残疾人就业税收优惠政策-.docx

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1、残疾人就业税收优惠政策?篇一：单位安置残疾人的税收实惠政策 单位安置残疾人的税收实惠政策 （一）单位安置残疾人的增值税或营业税实惠依据财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收实惠政策的通知（财税202292号）的规定，安置残疾人的单位，实行按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或者是减征营业税的方法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的详细限额，由县级以上税务机关依据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、安排单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 享受增值税实惠的，按月退还增值税。本月已交增

2、值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。但享受增值税实惠政策仅限于生产销售货物或供应加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，不适用生产销售消费税应税货物和干脆销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售托付外单位加工的货物取得的收入。 享受营业税实惠的，按月减征营业税。本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。营业税实惠政策仅适用于供应“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但

3、不适用于上述单位供应广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 同一单位既是增值税纳税人，又是营业税纳税人的，不能同时享受增值税和营业税的实惠，只能由单位自行选择是享受增值税实惠还是营业税实惠，并且一经选定，一个年度内不得变更。另外，须要提示的是，单位既有可以享受税收实惠政策的销售收入或营业收入，也有不得享受税收实惠政策业务的销售收入或营业收入的，应当分别核算上述享受税收实惠政策和不得享受税收实惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不能享受增值税或营业税实惠政策。享受增值税或营业税实惠还必需具备肯定的条件。依据财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收实惠政策的通

4、知（财税202292号）的规定，安置残疾人就业的单位同时符合以下条件，并且必需经过有关部门依法认定为福利企业后，方可申请享受增值税或营业税的税收实惠政策：1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位事实上岗工作。2.月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府依据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。4.通过银行等 金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经

5、省级人民政府批准的最低工资标准的工资。5.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 （二）单位安置残疾人的企业所得税实惠依据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令2022512号）第九十六条的规定，企业安置残疾人员的，在根据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，根据支付给残疾职工工资的101%加计扣除。并且在企业当期亏损的状况下，仍旧可以享受加计扣除，作为允许税前扣除的基数，在以后年度接着弥补。 与增值税或营业税实惠政策相比，单位安置残疾人的企业所得税实惠条件门槛要低得多。企业所得税实惠，一是不论是否为福利企业，均可享受该项税收实惠政策，不需事前申请。而享受增值税或营业税实惠必需经过有关部门依法

6、认定为福利企业后，方可申请享受增值税或营业税的税收实惠政策。二是享受企业所得税实惠不受安置残疾人数、比例的限制。但享受支付给残疾职工工资的101%加计扣除的企业所得税政策仍旧要具备以下四个条件：一是依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业事实上岗工作。二是为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府依据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。三是定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。四是具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 (三

7、) 土地运用税：依据浙江省地方税务局公告2022年第4号关于对安置残疾人就业的单位定额减征城镇土地运用税问题的公告整理，对安置残疾人就业的单位（包括社会福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等），实行由地税机关按单位年平均实际安置残疾人的人数，赐予定额减征城镇土地运用税的实惠。减征标准为每安置一名残疾人每年可定额减征1500元，减征的最高限额为本单位当年应缴纳的城镇土地运用税税额。 符合享受定额减征实惠政策的安置残疾人的单位，可向主管税务机关提出减免申请，各级地方税务机关受理减免申请后，按减免审批程序和审批权限进行审核、报批，按批复同意的减征税额执行。 （四）水利建设基金：依据浙江省地方税务局关于进

8、一步加强水利建设专项资金减免管理有关问题的通知（浙地税发202263号）、浙江省地方税务局关于明确水利建设专项资金若干政策问题的通知（浙地税函2022280号）规定，安置残疾人签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的单位，可按实际招用人数每人定额减免500元当年应缴的水利建设专项资金；减免额度当年扣减不足的，不得结转下年运用。上述人员从事个体经营的，按每户每年定额1010元为限额减免应缴的水利建设专项资金。 篇二：残疾人相关税收实惠政策问题解答 （残疾人相关税收实惠政策问题解答） 来源： 日期：2022-04-30 问：可以享受税收实惠政策的“残疾人”是包括哪些？ 答：享受税收实惠政策的

9、“残疾人”是指持有中华人民共和国残疾人证上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有中华人民共和国残疾军人证（1至8级）的人员。 问：安置残疾人单位是否可以干脆申请享受增值税实惠政策？ 答：依据国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收实惠政策征管方法的通知（国税发?2022?67号）文件的规定，安置残疾人单位申请享受增值税实惠政策的，在向税务机关申请退税前，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请；盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，应 当

10、向当地县级残疾人联合会提出认定申请；其他单位，可干脆向税务机关提出申请。 问：安置残疾人单位享受增值税实惠政策需符合什么条件？ 答：享受残疾人增值税实惠政策的 “单位”是指各类全部制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位，同时符合以下条件并经有关部门认定后可申请享受税收实惠政策： 1、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，且安置的每位残疾人在单位事实上岗工作。 2、月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)。 3、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了政

11、府规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 4、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际 支付了不低于单位所在区县最低工资标准的工资。 5、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 问：上述依法签订的“劳动合同或服务协议”包括哪些？ 答：依据国家税务总局关于促进残疾人就业增值税实惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告2022年第73号）的规定，“劳动合同或服务协议”，包括全日制工资发放形式和非全日制工资发放形式劳动合同或服务协议。安置残疾人单位聘用非全日制用工的残疾人，与其签订符合法律法规规定的劳动合同或服务协议，并且安置该残疾人在单位事实上岗工作的，可根据“通知”的规定，享

12、受增值税实惠政策。 问：上述“基本养老保险、基本医疗保险”详细是指什么？ 答：依据国家税务总局关于促进残疾人就业税收实惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告2022年第78号）的规定，“基本养老保险”和“基本医疗保险”是指“职工基本养老保险”和“职工基本医疗保险”，不含“城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”和“新 型农村合作医疗”。 问：假如是商贸批发企业并且安置了肯定比例的残疾人，是否可以享受增值税的即征即退税收实惠？ 答：依据财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收实惠政策的通知(财税?2022?92号)文规定，安置残疾人单位享受增值税的即征即退税收

13、实惠仅适用于生产销售货物或供应加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和干脆销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售托付外单位加工的货物取得的收入。 依据财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知(财税?2022?106号)文规定，安置残疾人单位享受增值税的即征即退税收实惠仅适用于从事原营业税“服务业”税目（广告服务除外）范围内业务取得的收入占增值税和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位。 因此，商贸批发企业即使安置残疾人达到相应比例，也不能享受增值税即征即退的税收实惠。 问：享受

14、增值税的即征即退税收实惠政策的残疾 人单位财务核算有什么要求？ 答：依据财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收实惠政策的通知(财税?2022?92号)文规定，享受增值税的即征即退税收实惠政策的安置残疾人单位应当分别核算享受税收实惠政策和不得享受税收实惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受该通知规定的增值税实惠政策。 问：安置残疾人单位的增值税实惠政策详细是怎样的？ 答：依据财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收实惠政策的通知（财税?2022?92号）文件的规定，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。 实际安置的每位残疾人每年可

15、退还的增值税，由县级以上税务机关依据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、安排单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，当月已交增值税不足退还的，可在当 篇三：现行残疾人就业税收实惠政策运行状况及存在问题分析 现行残疾人就业税收实惠政策运行状况及存在问题分析 依据财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收实惠政策的通知，自2022年7月1日起，在全国范围内统一实行调整后的促进残疾人就业税收实惠政策，这是国家税务总局结合当前形势发展须要，在充分调研和试点推行的基础上对

16、关于民政福利企业征收流转税问题的通知及福利企业的其他相关政策的一次重大调整，从基层税务机关的执行状况分析，这次调整是切合当前经济体制改革的深化和客观形势的改变的实际的，有利于促进残疾人就业，也有利于税务机关强化征管、堵塞漏洞。 一、 当前残疾人就业税收实惠政策调整的主要内容 （一）适用政策的企业范围：原政策规定享受税收实惠的仅限 于民政部门、街道、乡镇政府举办的国有或集体民政福利企业，其他类型的企业则不能享受，但随着我国经济体制改革的不断深化，企业投资主体日益多元化，那些安臵了残疾人的非民政福利企业不能享受税收实惠政策，带来了政策适用不公允的问题，同时也制约了残疾人的就业谋生之路，因此，现行政

17、策将享受税收实惠的面扩展到由社会各类投资主体设立的各类全部制企业，也包括外资企业。 （二）安臵比例与退税幅度：原政策以安臵“四残”人员占企业生产人员35%以上作为福利企业的必备条件之一，且只有达到50%以上才能全额返还增值税，否则只能以不亏损为限部分或全部返还增值税，这就导致那些安臵残疾人较多，但规模大、职工总 1 数多，以致达不到比例下限的企业无法享受税收实惠，缺乏公允性。新政策降低了门槛，实行最低比例和肯定人数双重限制，即25%（含25%）以上且不少于10人，根据企业实际安臵残疾人员数量确定可享受的退还增值税或减征营业税的限额，可达到当地最低工资标准的6倍，但不能超过每人每年3.5万元，同

18、时，单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的101%加计扣除。对于达不到上述安臵比例和人数但高于1.5%（含1.5%）且安臵残疾人多于5人（含5人）的也可享受企业所得税实惠政策。 （三）享受税收实惠政策的残疾人类型：原政策规定只有安臵“四残”人员（盲、聋、哑及肢体残疾）且达到规定比例才可享受实惠政策，根据现行的残疾人认定标准，实际将智力残疾和精神残疾人员解除在外，难以适应促进各类残疾人员就业的要求。新政策将“四残”扩大为“六残”，增加了智力残疾和精神残疾人员，同时依据精神残疾人员的特点，明确其目前主要安臵岗位为工疗机构。 二、 疾人就业税收实惠政策调整后

19、取得的成效 （一）让残疾人享受到更多实惠。原政策对残疾人的待遇没有明确要求，致使企业确定的残疾职工工资具有很大的随意性，甚至以微薄的付出换取残疾人的挂名却并不实际在岗，而其获得的减免税规模与残疾人的工资收入存在较大差距，相关资料反映，一些企业的减免税额大约是其支付工资的5-6倍，存在着明显的实惠政策力度与残疾人受惠程度不协调的问题，税收实惠的利益更多地被企业获得而没有很好地惠及须要国家政策扶助的残疾人。新政策明确企业必需通过银行等金融机构支付给残疾人不低于所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资，2 而且还要按月足额缴纳残疾职工的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会

20、保险，以XX为例，省政府确定的最低工资标准为每人每月550元，按此执行就在很大程度上提高了残疾职工的工资收入，保证了其基本生活需求，而缴纳各项社会保险使他们在离开工作岗位后仍旧具有肯定的生活保障。 （二）企业税收退而有余。根据原政策，企业在达到福利企业的条件后，只要其安臵的残疾人占生产人员50%以上（含50%）即可返还全部已纳增值税，实际运行中，这类企业的纳税和实现地方级收入的状况就与人们的愿望有较大差距。新政策根据企业实际安臵残疾人员数量确定可享受的退还增值税或减征营业税的限额，可达到当地最低工资标准的6倍，但不能超过每人每年3.5万元，仍以XX为例，其最低工资标准为每人每月550元，一年的

21、个人总收入为550126600元，以其6倍计算为39600元，已超过退税高限35000元，因此每安臵一个残疾职工的月退税额度为35000122916.66元，以企业安臵残疾职工150人计算，可退税4374101元，如企业当月缴纳增值税60万元，即有结余。同时新政策还规定“本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。”这就意味着就纳税年度而言，当年缴纳增值税的退税余额就形成了实际的税收收入。XX县两家从事生铁生产的福利企业执行现行政策退税后均有结余，其中双辉铁厂2022下半年退税150.3万元，结余

22、58.06万元，2022年1-8月退税304.8万元，结余274.2万元。 （三）相关部门加大协同把关力度。现行福利企业管理方法要求各地各级财政、税务部门要取得政府的理解与支持，并亲密与民政、残疾人联合会等部门连接、沟通，建立联席会议制度。 3 国家税务总局、民政部、中国残联关于促进残疾人就业税收实惠政策征管方法的通知进一步明确认定福利企业的责任部门是县级以上民政部门和残联，对认定事项也作了具体规定，税务机关负责受理减免税申请及审批。这就建立了一个多部门的联动机制，各履其职，共同管理，对原政策只涉及民政部门验收和发给社会福利企业证书是一个重大的调整和细化。 三、现行税收实惠政策应予关注的几个问

23、题 事物总是在不断发展改变的，一项政策的制定不行能面面俱 到，都有一个在实践中详细实施和不断完善的过程，从残疾人就业税收实惠新政策在XX县推行一年多的状况看，笔者认为应作适当的调整和补充。 （一）在岗残疾人数的日常核查工作应予明确。在我们的管 理过程中，企业用工状况是时常改变的，同样，残疾职工的上岗状况也不是一成不变的，而实际在岗残疾人数量、比例是企业减免税的关键因素，对在岗残疾人数的日常核查至关重要。现行政策只对认定和年审的责任部门进行了明确，作为减免税审批部门的税务机关“对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定看法仅作书面审核确认”，“在日常检查或稽查中发觉民政部门或残疾人联合会出具的书

24、面审核认定看法有误的，应当依据国家税务总局关于印发税收减免管理方法(试行)的通知等有关规定作出详细处理”，没有对福利企业日常核查的责任部门、实施时间、核查方式等作出明确、详细的规定，假如税务部门只根据这些文件执行，就会形成管理环节的一个真空地带，给不法经营者可趁之机。在详细操作中，我局管理人员为防止企业弄虚作假，实行不定期抽查方式，的确发觉企业残疾人员支配上岗与实际到岗不符的状况。因此，制订相关政策时应努力建立一个完整4 的体系，对相关问题予以明确，以规范我们的执法行为。 （二）对要求企业与残疾人签订一年以上劳动合同或服务协 议可操作性的臵疑。这项要求应是依据劳动法的相关规定确立的，也是有利于

25、确保残疾工人利益的。在实际操作过程中，虽然签订了一年以上劳动合同或服务协议，但劳资双方是一对冲突，一方面在用工问题上，企业强化管理，不行能无原则地迁就工人，因工作须要可能辞退某个残疾工人，另一方面，残疾人自己单方面解除合同或不辞而别，这些都是随时可能发生的状况，但就福利企业而言，这将影响退税政策的执行。新政策对签订劳动合同或服务协议而不能按期履行的如何处臵未作明确规定。 （三）企业管理与保证最低工资标准的冲突。残疾人是一个较为特别的弱势群体，对相关问题处理不当就将激起不同的社会反响。然而，企业加强管理、提高效益是一个永恒的话题，作为福利企业更是面对诸多难题，例如在某残疾工人无故缺岗后，企业理应

26、根据考勤制度扣减其相应的工资，但反映在工资表上，该名职工的工资达不到最低工资标准就不能返还 2916.66元的增值税，企业权衡利弊，只好补足职工工资，但长此以往，就会给企业管理埋下诸多隐患。 （四）缴纳社会保险与最低工资标准的冲突。根据现行政策 规定，XX县的两家福利企业为残疾人缴纳了基本养老保险、失业保险、工伤保险、基本医疗保险和生育保险，总额度为职工工资的42.4%，其中，养老保险和失业保险应由个人担当9%。为提高工作效率，确保按月足额缴纳社会保险，企业实行代扣方式汇总缴纳，但一些残疾工人要求全额领取工资，不同意企业扣除其自身应担当的保险费用，并发生群体性事务，企业退税也被延误，影响了生产经营，最终企业不得不支付这笔费用。以企业安臵150 5 第15页 共15页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页第 15 页 共 15 页