企业效绩评价知识介绍企业财务决算报表.pdf

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1、深圳市国有资产监督管理局WWW企业财务决算报表深圳市国有资产监督管理局g z wWWWgov一、报表设计修改的基本情况二、决算填报要求三、报表具体编制方法及要求附注及专项说明 重点内 容的编制 要求五、决算报送要求六、需要强调的事项一、报表设计修改的基本情况(-)2009年度企业决算报表设计修改的环境期全面推进执行新会计准则国有资产监督管理工作不断深入电根据有关方面建议进一步完善报表体系的需要深圳市国有资产监督管理局 ST（二）报表设计修改的基本思路麴基本宗旨与原则：依据准则，一表多用，数据共享，满足需要O 等基本思路：1.全面遵循新会计准则要求；2.维持现有报表体系稳定；3.体现阶段特点，满

2、足监管工作需要；4.努力提高信息质量，减轻企业负担。；二3 深圳市国有资产监督管理局（三）主要修改内容：嘉决算报表表式/在决算报表主表中增加金融啖企业填报的会计科目,根算报表填报主体前范围。A:粗的报表1、增加了“年度经营成果影响因素表”和“对外捐赠情况表”；2、删除了“金融企业主要指标表”、新准则重大影响情况 表”；B:变化较大的报表1、将“投资情况表”的相关内容和“风险业务及或有事项情况 表”部分内容进行整理合并，调整为“投资及风险业务情况深圳市国有资产监督管理局,和 J 时，卜加（三）主要修改内容：等决算报表表式2、将“风险业务及或有事项情况表”中有关担保、涉诉等情 况集中反映，单列为“

3、或有事项情况表”；3、对“应收账款情况表”的补充资料进行梳理，删减部分指 标，并在补充资料中增加反映逾期应收款涉及诉讼、质量 保证金和金融企业发放贷款的情况；4、“人工成本情况表”指标增加了改制上市“三类人员”的费 用节余及使用的情况；深圳市国有资产监督管理局,和（三）主要修改内容：庭决算报表表式5、对“非经常性损益情况表”和“利润分配（派）情况表”的 指标按照后续下发的相关规定进行梳理；6、对“企业资产损失管理情况表中账销案存资产管理指标 进行了删减；7、将反映企业科技成果的指标进行删减，集中反映企业研 究开发费用的支出情况，该表修订为“研究开发费用支出情 况表”。C:进一步规范报表列示深圳

4、市国有资产监督管理局（三）主要修改内容：，附注 X/I严格遵循新会计准则以及准则解释的要求进行修订，根据主表变 化增加了金融类的科目说明项目。黔专项说明增加了企业主辅分离辅业改制情况和集团内职工对下属子企业持股 情况的说明。报表编制说明报表软件1、完善表间钩稽关系2、功能完善深圳市国有资产监督管理局|if*、2009年度财务决算报表构成封面（2张）主附表（8张）财务情况表（25张）报表附注专项财务说明财务情况说明书深圳市国有资产监督管理局二、决算填报要求(一)填报范围 /1、基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控节的各类子企业。2、可以不纳入合并的情况：(1)已

5、进入清理整顿程序；(2)已进入破产程序；(3)无法控制的其他情况。不纳入合并范围的子企业要在决算备案时详细说明。深圳市国有资产监督管理局g z wWWWgov二、决算填报要求（二）填报主体：/本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制 完整会计报表的所有国有全资及控股企业（包括金融子企 业），以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项 目。具体包括：全资及控股子企业事业单位基建单位（项目）各类独立核算的分支机构深圳市国有资产监督管理局WWWgovg z w二、决算填报要求（三）需要进一步强调的几类填报主体子企业主附表相关福直接ML表乱图的以及财务情况表 的科目仍参考报表项目对照表进加列。

6、事业单位、基建单位（项目）1、按规定进行报表项目转换；（2、填报会计主附表、财务情况表中的相关报表；/3、要求按照母公司统一会强策和计提标准，足额计提减值准备，如果一次性进当期损益影响较大，单独向我委报告有关情况。9境外子企业1、按照集团统一的会计期间和母公司会计政策调整编报。2、境外子企业外币报表应当按现行汇率（12月31日）折算为人民币 报表。深圳市国有资产监督管理局三、报表具体编制方法及要求尊封面：1、企业（单位）统一代码的填列2、工资管理标识码的填列3、社会保险标识码的填列4、新报因素的填列5、组织形式的填列6、报表类型的填列深圳市国有资产监督管理局WWW主附表：企型1表资产加表企财0

7、2表利润表、/企财03表现金流量表/企财04表所有者权动表 企财05表国有产变W情况表 企财06表应上交应弥补款项表 企财07表资产减值准备情况表企财08表基本情况表深圳市国有资产监督管理局WWW主附表：,7/1、为减轻企业负担，避免报表转换造成的差错，2009年度决算 报表与财政部的企业会计报表表式基本一致。2、2009年报表高度体现新会计准则的要求，按照新会计准则33 号合并报表披露格式进行修订，不再体现带有过渡色彩的企业会计制 度下的会计科目，并将企业金融类会计科目融入报表体系。金融类企 业的相应科目可以直接填列，是对于表内未含的.目以及财务情况 表有关科目仍参考报表项目对照表进行填列。

8、3、专属金融类企业填报的会计科目以楷体进行标识，外商投资 企业专用会计科目以#标识，带*标识的为合并会计报表专用项目。（财务情况表情况与主附表相同）深圳市国有资产监督管理局WWW川他资产负债表1、根据列报指标的不同分类，选择相应的指标口径准确填列本张报表。2、新准则解释3涉及增加的指标：“专项储备”反映高危行业企业按照 国家规定提取的安全生产费，在资产负债表中以期末余额（径）进行填列。3、金融企业的填报：对于资产负债表内没有体现的其他金融类会计科 目，应当依照报表科目对照表进行填报。0 深圳市国有资产监督管理局,p v守必电利润表1、列报格式与上年的主要差异；2、新准则解释3涉及增加的指标：“

9、其他综合收益”反 映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利 得和损失扣除所得税影响后的净额；现金流量表1、揭示企业财务状况变动和获致现金流量能力；2、是逐渐备受关注的报表；3、当前经济形势下需要事加关注和讲行分析。深圳市国有资产监督管理局WWW号所有者权益变动表1、本表格式与上年基本一致。2、按照报表可比性的原则，报表上年年末/数的左边部分按照上名决算批复后，经过追溯调 整后的余额进行填列!与报表左边部分的本年年 初数相一致。/3、新准则解释3涉及增加的指标。堂）深圳市国有资产监督管理局 j一情况表会国有资冲填报重点：3、税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接

10、增加的国有权益，/1k性硝收返还政策，不在本项目板映。/4、素,5、6、7、经国务院批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因 企业通过市场自行重组增后的资本公积不做为客观因素。接受捐赠：根据接受捐赠对国有权益的影响数填列。公允价值变动、外币报表折算差额等均不确定为客观因素。对可供出售金融资产公允价值变动等有关权益影响因素的处理（可供出售金融资产公允价值变动进资本公积；交易性金融资产 公允价值变动进损益）。深圳市国有资产监督管理局,jWWW,szgzw_ J争资产减值准备情况表/资产减值计提的规范与否，影响到企业的资产质量和效 益状况，关系到企业财务信息的质量，是决算审核的重点，各企业应认

11、真进行减值测试，规范、足额计提资产减值准 备，填好本报表。填报重点：1、如实填报减值准备“本年增加额”和“本年减少额”的 相关因素，避免因资产减值准备转回对利润造成的波动。2、“当年处理以前年度损失和挂帐”需经注册会计师的审计确认，并报备。深圳市国有资产监督管理局WWW基本情况表1、主要私：增加企、也侦飞薪酬及人员T添附及企业累计向境外投资情况,增力#投资收益情况的列2、填报重点及重点指标解释：(1),从业人员中不包括内退下岗人索和与法人单位签仃劳务外包合同的人(2)职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工及劳动合 同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员。(3)不在

12、岗人数：指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期 的实际不在岗人数。GJ 深圳市国有资产监督管理局 厂，由 J时，|加:电基本情况表填报重点及重点指标解释：(4)企业负责人薪酬总额：包括企业负责人基本年薪、绩效年薪、当年兑现 的中长期激励收益，此表 填报，若未实行年薪制的企业，也以负责人当年取得的工资、奖金、津贴、补贴其它货币收入，一 回报。填报的最末级企业单位，报本级数。I(5)企业负责人人数指企业的董事长、党委书记(党组书记)、总经理(总 裁)、监事长以及其他企业(包括副董事长、党委副书记、副总经理、总会计师、总经济师、执行董事等)。仅填报本级数。企业负责人人数要与薪酬匹配。(6

13、)企业累计向境外投资额:指企业期末累计向境外投资的金额，境外返还境内的投资。深圳市国有资产监督管理局 r p J 9 j）岬财务情况表：/1、保持报表体系稳定，根据监管工作的重点和相 关政策的调整，在广泛征求企业等各关方面建议 的基础上进行了修改和补充。2、表中与主附表相同指标，应当保持前后一致。身应收款项情况表主要变化：逾期应收款项的指标进行精简，增加对企业质量保证金和涉 及诉讼的应收款项的情况反映，金融子企业发放贷款的相关情况在补充 资料中进行反映。工作要求：深圳市国有资产监督管理局存货情况表填报重点:,相关1、应当根据存货的质量、期限、状态区分认真填列。2】房地产开发企业土地储备在“松”

14、下的“其他 情况还应当在财务报表附注中进行说明。工作要求：认真加强存货的盘点与核对，在确保存货安全完整的前提下，提高 存货流转，减少存货积压，提高资金使用效率。深圳市国有资产监督管理局WWW鸟投资及风险业务情况表主要变化及填报重点：1、嗨投资：指反映企在境内、外诩券交 所等二级市买卖上市公 司年底通股，不包括企业以参股、控股为目的雄长期投资4目核算的股权3不在此处填列。2、委托理财投资当年累计委托金额：指企业 的所有委托理财投资活动的累计金额。3、委托贷款的情况分别以年初与年末 填列，不扣除已计提的减值准备。4、本表的补充资料以汇总口径填列。5、盈利/亏损股权投资收益/损失额：指长期股权投资中

15、盈利/亏损项目的 收益合计，根据“投资收益”科目贷方/借方发生额分析填列。O 深圳市国有资产监督管理局 j,再 V争对外长期股权投资情况表主要变化：1、增加“投资主体”的列报；2、增加对被投资企业“年初股权比例”以及是否为境外企业的填报；3、及近三年分红情况：L满三年未分，2.未满三年，红；3.近三年有分红。电带息负债情况表主要变化：增加“中期票据”、“融资租赁”和“利息资本化金额”指标。填报重点：各项目的“人民币”与“外币”之间，外币应按照外币折人民币的金额填列，外币折人民币时应当以2009年12月31日中国人民银行公布的 人民币与相应币种汇率的中间价折算。深圳市国有资产监督管理局 L索主要

16、业务情况表户表主要反映企业主要业务的收入、成本及毛利情况。企 业应根据各主要业务的“主营业务收入、“主营业务成本”等科 目所属明细项目分析、计算填列。填报重点：1、主业项目明细分类：按企业生产经营规划和内部管理确定 的的主要业务板块确定，企业填列的主要业务的主营业务收入 合计应占企业主营业务收入总额的80%以上。2、编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填列本主深圳市国有资产监督管理局WWW电成本费用情况表填报重点：1:“勘标费用”，由石油天然气开采企业根据油气勘探过程中发生的 地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出分析填列。石油天然气并采企业填列、2、，金融子企业的填报。该表的

17、“主吏务成本，隼企财02表的第10行的 金额、上期金额勾稽，金融企/的“利息支歌、“手续里及佣金支”等属于金融企业主营业务成本力仍容在“营业盗设本”里反映。电人工成本情况表主要变化：增加对改制上市公司“三类人员”费用结余及使用情况的反 映。填报重点：区分未同分类的人工成本的口径(1)企业人工成本总额：，反映企业在生产、经营和提供劳务活动中，包括在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被 赡养人提供的福利等。深圳市国有资产监督管理局 f_ _ i JR.j,人工成本情况表填报重点：/(2)从业人员劳动报酬：企业全部从事生产经营活动的人员 的工资、薪金、奖金、年终

18、加薪、劳动分红、津贴等劳动所 得。从业人员包括离退休我人员，不包嬴)退下岗人员。(3)职工：与企业有劳资卖系，建立人事档案的人员，含在 岗职工和内退下岗职工。在填列“职工人工成本总额”项目 下的有关明细指标时，相关人工成本不要重复填列。深圳市国有资产监督管理局WWW期人工成本情况表填报重点：3、福利费用：反映企业在工资以外用于职工个人以及集体的福利费用，包括医疗卫生费、计划生育补贴、生活困难补助、文体宣传费、集 体福利设施和集体福利事业补助及丧葬抚恤救济费等。企业福利费用应 据实列支，但企业在福利费中列，的各种社会保以冬商业保险费用,企业应当高度关注福利费用范围和规模的管理，是人工成本管控所重

19、点关注的内容。/4、辞退福利：其中内部退必员支出指符合国资委关于中央企业执 行企业会计准则有关事项的补充通知（国资厅发评价2007 60号）规定条件能够确认为预计负债的内部退休人员支出。深圳市国有资产监督管理局 酎段人工成本情况表填报重点：5、改制上市公司三类人员费用结余及使用情况：反映改制 上市企业三类人员费用的年初、年末和本年支出等增减变化 情况。三类人员费用是指企业在改制上市时一次性计提的离 送林人员、内送卡岗人员、遗属的养老金补贴、生送费、社 会保险及其他福利性补助等各项费用。犍行填报。f(1)年初三类人员费用结余：反映企业年初三类人员费用 的账面余额。(2)本年支付的三类人员费用：反

20、映企业按规定条件实际 支付的福利费用。(3)年末三类人员费用结余：反映企业年末三类人员费用 的账面余额。深圳市国有资产监督管理局WWW密非经常性损益情况表反映企业年度发生的交易或事项，其性质、金额和发生频率，影 响了正常反映企业经营和盈利能力的损益情况。主要变化：1、根据证监会2008年11月颁布的对上市公司非经常性损益情况披露 要求的通告进行梳理，增加“与公司主营业务无关的预计负债产生的 损益”、“单独进行减值测试的应收款项减值准备转回”等指标。I 2、财政部在对证监会的复中明确“母公司在不丧失控制权的情况 下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款 与处置长期股权投资相对应

21、享有子公司净资产的差额应计入所有者 权益”（财会便2009 14号）。深圳市国有资产监督管理局WWW利润分配（派）情况表主要修改：删除了“上交母公司管理费情况”的相关指标。填报重点：1、应根据企业管理机构决议通过的当年利润分配与分派方案、企业上市 材料、企业国有资本经营收益方案及相关财务会计资料分析填列。2、“上市公司利润分派情况”仅由上市公司填报；3、“上交国有资本经营收益情况”仅由集团总部填报。4、企业向非母公司的其他集团内部企业（单位）分派现金股利情况作为 对母公司的支付，而不填列“少数股东现金股利（利润）”、应付少数股东现金股利（利润）深圳市国有资产监督管理局WWWMb nJl企业资产

22、损失管理情况表主要变化：简化有关账销案存资产管理情况的相关内容。填报重点：1、本年核销资产减值准备金额（2栏）：指企业计提了资产减值准备（无 论是否提足）的资产发生事实损失，本年企业对该项资产进行了处置后 相应核销的资产减值准备。2、直接在当期损益中处理的资产损失（4栏）：指因各种原因未计提资产 减值准备的资产发生事实损失后在当期损益处理金额。二深圳市国有资产监督管理局/gp mr-等企业资产损失管理情况表填报重点：3、账销案存资产范围：仅指清产核资已销账但尚未形成事实损失的债 权类、股权类和实物类资产。4、账销案存资产年初余额应与企业上年年末金额一致，如果存在不一 致的，应当在财务决算专项说

23、明中详细披露原因和金额。5、账销案存资产清理收入是以清理所得扣除相关清理费用后的净额填 歹4,原则上账销案存资产清理收入应作为企业的收入入账。深圳市国有资产监督管理局WWW川他或有事项情况表填报重点：/1、集团内部的担保情况，由提供担保方填列。2、最高额保证金额：指担保方对一定时间内连续发生的若干笔债务 中，最高限额承担担保责任的金额，未签订最高额保证合同的按实际 担保金额计算；3、集团外单位为本企业提供担保金额：反映年末尚未解除担保责任的 由集团外企业（单位）或个人为企业向债权人提供担保的金额。深圳市国有资产监督管理局WWW提供担保情况表与上年无变化。并购及无偿划入企业情况表主要变化：1、增

24、加并购主体、被并购企业原隶属关系以及是否为境外企业、被并购 企业在并购日和年末的资产负债情况；2、“营业收入”、“利润总额”：反映被收购兼并、资产置换或无偿划入企业2009年 的营业收入和利润总额。填报重点：不包括集团内部企业之间的购并、置换以及无偿划转行为。深圳市国有资产监督管理局WWW争转让及无偿划出企业（资产）情况表与上年无变化。未纳入合并范围子企业（资产）主要指标表与上年无变化。填报重点：“净资产”包含“少数股东权益”。深圳市国有资产监督管理局企业集团基本情况表主要变化：1、增加对集团所属金融子企业户数的统计；2、增加对集团所属纯境外子企业户数情况的统计。填报重点：1、集团总部派出人员

25、平均人数：指人事关系和工资关系均在集团总 部，但被集团本部派出人员人数本年12个月的算术平均数。2、集团总部支付下属单位职工人工成本总额：指集团总部全年实际 支付给人事关系不在集团总部的所属子企业（单位）职工的各项直 接和间接人工费用的总和。3、本表由集团公司总部填报。深圳市国有资产监督管理局WWW事业单位主要指标表与上年无变化。匐研究开发费用支出情况表主要变化：本年主要反映企业研究开/费用支a情况和科毅收入的情况，删除反映科技支出和科技成果情况的指标。填报重点：1、本表所指“新产品”是指2009年度采用新技术原理、新设计构思研制、生 产的全新产品，或在结构、材质、工艺等某一方面比原有产品有明

26、显改 进，从而显著提高了产品性能或扩大了使用功能的产品。2、第一至四部分由所有企业填列，补充资料仅由科研设计企业（单位）填 列。号主辅分离辅业改制情况表与上无娈除-深圳市国有资产监督管理局蜀工效挂钩清算情况表 与上年无变化犯年度经营成果影响因素表 与上年无变化深圳市国有资产监督管理局WWW年度经营成果影响因素表填报重点：3、4年损益消化以前年度潜亏：反哼伞业已黑国资局备制并经中介机 的在当年损益中消化的以前年度损失及潜亏挂账。4处置主业优质资产等非经常性收益：反映企现售或转让具有实质 人制权的所属上市公司股票以及让所属非上市公遂（属于集团主业范 佝、连续三年盈利、其资产、H吹或利润占集团总体的

27、10%以上）的资 产（股权），取得的收益。5、其他调整因素：反映除具体列示的调整因素以外影响企业经营业绩 完成结果的调整因素及影响金额，调整因素名称应明确填列。企业应当 秉持真实、客观、全面反映的基本原则，逐项据实认真填报，不得回避 问题或者隐瞒不报。深圳市国有资产监督管理局WWW固定资产投资情况表没有变化。注意：企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过投 资额的10%,须在“备注”中具体说明其来源。e对外捐赠情况表反映企业各类对外捐赠支出情况，按捐赠性质、捐赠财产、捐赠投向和捐 赠途径分类填列。填报重点：1、本表由负责对外捐赠管理的部门根据企业当年对外捐赠的实际支出情况填 歹h财务部

28、门负责审核。2、救济性捐赠：指企业向受灾或国家确认的定点扶贫地区、定点援助地区以 及慈善协会、企业慈善基金会、红十字会、残疾人联合会、青少年基金会等 社会团体或者困难的社会弱势群体和个人提供的用于生产、生活救济、救助 的捐赠。深圳市国有资产监督管理局WWW对外捐赠情况表填报重点:3、公益性捐赠：指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部 门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，包括 向教育、科学、文化、卫生医疗、体育事业和环境保护、节能减排、社会公 共设施建设的捐赠。4、企业慈善基金会产生资金增值.并以企业名义对外捐N（还是要填入表 内，同时在附注内进行说明），而企业

29、未实际发生捐赠资金支出的，企业应 在报表附注中披露有关情况，不在本表填列。3、有价证券、实物资产、其他：按相关资产的。汇编范围企业年度间主要指标比较表主要变化：1、删除因执行新准则所导致的会计政策变更的原因填列；2、在年度间“差额及原因”中增加“公司制改建计提三类人员 费用调整”的原因列报。填报重点：1、本表上年年末数为计算机软件自动提取的上年决算数。2、企业应逐级分析填列差额形成的原因及按照相关原因填 列本表影响金额。深圳市国有资产监督管理局WWW、附注、专项说明及财务情况说明书的编制要求（一）报表附注的主要变化：1、依据新会计准则要求，规范披露格式和有关附注表式；2、指标口径与分类标准与报

30、表表式中涉及指标尽可能保持一致；企，应按要会计准则的要求规范力艮，充分发*附注的作用，不得 淮代字。/、（二）专项说明的主要变化：在其他应当披露的重大事项中 至业主辅分离辅业改制情况和集团内职工对下属子公司持股情况的 披露。（三）财务情况说明书的主要变化：增加企业风险管理的相关内容，包括风险治理的组织架构情况，是否成立风险管理委员会或设立相 关职能部门，风险管理委员会或相关部门的运转情况，以及风险管 理制度的实施情况。深圳市国有资产监督管理局五、决算报送要求（一）报送级次：分户数据报送级次为企业总部及所属三级以上（含三级）子企业，三 级以下子企业并入三级企业报送。其中：三级以下重要子企业不分级

31、次按 规定上报分户数据。重要子企业为企业所属上市公司（境内外）、金融企业、三级以下主 要经营实体（资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入5%以上 的子企业）。全级次上报试点企业，所属各级子企业和单位不分级次均应填报本套 报表，分户数据报送级次为企业总部及所属各级子企业和单位。深圳市国有资产监督管理局（二）报2%）年3月10日之叭/（三）具体内容：1、企业集团应正式行文报送集团合并的财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文 档。纸质财务决算报表以“万元”为金额单位。2、企业三

32、级（含三级）以上子企业以及所属三级以下上市公司、金融子 企业等重要子企业，应当报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专 项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。3、三级以下子企业，应报送财务决算报表数据的电子文档。深圳市国有资产监督管理局六、需要强调的事项（-）关于转表:事业单位依据国务院国有资产监督管理委员会关于 印发中央企业执行企业会计准则后所属事业单位财务 报表转换参考格式的通知（评价函2008 262号）实行转 表，并应当按照企业会计准则要求，足额计提减值准备；基建单位（项目）依据国务院国有资产监督管理委 员会关于印发国有建设单位并入企业财务决算报表会计科 目转换参考格式的通知（

33、评价函2004235号）实行转 表；金融企业填报本套报表，对于报表中未列示的指标，应当依据编制说明中的项目对照表进行填列。深圳市国有资产监督管理局 筋，由n区 J|加7 六、需要强调的事项（二力关于期初数所有者权益变动表（企财04表）中的所有者权益上年 年末余额应当以上年决算批复后经过追溯调整后的余额进行 填列；上年决算批复数和本年年初数的调整过程应当在报表 附注和专项说明中进行详细披露。（三）关于相对指标的计算口径营业总收入、主营业务收入、营业总成本、主营业务成 本等指标以及相关分析指标的计算口径、年度的前后衔接。（四）关于组织领导与审核分析0 深圳市国有资产监督管理局 jJ J 9 J|0

34、力六、需要强调的事项(六)关于国有资产统计报表报送：2010年3月10日前报送市国资局。具体报送要求：(1)国有参股企业，应当填报本套报表，并形成参股企业数 据库，随国有及国有控股企业数据库一并报送。(2)境外国有资产统计不再单独报送报表，但境外企业应纳 入国有资产统计报表编报范围填报分户报表。企业会计准则解释第3号一、采用成本法核算的长期股权投资l投资企业取得被投资单位 宣告发放的现金股利或利润，应当如何进行会计处理？答：采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支 付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润 外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利 润确认投

35、资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位 实现的净利润。企业按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资是否发生减值。在判断该类长期股权 投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额 等类似情况。出现类似愤况时，企业应当箕照企业会计佛则第 8号资产减值对长期股权投资进行戒值测试，可收回崟凝低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。企业会计准则解释第3号二、企业持有上市公司限售股权，对上市公司不具有控制、共同 控制或重大影响的，应当如何进行会计处理？答：企业持有上市公司限售股权（不包括股

36、权分置改革中持有的 限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规 定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产。企业在确定上市公司限售股权公允价值时，应当按照企业会计 准则第22号金融工具确认和计量有关公允价值确定的规定 执行，不得改变企业会计准则规定的公允价值确定原则和方法。本解释发布前未按上述规定确定所持有限售股权公允价值的，应 当按照企业公计准则第28号会计政策、会计估计变更和差 错更正进行处理。企业会计准则解释第3号三、高危行业企业提取的安全生产费，应当如何进行会计处理？答：高危行业

37、企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相 关产品的成本或当期损益，同时记入“4301专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专 项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可 使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲 减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期 间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存 股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处 理。本初释发布前未按上

38、述规定处理的，应当进行追溯调整。企业会计准则解释第3号四、企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理?答：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理 等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿 款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过 程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损 失及搬迁后拟新建篡产进行拄偿的，应芝项应付款转入递延收 益，并按照企业会计准则集16号最府沐助进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余 的，应当作为资本公积处理。企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照企业会计准则第 4号固定资产、企

39、业会计准则第16号政府补助等 会计准则进行处理。企业会计准则解释第3号五、在股份支付的确认和计量中，应当如何正确运用可行权条件 和非可行权条件？答：企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确 定的相关条件，不得随意变更。其中，可行权条件是指能够确定 企业是否得到职工或其他方提供的服务、且该服务使职工或其他 方具有获取股份支付协议规定的权益工具或现金等权利的条件；反之，为非可行权条件。可行权条件包括服务期限条件或业绩条 件。服务期限条件是指职工或其他方完成规定服务期限才可行权 的条件。业绩条件是指职工或其他方完成规定服务期限且企业已经达到特定业绩目标才可行权的条件，具体包括市场条件和非

40、市场条件。企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协 议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响。股份 支付存在非前行权条件的，只要醺工或其柩方满定了好青可行校 条件中的非市场条件（如服务期限等），企业应当确认已得到服 务相对应的成本费用。在等待期内如果取消了授予的权益工具，企业应当对取消所授予 的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额 立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择 满足非可行权条件但在等待鲂市亲满足的，企业应当将其作为授 予权益工具的取消处理O 一企业会计准则解释第3号六、企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当遵循哪项会计

41、准则确认与房地产建造协议相关的收入？答：企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建 造协议条款和实际情况，判断确认收入应适用的会计准则。房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构 要素，或者能够在建造过程中决定主要结构变动的，房地产建造 协议符合建造合同定义，企业应当遵循企业会计准则第15号一 一建造合同确认收入。房地产购买方影响房地产设计的能力有限（如仅能对基本设计方 案做微小变动）的，企业应当遵循企业会计准则第14号收 入中有关商品销售收入的原则确认收入。企业会计准则解释第3号七6利润表应当作哪些调整?答：（一）企业应当在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收 益”

42、项目和“综合收益总额”项目。“其他综合收益”项目，反映企业IE贝得税影响后的净额。“综合收他综合收益的合计金额。“其他综合收益”和“综合收益总额”项目 的序号在原有基础上顺延。（二）企业应当在附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得 税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信 息。;三）企业合并利润表也应按照上述规定进行调整。在“综合收益 总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目 和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。（四）企业提供前期比较信息时，比较利润表应当按照企业会 计准则第30号财务报表列报第八条的规定处理。企业会计准则解释第3号八、企业应当如何改进报

43、告分部信息？答：企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据 确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部，并按下列规定 披露分部信息。原有关确定地区分部和业务分部以及按照主要报 告形式、次要报告形式披露分部信息的规定不再执行。（一）经营分部，是指企业内同时满足下列条件的组成部分：1.该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；2.企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向 其配置资源、评价其业绩；3.企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量 等有关会计彳言息。企业存在相似益济特征的两个或多个经营分部，同时满足企业 会计准则第35号分部报告第五条相关规定的，可以合

44、并为 一个经营分部。（二:在业以经营分部为基础确定报告分部时，应当满足企业 会计准则第35号分部报告第八条规定的三个条件之一。未 满足规定条件，但企业认为披露该经营分部信息对财务报告使用 者有用的，也可将其确定为报告分部。企业会计准则解释第3号报告分部的数量通常不应超过10个。报告分部的数量超过10个需 要合并的，应当以经营分部的合并条件为基础，对相关的报告分 部予以合并。4三）2业报告分音端定后，应当披露下列信息：/I 1.确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型；2.每一报告分部的利润（亏损）总额相关信息，包括利润（亏 损）总额组成项目及计量的相关会计政策信息；f 3.每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息，包括资产总 额组成项目的信息，以及有关资产、负债计量的相关会计政策。（四）除上述已经作为报告分部信息组成部分披露的外，企业还 应当披露下列信息：1.每一产品和劳务或每一类似产品和劳务组合的对外交易收 入 2.企业取得的来自于本国的对外交易收入总额以及位于本国的 非流动资产（不包括金融资产、独立账户资产、递延所得税资 产，下同）总额，企业从其他国家取得的对外交易收入总额以及 位于其他国家的非流动资产总额；3.企业对主要客户的依赖程度。深圳市国有资产监督管理局WWW谢谢大彖!