会计必备文档资料：建筑工程项目成本核算.pptx

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1、建筑企业工程项目成本核算第六章建筑业应该增专题1 12 23 3增值税基础要求增值税基础要求进项税额抵扣要点进项税额抵扣要点建造建造合同合同解读解读2016年5月1日开始全面营改增，对于建筑行业来说影响相当大。36号文件、23号文件、17号文件1.增值税基础要求税率问题：营改增后，建筑业出现了简易计税和一般计税项目，简易价税项目：是2016年5月1日之前开工的老项目，征收税率为3%，总包开票额-分包发票额差额缴纳。一般计税项目：是营改增之后新开的项目，征收率为9%，在项目所在地预缴2%，回机构所在地缴纳7%。简易计税只能收取普票，收取专票必须做转出，分包发票必须取得普票。分包发票不论是专票、普

2、票备注 栏中必须备注项目名称、项目所在地，项目名称以合同上的名称为准。1.增值税基础要求清包工工程（纯劳务）甲供材工程：总包合同中有一项材料属于甲供，就可以认定为甲供材工程，就可以选择简易计税。税法规定：并不是新项目就一定得选择一般计税，以上两种情况均可以采用简易计税。一旦选择 了简易计税,36个月内都不能变更1.增值税基础要求1)增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种（样式见附件一），两种发票的本质 区别是增值税专用发票可抵扣进项税额，而增值税普通发票不可抵扣进项税额。2)发票联各要素必须填写齐全。发票抬头必须填写全称，大小写金额必须一致，票面所有要素 必须填列；发票上所盖发票专用

3、章必须与发票购票单位的名称一致；报销时提供增值税专用发票抵扣联和发票联。2.进项税额抵扣要点3).根据国家税务总局的要求，取得的增值税专用发票必须在360日之内在税务局网站进行认证 才能抵扣，所在实务中尽量要求取得的增值税专用发票在30日之内报销；报销事项必须是发生的 真实经济业务，资金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定需要签订合同的业务及发生物流 的业务，需要确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致；4).增值税专用发票涉及的法律责任比较重，很多都涉及刑法。2.进项税额抵扣要点A、可抵扣增值税进项税事项原材料：材料采购成本一般包含购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用 具体各类

4、材料类别的税率如下：1 钢材、水泥、混凝土：13%；（混凝土不是绝对的，看原料、看供应商规模大小）2 油品、火工品：13%；3 原木和原竹：9%。2.进项税额抵扣要点管理要点：关注“一票制”和“两票制”，“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计 金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为13%；“两票制”即供应商就货物销售价款 和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物13%、运费9%。2.进项税额抵扣要点周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率：1 自购周转材料：13%；2

5、外租周转材料：13%；3 为取得周转材料所发生的运费：9%。2.进项税额抵扣要点临时设施1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路2.进项税额抵扣要点其他临时设施（如:临时用地、临时电力设施等）。进项抵扣税率：1)按照建筑劳务签订合同：税率为9%；2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料13%、分包9%；典型的案例就是彩钢房销售商 买活动房包安装的 案例，预算部门一定要算好量,别让人工费涨了大

6、头,除非全开成13%的票。管理要点：临时设施应严格按照合同预算进行控制。2.进项税额抵扣要点人工费进项抵扣税率：1 劳务分包（有建筑劳务资质）：9%或3%；2 劳务派遣费用：6%；正式编以外的外聘人员。3 对劳务队的考核奖励（作为价外费用开票抵扣）:6%或9%。管理要点：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳 务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止 与个人签订劳务合同。2.进项税额抵扣要点机械租赁指租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修 理费。进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为13%。管理要点：签订租赁合同时应包含租赁机械

7、的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账 号等信息。2.进项税额抵扣要点专业分包：总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业,主要形式体现为 包工包料,总包对分包工程实施管理。进项抵扣税率：建筑服务业为9%。管理要点：1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。2)总、分包双方应签订分包合同。2.进项税额抵扣要点间接费用差旅费-住宿费-进项抵扣税率：1 住宿费用：6%；2 餐饮服务,即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。这一项分不清是个人行 为还是公司行为，所以 无法抵扣。2.进项税额抵扣要点间接费用差旅费-住宿费-进项抵扣税率：3、纳税人购进国内旅

8、客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。(1)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进 项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%2.进项税额抵扣要点（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公 式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%2.进项税额抵扣要点间接费用差旅费-住宿费 管理要点：1、实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。2

9、、职工零星出差，也应取得增值税专用发票。3、住宿费的发生时间是否集中发生在节假日，如春节、五一、国庆等；消费的酒店是否集中在景 点、旅游区。2.进项税额抵扣要点间接费用4、结合企业的福利制度，是否存在返乡、旅游等福利项目。5、员工因公发生住宿费报销，是否有注明事由的单位出差审批表以及其他证明，如：航空客运行 程单、登机牌、道路客运发票、保险发票等。2.进项税额抵扣要点办公费办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配 件、复印纸）等发生的费用。进项抵扣税率：13%管理要点：集中采购。2.进项税额抵扣要点通讯费公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费

10、、网络费等，如：公司统一托收的办公电话 费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率：2.进项税额抵扣要点1 办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：9%，6%。提供基础电信服务，税率为 9%;提供增值电信服务，税率为6%；2 邮寄费：9%，6%。交通运输业抵扣税率9%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务 按照运费9%进项抵扣。管理要点：由公司与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台账进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。2.进项税额抵扣要点车辆维修费1 车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰、车辆保养维护及大

11、修理等。进项抵扣税率：9%管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台账进行 日常登记。2 油料费：管理用车辆发生的油料款，进项抵扣税率：9；管理要点：由办公室等相关部门与中石油、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加 油卡充值，由公司定期进行结算。车辆为个人的，无法开具增值税专用发票，开了也不能抵扣。2.进项税额抵扣要点车辆维修费3 过路、过桥、停车费：进项抵扣税率：9%管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。4 车辆保险费：进项税税率：6%管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车

12、辆保险业务，取得增值税专用发票。2.进项税额抵扣要点租赁费包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等 进项税税率：（1）房屋、场地等不动产租赁费：9%；（2）汽车租赁费：9%；（3）其他租赁费，如电脑、打印机等：9%管理要点：各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为 小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票。2.进项税额抵扣要点书报费包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：9%管理要点：应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。2.进项税额抵扣要点物业费包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%管理要点：经办部门应该明确划分办

13、公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。2.进项税额抵扣要点水电气暖燃煤费进项税率：（1）电费：13%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）（2）水费：9%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）2.进项税额抵扣要点（3）燃料、煤气等：13%。管理要点：与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公 楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。会议费各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率：1外包给会

14、展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%；2租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为9%。2.进项税额抵扣要点管理要点：1、应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；2、选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。2.进项税额抵扣要点修理费包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：1房屋及附属设施维修：9%；2办公设备维修：9%；3自有机械设备维修及外包维修费等：9%。管理要点：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

15、2.进项税额抵扣要点广告宣传费进项税率：1 印刷费：13%；2广告宣传费：6%；3广告制作代理及其他：6%；4展览活动：6%；5条幅、展示牌等材料费：13%。管理要点：应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。2.进项税额抵扣要点中介服务费中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股 份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。2.进项税额抵扣要点技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务

16、、技术培训、技术转让过程中发生的有 关开支。进项抵扣税率：6。绿化费指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：9%管理要点：用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。2.进项税额抵扣要点劳动保护费因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、除尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受 的保护保健食品。进项抵扣税率：132.进项税额抵扣要点管理要点：1 区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性 质，因工作需要而发生；用品提供或配备

17、的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工 作需要即可；并且以实物形式发生；2由办公室等相关部门集中采购。2.进项税额抵扣要点管理要点：1 区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性 质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工 作需要即可；并且以实物形式发生；2 由办公室等相关部门集中采购。2.进项税额抵扣要点培训费企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人 员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用。进项抵扣税率：6%。2.进项税额抵扣要点安保费1

18、 如聘请安全保卫人员费用：6%；2 为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控 室日常维护开支费用：13%。2.进项税额抵扣要点取暖费进项抵扣税率：13%财产保险费为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：13%。2.进项税额抵扣要点安全生产用品包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安 全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触 器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：13%。管理要点：由安全部门根

19、据施工生产需求选择定点定量采购。2.进项税额抵扣要点财务费用服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担 保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融 支付等服务。进项抵扣税率：6%。管理要点：应与金融机构协商定期结算直接收费项目。2.进项税额抵扣要点B、不可抵扣事项1.用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。2.发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动 产被依法没收、销

20、毁、拆除的情形。2.进项税额抵扣要点B、不可抵扣事项3.用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。4.发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动 产被依法没收、销毁、拆除的情形。2.进项税额抵扣要点5.取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：1)食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为 运输厨房用品而发生的运输费；2)工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；2.进项税

21、额抵扣要点3).为员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费;4).自购的周转材料摊销；5).机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；6).征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；2.进项税额抵扣要点7).职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；8).用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广 告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；9).会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；10).因

22、公出差的餐费及误餐补助等；11).通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴；12).车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；13).业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；14).折旧、摊销、排污费、诉讼费；15).税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及 其他税金等；16).行政事业性收费；17).财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融 资顾问费、手续费、咨询费等费用。其他不可抵扣事项：1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。2、取得合法凭证，未在规定360日内进行认证。3、财政部和国家税务总局规定的其他不可

23、抵扣情形。需要做进项转出的事项(一）上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵 扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。（二）因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣 减。（三）在发生进项税转出事项时应按照规定逐级审批，做好台账登记。2.进项税额抵扣要点1.合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息。签订合同时需要考 虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税 率是多少，能否抵扣，从而分析评定报价的合理性。签订

24、合同时要求对方开具增值税专用发票并提供公司3.建筑合同解读2.名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号等信息。合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等。签订合同时要明确合同总价、不含税价格、增值税金额。如涉及价外费用，应约定价外费用金额是否包含 增值税。3.建筑合同解读3.合同中对不同税率的服务内容应当分项核算对兼营的不同业务，要在合同中明确不同税率项目的 金额,根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项明细核算。比如劳务分包经常有人工费和辅材机具费,辅材和机具分别属于材料和机械,税率和劳务不一样。3.建筑合同解读 谢谢大家！谢谢大家！主讲老师：李老师建筑企业工程项目成本核算第五章建筑企业

25、特殊财务专题1 12 23 34 45 5竣工竣工保本保本分析分析融资融资业务业务临设、临设、周转周转的方法和摊销率的计算的方法和摊销率的计算贷款贷款利息利息的计算的计算施工施工企业企业的存货统计的存货统计第五章 建筑施工特殊的财务专题1、竣工保本分析工程计划竣工前三十天内，财务人员、预算员、成本员、材料员、仓库保管员通过对竣工 工程实际成本的盘点，将总成本限定在准确、合理的范围内，为预计工程最终效益、工程 结算提供数据支持。【成本会计工作指南】1 清理供应商外欠情况2 核对材料的出入库数量、单价、金额3 对剩余材料进行实际盘点4 清理剩余材料，退库转让账务处理5 配合预算员与劳务、分包、商砼

26、等单位核对应结算数量、金 额，确定应付款金额【成本会计工作指南】成本会计要与甲方核对工程收款情况：1 注意核对甲方已垫付而我方尚无手续的款项（如甲供材）2 确保工程款发票金额与工程实际收款相符3 与各材料、租赁供应单位对账4 对发生的债务按应付款金额、已付款金额、尚欠款金额三 项内容分别核对第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题【成本会计工作指南】部分成本项目实际发生额不能及时得到确认的，成本会计配合预 算部门根据最新可利用的信息 对该部分成本支出进行预测，书 面说明不能及时确认的原因，并提出确认的时间和计划，经项 目经理和公司主管部门签字认可后报公司批准。竣工保本至少要

27、填列以下对比分析表：人工费对比表材料费对比表机械费对比表其他直接费对比表现场经费对比表临时设施对比表分包工程对比表第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题第五章 建筑施工特殊的财务专题1 建筑施工企业资金基本不充裕2 工程项目，体积比较大建设周期也很长，一般都是两三年3 资金回笼只能依据工程进度款，一般建设方并不会按工程完成量全额支付，而是按照大致70%的比例支付（1）控制支出：材料采购、机械租赁

28、、劳务分包等（1）借助企业实力和潜力，通过银行和其他投资机构进行融资2、融资业务（1）投资机构保理：工程保理是指工程承包商或施工方将从事工程建设服务形成 的应收账款转让给卖方保理方，由 保理方提供综合性保理服务。投资机构帮我方向某一供应商付款，三方签订协议，保理公司在中间两头赚服务费。收取大约 6%的保理费用。外部看来，供应商把债权转让给保理公司，委托保理公司向我方收款。我方把债 务转让给保理公司，由保理公司向供应商支付债务。2、融资业务2、融资业务一、我方与供应商要签订支付方式 及相关手续费补偿协议二、是供应商与保理公司签订债权 转让协议三、我方与保理签订债务转让协议四、金融产品折价协议，也

29、就是约 定手续费的协议（2）商业承兑：商业承兑汇票供应商可以持有到期，也可以用授信额度办理贴现。（1）一般银行只办理一手转让，多次背书不接受贴现（2）2016年开始央行开始大力推行电子商票。电子承兑与纸质的商业承兑从“打白条”的角 度上讲都一样，没有什么什么区别。收付款的双方都得去开户行开通网银，开通接收电子承兑 得功能。2、融资业务受理企业贴现申请客户基础资料，年度一次性：营业执照、法人代表身份证、贷款卡、开户许可证、近期财务报 表（根据情况）复印件加盖企业公章。业务材料2、融资业务 1、贴现票据（纸票）2、贴现凭证3、交接单：（纸票）4、票据复印件（打印件）5、查询查复书:（纸票)商承实地

30、查询并会计验印盖章(双人正式员工、拍照）6、贴现对应合同复印件：企业盖章7、贴现对应发票复印件：企业盖章8、贴现协议一式两份2、融资业务银行承兑：银行承兑与商业承兑的本质区别是银行开的“白条”，企业申请办理银行承兑，占用该企业在办理银行的 贷款授信额度。相当于贷款，利率有所不同。2、融资业务周转材料的摊销：1 周转材料的摊销方法一经确定后，在工程工期内不得改变，每月均要进行摊销，闲置的周转材料 也要摊销。2 工程项目上所购置的周转材料，在结构工期内必须摊完，如 作价转让，作价再冲减工程成本。3、临时设施、周转材料的摊销计算一次摊销法：“一次摊销法”是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本

31、、费用的方法。这种方 法适用于易腐、易糟的周转材料，如安全网等。分期摊销法：“分期摊销法”是根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。这种方法一般适用于 经常使用或使用次数较多的周转材料，如木方子、竹胶板等。3、临时设施、周转材料的摊销计算周转材料每期摊销销额=周转材料原值(1-残值率)/预计使用期限分次摊销法：“分次摊销法”是根据周转材料的预计使用次数将其价值分次摊入成本、费用。这种方法一 般适用于使用次数较少或不经常使用的周转材料，如预制钢筋混凝土构件所使用的定型模板和土方工程使 用的挡板。其计算公式如下：周转材料平均每次摊销额=周转材料原值(1-残值率)/预计使用次数3、临时设施、周

32、转材料的摊销计算项 目周转材料残值率摊销期限一次摊销法安全网0分期摊销法多层板5%结构工期内摊完木方子30%竹胶板5%桥梁板5%工字钢30%周转材料摊销残值周率参考表3、临时设施、周转材料的摊销计算3、临时设施、周转材料的摊销计算3、临时设施、周转材料的摊销计算（2）临时设施摊销【举例】比如一个工工程为了施工现场运输材料方便，修筑了一条临时道路需要投入20个人工，30天时间，每个人工200元/天，预计人工费12万。需要水泥3万元，沙子石子5万元，并且用彩钢板修建了一个保安亭和一间库房，彩钢板价格10万。临设一共耗费了30万元。假设总工期 24个月，目前已开工2个月。根据以上信息我们基本就可以填

33、列临时设施摊销表了。临设的类别主要有三类，人工、材料、活动房。3、临时设施摊销计算（1）工程竣工之后哪些有残值？人工、水泥、砂石料竣工后道口路这些肯定费油残值，只有活动房有残值，也就是以上例 子中的保安亭和库房。活动房根据经验工期2-3年的活动房残值大概在30-40%左右，五年以上的10-20%，工 期短的，不足半年的残值率高一些。3、临时设施摊销计算（2）临时设施摊销摊销率的计算使用的是结构工期、结构产值，临设用的是总公司和总产值。这一点与周转材料 不同。根据前面我们提到的数据信息我们基本就可以填列临时设施摊销表了。活动房残值率按30%算3、临时设施摊销计算贷款利息计入项目成本，借方“工程施

34、工-合同成本-间接费”【举例】公司向银行贷款5000万，年利率为4%（以下举例都以这个利率为准），那么公司要付给银行利息200万，到期归还5200万。集集团团公公司司从从银银行行贷贷款款10 10 个个亿亿，给给每每个个分分子子公公司司 确确认认一一个授信额度。个授信额度。假设假设A A公司授信贷款额公司授信贷款额 度度为为1 1个亿元，实际过个亿元，实际过 程中程中可能资金紧张会多可能资金紧张会多 申请一申请一部分贷款，假设部分贷款，假设 1.5 1.5个亿。个亿。1亿元属于额度内的额度外得贷款部分超过 额度内的比率，划分了 很多个利率上浮标准4、贷款利息的计算假设假设A A公司授信贷款公司

35、授信贷款额额 度为度为1 1个亿元，实个亿元，实际过际过 程中可能资金程中可能资金紧张会多紧张会多 申请一部申请一部分贷款，假设分贷款，假设 1.5 1.5个个亿亿。1亿元属于额度内的，贷款利率按银行利 率上浮10%额度外得贷款部分超过 额度内的比率，划分了 很多个利率上浮标准分公司再分配1.5亿贷款时，并没有固定分配给 哪些项目，以及分等级计算贷款利息。分公司计算项目是否占用资金，占用了资金 向项目如何收取利息？4、贷款利息的计算【举例】假定如果项目合同内欠款小于1000万，贷款利息上浮比为20%C项目的工程结算累计 数为5000万，该工程得付款条件为每次支付确认产值的70%，若收回的工程款

36、为3000万，按 合同应收工程款=5000*70%=3500万，合同内欠款500万，对应的利率上浮比就是20%4、贷款利息的计算资金余额=累计收款-累计支出-应上交利润贷款利息=资金余额*4%*（1+上浮比例），上浮比例与合同内是否有欠款，欠款金额多大有关1累计支出=3（工程施工累计发生数+原材料余额+周转材料余额+临时设施余额+低值易耗品余额）-2应付账款余额工程施工发生数，主要来源有两项：一是直接支出计入 成本的部分，二是 赊账的部分但已计 入成本。原材料、周转材料、临设、低值易耗余 数代表还没进成本 的部分。来源也是 现金支出和赊欠构成总债务4、贷款利息的计算1累计支出=3（工程施工余额

37、+原材料余额+周转材料余额+临时设施余额+低值易耗 品余额）-2应付账款余额1已还债务=3总债务-2债务余额通过账面取数就能计算资金余额=累计收款-累计支出-应上交利润 贷款利息=资金余额*4%*120%如果资金余额正数，表示该项目不占用公司贷款，自己收的钱够自己花的如果资金余额算出来是负数，表示项目占用公司的资金，就得向公司交贷款利息。4、贷款利息的计算工程施工下会设三个二级科目：管理费、合同成本、合同毛利。合同成本、合同毛利用于核算工程项目，管理费用于核算公司管理部门的费用。管理费用下设明细中：贷款利息公司收项目利息时：借：工程施工-合同成本-间接费（辅助XX项目）贷：工程施工-管理费-贷

38、款利息（辅助XX项目）4、贷款利息的计算1)原材料：当月期初存于材料+本月入库材料-当月出库材料=当月原材料余额2)周转材料：每月按比例摊销进成本，剩余净值为周转材料余额1 低值易耗品：一般采用“五五摊销法”，例如购买价格为 1500元，当期按750元摊销进成本，计入“工程 施工-合 同成本-现场经费”2 未确认工程施工（实行建造合同准则的企业才有这一项）未确认工程施工=主营业务收入-工程结算5、施工企业的存货统计主营业务收入是项目根据完工百分比测算的，以该产值报送给建 设方，建设方一般会在两周之内将审批后得确认单/结算单返回，一般都比报送的数据要小，形成了一个我方确认的收入和建设方 确认的产值差5、施工企业的存货统计如果有学员即将进入国企工作的，存货是你的必须课，“减应收压库存”是国有企业必做的事。5、施工企业的存货统计