2023年税务师《涉税服务实务》模考密训卷三.docx

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1、2023年税务师涉税服务实务模考密训卷三单选题1.下列消费税纳税人中，不需要填写附表本期准予扣除税额计算表的是()。A.外购（含进口）应税消费品用于连续生产应税消费品的纳税人B.委托加工收回（江南博哥）的应税消费品用于连续生产应税消费品的纳税人C.委托加工收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的纳税人D.委托加工收回的应税消费品以低于受托方计税价格出售的纳税人 正确答案：D参考解析：本期准予扣除税额计算表由外购（含进口）或委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品的纳税人以及委托加工收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的纳税人（成品油消费税纳税人除外）填写。单选题2.下列关于增值税应税

2、销售额的确定，说法不正确的是()。A.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额C.融资性售后回租服务以收取的全部价款和价外费用（不含本金）。扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币带款利息）、发行债券存息后的余额为销售额D.试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额 正确答案：D参考解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。单选题3.除另有规定外，对各种

3、账簿、会计凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存()年。A.1B.3C.5D.10 正确答案：D参考解析：除另有规定外，对各种账簿、会计凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。单选题4.A公司为生物药品制造企业，2021年A公司当年开展研发活动所发生的研发费用为180万元，另外委托境内某机构（非关联企业）进行研发活动，发生研发费用100万元，上述研发费用都不符合资本化条件。A公司进行2021年所得税汇算清缴可以加计扣除的金额是()万元。A.0B.195C.210D.260 正确答案：D参考解析：委托境内机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发

4、费用并计算加计扣除。可以加计扣除金额=180100%+10080%100%=260（万元）。单选题5.某企业为增值税一般纳税人，主要生产高尔夫球及球具，2022年1月向某商城销售20套，每套2000元，同时收取包装物押金2000元，至2022年4月15日合同约定包装物退还期限到期，该商城未退还包装物，押金没收，则该企业的下列处理中，正确的是()。A.该企业在1月收取押金时应并入销售额缴纳消费税，不缴纳增值税B.该企业在1月收取押金时应并入销售额缴纳增值税，不缴纳消费税C.该企业在4月15日押金逾期时应并入销售额缴纳消费税和增值税D.该企业在4月15日押金逾期时应并入销售额缴纳消费税，不缴纳增值

5、税 正确答案：C参考解析：高尔夫球及球具属于非酒类货物，消费税及增值税应遵循一般规定，包装物押金收取时不纳税，逾期或收取超过12个月未退时缴纳消费税和增值税单选题6.2023年1月某家电生产企业将其自产的电视机作为福利发放给职工，电视机生产成本共计5万元，市场不含增值税价格为8万元。下列会计处理中，正确的是()。A.借：应付职工薪酬一非货币性福利56500贷：主营业务成本50000应交税费一应交增值税（销项税额）6500B.借：应付职工薪酬一非货币性福利56500贷：主营业务收入50000应交税费一应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬一非货币性福利90400贷：主营业务收入800

6、00应交税费一应交增值税（销项税额）10400D.借：应付职工薪酬一非货币性福利86500贷：主营业务收入80000应交税费一应交增值税（销项税额）6500 正确答案：C参考解析：自产产品用于职工福利，视同销售。单选题7.个人取得的下列各项所得中，预扣预缴时，收入额减按70%计算的是()。A.工资、薪金所得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得 正确答案：D参考解析：预扣预缴时，稿酬所得除按规定减除费用外，收入额减按70%计算。单选题8.税务机关作出的下列行为中，纳税人、扣缴义务人可直接向人民法院提起行政诉讼的是()。A.确认纳税期限B.停止出口退税权C.确认纳税地点D.加收滞纳金

7、正确答案：B参考解析：选项ACD均属于征税行为，纳税人不服的，必须先提起行政复议，对复议决定不服的，再提起行政诉讼单选题9.甲市乙县税务机关对某公司作出补缴税款和缴纳滞纳金及罚款的处理决定。该公司不服，向甲市税务机关申请税务行政复议，甲市税务机关作为复议机关作出只补缴税款和缴纳滞纳金的决定。该公司对复议决定仍不服，欲向人民法院提起行政诉讼，则管辖法院是()。A.乙县税务机关所在地人民法院B.甲市税务机关所在地人民法院C.既可以是甲市税务机关所在地人民法院，也可以是乙县税务机关所在地人民法院D.省税务局所在地人民法院 正确答案：C参考解析：一般税务行政案件由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人

8、民法院管辖，经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。单选题10.下列关于税务行政复议的和解与调解的表述中，不正确的有()。A.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议B.行政复议机构准许和解并终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议C.税务行政复议机关无须在行政复议调解书上加盖印章D.申请人不履行行政复议调解书的，可以申请人民法院强制执行 正确答案：C参考解析：选项C：行政复议调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果，并加盖行政复议机关印章。单选题11.税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月

9、份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，下列调账方法较为恰当的是()。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.分配率调整法 正确答案：A参考解析：红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误（多计）的情况。单选题12.下列业务中涉及的税费不应通过“税金及附加”科目核算的有()。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物应缴纳的消费税B.随同金银首饰销售单独计价的包装物应缴纳的消费税C.房地产开发企业销售自建商品房计算缴纳的土地增值税D.企业拥有的免税、减税车辆因转让、改变用途等原因应补缴的车辆购置税 正确答案：D参考解析：车辆购置税计入固定资产单选题13.某增值税

10、一般纳税人适用增值税加计抵减政策，按规定实际抵减当期应纳税额时账务处理正确的是()。A.记入“应交税费未交增值税”贷方B.记入“其他收益”贷方C.记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”贷方D.记入“应交税费应交增值税（转出多交增值税）”贷方 正确答案：B参考解析：生产、生活性服务业纳税人实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。遵循的原则不同、会计基础的差异。单选题14.根据企业所得税的相关规定，下列情形中，税务机关无权核定其应纳税额的是()。A.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报B

11、.纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿C.纳税人擅自销毁账簿D.纳税人虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 正确答案：A参考解析：选项A：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报时，税务机关有权核定其应纳税额。单选题15.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按()并经当地税务机关确认的价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法 正确答案：D参考解析：旧房及建筑物的评估价格，是按重置成本法评估旧房及建筑物并经当地税务机关确认的价格。单选题16.企业取得的下列款项（单独进行核算）中，属于不征税收

12、入的是()。A.增值税加计抵减优惠部分B.符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税税款，由企业专项用于软件产品研发C.增值税留抵税额退税款D.增值税出口退税款 正确答案：B参考解析：符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。单选题17.下列情形中，纳税人在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复时，需要满足申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的是()。A.因确定为重大税收违法失信主体，纳税信用直接判为D级的纳税人，失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停

13、止公布B.因其他失信行为纳税信用直接判为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任C.由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D级的纳税人D.因上一年度纳税信用直接判为D级，本年度纳税信用保留为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布 正确答案：C参考解析：由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D级的纳税人，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。单选题18.关于金银首饰消费税政策，下列表

14、述错误的是()。A.金银首饰出口不退消费税，进口不征消费税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款C.纳税人采取“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税价款计算消费税D.镀金首饰在零售环节征收消费税 正确答案：D参考解析：镀金首饰不属于零售环节征税范围。单选题19.下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止涉税服务行为的是()。A.涉税专业服务机构被注销资格B.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务C.涉税专业服务机构破产、解体或被解散D.涉税专业服务人员发生变化 正确答案：D参考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方

15、终止代理行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或被解散。选项D，属于涉税专业服务关系变更的情形，委托方不能单方面终止代理单选题20.涉税服务人员在纳税审核时，根据产品销售单价、期初数量、本期生产量和本期末结存数量，测算企业销售额的方法是()。A.控制计算法B.复算法C.调节法D.盘存法 正确答案：A参考解析：控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审核方法，比如以产核销，以耗定产等。多选题1.下列业务可能需要提交个人所得税递延纳税报告的有()。A.非上市公司授予

16、本公司员工股权激励B.上市公司实施股权激励C.个人以技术成果投资入股D.建立年金计划以及年金方案、受托人、托管人发生变化的E.高新技术企业相关技术人员的股权奖励所得分期缴纳 正确答案：ABCD参考解析：税务师事务所接受委托，对委托人选择递延纳税的如下事项，应于股权激励获得、取得技术成果并支付股权、年金情况发生变化之次月l5日内向主管税务机关备案代理业务：（1）非上市公司授子本公司员工股权激励。（2）上市公司实施股权激励。（3）个人以技术成果投资入股。（4）建立年金计划以及年金方案、受托人、托管人发生变化的。多选题2.申请人对下列税务行政复议范围中的()不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民

17、法院提起行政诉讼。A.确认抵扣税款B.停止出口退税权C.扣缴义务人作出的代扣代缴行为D.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为E.确认税款征收方式 正确答案：BD参考解析：对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。选项ACE错误。多选题3.以下属于涉税专业服务范围的有()。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.税收策划D.涉税鉴证E.代为编制原始凭证 正确答案：ABCD参考解析：涉税专业服务范围主要是纳税申报代理业务、一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审查业务、其他税务事项代理业务和其

18、他涉税服务业务。多选题4.下列关于税款优先的说法，正确的有()。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以没收违法所得的，没收违法所得优先于税收C.税收优先于抵押权执行D.税收优先于留置权执行E.纳税人有欠税情形而以其财产设定质押的，质权人可请求税务机关提供有关的欠税情况 正确答案：AE参考解析：选项B：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行。选项D：纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产被留置之前的，税收优先于留置权执

19、行。多选题5.根据印花税的有关规定，下列表述正确的有()。A.人民法院的生效法律文书、仲裁机构的仲裁文书、监察机关的监察文书，不属于印花税征税范围B.已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税C.未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款D.应税合同、产权转移书据、应税营业账簿印花税可以按季或者按次申报缴纳E.纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款 正确答案：ABCE参考解析：选项D：应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。多选题6.下列涉税事项，通过“其他收益”进行核算的

20、包括()。A.软件产品开发企业实际收到增值税税负超过3%即征即退的增值税额B.生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额15%加计抵减当期应纳增值税额C.企业作为个人所得税扣缴义务人收到的扣缴税款手续费D.一般纳税人销售2015年购置的不动产采用简易计税方法缴纳的增值税额E.小规模纳税人符合条件享受的免征增值税额 正确答案：ABCE参考解析：选项D：通过“应交税费简易计税”进行核算。多选题7.某工业企业为上市公司，2023年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有()。（假设相关业务中涉及外购货物及材料的进项税额均已抵扣）A.将2013年6月份购入的小汽车出售（未放弃减税

21、优惠）：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费简易计税B.外购的库存商品因管理不善的原因被盗；借：待处理财产损溢贷：库存商品C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 正确答案：ADE参考解析：选项B，属于非正常损失，其对应的进项税额作转出处理。借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）选项C，属于视同销售业务中的特殊处理（特殊销售行

22、为），会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）多选题8.下列行为属于税务机关作出的征税行为的有()。A.确认纳税主体B.确认计税依据C.确认纳税地点D.税收保全措施E.受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为 正确答案：ABCE参考解析：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。多选题9.甲公司为增值税小

23、规模纳税人，2021年3月支付某境内未设经营机构的境外公司在境内提供的一项专利技术使用费，按规定需扣缴增值税（不考虑企业所得税），甲公司实际付款5000元（不含增值税），下列关于该业务的账务处理中，正确的有()。A.扣缴增值税时借：无形资产5300贷：银行存款5000应交税费一代扣代交增值税300B.扣缴增值税时借：无形资产5150贷：银行存款5000应交税费一未交增值税150C.实际缴纳代扣代缴增值税时借：应交税费一代扣代交增值税300贷：银行存款300D.实际缴纳代扣代缴增值税时借：应交税费一代扣代交增值税150贷：银行存款150E.取得代扣代缴完税凭证时借：应交税费一应交增值税（进项税额

24、）300贷：无形资产300 正确答案：AC参考解析：代扣代缴增值税时，无论纳税人是单位还是个人，扣缴义务人均需按照适用税率（非征收率）代扣代缴增值税。多选题10.企业所得税年度纳税申报表（A类）第3行“税金及附加”，应当包括()项目。A.生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加B.旅游企业当期应缴纳的城建税及教育费附加C.房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税D.生产企业管理用办公楼应缴纳的房产税E.为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用 正确答案：ABCD参考解析：选项E，纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用在第6行“财务费用”中填报。问答题1.甲有限责任公司拟在国内资本

25、市场上市，因重组上市需要，拟在上市股份制改造前引入A、B、C三位自然人投资者。涉税专业服务机构接受A、B、C三位自然人投资者的委托，对此项投资行为进行税收策划。请分别阐述A、B、C三位自然人投资者以自然人、合伙企业、有限责任公司不同形式投资于甲公司限售股在持有和出售阶段的税收政策。 正确答案：详见解析参考解析：1.以自然人形式投资甲公司限售股（1）对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利暂减50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。（2）个人转让金融商品免征增值税。个人转让新上市公司限售股的，以实际转让收入减去成本原值和合理税费后的余额，适用20%税率，由证券登记结算公司

26、直接计算需扣缴的个人所得税额。2.A、B、C三位自然人成立合伙企业投资甲公司限售股（1）合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。（2）合伙企业持有限售股出售时，以限售股的实际转让收人减去股票首次公开发行（lPO）的发行价的差额，按规定计算缴纳增值税，同时按规定缴纳增值税的附加税费。单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按上述规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。按照个人所得税规定，限售股实际转让收入减去限售股的计税基

27、础和合理税费后的余额计算经营所得。对于合伙企业的经营所得，采取“先分后税”办法，A、B、C三位自然人按分得的经营所得，适用的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。3.A、B、C三位自然人成立有限责任公司乙公司投资甲公司限售股（1）有限责任公司持有甲公司限售股取得的分红，属于符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。但当A、B、C三位自然人从有限责任公司乙公司再以分红方式取得收益时，应按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。（2）委托人以有限责任公司持有限售股出售时，以限售股的实际转让收入减去股票首次公开发行（lP0）的发行价的差额，按规定计算缴纳增值税

28、，同时按规定缴纳增值税的附加税费。单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按上述规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。按照企业所得税规定，限售股实际转让收入减去限售股的计税基础和合理税费后的余额计算财产转让所得，并入有限责任公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。有限责任公司缴纳企业所得税后的税后利润，分配给A、B、C三位自然人时，应再按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。问答题2.2023年5月20日，税务稽查局查实某餐饮企业2月份的申报不实，导致少缴纳税款12万元，税务稽查局分别下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴

29、税款12万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款1倍的罚款。该餐饮企业不服，在缴纳10万元税款及相关滞纳金后，向税务局申请行政复议，税务局在收到复议申请后的第10天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。根据上述资料，请回答下列问题：（1）该餐饮企业的行政复议申请是否符合规定？简要说明理由。（2）该餐饮企业应向哪个税务机关申请行政复议？（3）该餐饮企业如果仅对罚款不服，可否直接提起行政诉讼？简要说明理由。（4）针对罚款行为，行政复议机关是否可以调解，简要说明理由。（5）税务局在案件处理过程中，哪些做法不符合规定？简要说明理由。 正确答案：详见解析参考解析：（1）不符合规定。理由：纳税人对税务机关的补税、

30、加收滞纳金的决定有异议的，应当先缴纳税款、滞纳金或者提供相应的担保，然后才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提起行政复议。本业务餐饮企业未全部缴纳税款、滞纳金，因此不符合规定。（2）该餐饮企业应向税务稽查局的所属税务局申请行政复议。（3）可以直接提起行政诉讼。理由：根据规定，纳税人对税务机关作出的除征税行为外的具体行政行为不服，可直接向人民法院提起行政诉讼。罚款行为不属于征税行为。（4）可以。理由：罚款行为属于税务机关行使自由裁量权作出的具体行政行为，行政复议机关可以调解。（5）作出不予受理复议申请的决定超出法定期限。根据规定，行政复议机

31、关收到行政复议申请后应当在5日内进行审查，决定是否受理；对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理的，书面告知申请人。问答题3.东部A省B市的甲房地产开发企业系增值税一般纳税人。2022年3月25日与政府签订了一份土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为4月25日。2022年4月30日取得预售许可证，开始对期房进行预售。已知A省税务机关规定的土地增值税预征率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）支付的土地出让金应取得何种合规的票据？（2）请简要说明房地产开发企业取得预售款时，需要对哪些税款进行预征或预缴？并简述

32、各税种预征或预缴的基本规定。（3）请写出房地产开发企业销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的地价款及当期销售额的计算公式。 正确答案：详见解析参考解析：（1）向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（2）房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。公式为：应预缴税款=预收款（1+适用税率或征收率）3%。房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，应按该省规定的2%预征率预征预缴土地增值税。房地产企业销售未完工房地产产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季度或分月计

33、算预计毛利额，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。（3）当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款。销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+9%）问答题4.2023年5月3日，税务师李某审核某县甲公司（增值税一般纳税人）2022年1月至2023年4月对外单位和个人销售原材料的情况，2022年度累计取得款项1480000元，2023年度1月至4月累计取得款项370000元，企业账务处理为：借：银行存款1850000贷：其他应付款1480000预收账款200000原材料170000该公司2022年已结账，并且2022年度和2

34、023年4月前增值税均无留抵税额。税务师李某进一步审核，发现2022年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中，相关的产品已在2022年全部对外出售且结转了相应的成本。要求：分析上述资料，计算该公司应补缴的各项税费。（不考虑地方教育附加）（1）该笔业务对增值税有没有影响？如果有，对应的城建税及教育费附加是多少？（2）该笔业务对2022年度企业所得税应纳税所得额的影响是多少？对应的企业所得税费用的影响是多少？ 正确答案：详见解析参考解析：（1）该公司销售给外单位或个人的原材料，应该确认销售收入，并计算增值税销项税额。少确认收入=18500001.13=1637168.14（元）少计算增值税=1

35、637168.1413%=212831.86（元）少计算城建税及教育费附加=212831.86（5%+3%）=17026.55（元）（2）影响2022年度应纳税所得额=14800001.13-14800001.1313%（5%+3%）=1296113.27（元）2022年少计所得税费用=1296113.2725%=324028.32（元）问答题5.某食品公司2022年7月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品运输业务又有仓储业务的电子合同，总金额100万元。2022年8月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于市场规模

36、缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：（1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？（2）公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？运输合同、仓储合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，印花税税率；专有技术使用权转移书据0.3，运输合同0.3，仓储合同1）（3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？（4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？ 正确答案：详见解析参考解析：（1）不可以申请退税。因为多贴印花税票的，不得申请退税或者抵用。（2）专有技术使用权转移书据

37、适用0.3的税率，应纳印花税=600.310000=180（元）；一份合同载有几个经济事项未分开核算的，应按其中的较高税率计算纳税。因此按照仓储合同1计算印花税。应纳印花税=100110000=1000（元）。（3）公司转让旧厂房应缴纳增值税、城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加、土地增值税、企业所得税和印花税。（4）有三种情况：a.转让旧房及建筑物能够取得评估价格的。可以扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。b.转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票的。经当地税务部门确

38、认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算扣除。对纳税人购房时缴纳的契税，能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。c.转让旧房及建筑物不能取得评估价，也不能提供购房发票的。对转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据税收征收管理法的相关规定，实行核定征收。问答题6.位于某县城的甲公司是一家研发、生产电子产品的非上市公司，系增值税一般纳税人，并在2018年取得高新技术企业资格。公司财务人员提供资料如下：2020年度公司取得营业收入5000万元，

39、实现利润850万元，无纳税调整项目，应纳税所得额为850万元，公司已缴纳企业所得税=85015%=127.5（万元）。2021年初某税务师事务所受托对甲公司2020年度的纳税情况进行审核，税务师记录如下信息：（1）3月将一项自行开发的专利技术所有权转让给乙公司，转让合同经省级科技主管部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元，相关费用2万元。（2）4月以公司自己生产制造的不含税市场价格180万元的一批电子设备对乙公司投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部转入“长期股权投资”科目的借方。公司账务处理为：借：长期股权投资116贷：库存商品116（3）

40、6月采购生产用机器设备2台给生产部门使用，增值税专用发票上注明每台设备价款400万元，增值税税额52万元，均用银行存款支付。会计折旧年限确定为l0年，不考虑残值。公司账务处理为：借：固定资产800应交税费一应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904甲公司该固定资产当年共计提折旧40万元。（4）7月取得国债利息收入10万元，计人投资收益。（5）7月初向非金融机构（非关联方）借款支付6个月的利息100万元均已计入财务费用，借款金额为2000万元。当年同期同类银行贷款年利率为6%。（6）全年“营业外支出”中列支向当地市场管理办公室捐赠现金5万元（经进一步审查，确认属于行政摊派支出），通过县教育局

41、向贫困学生捐赠现金30万元（2019年度尚未扣除的公益性捐赠为100万元）。（7）全年“管理费用”中列支业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元。（8）全年“销售费用”中列支广告费1200万元、业务宣传费50万元。其他资料：假设2020年度尚未结账；当年增值税无欠税、无留抵；预计2020年度盈利，选择当年纳税最少的方案；计算结果以“万元”为单位，保留两位小数。问题：（1）根据税务师记录的审核信息，分析应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加。（2）根据税务师记录的审核信息，请逐一分析对2020年度企业所得税应纳税所得额的影响；会计处理错误的，说明对会计利润

42、的影响。（3）计算2020年度甲公司的应纳税所得额。（4）计算2020年度甲公司企业所得税应退或应补税额。（5）假设该公司2016年度亏损至2020年尚未弥补完，则该亏损的最长结转弥补年限是哪一年？并简要说明理由。 正确答案：详见解析参考解析：（1）自产产品对外投资，应视同销售确认增值税销项税额。应确认增值税销项税额=18013%=23.4（万元），应补缴增值税23.4万元。应补缴城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加=23.4（5%+3%+2%）=2.34（万元）。（2）技术转让所得=60-18-2=40（万元），不超过500万元，免征企业所得税。技术转让所得应纳税调减40万元。自产产品对

43、外投资，会计上应确认营业收入180万元，确认营业成本116万元，确认补缴税金，应增加会计利润=180-116-2.34=61.66（万元）。以非货币性资产对外投资，可将非货币性资产转让所得在5年内分期确认应纳税所得额。应纳税调减=（180-116）54=51.2（万元）。单位价值不超过500万元的固定资产，允许一次性在应纳税所得额中扣除。所以购进的设备可以一次性计入成本、费用扣除。外购固定资产应纳税调减=800-40=760（万元）。国债利息收入免征企业所得税，投资收益应纳税调减10万元。向非金融机构借款在不超过同期同类金融机构贷款年利率计算的部分允许扣除。财务费用应纳税调增=100-2000

44、6%2=40（万元）。向市场管理办公室的现金捐赠不属于公益性捐赠，不得税前扣除，应纳税调增5万元。通过教育部门的捐赠30万元属于公益性捐赠，可限额扣除，捐赠扣除限额=（850+61.66）12%=109.4（万元），以前年度结转未扣的100万元可在本年度限额内扣除，纳税调减l00万元；本年发生的公益性捐赠可扣除9.4万元，纳税调增=30-9.40=20.6（万元）。共调减=100-5-20.6=74.4（万元）。业务招待费应限额扣除。销售收入=5000+180=5180（万元），限额1=51800.5%=25.9（万元），限额2=4360%=25.8（万元），按低者扣除。业务招待费应纳税调增=

45、43-25.8=17.2（万元）。研究开发费用加计扣除75%，应纳税调减=50075%=375（万元）。管理费用共纳税调减=375-17.2=357.8（万元）。广告费和业务宣传费扣除限额=518015%=777（万元），实际发生额=1200+50=1250（万元），高于限额。销售费用应纳税调增=1250-777=473（万元）。（3）2020年度的应纳税所得额=850+61.66-40-51.2-760-10+40-74.4-357.8+473=131.26（万元）。（4）2020年度企业所得税应退税额=127.5-131.2615%=107.81（万元）。（5）2016年亏损的最长结转弥补

46、年限是2026年。根据规定，当年具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限延长至10年。问答题7.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2022年8月有关生产经营业务如下：（1）8月初销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，不含增值税售价共计300万元。合同约定，汽车销售公司应于8月30日结清货款，当月实际收到240万元，其余款项下月才能收到。（2）销售C型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款500万元、增值税额65万元，由于特约经销商当月支付了全部贷

47、款，汽车制造厂给于其原不含税售价3%的销售折扣。（3）从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款20万元，进项税额2.6万元，该批轮胎当月全部生产领用生产B型小汽车。（4）将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给公司高管，D型小汽车尚无市场售价。每辆车成本价为10万元。（5）销售自已使用过多年的进口小汽车1辆（该汽车购入时间2012年12月），该企业采取简易计税方法，取得销售收入33.28万元并开具了增值税普通发票。（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款40万元，进项税额5.2万元，该轿车当月投入管理部门使用。（7）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额78万元；