4晨鸣纸业股份有限公司年度管理建议书.pptx

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1、PwcDraft20032003年年5 5月月1818日日山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）PwcDraft内容内容n公司简介公司简介n经营及财务系统管理经营及财务系统管理n会计处理内部控制问题会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）1PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司的成长轨迹公司的成长轨迹1987年公

2、司年生产能力仅为0.6万吨，2002年达到了104万吨。实施资本运营，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳证券交易所挂牌上市。在全国各地设立了生产基地和销售中心，形成覆盖全国各地的销售网络。逐步建立了海外营销网络公司简介2PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营经营规模与业绩的增长规模与业绩的增长经营规模的扩张公司简介200220012000子公司17家10家6家经营地区山东、湖北、吉林、内蒙古、江西、上海（于2003年年初成立）山东、湖北、吉林、内蒙古山东

3、、湖北、吉林、内蒙古主要经营范围造纸、电力建材、林业造纸、电力造纸、电力3PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营经营规模与业绩的增长规模与业绩的增长（续）（续）经营规模扩大子公司地区分布公司简介地区子公司山东山东晨鸣热电股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司寿光市新源煤炭有限公司湖北武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司赤壁晨鸣纸业有限责任公司，武汉晨鸣乾能

4、热电有限责任公司武汉晨建新型墙体材料有限公司内蒙古满洲里柯林纸业发展有限公司，海拉尔晨鸣纸业有限公司吉林吉林晨鸣亚松浆纸有限公司江西江西晨鸣纸业有限责任公司上海上海晨鸣造纸机械有限公司（于2003年年初成立）4PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营经营规模与业绩的增长规模与业绩的增长（续）（续）业绩的增长公司简介年度人民币百万元5PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）

5、年度管理建议书（附件）经营经营规模与业绩的增长规模与业绩的增长（续）（续）业绩的增长（续）公司简介年度人民币百万元6PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营经营规模与业绩的增长规模与业绩的增长（续）（续）业绩的增长（续）公司简介年度人民币百万元7PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）同业比较同业比较(资料来源：资料来源：20022002年度上市公司

6、年报）年度上市公司年报）公司简介2002年晨鸣纸业（深市上市公司)华泰纸业（沪市上市公司)吉林纸业（深市上市公司)总资产(百万元)8,6902,7522,801主营业务收入(百万元)4,4551,3261,035净利润(百万元)381190-2288PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）行业背景行业背景 我国造纸工业近十年国内外对纸张的需求年增长率为8.77%，远远超过美国和日本等发达国家2%-3%年增长率 2001年我国机制纸产量3206万吨，居世界第二位 我国人均用纸

7、量只有26.5公斤，发展潜力巨大 铜板纸近年来的发展最为迅速，年递增率高达18.8%新闻纸的人均消费量只有1.4公斤，与世界平均7.2公斤的水平相比还有巨大的发展空间 公司简介9PwcDraft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）发展前景的展望发展前景的展望机遇我国人均纸消费量低，消费能力处于加速增长期国家将大力支持林纸工业的发展中国加入WTO后，能够按照国际准则参与国际竞争，开拓国际市场 挑战国内同行业竞争加剧外商在我国造纸行业的投资计划加快，面临更多的国际竞争对手公司简介10Pwc

8、Draft经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司现有的管理结构公司现有的管理结构（资料来源：晨鸣公司网站）（资料来源：晨鸣公司网站）公司简介11PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理随着公司经营规模和经营范围的不断扩大，业绩的不断增长，我们在年度审计中发现了一些由此而引起的财务或内部控制系统的不足之处，并对此提出建议改善方案，供公司参考。我们的建议是基于

9、我们为达到审计结论而进行的审计工作的基础上，因而不可能涵盖公司业务上的所有风险及内部控制的不足之处。公司董事及审计师各自的责任已经在我们的审计业务约定书中阐明。12PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营决策形成路径图经营决策形成路径图经营决策真实反映财务经营状况的财务数据经营及财务系统管理13PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理

10、经营与财务管理系统图经营与财务管理系统图财务管理架构财务内控体系公司治理结构经营管理系统经营与财务管理系统14PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构财务管理架构管理模式的选择职能制结构：金字塔型 矩阵结构：各职能部门的垂直系统同各规划项目的水平系统组成一 个矩阵的组织结构 联邦分权制结构：以成果为中心的组织设计模拟分权制结构系统结构我所发现，贵公司财务部门尚未有一套明确的管理模式，不利于财务部门有效地行使职能。15PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公

11、司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构财务管理架构管理体系的构建职位的设置职能的分工 功能的实施运行的协调16PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构财务管理架构管理信息系统（MIS）信息的报告决策的制定指令的传达权限的设置适时的监控 17PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建

12、议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构财务管理架构绩效评价体系绩效评价的目标绩效评价在现有工作中的绩效将来担负更高职责工作的潜在能力18PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构财务管理架构绩效评价体系绩效评价的方法 员工绩效职责期望的结果绩效考评奖励行为修正潜能的评定不断循环传统的评价方法传统的评价方法现代评价方法现代评价方法好坏奖励惩罚19PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年

13、度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构财务管理架构绩效评价体系 评价的报酬体系q 内部报酬:参与决策/更大的工作自由和权限/更多的责任/更有趣的工作/个人成长的机会/活动的多样化 q 外部报酬:直接报酬/间接报酬/非金钱性报酬 激励机制改善绩效的激励：绩效与激励的统一 20PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系财务内控体系建立财务报告系统（FinancialReportingSystem）报

14、告信息的筛选信息传递的有效性 信息反馈的及时性 21PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系财务内控体系财务风险系统风险q 技术风险q 制度缺陷财务人员道德风险外部风险 22PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系财务内控体系内部风险控制设置审批权限q 定级审批q 约束机制q 落实到人q 兼顾效率23PwcDraf

15、t山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系财务内控体系内部风险控制财务人员的培训q在职培训q 离岗培训q 定期考核 24PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系财务内控体系内部风险控制编制合并报表q 定期对帐和余额调节表的编制及复核q 内部往来交易和余额的合并抵销q 定期编制q 及时报送25PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司

16、山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理公司治理结构公司治理结构治理机构的完善董事会监事会独立董事专门委员会 q 战略委员会q 审计委员会q 考核委员会q 薪酬委员会q 提名委员会 目前，贵公司尚未成立上述各专门委员会。26PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制资金管理及财务风险的控制财务资金的管理运用定期编制银行余额调节表 定期进行现金盘点 对货币资金的收支进行分权审批控制经营及财务系统管理公司

17、简介会计处理内部控制问题27PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）资金管理及财务风险的控制（续）借款合同的保存与管理合同的分类保存合同借阅与归还合同的备份公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理28PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）资金管理及财务风险的控制（续）即时的借款流动性的分析 到期借款的定期分析 到期借款的管理到期借款偿还安排经营及财务系统管理公司

18、简介会计处理内部控制问题29PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）资金管理及财务风险的控制（续）应收账款的管理 客户资信管理 帐龄分析逾期账款的催收 坏帐准备的计提公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理30PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理资金管理及财务风险的控制（续）资金管理及财务风险的控制（续）与中介机构的沟通上市公司在经营管理中，应

19、加强与中介机构的沟通 律师 会计师券商其他31PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）资金管理及财务风险的控制（续）与中介机构的沟通（续）律师贵公司应就投资，经营管理，关联交易等中所涉及的重大问题，向律师寻求专业意见。q 投资投资前协助了解法律背景搭建法律框架投资中审阅重要文件：如合同、章程等协助完成法律手续投资后协助解决法律问题和法律纠纷经营及财务系统管理公司简介会计处理内部控制问题32PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书

20、（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理资金管理及财务风险的控制（续）资金管理及财务风险的控制（续）与中介机构的沟通（续）律师（续）q经营管理对涉及法律问题的重大经营事项，如重大合同签订和重大借贷行为等提出全方位的咨询。q关联交易及时提供有关法律资料审阅重大关联交易合同审阅重大关联交易的披露q其他如对“晨鸣”商标权的保护事宜33PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）资金管理及财务风险的控制（续）资金管理及财务风险的控制（续）与中介机构的沟通（续）-会计师 及时将重大经营及财

21、务事项，如重大投资项目，及时知会会计师，以便得 到会计师专业的咨询意见。券商 与券商沟通，以及时了解有关监控部门最新法规、要求，以回避风险。其他 与其他政府部门（如环保部门）多沟通，及时了解相关的政策法规。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理34PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营及财务管理系统内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题在审计过程中，我们发现贵公司存在如下经营及财务管理系统内部控制的问题：董事会对管理层应实施有效监管 应建立重大投资

22、项目的决策机制 关联交易应符合有关法规规定 对外担保应经过审批和监控应付票据应严格管理子公司应采取与母公司相同的会计政策集团应及时编制内部交易及余额调节表本部与子公司之间的资金拆借应经过合理论证对其他应收款中的借款应严格管理子公司应及时将审计调整入帐借款合同应妥善管理财务系统密码应妥善设置35PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）董事会对管理层应实施有效监管董事会对管理层应实施有效监管子公司不

23、及时向母公司汇报重大事项发现：公司对部分子公司存在控制不力的情况，如：满洲里柯林纸业发展有限责任公司不愿且未及时编制和提供财 务报表及相关财务资料；襄樊晨鸣没有及时上报该公司2002年度停产事件；晨鸣热电自行从无关联关系的第三方借款的事情也没有向母公 司上报。影响：本部对下面子公司监管的失控，有可能造成公司对子公司的投资遭受损失，及造成一些信息披露的失误。建议：成立专门部门，由专人负责各子公司生产经营的监控工作，以达到集团内资源的最优配置，集团利益的最大化。36PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会

24、计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）应建立重大投资项目的决策机制应建立重大投资项目的决策机制现代化管理要求重大投资项目的实施续经过以下的决策和审批程序：前期调研可行性分析论证计划制定财务预算议案上报 董事会讨论表决股东大会通过发现：部分子公司的投资项目并没有上报董事会批准、备案，及未经过严格 的审查及批准。如武汉晨鸣投资新型墙体和晨鸣热电投资新源煤炭都没有及时上报集 团董事会审查和批准。对于部分子公司的少数股东出资不实问题，集 团未能及时发现。影响：子公司成立程序上可能存在法律及其他问题而没有及时被发现，这些 问题有可能导

25、致子公司在经营上遇到不必要的障碍，进而影响集团 的投资收益。建议：成立专门部门，指派专人负责投资项目的调研等工作，并制成可行性 报告上报集团董事会，由董事会经过严格的审查和批准程序后，最 终决定该投资项目是否可行。37PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）关联交易应符合有关法规规定关联交易应符合有关法规规定我国企业会计准则及中国证券监督管理委员会均对关联方及关联方交易的披露作出了明确的规定。对

26、于关联方，除对重要关联方及其关系进行披露外，还需对有无公司董事，监事，高级管理人员在关联公司任职等信息进行披露。除对关联方交易本身进行披露外，上市公司还应对关联方交易的决策程序和过程，有无与关联方签订的且仍在执行的重要合同等相关信息进行披露。38PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）关联交易应符合有关法规规定（续）关联交易应符合有关法规规定（续）发现：经审计，我们发现，贵公司某些涉及关联交易事

27、项未及时按有 关要求公告。影响：不按规定及时披露关联交易信息，不利于财务报表使用者的 判断和决策，并可能导致公司承担法律责任。建议：贵公司应按有关法规的要求及时、充分地披露关联交易。39PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）对外担保应经过审批和监控对外担保应经过审批和监控 发现：上市公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。我所发现贵公司为其他公司提供的担保没有及时得到董事会批准，且贵公司没有对被担保方的财务和经营状况进行系统的评估并

28、定期更新及实施监控。影响：对外担保没有经过合理的审批和有效的监控，将不能有效地控制和管理风险，并可能导致不必要的损失。建议：我们建议，贵公司在提供对外担保之前，应掌握被担保方的资信状况，并对担保事项的利益和风险进行充分分析，然后报董事会或股东大会，按照严格的审批程序审核批准。同时，贵公司应对被担保方进行存续跟踪，定期向被担保方索取财务报表或以其他方式及时了解其财务状况，控制由此而产生的风险。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理40PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营及财务管理系统内部控制问题（

29、续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）n应付票据应严格管理应付票据应严格管理发现：我们注意到，贵公司有些应付票据的开具及贴现没有严格按照 相关法规进行。影响：应付票据的开具及贴现未按照相关法规进行将可能导致公司须 承担法律责任。建议：对如上重大经营事项可事先取得法律顾问的法律意见，保障经 营行为完全合规，减少由此而产生的不必要的成本。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理41PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）n子公司应采取与

30、母公司相同的会计政策子公司应采取与母公司相同的会计政策发现：某些子公司不采用与母公司相同的会计政策。如襄樊晨鸣、新力热电没有按集团政策计提坏帐准备，晨鸣热电每半年结转一次固定资产的处理方法与集团政策不符等。影响：各子公司采用不同的会计政策，造成各子公司的财务报表的不可比性，难以评价各子公司的业绩；并造成集团合并报表不能真实地反映贵集团的财务状况及经营成果。建议：1）集团制定统一的会计政策，以书面形式下达至各子公司，并要求各子公司予以执行；2）集团专人审阅子公司财务报表，并就会计政策执行情况予以考核。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理42PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨

31、鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）n集团应及时编制内部交易及余额调节表集团应及时编制内部交易及余额调节表发现：贵集团没有定期进行集团内部各公司之间的对帐，亦没有及时编制内部余额调节表。影响：不进行定期对帐及编制余额调节表，将不能及时发现集团内部的未达帐项和其他差异，可能造成费用不能及时入帐等影响，而合并财务报表亦不能正确编制以反映贵集团的财务状况和经营成果。建议：由本部财务部指派专人负责复核内部交易及余额调节表，并督促各公司将调节项目及早入帐，以正确编制合并财务报表。公司简介会计

32、处理内部控制问题经营及财务系统管理43PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营及财务管理系统内部控制问题经营及财务管理系统内部控制问题（续）（续）n本部与子公司之间的资金拆借应经过合理论证本部与子公司之间的资金拆借应经过合理论证发现：目前大部分子公司向本部借入大量资金，并承担高于银行利率 的利息费用。影响：该利息费用不能用于子公司的所得税税前抵扣，且本部也就该 利息收入计提营业税，不利于贵集团利益最大化。建议：贵集团应计算银行借款利息成本与税收影响，并取得最佳平衡 点以使成本和风险最小化。可考虑由子公司向当

33、地银行借款，并由本部提供担保，以减少不必要的税收负担。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理44PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）n对其他应收款中的借款应严格管理对其他应收款中的借款应严格管理发现：截至二零零二年十二月三十一日止，贵集团其他应收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款项约为人民币九百万元，其中主要借款者为潍坊市人民政府驻北京联络处，寿光市文家 乡财政所，潍坊市环境保护局等，而此等借款并。影响：作为一上市公司，

34、集团应避免借出与业务无关的款项。这样 可以减少企业的风险及保障股东利益。而此等借款亦对集团 之现金流量构成一定的影响。建议：所有借出款项应按一般商业条款进行，对借款公司的信用和还 款能力做出考核评估并归档，经适当的审批核准后，妥善订立 借款及还款合同以保障公司的利益。对借款应进行实时监控以 保证款项能及时足额收回。而二零零二年或以前之借款应尽快 收回。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理45PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）

35、n子公司应及时将审计调整入帐子公司应及时将审计调整入帐发现：部分子公司并没有将所有的审计调整入帐，如晨鸣热电，汉阳晨鸣等，并未将法定审计师提出的审计调整及时入帐。影响：部分子公司没有将审计调整入帐，财务不报表将不能正确反映各子公司的财务状况和经营成果，进而影响到会计报表使用者判断和决策，并可能因没有将调减利润的调整(如补提折旧费用)入帐而在当年多交企业所得税。建议：1）各子公司应尽快将审计调整入帐，使财务报表能正确反映公司的财务状况和经营成果；2）集团设置专人监督及检查审计调整入帐情况。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理46PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有

36、限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理 经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）n借款合同应妥善保管借款合同应妥善保管发现：我们发现，贵公司对一些借款合同并没有妥善保管，同时没有 保存部分尚未归还的借款合同。影响：不能妥善保管借款合同，将可能导致合同的丢失和某些机密资 料的泄漏，不利于贵公司及时获知借款信息及对借款进行管理，甚至可能带来一些不必要的损失。建议：借款合同应分类保存并备份，由专人管理，其借阅与归还都应经 过适当的审批程序。47PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业

37、股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）经营及财务管理系统内部控制问题（续）经营及财务管理系统内部控制问题（续）n财务系统密码应妥善设置财务系统密码应妥善设置发现：部分财务人员进入财务系统的密码仍采用原来的初始密码而没有经过重新设置和修改。影响：由于初始密码为大多数人所知道，可能造成非财务人员进入财务系统，或部分财务人员越权操作。建议：各财务人员尽快更改自己的初始密码，并采取保密措施，如定期更改密码等。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系统管理48PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建

38、议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限公司（本部山东晨鸣纸业股份有限公司（本部）在审计过程中，我们发现贵公司在帐务处理方面存在如下问题：在建工程的帐务应规范处理存货收发的计量口径应予以统一货到而发票未到的原材料应预估入帐原材料领用时应及时入帐发出商品应及时入帐一年内到期的长期借款应计入短期负债费用应及时与正确入帐利息资本化应规范处理公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题49PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）n在建工程的帐务应规范处理在建工程的帐务应规范处理发现：1）部分预付工程款没有转入在建工程进行核算

39、；2）在建工程明细科目中贷方余额没有纳入应付项目核算。影响：预付工程款没有转入在建工程核算及在建工程贷方余额没有转 入其他应付款进行核算，将影响会计报表的分类，从而影响其 公允性，同时不利于管理层了解在建工程现状，从而进一步影 响管理层根据会计报表信息做出正确的决策。建议：预付帐款中的部分预付工程款，如相对应的工程已动工，其金 额应转入在建工程核算。同时，在建工程贷方余额应转入其他 应付款进行核算，以正确披露贵公司实际的资产负债情况。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题50PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建

40、议书（附件）n存货收发的计量口径应予以统一存货收发的计量口径应予以统一发现：本部的存货收入与发出数量的计量口径不统一。影响：存货于年底盘点时的实盘数与帐面数存在较大误差，财务报表数据不能真实反映企业的财务状况和经营成果。建议：应统一存货收发的计量口径，并定期对存货进行盘点，及时调 查存在的帐实差异并作相应的调整处理。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题51PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）n货到而发票未到的原材料应预估入帐货到而发票未到的原材料应预估入帐发现：我们了解到，部分入库原材料（如二厂针

41、叶木浆和阔叶木浆）因未收到发票而没有于月末暂估入帐。影响：原材料不及时暂估入帐，使财务报表不能真实公允的反映企业 的资产和负债。建议：贵公司应对已收货未收发票的原材料及时于月末暂估入帐。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题52PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）n原材料领用时应及时入帐原材料领用时应及时入帐发现：我们了解到，贵公司仓库保管员并没有在每一笔原材料领料时 及时入帐，而是在月末把当月领料汇总数一笔入帐。影响：物管部门不每日记录原材料领用情况，仓库帐将不能反映月中 每日的存货实际存量，同时

42、不能及时、准确核算生产成本。建议：我们建议物管部门每日及时记录，汇总原材料领用情况，以 便管理层及时把握库存水平，根据市场的价格波动趋势作出决 策，控制生产成本。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题53PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）发出商品应及时入帐发出商品应及时入帐发现：贵集团以开具发票作为应收帐款和收入的入帐凭据，而根据相关会计政策的要求，发出之商品应按权责发生制入帐，在商品发出，且风险和控制权已交移至客户，相关收益可以可靠计量时确认收入和应收帐款。而贵公司发货和开具发票存在时间差异，截

43、至二零零二年十二月三十一日，因已发货未开票而未入帐之金额约为人民币一亿三千万。影响：收入和应收帐款不能及时入帐，财务报表将不能正确反映企业的财务状况和经营成果。同时，追讨未开票之欠款比较困难，且管理层亦不能掌握真正的应收帐款欠款情况。建议：发出之商品应按权责发生制及时入帐。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题54PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）n一年内到期的长期借款应计入短期负债一年内到期的长期借款应计入短期负债发现：我们发现，在贵公司的会计报表中，一年内到期的长期借款没 有计入流动负债。影响

44、：一年内到期的长期借款计入长期负债科目将影响核算项目的正确分类，从而影响会计信息的准确性，不利于贵公司的资金安排。建议：我们建议，贵公司应对长期借款加以分类，对于属于一年内到期的部分，应将其计入流动负债。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题55PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）n费用应及时与正确入帐费用应及时与正确入帐发现：我们了解到贵公司有部分费用没有及时入帐，如部分2001年的 费用（价格提成费，差旅费等）于2002年入帐。影响：费用没有准确及时入帐，便不能对报告期损益表中的费用项目 进行准

45、确核算，同时也不利于管理层控制相关费用，考核相关 部门的经营业绩。建议：我们建议，发生的费用应严格计入所属的会计期间。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题56PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）n利息资本化应规范处理利息资本化应规范处理发现：我们了解到，贵公司技术改造项目的借款利息全部进行了资本 化的帐务处理。影响：企业会计制度对资本化利息有非常严格的规定，只有符合 其所有规定的利息费用才予以资本化。若不严格执行有关规 定，贵公司的资产和利润都有可能得不到正确反映。建议：我们建议：贵公司按照企业会

46、计制度中的相关要求，确保 所有符合条件的利息费用资本化，同时将不符合条件的利息费 用及时计入当期损益。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题57PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司在审计过程中，我们发现贵公司在帐务处理方面存在如下问题：固定资产入帐应规范处理对存货的贷方余额应进行相应的处理应按集团政策计提坏帐准备投资收益应按规定予以确认企业所得税和增值税应及时申报公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题58PwcDraft山东晨鸣纸业股份

47、有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）帐务处理帐务处理 （续）（续）武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司固定资产入帐应规范处理发现：我们了解到，贵公司部分厂房，技改项目主体工程早已投入使 用，但没有转入固定资产进行核算。影响：在建工程不及时转入固定资产，将导致少提折旧，从而高估了 企业利润。建议：我们建议，将已达到使用状态的在建工程项目转入固定资产进 行核算，并计提折旧。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题59PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）

48、年度管理建议书（附件）帐务处理帐务处理 （续）（续）武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司对存货的贷方余额应进行相应的处理发现：经审计，我们注意到，贵公司某些原材料由于收入和发出量计 量口径不统一而造成该存货项目期末余额为负数。影响：原材料采购和发出的计量口径不统一，使存货的价值及成本不 能得到正确的计量，从而影响会计报表的准确性。建议：我们建议，改进存货计量的方法，并对存货进行定期盘点。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题60PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）帐务处理帐务处理

49、 （续）（续）武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司应按集团政策计提坏帐准备发现：我们了解到，贵公司未根据集团政策对应收帐款及其他应收款 计提坏帐准备。影响：未对应收帐款及其他应收款计提坏帐准备，将不能通过衡量应 收项目的可回收性，反映应收款的真实价值。建议：我们建议，严格按照集团公司制定的坏帐计提政策对应收帐款 及其他应收款计提坏帐准备。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题61PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）帐务处理帐务处理 （续）（续）武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司武汉晨鸣

50、汉阳纸业股份有限公司投资收益应按规定予以确认发现：我们注意到，贵公司期末未对长期投资进行调整，及确认相 应的投资收益。影响：按照企业会计制度规定，对长期投资应按成本法或权益法 进行核算。期末未对长期投资进行调整，造成会计报表项目中 长期投资的价值及投资收益与实际情况不符。建议：我们建议，贵公司严格按照企业会计制度规定核算长期投 资及投资收益项目。公司简介经营及财务系统管理会计处理内部控制问题62PwcDraft山东晨鸣纸业股份有限公司山东晨鸣纸业股份有限公司20022002年度管理建议书（附件）年度管理建议书（附件）帐务处理帐务处理 （续）（续）武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司武汉晨鸣汉阳纸业股份