02新旧制度转换.pptx

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1、新旧行政单位会计制度有关衔接新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定问题的处理规定讲解讲解2014年3月 内容提要内容提要n n新旧制度衔接总要求n n将原账科目余额转入新账n n将原未入账事项登记新账n n将基建数据并入“大账”n n财务报表新旧衔接n n其他衔接事项一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求n n（一）（一）时间要求时间要求n n20142014年年1 1月月1 1日起日起n n（二）步骤要求（二）步骤要求n n原账科目原账科目原账科目原账科目余额表余额表 建立新账建立新账 调整编制调整编制新的科目余额表新的科目余额表 编制编制20142014年年1 1月月1 1日期初

2、资日期初资产负债表产负债表具体：具体：n n1.1.根据原账编制根据原账编制20132013年年1212月月3131日的科目余额表。日的科目余额表。n n2.2.按照新制度设立按照新制度设立20142014年年1 1月月1 1日的新账日的新账（二）步骤要求（二）步骤要求（二）步骤要求（二）步骤要求n n3.3.将将20132013年年1212月月3131日原账中各会计科目余额按照本日原账中各会计科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期

3、初余额。为新账各会计科目的期初余额。n n4.4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制20142014年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表n n（三）系统要求（三）系统要求n n 行政单位应当对原有会计核算软件和会计信息行政单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接确保新旧账套的有序衔接 二、将原账科目余额转入新账二、将原账科目余额转入新账n n三种情况三种情况“一一对应一一对应”“一对多一对多”“多对一多对一”二、将原账科目余额转

4、入新账（二、将原账科目余额转入新账（1）（一）资产类（一）资产类1.1.原账：原账：“现金现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用零余额账户用款额度款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度”科目科目n n新账：新账：“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“零余额零余额账户用款额度账户用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度”科目科目二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（2）2.2.原制度：原制度：“暂付款暂付款”科目科目n n 新制度：新制度：“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款预付账款预付账款”和和“其他其他应收款应收款”科目。科目。应对原账中应对原账中“暂

5、付款暂付款”科目的余额进行分析，将科目的余额进行分析，将符合上述新科目的余额分别转入新制度中对应科符合上述新科目的余额分别转入新制度中对应科目。目。n n 按照转入按照转入“预付账款预付账款”科目的金额，将相应的科目的金额，将相应的“结余结余”科目余额转入新制度中科目余额转入新制度中“资产基金资产基金 预付预付款项款项”科目科目二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（3）3.“3.“有价证券有价证券”科目科目n n新制度设新制度设“其他应收款其他应收款”科目核算，原账中科目核算，原账中“有价证券有价证券”科目余额转入新账中科目余额转入新账中“其他应收款其他应收款”科目。科目。4

6、.“4.“库存材料库存材料”科目科目n n新制度设新制度设“存货存货”、“政府储备物资政府储备物资”科目核算科目核算 应对原账中应对原账中“库存材料库存材料”科目的余额进行分析，将属于存科目的余额进行分析，将属于存货的余额转入货的余额转入“存货存货”科目，同时，按照转入科目，同时，按照转入“存货存货”科科目的金额，将相应的目的金额，将相应的“结余结余”科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产资产基金基金存货存货”科目；将属于政府储备物资的余额转入科目；将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物资政府储备物资”科目，同时，按照转入科目，同时，按照转入“政府储备物资政府储备物资”科目的金额，将相应

7、的科目的金额，将相应的“结余结余”科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资资产基金产基金政府储备物资政府储备物资”科目。科目。二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（4）5.“5.“固定资产固定资产”科目科目n n新制度设新制度设“无形资产无形资产”、“公共基础设施公共基础设施”、“存货存货”及及“固固定资产定资产”科目核算原账中科目核算原账中“固定资产固定资产”核算的内容，应对其余核算的内容，应对其余额进行分析：额进行分析：n n（1 1）对于达不到新的固定资产确认标准的，应当转入新账中）对于达不到新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“存货存货”科目，将相应的科目，将相应的

8、“固定基金固定基金”科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资资产基金产基金存货存货”科目；对于已领用出库的，还应当进行冲减科目；对于已领用出库的，还应当进行冲减n n（2 2）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转入新账中）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“固固定资产定资产”科目，将相应的科目，将相应的“固定基金固定基金”科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产基金资产基金固定资产固定资产”科目科目n n（3 3）对于原账中）对于原账中“固定资产固定资产”科目余额中属于无形资产，应当科目余额中属于无形资产，应当转入新账中转入新账中“无形资产无形资产”科目，同时，将相应的科目，同

9、时，将相应的“固定基金固定基金”科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产基金资产基金无形资产无形资产”科目科目n n（4 4）对于原账中）对于原账中“固定资产固定资产”科目余额中属于公共基础设施，科目余额中属于公共基础设施，应当转入新账中应当转入新账中“公共基础设施公共基础设施”科目，同时，将相应的科目，同时，将相应的“固固定基金定基金”科目余额转入新账中科目余额转入新账中“资产基金资产基金公共基础设施公共基础设施”科目科目二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（5）（二）负债类（二）负债类6.“6.“应缴预算款应缴预算款”、“应缴财政专户款应缴财政专户款”科目科目n n 新

10、制度设新制度设“应缴财政款应缴财政款”科目，涵盖了其核算的科目，涵盖了其核算的全部内容，上述科目的余额直接转入新账对应科全部内容，上述科目的余额直接转入新账对应科目目 7.“7.“应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）应付地方（部门）津贴补贴津贴补贴”、“应付其他个人收入应付其他个人收入”科目科目n n新制度设新制度设“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核算内容涵盖了科目核算内容涵盖了上述科目核算的全部内容，余额直接转入新账科上述科目核算的全部内容，余额直接转入新账科目。目。二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（6）8.“8.“暂存款暂存款”科目科目n n

11、新制度设新制度设“应缴税费应缴税费”、“应付账款应付账款应付账款应付账款”、“应付政府补贴应付政府补贴款款”、“其他应付款其他应付款”、“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”、“受托代理负受托代理负债债”、“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”等科目，对原账中等科目，对原账中“暂存款暂存款”科科目内容进行核算，对其科目余额进行分析，将符合上述科目内容进行核算，对其科目余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目目的余额分别转入新账对应科目 n n新制度的新制度的“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核算内容还包括应付的社科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等。

12、转账时，应对原账中会保险费和住房公积金等。转账时，应对原账中“暂存款暂存款”科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目新账对应科目n n如有转入新账中如有转入新账中“应付账款应付账款”、“长期应付款长期应付款”科目的，科目的，还应按照转入还应按照转入“应付账款应付账款”、“长期应付款长期应付款”科目余额的科目余额的合计数，借记新账中合计数，借记新账中“待偿债净资产待偿债净资产”科目，贷记新账中科目，贷记新账中“财政拨款结转财政拨款结转”、“财政拨款结余财政拨款结余”或或“其他资金结转其他资金结转结余结余”科目科目二、将原账科目余

13、额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（7）（三）净资产类（三）净资产类9.“9.“结余结余”科目科目n n新制度设新制度设“财政拨款结转财政拨款结转”、“财政拨款结余财政拨款结余”和和“其他其他资金结转结余资金结转结余”三个科目，对原账中三个科目，对原账中“结余结余”科目的余额科目的余额（扣除转入新账中（扣除转入新账中“资产基金资产基金预付款项、存货、政府预付款项、存货、政府储备物资储备物资”科目金额）进行分析，分别转入相应科目。科目金额）进行分析，分别转入相应科目。10.“10.“固定基金固定基金”科目科目n n新制度设新制度设“资产基金资产基金”科目核算，参照原固定资产科目转科目核算，参

14、照原固定资产科目转账的相关规定，分析转入新账中账的相关规定，分析转入新账中“资产基金资产基金存货存货”、“资产基金资产基金固定资产固定资产”、“资产基金资产基金无形资产无形资产”和和“资产基金资产基金公共基础设施公共基础设施”科目。科目。二、将原账科目余额转入新账（二、将原账科目余额转入新账（8）（四）收入支出类（四）收入支出类n n由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自行转账处理。自20142014年年1 1月月1 1日起，应当按照新制日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理度设置收入支出类科目并进行账务处理三、将原未入

15、账事项登记新账三、将原未入账事项登记新账 行政单位如有行政单位如有20132013年年1212月月3131日前未入账的事项，日前未入账的事项，应当按照新制度规定登记新账。应当按照新制度规定登记新账。一、资产类一、资产类n n无形资产无形资产n n政府储备物资政府储备物资n n公共基础设施公共基础设施n n受托代理资产受托代理资产二、负债类二、负债类n n应付账款应付账款n n长期应付款长期应付款四、基建并账（四、基建并账（1）新制度规定行政单位应当在按国家有关规定单独核算基本建新制度规定行政单位应当在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位按照新制度规定设投资的同时，

16、将基建账相关数据并入单位按照新制度规定设置的会计账（以下简称设置的会计账（以下简称“大账大账”）。新制度）。新制度“在建工程在建工程”科目下设置科目下设置“基建工程基建工程“核算由基建账并入的在建工程成本核算由基建账并入的在建工程成本 n n两部分：两部分：n n原账转新账原账转新账n n定期并账（定期并账（至少至少至少至少按月并账）按月并账）n n两特点：两特点：不需要全并不需要全并需要计算分析需要计算分析四、基建并账（四、基建并账（2）（一）将一）将20132013年年1212月月3131日原基建账中相关科目余额按日原基建账中相关科目余额按照以下方法并入照以下方法并入“大账大账”n n1.

17、1.资产类资产类n n（1 1）按照基建账中）按照基建账中“现金现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度”科科目借方余额，分别借记目借方余额，分别借记“大账大账”中中“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度”科目科目n n（2 2）按照基建账中）按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据应收票据”科目借方余额，借记科目借方余额，借记“大账大账”中中“应收账款应收账款”科目科目四、基建并账（四、基建并账（3）n n（3 3）按

18、照基建账中）按照基建账中“其他应收款其他应收款”、“拨付所属拨付所属投资借款投资借款”、“有价证券有价证券”科目借方余额，借记科目借方余额，借记“大账大账”中中“其他应收款其他应收款”科目科目n n（4 4）按照基建账中）按照基建账中“固定资产固定资产”科目借方余额，科目借方余额，借记借记“大账大账”中中“固定资产固定资产”科目科目n n（5 5）按照基建账中）按照基建账中“累计折旧累计折旧”科目贷方余额，科目贷方余额，贷记贷记“大账大账”中中“累计折旧累计折旧”科目科目四、基建并账（四、基建并账（4）n n（6 6）按照基建账中）按照基建账中“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”、“设设备投资

19、备投资”、“待摊投资待摊投资”、“其他投资其他投资”、“器器材采购材采购”、“采购保管费采购保管费”、“库存设备库存设备”、“库存材料库存材料”、“材料成本差异材料成本差异”、“委托加工器委托加工器材材”、“预付备料款预付备料款预付备料款预付备料款”、“预付工程款预付工程款预付工程款预付工程款”科目借科目借方余额，借记方余额，借记“大账大账”中中“在建工程在建工程基建工基建工程程”科目科目n n（7 7）按照基建账中）按照基建账中“固定资产清理固定资产清理”、“待处理待处理财产损失财产损失”科目借方余额，借记科目借方余额，借记“大账大账”中中“待待处理财产损溢处理财产损溢”科目科目四、基建并账

20、（四、基建并账（5）n n（8）按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目n n（9）按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目n n（10）按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目四、基建并账（四、基建并账（6）n n（11）按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应

21、付账款”科目n n（12）按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款”科目n n（13）按照基建账中“基建投资借款基建投资借款”、“其他借款其他借款”、“上级拨入投资借款上级拨入投资借款”科目贷方余额和“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目四、基建并账（四、基建并账（7）n n3 3净资产类净资产类n n（1414）按照基建账中）按照基建账中“应付器材款应付器材款”、“应付工应付工程款程款”、“应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款”、“应应付票据付票据”、“基建投资借款基建投资借款”、“其他借款其他借款”、“上级

22、拨入投资借款上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使科目贷方余额减去尚未使用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借记记“大账大账”中中“待偿债净资产待偿债净资产”科目科目n n（1515）按照基建账中）按照基建账中“固定资产固定资产”科目借方余额科目借方余额和和“累计折旧累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记科目贷方余额的差额，贷记“大大账账”中中“资产基金资产基金固定资产固定资产”科目科目四、基建并账（四、基建并账（8）n n（16）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、

23、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“资产基金在建工程”科目n n（17）按照基建账中“基建拨款”、“留成留成收入收入”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款结转”科目四、基建并账（四、基建并账（9）n n（18）按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目n n按照上述（1）（18）中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目四、基建并账（四、基建并账（10）（二）行政单位执行新制度后，应

24、当至少按月将基建账（二）行政单位执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额定期并入大账。中相关科目的发生额定期并入大账。n n方法：汇总记账方法：汇总记账1 1资产、负债、净资产类资产、负债、净资产类 n n根据根据“大账大账”科目和基建账科目的对应关系，按照基科目和基建账科目的对应关系，按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记的贷方净额，贷记“大账大账”中的对应科目中的对应科目n n当期发生基本建设结余资金交回业务的当期发

25、生基本建设结余资金交回业务的n n归属于同级财政拨款的部分，借记归属于同级财政拨款的部分，借记“财政拨款结财政拨款结转转”或或“财政拨款结余财政拨款结余”科目科目n n其余部分借记其余部分借记“其他资金结转结余其他资金结转结余”科目科目 四、基建并账（四、基建并账（11）2 2收入类收入类n n按照基建账中按照基建账中“基建拨款基建拨款”科目本期贷方发生额科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账大账”中中“财政拨款收入财政拨款收入”科目；其余部分，贷记科目；其余部分，贷记“大账大账”中中“其他收入其他收入”科目科目n n按照基建账中按照基建账中“

26、上级拨入资金上级拨入资金”科目本期贷方发科目本期贷方发生额，贷记生额，贷记“大账大账”中中“其他收入其他收入”科目科目四、基建并账（四、基建并账（12）3 3支出类支出类n n合并原则：合并原则：合并原则：合并原则：根据新制度规定的根据新制度规定的支出确认标准支出确认标准支出确认标准支出确认标准，对基，对基建账中相关科目本期发生额进行建账中相关科目本期发生额进行分析计算分析计算分析计算分析计算，按照计，按照计算出的数额，借记算出的数额，借记“大账大账”中中“经费支出经费支出”科目科目 注意：内部抵销事项注意：内部抵销事项 行政单位如有从行政单位如有从“大账大账”中中“经费支出经费支出”科目列支

27、科目列支转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销，借记部分予以冲销，借记“其他收入其他收入”科目，贷记科目，贷记“经经费支出费支出”科目。如果行政单位已在科目。如果行政单位已在“大账大账”中核算中核算基建资金收支的，不再按照本规定进行基建资金收基建资金收支的，不再按照本规定进行基建资金收支的并账处理。支的并账处理。五、财务报表新旧衔接五、财务报表新旧衔接1.1.编制编制20142014年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表n n行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度

28、编制新制度编制20142014年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表2.2.行政单位行政单位20142014年度财务报表的编制年度财务报表的编制n n行政单位应当按照新制度规定编制行政单位应当按照新制度规定编制20142014年的月度、年的月度、年度财务报表。在编制年度财务报表。在编制20142014年度收入支出表、财政年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数六、其他衔接事项六、其他衔接事项 1、无形资产摊销n n新制度设置了“累计摊销”科目，核算行政单位对无形资产计提的累计摊销。行政单位应当全面核查2013年12月31日前取得的无形资产的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制度的规定补提摊销。按照应计提的累计摊销金额，n n借：资产基金无形资产n n 贷：累计摊销六、其他衔接事项六、其他衔接事项2、固定资产折旧n n新制度设置了新制度设置了“累计折旧累计折旧”科目，核算行政单位科目，核算行政单位对固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。行对固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定由财政部另行规定。谢谢 谢！谢！演讲完毕，谢谢观看！