(41)--2.4.1 成本分析的基本方法.pdf

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1、2.4 2.4 成本分析成本分析2.4.1 2.4.1 成本分析成本分析的基本方法的基本方法2.4.2 2.4.2 综合成本的分析方法、成本项目分析综合成本的分析方法、成本项目分析2.4.1 2.4.1 成本分析成本分析的基本方法的基本方法一、比较法一、比较法 通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。1 1）将实际指标与目标指标对比）将实际指标与目标指标对比，以此检查目标完成情况，以此检查目标完成情况 2 2）本期实际指标与上期实际指标对比）本期实际指标与上期

2、实际指标对比 反映施工管理水平的提高程度反映施工管理水平的提高程度 3 3）与本行业平均水平、先进水平对比）与本行业平均水平、先进水平对比 反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差距进水平的差距1Z202042 施工成本分析的方法施工成本分析的方法【例】某项目“三材”节约对比（单位：元）指标本年计划数上年实际数企业先进水平本年实际数差异数与计划比与上年比与先进比“三材”节约额100，00095，000130，000120，00020，00025，000-10，000二、因素分析法（又称二、因素分析法（又称“连环置换法连环置换

3、法”）1 1、作用：分析各种因素对成本的影响程度。、作用：分析各种因素对成本的影响程度。2 2、方法：、方法：（1)1)首先要假定众多因索中的一个因素发生了变化，首先要假定众多因索中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变；而其他因素则不变；（2)2)然后逐个替换，分别比较其计算结果。然后逐个替换，分别比较其计算结果。3 3、步骤步骤（1 1）确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异。）确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异。（2 2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序 (排序规则是：先实物量，后价值量排序规则是：

4、先实物量，后价值量;先绝对值，后相对值先绝对值，后相对值)。（3 3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。（4 4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。实际数保留下来。（5 5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。即为该因素对成本的影响程度。（6 6）计算各个因素的影响程度之和，应与分析对象的

5、总差异相等。）计算各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。【例】商品混凝土目标成本为【例】商品混凝土目标成本为443040443040元，实际成本为元，实际成本为473697473697元，比元，比目标成本增加目标成本增加3065730657元，元，资料如下表所示。分析成本增加的原因。资料如下表所示。分析成本增加的原因。项目项目单位单位目标目标实际实际差额差额单价单价元元710730+20产量产量 m3600630+30损耗率损耗率%43-1成本成本 元元443040473697+30657解：解：（1）分析对象 混凝土的成本。实际成本与目标成本的差额为30657元。该指标由产量、单

6、价、损耗率三个因素组成。排序见表。项目单位目标实际差额产量产量 m3600630+30单价单价元710730+20损耗率%43-1成本 元443040473697+30657（2）以目标数443040元（=6007101.04）为分析替代的基础。第一次替代产量因素，以630代替600.6307101.04=465192元；第二次替代单价因素，以730代替710.6307301.04=478296元；第三次替代损耗率因素，以1.03代替1.04.6307301.03=473697元；（3）计算差额 第一次替代与目标数的差额=465192-443040=22152；第二次替代与第一次替代的差额=4

7、78296-465192=13104；第三次替代与第二次替代的差额=473697-478296=-4599。（4）产量（630-600）使成本22152元；单价（730-710）使成本13104元；损耗率（1.03-1.04）使成本4599元。（5）各因素的影响程度之和=22152+13104-4599=30657。为使用方便，可运用因素分析表求出各因素变动对实际成本的影响程度。顺序顺序连环替代计算连环替代计算结果结果差异（元）差异（元）因素分析因素分析目标数目标数6007101.04 443040 第一次替代第一次替代6307101.04465192 22152由于产量增加由于产量增加30m

8、30m3 3成成本增加本增加2215222152元。元。第二次替代第二次替代6307301.0447829613104 由于单价提高由于单价提高2020元成元成本增加本增加1310413104元。元。第三次替代第三次替代6307301.03473697-4599由于损耗率下降由于损耗率下降1%1%，成本减少成本减少45994599元。元。合计合计22152+13104-4599=30657+30657【例】某施工项目某月的实际成本降低额比计划提高了2.40万元，分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。项目项目单位单位计划计划实际实际差额差额预算成本预算成本 万元万元300320+20成

9、本降低率成本降低率%44.5+0.5成本降低额成本降低额万元万元1214.40+2.40解：（解：（1 1）目标数）目标数3003004%=124%=12万元；万元；（2 2）第一次替代，分析预算成本对成本降低额影响）第一次替代，分析预算成本对成本降低额影响 3203204%=12.84%=12.8万元，万元，12.8-12=0.8012.8-12=0.80万元；万元；预算成本增加预算成本增加2020万元，使成本降低额增加万元，使成本降低额增加0.800.80万元；万元；（3 3）第二次替代，分析成本降低率对成本降低额影响）第二次替代，分析成本降低率对成本降低额影响 3203204.5%4.5

10、%=14.4=14.4万元，万元，14.4-12.8=1.6014.4-12.8=1.60万元；万元；成本降低率增加成本降低率增加0.5%0.5%，使成本降低额增加，使成本降低额增加1.601.60万元；万元；解：（解：（1 1）目标数）目标数3003004%=124%=12万元；万元；（2 2）第一次替代，分析）第一次替代，分析预算成本预算成本对成本降低额影响对成本降低额影响 3203204%=12.84%=12.8万元，万元，12.8-12=0.8012.8-12=0.80万元；万元；【（320-300）4%=0.80万元万元】；（3 3）第二次替代，分析）第二次替代，分析成本降低率成本降

11、低率对成本降低额影响对成本降低额影响 3203204.5%4.5%=14.4=14.4万元，万元，14.4-12.8=1.6014.4-12.8=1.60万元；万元；【320（4.5%-4%）=1.60万元万元】；三、差额计算法三、差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。其对成本的影响程度。解：（解：（1 1）目标数）目标数3003004%=124%=12万元；万元；（2 2）第一次替代，分析预算成本对成本降低额影响）第一次替代，分析预算成本对

12、成本降低额影响 3203204%=12.84%=12.8万元，万元，12.8-12=0.8012.8-12=0.80万元；万元；【（320-300）4%=0.80万元万元】；（3 3）第二次替代，分析成本降低率对成本降低额影响）第二次替代，分析成本降低率对成本降低额影响 3203204.5%4.5%=14.4=14.4万元，万元，14.4-12.8=1.6014.4-12.8=1.60万元；万元；【320（4.5%-4%）=1.60万元万元】；四、比率法四、比率法1 1、相关比率法、相关比率法 将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营将两个性质不同而又相关的指标加以对比

13、，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。成果的好坏。例如：产值工资率例如：产值工资率=工资总额工资总额/产值总额产值总额*100%100%（单位产值需要支付的工资）（单位产值需要支付的工资）2 2、构成比率法、构成比率法又称又称“比重分析法比重分析法”或或“结构对比分析法结构对比分析法”。通过构成比率，可以考察。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出预算成成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出预算成本、实际成本和降低成本的比例关系，从而为寻求降低成本的途径指明方向。本、实际成本和降低成本的比例关系，从而为寻求降低成本的途径指明方

14、向。成本构成比例分析表（构成比率法）成本项目成本项目预算成本（万元）预算成本（万元）实际成本（万元）实际成本（万元）降低成本（万元）降低成本（万元）金额比重（%）金额比重（%）金额占本项（%）占总量（%）一、直接成本1263.7993.201200.3192.3863.485.024.681、人工费113.368.36119.289.18-5.92-5.22-0.442、材料费1006.5674.23939.6772.3266.896.654.933、机械费87.66.4689.656.90-2.05-2.34-0.154、措施费56.274.1551.713.984.568.100.34二、

15、间接成本92.216.8099.017.62-6.8-7.37-0.50总成本1356100.001299.32100.0056.684.184.18 成本构成比例分析表（构成比率法）成本项目成本项目预算成本预算成本实际成本实际成本降低成本降低成本金额比重（%）金额比重（%）金额占本项（%）占总量（%）一、直接成本1263.7993.201200.3192.3863.485.024.681、人工费113.368.36119.289.18-5.92-5.22-0.442、材料费1006.5674.23939.6772.3266.896.654.933、机械费87.66.4689.656.90-2

16、.05-2.34-0.154、措施费56.274.1551.713.984.568.100.34二、间接成本92.216.8099.017.62-6.8-7.37-0.50总成本1356100.001299.32100.0056.684.184.183 3、动态比率法、动态比率法 将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用常采用基期指数基期指数和和环比指数环比指数两种方法。两种方法。指标指标第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度降低成本（万元）降低成本（万元）45.647.852.564.3基期指数（基期指数（%）（第一季度（第一季度=100）104.82115.13141.01环比指数（环比指数（%）（上一季度（上一季度=100）104.82109.83122.48指标动态对比表指标动态对比表