中级经济师-财政税收专业知识与实务-纳税检查.docx

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1、中级经济师-财政税收专业知识与实务-纳税检查“待转销项税额”明细科目核算的内容是（）。A纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额B纳税人转让不动产、提供不动产（江南博哥）经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额C一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额D一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项税额的增值税额 正确答案：

2、D “未交增值税”明细科目，核算纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。“预交增值税”明细科目，核算纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动

3、产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项税额的增值税额。2019年9月，大华商场（增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%）零售货物并以现金形式取得含税销售收入3390元，其正确的账务处理为（）。A借：现金3390贷：应付账款3390B借：现金3390贷：应收账款3390C借：现金3390贷：主营业务收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）390D借：主营业务收入3390贷：应收账款3000应交税费-应交增值税（进项税额）390 正确答案：C 本题考查增值税的账务处理。销售商品取得收入贷记主营业务收入。大华商场的此项业务应该缴纳增值税，计入销项税额。增

4、值税销项税额=3390（1+13%）13%=390（元）。所以C是正确的。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法可以分为（）。A顺查法与逆查法B比较分析法与推理分析法C联系查法与侧面查法D详查法与抽查法 正确答案：C 本题考查纳税检查基本方法的分类。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法可以分为联系查法与侧面查法。不得作为查账定案结论依据的纳税检查方法是（）。A分析法B顺查法C详查法D侧面查法 正确答案：A 分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案结论的依据，因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。对企业外来原始凭证的检查，一般应注意（）。A审查外来原始凭证的合法性

5、B审查外来原始凭证的真实性C审查外来原始凭证的完整性D审查外来原始凭证手续是否完备E审查外来原始凭证的连续性 正确答案：ABCD 本题考查外来原始凭证的检查。对企业外来原始凭证的检查，一般应注意以下几个方面：（1）审查外来原始凭证的合法性；（2）审查外来原始凭证的真实性；（3）审查外来原始凭证的完整性；（4）审查外原始来凭证手续是否完备；（5）对多联式发票，要注意是否系报销联，防止用其他联作报销。对下列企业进行检查时，不适宜采用详查法的是（）。A经济业务比较简单的企业B规模较大，业务繁多的企业C会计核算制度不健全的企业D财务管理比较混乱的企业 正确答案：B 详查法，是对被查期内的全部凭证、账册

6、、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致的检查的一种方法。运用这种检查方法，检查的范围比较全面，可以从多方面进行比较分析、相互考证和发现问题，检查的结论就比较可靠。但它往往受主客观条件的限制，特别是对于那些规模较大、业务繁多的企业也就不宜采用这种方法。因此它一般只适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及立案侦查的经济案件。对于税法不允许税前扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除的各种成本、费用和损失，应作的会计处理是（）。A无论原会计处理计入科目是否正确，都需要作错账更正B调增应纳税所得额C调减应纳税所得额D直接勾销原会计分录 正确答案：B 对于税法不允许税前扣

7、除，但企业已作为扣除项目而予以扣除的各种成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。如果原会计处理计入科目正确，则无须作错账更正。对自制原始凭证审查时要注意（）。A检查自制原始凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的规定，审批手续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象B检查自制原始凭证的内容是否真实，处理是否符合规定C检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐全D检查自制支出凭证的报销金额是否符合制度规定的开支标准和开支范围E检查外来原始凭证的真实性 正确答案：ABCD 自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证有现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、

8、差旅费报销单、成本计算单等。审查时要注意以下几点：（1）检查自制原始凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的规定，审批手续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象。（2）检查自制原始凭证的内容是否真实，处理是否符合规定。（3）检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐全。（4）检查自制支出凭证的报销金额是否符合制度规定的开支标准和开支范围。根据我国企业所得税法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府及部门所做的公益性捐赠，在缴纳企业所得税时，其税前扣除的限额为（）。A不超过年度应纳税所得额3%的部分B不超过年度应纳税所得额12%的部分C不超过年度会计利润总额3%的部分D不超过年度会

9、计利润总额12%的部分 正确答案：D 本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。根据增值税法规定，允许从销项税额中抵扣的进项税额包括（）。A购进用于简易计税项目的货物增值税专用发票上注明的增值税额B进口货物取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C购进并发放给职工的保健品取得的增值税专用发票上注明的增值税额D某家具厂被大火烧毁的外购木材的进项税额，经查属库管人员失职而引发大火 正确答案：B 本题考查增值税的进项税额。选项A不得抵扣，选项C为用于集体福利属于用于非应税项目，选项D为非正常损失，其进项税额不得抵扣。检查范围

10、比较全面，可以从多方面进行比较分析，相互考证和发现问题，检查的结论比较可靠的纳税检查方法是（）。A抽查法B顺查法C分析法D详查法 正确答案：D 本题考查纳税检查的基本方法。详查法是对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致的检查的一种方法。运用这种检查方法，检查的范围比较全面，可以从多方面进行比较分析、相互考证和发现问题，检查的结论比较可靠。检查转让固定资产收入时所涉及的重点科目不包括（）。A固定资产清理B累计折旧C资产处置损益D以前年度损益调整 正确答案：D 转让固定资产收入的检查，主要是对“固定资产清理”“累计折旧”“资产处置损益”等科目的账户进行检查。明细分类账

11、的检查包括（）。A与总分类账进行核对B上下结算期之间相互核对C审查账户发生额的借贷方向D账表相符的检查E期末余额的检查 正确答案：AB 本题考查明细分类账的检查。明细分类账的检查包括：与总分类账进行相互核对；上下结算期之间相互核对；审查账户余额的借贷方向；账实相符的检查。某企业（增值税一般纳税人）销售产品取得含税价款169.5万元，另收取包装物押金5万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为（）万元。A169.5B150C174.5D155.5 正确答案：B 本题考查包装物押金的增值税处理。收取的包装物押金单独核算的，不计入销售额。应税销售额=169.5（1+13%）=150（万元）。某企业

12、为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年6月份在收取货款时另向购买方收取包装物租金400元，企业应做的账务处理为（）。A借：银行存款400贷：销售费用400B借：银行存款452贷：其他业务收入400应交税费一应交增值税（销项税额）52C借：银行存款400贷：其他业务收入354应交税费一应交增值税（销项税额）46D借：银行存款400贷：主营业务收入354应交税费一应交增值税（销项税额）46 正确答案：C 本题考查增值税的账务处理。销售货物时收取的包装物租金应并入销售额计算缴纳增值税销项税额，包装物租金是含税价格，因此要先换算成不含税价格，应缴纳的销项税额=400（1+13%）13%=4

13、6（元）。某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支通过政府部门对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业在本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税（）万元，所得税率25%。A5B10C20D25 正确答案：A 本题考查捐赠支出的企业所得税检查。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。允许税前扣除的限额=50012%=60（万元），应调增应纳税所得额=80-60=20（万元），应补缴企业所得税=2025%=5（万元）。纳税检查的范围包括（）。A查看纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴

14、税款账簿、记账凭证和有关资料B到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况C责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况E检查扣缴义务人所有的经营业务 正确答案：ABCD 纳税检查的范围包括：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿，记账凭证和有关资料。（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义

15、务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和其他资料。（6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。纳税

16、检查的基本方法可以分为（）。A详查法和抽查法B顺查法和逆查法C联系查法和侧面查法D比例法和绝对数法E临时法和长期法 正确答案：ABC 纳税检查的基本方法可分为：（1）详查法和抽查法。按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法两种。（2）顺查法和逆查法。按照查账的顺序不同，分为顺查法和逆查法两种。（3）联系查法和侧面查法。按照与检查资料之间的相互关系，分为联系查法和侧面查法。（4）分析法。这是针对企业的会计资料，运用数理统计和逻辑思维推理对一般事物现象进行客观分析判断的一种纳税检查方法。（5）盘存法。这是通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产的盘点清查，对照账面余额，来推算

17、检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。纳税检查的依据包括（）。A税收法规B会计法规C企业财务制度D行业惯例E公司章程 正确答案：ABC 本题考查纳税检查的依据。纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和企业财会制度发生冲突时，以税收法规为准。期间费用检查中，销售费用主要包括（）。A广告费B管理费C运输费D包装费E展览费 正确答案：ACDE 本题考查期间费用检查中的销售费用。销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资

18、、福利费等费用。企业在2018年发生如下业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣的是（）。A外购原材料取得的增值税专用运输发票B从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C某企业购入原材料用于免税项目D某汽车经销商外购用于销售的小汽车 正确答案：C 本题考查不得抵扣进项税额的情况。选项ABD可以正常抵扣。用于非应税项目的购进货物所属的增值税额不得抵扣进项税额。适用于产品管理制度比较健全的企业，且运用时，抓住主要耗用材料进行核定销售数量的检查方法是（）。A以盘挤销倒挤法B以耗核产、以产核销测定法C销售成本（或利润）水平的分析比较法D先进先出法 正确答案：B 本题考查销售数量的消费税检查。以耗核产、以产

19、核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业，运用时，抓住主要耗用材料进行核定。税务机关在调查税收违法案件时，（）查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A经税务所所长批准B经县级税务局（分局）局长批准C经稽查局局长批准D经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准 正确答案：D 本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。损益表的检查分析中，主营业务收入的核查不包括（）。A账面销售收入额B销售收入净额C漏计的销售收入额D营业费用 正确答案：D 本题考查损益表的检查分析。主营业务收入，一是核实账面销售收入额；二是核实销售

20、收入净额；三是核查漏计的销售收入额。特许权使用费收入的检查主要针对的科目是（）。A其他业务收入B坏账准备C资本公积D待摊费用 正确答案：A 特许权使用费收入是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算，检查时注重检查纳税人的特许权转让是否属实，特许权使用费收入是否及时、足额入账，是否存在将收入直接冲减费用、损失的情况。委托代销方式下，销项税额的检查应注意的是（）。A委托代销企业委托代销商品，委托一方要视同销售，销售收入的实现时间为收到代销清单的当

21、天B企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户反映企业委托代销的情况C通过“委托代销商品”账户，查核企业是否存在委托代销商品的行为，核查代销商品的种类、数量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“主营业务收入”账户相核对，核查企业的账务处理是否正确，是否正确计算了增值税D若发现“委托代销商品”账户出现红字余额，则有可能是企业存在虚假出库 正确答案：B 委托代销企业委托代销商品，代销双方要视同销售，销售收入的实现时间为收到代销清单的当天。企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户反映企业委托代销的情况。检查时，通过代销合同和“委托代销商品”账户，查核企业是否存在委托代销商品的行为，核查

22、代销商品的种类、数量、单价是否与代销清单反映的情况相符，再与“主营业务收入”账户核对，核查企业的账务处理是否正确，是否正确计算了增值税。若发现“委托代销商品”账户余额长期挂账，就有可能是企业未及时转作收入处理。若发现“委托代销商品”账户出现红字余额，则有可能是企业在收到货款时直接按售价冲减了“委托代销商品”账户。下列不属于增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A增值税普通发票B增值税专用发票C海关开具的增值税专用缴款书D农产品收购凭证 正确答案：A 增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。可以作为增值税进项税额抵扣凭证的除了增值税专用发票外，还包括海关开具的增

23、值税专用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证以及农产品收购凭证等。下列各项应当计入企业所得税收入总额的有（）。A非货币形式的收入B股息、红利等权益性投资收益C接受捐赠收入D利息收入E企业代罚款收入 正确答案：ABCD 本题考查计入企业所得税收入的确认。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。选项E不属于企业的收入。下列关于对企业提供劳务收入的检查的说法，错误的是（）。A提供劳务收入的检查主要通过“主营业务收入”账户进行B提供劳务收入的检查主要通

24、过“其他业务收入”和“营业外收入”账户进行C主要应检查收入入账是否及时D主要检查入账金额是否准确 正确答案：B 提供劳务收入的检查中的提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。提供劳务收入的检查主要通过“主营业务收入”账户进行，主要是检查其入账时间以及入账金额是否准确。下列关于纳税检查的说法，正确的有（）。A纳税检查的主体是司法机关B纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等C纳税检

25、查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况D纳税检查的依据是国家的各种税收法律、会计法规和企业财务制度E纳税检查的主体是财政部门 正确答案：BCD 纳税检查是税务机关根据国家税收法律和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。纳税检查的主体是税务机关。纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况。纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度。下列选项属于工资薪金的有（）。A基本工资B独生

26、子女补贴C奖金D津贴E年终加薪 正确答案：ACDE 本题考查企业所得税检查中的工资薪金检查。工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。独生子女补贴不属于工资薪金的内容。销项税额检查的内容包括（）。A一般销售方式下销项税额的检查B视同销售方式下销项税额的检查C包装物销售的检查D销售额的检查E税前扣除的检查 正确答案：ABCD 销项税额的检查包括：一般销售方式下销项税额的检查、视同销售方式下销项税额的检查、包装物销售的检查、销售额的检查。在对某企业的纳税检查中发现，该企业当期赊购固定资产实际应为50000元，被误记为5000元。应做的账务调整

27、为（）。A借：固定资产45000贷：应付账款45000B借：应付账款5000贷：固定资产5000C借：固定资产50000贷：应付账款50000D直接更正数据 正确答案：A 本题应当使用补充登记法。补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。在纳税检查的分析法中，一般用于企业资产变动与负债及所有者权益变动均衡关系分析的是（）。A推理分析法B联系检查法C比较分析法D控制分析法 正确答案：A 本题考查纳税检查的基本方法。推理分析法是运用逻辑推理，根据事物的内在联系和相互依存关系，将会计资料提供的数据，结合财务活动规

28、律，综合对照进行推理判断的一种分析方式。在实际工作中，一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。增值税会计科目不包括（）。A税金及附加B应交增值税C未交增值税D预交增值税 正确答案：A 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”等明细科目。增值税一般纳税人的下列行为中，其外购时的进项税额不得抵扣的是（）。A外购燃料B生产的废品所耗用的材料C保管不善造成毁损的材料D非自来水公司购进生产用水 正确答案：C 本题考

29、查增值税的进项税额。非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣。选项C由于保管不善而造成的损失是非正常损失，其进项税额不得抵扣。自制原始凭证不包括（）。A现金收据B实物收据C领料单D运费发票 正确答案：D 本题考查自制原始凭证的内容。自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证有现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。运费发票属于外来原始凭证。总分类账的审查分析主要包括（）。A账账关系的查核B账表关系的查核C账证关系的查核D纵向关系的查核E横向关系的查核 正确答案：ABDE 本题考查总分类账的审查分析。总分类账的审查分析，主要包括：

30、（1）账账关系的查核；（2）账表关系的查核；（3）纵向关系的查核；（4）横向关系的查核。（）明细科目，核算当月交纳以前期间未交的增值税额。 A.已交税金 B.预交增值税 C.未交增值税 D.代扣代交增值税 正确答案：C 本题考查增值税会计科目的设置。 “已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。 “预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 “未交增值税”明细科目，核算当月交纳以前期间未交的增值税额。 “代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内

31、未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 故此题正确答案为C。（）批准，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。 A.主管税务人员 B.税务所长 C.省财政局局长 D.县以上税务局（分局）局长 正确答案：D 本题考查纳税检查的范围。 县以上税务局（分局）局长批准，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。 选项ABC均为干扰混淆选项，不符合题意。 故此题正确答案为D。按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）

32、。A.详查法 B.抽查法 C.顺查法 D.逆查法 E.分析法 正确答案：CD本题考查纳税检查的方法。AB选项是按照检查的范围、内容、数量和查账粗细不同。 故此题正确答案为CD。按照检查的内容、范围、数量和查账粗细的不同，分为（）。A.详查法 B.抽查法 C.顺查法 D.分析法 E.逆查法 正确答案：AB本题考查纳税检查的方法。按照检查的内容、范围、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法。 故此题正确答案为AB。2016年9月，大华商场（增值税一般纳税人，适用增值税税率为13）零售货物并以现金形式取得含税销售收入351000元，其正确的账务处理为（）。 A.借：库存现金351000 贷：应付账

33、款351000 B.借：库存现金351000 贷：应收账款351000 C.借：库存现金351000 贷：主营业务收入310619.47 应交税费-应交增值税（销项税额）40380.53 D.借：主营业务收入351000 贷：应收账款300000 应交税费-应交增值税（进项税额）51000 正确答案：C 本题考查销售税额的检查。 此题用排除法，只有C确认销项税351000（1+13%）13%=40380.53 故此题正确答案为C。采用（）发现的问题，不能作为定案的依据。 A.详查法 B.抽查法 C.顺查法 D.分析法 正确答案：D 本题考查纳税检查的方法。 详查法：适用于经济业务比较简单、会计

34、核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及在立案侦查经济案件时采用。 抽查法：抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。 顺查法：凭证账簿报表纳税情况。 分析法：采用分析法发现的问题，不能作为定案的依据。 故此题正确答案为D。采用分期收款方式销售产品，纳税义务发生时间为（）。 A.合同规定的收款日期 B.货物发出时间 C.最后一次收到货款时间 D.收到发票的时间 正确答案：A 本题考查销项税额的检查。 采用分期收款方式销售产品，按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。 故此题正确答案为A。对资产负债表的审查项目不包括（）。 A.往来款项 B.固定资产 C.待摊费用

35、 D.销售费用 正确答案：D 本题考查会计报表的检查。 资产负债表审查项目包括往来款项、各项存货项目、待摊费用、预提费用、固定资产的审查。销售费用属于损益表的检查项目。 故此题正确答案为D。记账凭证的检查不包括（）。 A.记账凭证是否附有合法合规的原始凭证 B.记账凭证是否真实、完整 C.会计科目及其对应关系是否正确 D.会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时 正确答案：B 本题考查记账凭证的检查。 记账凭证的检查： （1）记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致； （2）会计科目及其对应关系是否正确； （3）会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时。 B选项，原始凭证需要检

36、查是否真实、完整。 故此题正确答案为B。甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件，不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件，本月完工入库数量1500件，通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件，甲企业应调增销售收入（?）元。 A.20000 B.50000 C.60000 D.100000 正确答案：C 本题考查销售数量的检查方法。 本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量-本期产品结存数量=100+1500-300=1300（件） 。 甲企业应调增销售收入=（1300-1000）200=60000。 故此题正确答案为C。利息收入的检查，主要检查的账户是（）

37、。 A.银行存款 B.现金存款 C.长期借款 D.短期借款 E.财务费用 正确答案：ABDE 本题考查提供劳务收入的检查。 对利息收入的检查主要是检查“银行存款”账户发生额，核实纳税人取得的利息收入是否及时、准确入账；检查“长期借款”“短期借款”“财务费用”等账户借方红字发生额，看企业是否存在用利息收入直接冲减借款或财务费用等现象。故此题正确答案为诶ACDE。某工业企业转让商标所有权时，其净收入应计入的科目为（）。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.投资收益 正确答案：B 本题考查年度收入总额的检查。 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其

38、他特许权的使用权取得的收入。 特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算。 故此题正确答案为B。某空调厂将20台空调用于本企业日常使用，已知该批空调的市场销售价格为每台2400元（不含税），成本价为每台1600元。企业在移送使用时应视同销售缴纳增值税（）元。 A.6240 B.0 C.5440 D.6974.4 正确答案：A 本题考查销项税额的检查。 自产自用视同销售，应按平均销售价格计算增值税。 增值税额=24002013%=6240（元）。 故此题正确答案为A。某企业（增值税一般纳税人，适用增值税税率为13）将自产产品100件无偿捐赠给客户，己知该产品每件对外不含税售价为1000元，每件

39、成本价为800元，其正确的账务处理为（）。 A.借：营业外支出93000 贷：库存商品80000 应交税费-应交增值税（销项税额）13000 B.借：银行存款113000 贷：主营业务收入100000 应交税费-应交增值税（销项税额）13000 C.借：银行存款113000 贷：营业外支出113000 D.借：主营业务成本113000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）113000 正确答案：A 本题考查视同销售方式下销项税额的检查。 对外无偿捐赠属于改变资产所有权属的，应按规定视同销售确认收入计算缴纳企业所得税， 借方确认为营业外支出，视同销售贷方确认销项税13000。 因此选项BCD均不

40、正确。 故此题正确答案为A。某企业收到购货单位汇来的预付款10000，其正确的账务处理是（）。 A.借：银行存款10000 贷：主营业务收入10000 B.借：银行存款11700 贷：主营业务收入10000 应交税费-应交增值税（销项税额）1700 C.借：银行存款10000 贷：库存商品10000 D.借：银行存款10000 贷：预收账款10000 正确答案：D 本题考查销项税额的检查。 预收货款销售方式，企业收到货款时的账务处理为： 借：银行存款10000 贷：预收账款10000 故此题正确答案为D。某企业为增值税一般纳税人，2010年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款100

41、000元，增值税税款13000元货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是（）。 A.借：银行存款113000 贷：主营业务收入100000 应交税费-应交增值税（销项税额）13000 B.借：银行存款113000 贷：应付账款113000 C.借：银行存款113000 贷：库存商品113000 D.借：银行存款113000 贷：应付账款100000 应交税费-应交增值税（销项税额）13000 正确答案：A 本题考查销项税额的检查。 在缴款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现。 故作主营业务

42、收入。因此BCD选项均不正确。 故此题正确答案为A。某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2016年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100000元，企业应做的账务处理为（）。 A.借：银行存款100000 贷：营业费用100000 B.借：银行存款100000 贷：主营业务收入83000 应交税费-应交增值税（销项税额）17000 C.借：银行存款100000 贷：主营业务收入88495.54 应交税费-应交增值税（销项税额）11504.46 D.借：银行存款100000 贷：主营业务收入95000 应交税费-应交营业税5000 正确答案：C 本题考查销项税额的检查。 收取的优质

43、费为含税销售额， 销售额=含税收入（1+13%）=100000（1+13%）=88495.57（元）， 应交增值税=销售额税率=11504.46（元）。 故此题正确答案为C。某商业企业为增值税一般纳税人，2016年5月向消费者销售一批服装，开具的普通发票上注明价款20000元。款项已收到。企业账务处理为： 借：银行存款20000 贷：资本公积20000 企业上述账务处理会造成（）。 A.少计提销项税额1300元 B.少计提销项税额2300.88元 C.少计提销项税额400元 D.少计提销项税额384.62元 正确答案：B 本题考查销项税额的检查。 含税销售额的销项税额的计算，增值税是以不含税的

44、价款作为计税依据的，其销项税额的计算方法为：20000/（1+13%）13%=2300.88。 故此题正确答案为B。纳税检查的对象是（）。 A.纳税人的合同 B.纳税人编制的各种账簿和凭证 C.纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况 D.纳税人编制的财务报表 正确答案：C 本题考查纳税检查的概念。 纳税检查的主体：税务机关。 纳税检查的客体：纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。 纳税检查的对象：纳税人从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况等。 纳税检查的依据：各种税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时

45、，以税收法规为准。 故此题正确答案为C。纳税检查的主体是（）。 A.国家财政部门 B.税务机关 C.自然人 D.企事业单位 正确答案：B 本题考查纳税检查的概念。 纳税检查的主体：税务机关。 纳税检查的客体：纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。 纳税检查的对象：纳税人从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况等。 纳税检查的依据：各种税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准。 故此题正确答案为B。纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是（）。 A.主营业务收入 B.各项存货项目 C.主营

46、业务成本 D.销售费用 正确答案：B 本题考查会计报表的检查。 损益表的检查分析：（1）主营业务收入（2）主营业务成本（3）销售费用。 故此题正确答案为B。企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入是指（）。 A.利息收入 B.租金收入 C.转让财产收入 D.特许权使用费 正确答案：B 本题考查租金收入的检查。 A选项利息收入：是指纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或因他人占用企业资金所取得的收入。 B选项租金收入：是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 C选项转让财产收入：主要是转让固定资产收入和转让有价证券、股权以及其他财产收入。 D选项特许权使用费：是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权。著作权以及其他特性权的使用权而取得的收入。故此题正确答案为B。企业销售应税消费品，计提消费税时应记入的科目为()。 A.管理费用 B.销售费用 C.税金及附加 D.主营业务成本 正确答案：C 本题考查销售收入的检查。 消费税计提税金的会计账务处理为： 借：税金及附加? 贷：应交税费