用材料费用一、材料采购成本的确定一、材

7、料采购成本的确定买价买价运杂费运杂费外购材料成本包括：外购材料成本包括：运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用一次性购进多种材料发生的共同费用应按一定标准一次性购进多种材料发生的共同费用应按一定标准分摊计入材料成本。分摊计入材料成本。例例2某企业购入材料一批，即甲材料某企业购入材料一批，即甲材料400吨，买价吨，买价200元元/吨，吨，乙材料乙材料600吨，买价吨，买价150元元/吨，共支付运费吨，共支付运费9000元。甲材料元。甲材料运输途中的定额损耗为运输途中的定额损耗为0.7%，实际损耗，实际损

8、耗2.4吨。乙材料经过吨。乙材料经过入库前的挑选整理，实际入库入库前的挑选整理，实际入库580吨。运费按材料重量比例吨。运费按材料重量比例分摊。甲乙两种材料的进料成本计算分摊。甲乙两种材料的进料成本计算，第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算材料成本计算表材料成本计算表二、原材料核算二、原材料核算库存材料核算方法有：实际成本核算库存材料核算方法有：实际成本核算计划成本核算计划成本核算按计划成本对材料进行核算，除设置按计划成本对材料进行核算，除设置“原材料原材料”账户核账户核算材料的计划成本外，还应设置算材料的计划成本外，还应设置“材料成本差异材料成本差异”账户核算账户核算材料

9、实际成本与计划成本的差异。材料实际成本与计划成本的差异。材料材料名称名称买买价价运运费费分配分配总总成本成本验验收收数量数量单单位位成本成本标标准准分配率分配率金金额额甲甲800004009360083600397.6210.26乙乙900006009540095400580164.48合合计计170000 10009000179000-第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算三、材料发出成本的计算三、材料发出成本的计算（一）按实际成本核算原材料发出的核算（一）按实际成本核算原材料发出的核算有关生产单位领用原材料，应填有关生产单位领用原材料，应填“领料单领料单”或或“限额限额领

10、料单领料单”，财会部门根据仓库编制的，财会部门根据仓库编制的“发出材料汇总表发出材料汇总表”编制编制“材料费用分配表材料费用分配表”分配材料费用。分配材料费用。按实际成本核算的原材料可按：按实际成本核算的原材料可按：先进先出法、加权平均先进先出法、加权平均法、个别计价法法、个别计价法等方法计算发出材料的成本等方法计算发出材料的成本。例例3.某企业有一个基本生产车间，生产某企业有一个基本生产车间，生产A和和B两种产品；两个两种产品；两个辅助车间：机修车间和供水车间辅助车间：机修车间和供水车间.A产品产量为产品产量为80件，件，B产品产品产量为产量为100件。该企业日常收发采用实际成本核算；件。该

11、企业日常收发采用实际成本核算；A、B产产品共同耗用的材料按产量比例分配。各部门领用材料情况如品共同耗用的材料按产量比例分配。各部门领用材料情况如下：下：第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算根据上述资料可以编制原材料费用分配汇总表根据上述资料可以编制原材料费用分配汇总表。A产品直接领用产品直接领用7000元元B产品直接领用产品直接领用8500元元A、B产品共同领用产品共同领用1800元元(按产量分配。按产量分配。A产品产品80件，件，B产品产品100件件)机修车间领机修车间领用用500元元供水车间领用供水车间领用300元元基本生产车间领用机物料基本生产车间领用机物料200元元

12、行政管理部门领用行政管理部门领用200元元应借应借科目科目受益受益对象对象间接计入费用间接计入费用直接直接计入计入合计合计产量产量分配率分配率金额金额基基本本生生产产成本成本A产品产品801080070007800B产品产品100100085009500小计小计18018001550017300辅辅助助生生产产成本成本机修车间机修车间500500300供水车间供水车间300制造费用制造费用基本生产基本生产200200200管理费用管理费用行政部门行政部门200合合计计1670018500原材料费用分配表原材料费用分配表第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算（二）按计划成本核算

13、原材料发出的核算（二）按计划成本核算原材料发出的核算原材料按计划成本核算，月内发出的材料均按计划成原材料按计划成本核算，月内发出的材料均按计划成本计入有关成本和费用，月末，计算出材料成本差率，并本计入有关成本和费用，月末，计算出材料成本差率，并将成本差异在库存材料和发出材料之间进行分摊。将成本差异在库存材料和发出材料之间进行分摊。根据根据“原材料费用分配汇总表原材料费用分配汇总表”作如下分录：作如下分录：借：生产成本借：生产成本基本生产成本基本生产成本A产品产品7800B产品产品9500生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间500供水车间供水车间300制造费用制造费用基本生产

14、车间基本生产车间200管理费用管理费用200贷：原材料贷：原材料18500第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算月初结存材料月初结存材料+本月收入材料本月收入材料材料成本材料成本=成本差异成本差异成本差异成本差异100%月初结存材料月初结存材料+本月收入材料本月收入材料计划成本计划成本计划成本计划成本差异率差异率发出材料实际成本发出材料实际成本=发出材料的计划成本发出材料的计划成本+发出材料应负担成本差异发出材料应负担成本差异=发出材料计划成本发出材料计划成本（1+材料成本差异率）材料成本差异率）例：长虹钢铁公司原材料按计划成本核算，本月以银行存款例：长虹钢铁公司原材料按计划

15、成本核算，本月以银行存款购进甲类材料购进甲类材料3000吨，每吨买价吨，每吨买价400元，增值税进项税额元，增值税进项税额20.4万万元，共计支付运费元，共计支付运费8万元，其他购进费用万元，其他购进费用2万元。甲类材料每吨计万元。甲类材料每吨计划成本划成本410元。元。月初库存甲材料计划成本月初库存甲材料计划成本77万元，成本节约差异万元，成本节约差异1万元。万元。本月甲类材料发出情况如下：本月甲类材料发出情况如下：A产品生产领用产品生产领用1400吨吨B产品生产领用产品生产领用1500吨吨第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算1.购进甲类材料核算购进甲类材料核算借借:物资

16、采购物资采购129.44(万元万元)应交税金应交税金应交增值税应交增值税20.96(万元万元)贷贷:银行存款银行存款150.4(万元万元)2.验收入库验收入库借借:原材料原材料123(万元万元)材料成本差异材料成本差异6.44(万元万元)贷：物资采购贷：物资采购129.44(万元万元)3.领用原材料核算领用原材料核算借借:基本生产成本基本生产成本A产品产品57.4(万元万元)-B产品产品61.5(万元万元)贷贷:原材料原材料甲类材料甲类材料118.9(万元万元)第三章工业企业材料费用的核算第三章工业企业材料费用的核算4.月末计算材料成本差异率月末计算材料成本差异率材料成本差异率材料成本差异率=

17、(-1)+6.44(77+123)100%=2.72%5.计算发出材料应分摊的成本差异计算发出材料应分摊的成本差异A产品应分摊成本差异产品应分摊成本差异=5740002.72%=15612.8B产品应分摊成本差异产品应分摊成本差异=6150002.72%=16728借借:基本生产成本基本生产成本A产品产品15612.8-B产品产品16728贷贷:材料成本差异材料成本差异甲类材料甲类材料32340.8实际工作中实际工作中,工业企业原材料大多采用计划成本核算工业企业原材料大多采用计划成本核算.第三章第三章工业企业材料费用核算工业企业材料费用核算材料核算材料核算6.编制发出材料费用分配表编制发出材料

18、费用分配表原材料费用分配表原材料费用分配表产产品品领用领用数量数量（吨）（吨）单位单位计划计划成本成本计划成计划成本本成本成本差异率差异率分摊差分摊差异异分配金额分配金额（元）（元）A140057400015612.8589，612.8B150061500016728631728合合计计29004101189000 2.72%32340.8 1221340.8第三章工业企业外购动力费用的核算第三章工业企业外购动力费用的核算四、外购动力费用分配四、外购动力费用分配外购动力费是指向外单位购买电力、蒸汽、煤气等动力外购动力费是指向外单位购买电力、蒸汽、煤气等动力所支付的费用。所支付的费用。外购动力的

19、分配，在有仪表纪录的情况下，应根据仪表外购动力的分配，在有仪表纪录的情况下，应根据仪表所示耗用动力的数量以及动力的单价计算；所示耗用动力的数量以及动力的单价计算；在没有仪表的情况下，可按生产工时、机器功率时数，在没有仪表的情况下，可按生产工时、机器功率时数，或定额消耗量的比例分配。或定额消耗量的比例分配。例例4某企业外购电费共某企业外购电费共8402元，各部门用电共元，各部门用电共42010度，以耗度，以耗电度数作为分配标准分配电费，生产耗电的电费按各种产品的电度数作为分配标准分配电费，生产耗电的电费按各种产品的机器工时进行再分配。各耗电情况如下表：机器工时进行再分配。各耗电情况如下表：电费分

20、配率电费分配率8402/420100.20（元（元/度）度）第三章工业企业动力费用的核算第三章工业企业动力费用的核算应借科目应借科目成本、成本、费用项目费用项目动力费用分配动力费用分配电费分配电费分配机机器器工时工时分配金额分配金额分配率分配率1.31.3用用电电度数度数分配金额分配金额分配率分配率0.20.2基基 本本生生 产产成本成本甲产品甲产品燃料动力燃料动力21302130276927692769乙产品乙产品燃料动力燃料动力13701370178117811781小计小计3500350045504550227502275045504550辅辅 助助生生 产产成本成本机修机修燃料动力燃料

21、动力8120812016241624运输运输燃料动力燃料动力小计小计8120812016241624制造制造费用费用基本生产基本生产水电费水电费32703270654654机修机修水电费水电费18901890378378运输运输水电费水电费16401640328328小计小计6800680013601360管理管理费用费用水电费水电费43404340868868合合 计计420104201084028402外购动力（电力）费用分配表外购动力（电力）费用分配表动力费用分配率动力费用分配率=4550/3500=1.3第四章人工费用核算第四章人工费用核算第三节第三节人工费用的核算人工费用的核算一、工

22、资总额构成一、工资总额构成二、工资的计算与结算二、工资的计算与结算三、工资费用的归集与分配三、工资费用的归集与分配四、工资附加费的计提与分配四、工资附加费的计提与分配第四章人工费用核算第四章人工费用核算一、工资总额构成一、工资总额构成 工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的全部劳动报酬总额。全部职工的全部劳动报酬总额。计时工资计时工资计件工资计件工资奖金奖金津贴和补贴津贴和补贴加班加点工资加班加点工资其他工资其他工资二、工资的计算与结算二、工资的计算与结算(一一)应付工资计算应付工资计算1.计时工资计算计时工资计算2.计件工资计算

23、计件工资计算具体包括：具体包括：第四章人工费用核算第四章人工费用核算缺勤工资缺勤工资=缺勤日数缺勤日数日工资率日工资率扣款比例扣款比例1.计时工资计算计时工资计算计时工资应根据考勤记录和职工的工资标准计算的。计时工资应根据考勤记录和职工的工资标准计算的。工资标准一般的日薪制和月薪制两种。工资标准一般的日薪制和月薪制两种。日薪制：日薪制：应付计时工资应付计时工资=实际出勤日数实际出勤日数日工资率日工资率+津贴津贴+奖金奖金月薪制：月薪制：应付计时工资应付计时工资=月标准工资月标准工资+津贴津贴+奖金奖金+加班工资加班工资-缺勤工资缺勤工资日工资率的计算可以按以下方法计算日工资率的计算可以按以下方

24、法计算(1)按每月平均工作按每月平均工作30天计算：天计算：日工资率日工资率=月标准工资月标准工资/30(2)按每月平均工作按每月平均工作20.92天计算：天计算：(即：即：365-522-10/12=20.92)日工资率日工资率=月标准工资月标准工资/20.92(3)按当月实际制度工作日计算按当月实际制度工作日计算(4)(实际制度工作日为当月日历日数减当月双休日和法定假日实际制度工作日为当月日历日数减当月双休日和法定假日)第四章人工费用核算第四章人工费用核算(1)按每月平均工作按每月平均工作30天计算：天计算：应扣缺勤工资应扣缺勤工资=1046/30(220%+5)=188.28(1)按按3

25、0天计算日工资率的，缺勤期间的节假日应计算在缺天计算日工资率的，缺勤期间的节假日应计算在缺勤日数内；勤日数内；(2)按按20.92天计算日工资率的，缺勤期间的节假日不计算在天计算日工资率的，缺勤期间的节假日不计算在(3)缺勤日数内；缺勤日数内；缺勤日数确定：缺勤日数确定：例例5：某职工月标准工资：某职工月标准工资1046元，各种工资性津贴元，各种工资性津贴460元，元，8月月份请病假份请病假2天，事假天，事假5天天(含双休日含双休日2天天)，当月奖金，当月奖金120元。病假元。病假扣款比例扣款比例20%，事假不计工资。，事假不计工资。应付工资应付工资=1046+460+120-188.28=1

26、437.72(2)按每月平均工作按每月平均工作20.92天计算：天计算：应扣缺勤工资应扣缺勤工资=1046/20.92(220%+5-2)=170应付工资应付工资=1046+460+120-170=1456(3)按当月实际制度工作日计算按当月实际制度工作日计算应付工资应付工资=1046+460+120-154.63=1471.37应扣缺勤工资应扣缺勤工资=1046/23(220%+5-2)=154.632.计件工资计算计件工资计算应付计件总额应付计件总额=(完工产品合格品数量完工产品合格品数量+料废品数量料废品数量)计件单价计件单价(1)单独作业计件工资计算单独作业计件工资计算例例5.某工人本

27、月加工某工人本月加工A、B两种零件。两种零件。本月本月A A零件完成合格品零件完成合格品100100件，料废品件，料废品8 8件，工废品件，工废品3 3件；件；B B零件完工合格品零件完工合格品 80 80件，料废品件，料废品4 4件，工废品件，工废品2 2件。件。已知：已知：A A零件计件单价零件计件单价8 8元，元，B B零件计件单价零件计件单价7 7元。元。李明应得计件工资李明应得计件工资=(100+8)8+(80+4)7=1452元元第四章第四章人工费用核算人工费用核算第四章第四章人工费用核算人工费用核算(2)小组作业计件工资计算与分配小组作业计件工资计算与分配小组作业所得计件工资，还

28、应按操作工的熟练程度和实际小组作业所得计件工资，还应按操作工的熟练程度和实际操作时间在组员之间分配。操作时间在组员之间分配。例6：某生产小组由某生产小组由4个不同级别的工人组成，共同完成一项工作个不同级别的工人组成，共同完成一项工作任务，共得计件工资任务，共得计件工资1550元。已知小组成员月标准工资和实际工已知小组成员月标准工资和实际工作时间分别如下作时间分别如下：工人甲：工人甲：1200元，元，40小时；工人乙：小时；工人乙：1320元，元，30小时；小时；工人丙：工人丙：1560元，元，40小时；工人丁：小时；工人丁：1800元，元，20小时小时。姓名姓名标准标准工资工资小时小时工资率工

29、资率工作工作时间时间计件工资计件工资分配标准分配标准工资工资分配率分配率计件工资计件工资分配额分配额工人甲工人甲1200540200400工人乙工人乙13205.530165330工人丙工人丙15606.540260520工人丁工人丁18007.520150300合计合计_-13077521550小时工资率小时工资率=标准工资标准工资/240第四章第四章人工费用核算人工费用核算三、工资费用归集与分配的核算三、工资费用归集与分配的核算计算出应付工资，财会部门应编制计算出应付工资，财会部门应编制“工资结算表工资结算表”，计算职，计算职工的应发工资和实发工资；并按部门编制工的应发工资和实发工资；并按

30、部门编制“工资结算汇总表工资结算汇总表”。实发工资实发工资=应付工资应付工资+代发款项代发款项-代扣款项代扣款项根据表根据表4-5作会计分录：作会计分录：借：基本生产成本借：基本生产成本铸造车间铸造车间27500-金工车间金工车间16000-装配车间装配车间14000辅助生产成本辅助生产成本5500制造费用制造费用-铸造车间铸造车间5000-金工车间金工车间2700-装配车间装配车间2500-辅助车间辅助车间1100管理费用管理费用10000应付职工薪酬应付职工薪酬-福利费福利费2600贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付工资应付工资86900第四章第四章人工费用核算人工费用核算根据表根据表

31、3-10作会计分录：作会计分录：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-应付工资应付工资86900应付职工薪酬应付职工薪酬-福利费福利费95管理费用管理费用2090贷：其他应付款贷：其他应付款住房住房公积金公积金5551-养老金养老金4758-医保金医保金1586-失业保险失业保险793银行存款银行存款76397四、工资附加费的计提和分配四、工资附加费的计提和分配 按现行制度规定，职工福利费按照企业职工工资总额按现行制度规定，职工福利费按照企业职工工资总额的的14%提取，用于职工医疗和福利开支。提取，用于职工医疗和福利开支。第四章第四章人工费用核算人工费用核算工资附加费包括工资附加费包括:职工养老保

32、险费、失业保险、职工养老保险费、失业保险、待业保险、为职工交纳的住房公积金、计提的工会待业保险、为职工交纳的住房公积金、计提的工会经费和职工教育经费等。经费和职工教育经费等。工资附加费应按工资费用发生的车间、部门及工资附加费应按工资费用发生的车间、部门及人员分别计入相关成本和费用。人员分别计入相关成本和费用。一个车间生产多种产品，其人工费用应按一定一个车间生产多种产品，其人工费用应按一定的标准分配计入不同产品的成本。的标准分配计入不同产品的成本。其分配方法有：其分配方法有：生产工人工资比例法生产工人工资比例法产品生产工时比例法产品生产工时比例法定额工时比例法定额工时比例法有些企业为简化费用分配

33、表，可以将工资及附加费分配有些企业为简化费用分配表，可以将工资及附加费分配合并编制合并编制“人工费用分配表人工费用分配表”。例：某企业工资及福利费分配情况如下：例：某企业工资及福利费分配情况如下：工资及福利分配表工资及福利分配表2006年年6月月30日日单位：元单位：元受益对象受益对象生产生产工时工时应付工资应付工资应付福利费应付福利费工资工资14%合计合计生产工人生产工人分配率分配率1.4管理管理人员人员小计小计甲产品甲产品140001960019600274422344乙产品乙产品160002240022400313625536合合计计3000042000588047880基本生产基本生产

34、车间车间400040005604560机修车间机修车间380038005324332供气车间供气车间350035004903990合合计计420001130053300746260762第四章第四章人工费用核算人工费用核算根据分配表作会计分录：根据分配表作会计分录：借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品22344乙产品乙产品25536制造费用制造费用4560辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间4332供气车间供气车间3990贷：应付职工贷：应付职工薪酬薪酬-工资工资53300应付职工薪酬应付职工薪酬-福利费福利费7462折旧费核算折旧费核算第四节折旧费核算第四节折旧费核算企业可以根据

35、实际情况，选择不同的折旧政策计提企业可以根据实际情况，选择不同的折旧政策计提固定资产折旧费。固定资产折旧费。固定资产折旧费应按用途不同分别计入各有关成本和固定资产折旧费应按用途不同分别计入各有关成本和费用。费用。折旧费通常以上月计提的折旧费为基础，加上或减去上月折旧费通常以上月计提的折旧费为基础，加上或减去上月增、减变动的固定资产对本月折旧费的影响后计算出本月应计增、减变动的固定资产对本月折旧费的影响后计算出本月应计提的折旧费。提的折旧费。第四章第四章人工费用核算人工费用核算工资附加费包括工资附加费包括:职工养老保险费、失业保险、职工养老保险费、失业保险、待业保险、为职工交纳的住房公积金、计提

36、的工会待业保险、为职工交纳的住房公积金、计提的工会经费和职工教育经费等。经费和职工教育经费等。工资附加费应按工资费用发生的车间、部门及工资附加费应按工资费用发生的车间、部门及人员分别计入相关成本和费用。人员分别计入相关成本和费用。一个车间生产多种产品，其人工费用应按一定一个车间生产多种产品，其人工费用应按一定的标准分配计入不同产品的成本。的标准分配计入不同产品的成本。其分配方法有：其分配方法有：生产工人工资比例法生产工人工资比例法产品生产工时比例法产品生产工时比例法定额工时比例法定额工时比例法折旧费用核算折旧费用核算折旧费用分配表折旧费用分配表应借科目应借科目应贷科目应贷科目制造费用制造费用管

37、理管理费用费用合合计计基本基本车间车间机修机修车间车间供电供电车间车间累计折旧累计折旧147500230001700010000197500编制会计分录：编制会计分录：借：制造费用基本生产车间借：制造费用基本生产车间147500机修车间机修车间23000发电车间发电车间17000管理费用管理费用10000贷：累计折旧贷：累计折旧197500其它费用核算其它费用核算其它费用的核算其它费用的核算工业企业的要素费用，除了以上所述各项要素费用以外，工业企业的要素费用，除了以上所述各项要素费用以外，还有修理费、利息、税金和其他费用。还有修理费、利息、税金和其他费用。利息费用利息费用一般按月预提，季末根据

38、银行一般按月预提，季末根据银行“计息单计息单”支付。支付。日常修理费用日常修理费用一般计入当期损益，固定资产大修理费用可以一般计入当期损益，固定资产大修理费用可以事先预提，也可以在支用以后分期摊销计入各有关成本和费用。事先预提，也可以在支用以后分期摊销计入各有关成本和费用。作为要素费用的税金作为要素费用的税金主要指应计入管理费用的车船使用费、主要指应计入管理费用的车船使用费、房产税、土地使用税和印花税。房产税、土地使用税和印花税。其它费用其它费用有差旅费、办公费、报刊费、保险费等。有差旅费、办公费、报刊费、保险费等。上述费用发生也应编制费用计算表或分配表，作为登记上述费用发生也应编制费用计算表

39、或分配表，作为登记有关明细账的直接依据。有关明细账的直接依据。其它费用核算其它费用核算例例9：某企业以银行存款支付各车间有关费用如下表：某企业以银行存款支付各车间有关费用如下表：2003年年6月月30日日单位：元单位：元受益对象受益对象水费水费差旅费差旅费办公费办公费合计合计基本生产基本生产车间车间20002704702740机修车间机修车间2688002001268供电车间供电车间8102003001310合合计计307812709705318其它费用分配表其它费用分配表其它费用核算其它费用核算作会计分录：作会计分录：借：制造费用基本生产车间借：制造费用基本生产车间2740机修车间机修车间1268供电车间供电车间1310贷：银行存款贷：银行存款5318第三章工业企业要素费用核算第三章工业企业要素费用核算课外作业：课外作业：1、教材、教材P76的综合练习；的综合练习；2、教材、教材P76计算题。计算题。