内部控制资料：如何提高企业财务内控制度.pdf

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1、 管理资料无限下载管理资料无限下载 如何提高企业财务内控制度 如何提高企业财务内控制度 目 录 目 录 第一章 货币资金内部控制制度 第一章 货币资金内部控制制度 第一节 货币资金管理制度 第一节 货币资金管理制度 第二节 现金管理制度 第二节 现金管理制度 第三节 支票及印章的管理制度 第三节 支票及印章的管理制度 第二章 实物资产内控制度 第二章 实物资产内控制度 第一节 财产清查制度 第一节 财产清查制度 第二节 低值易耗品管理制度 第二节 低值易耗品管理制度 第三节 材料管理制度 第三节 材料管理制度 第四节 固定资产管理制度 第四节 固定资产管理制度 第三章 经营活动中的财务内控制度

2、 第三章 经营活动中的财务内控制度 第一节 采购与付款内部控制制度 第一节 采购与付款内部控制制度 第二节 销售与收款内部控制制度 第二节 销售与收款内部控制制度 第三节 成本与费用内部控制制度 第三节 成本与费用内部控制制度 http:/http:/ 整理 整理(大量管理資料下載/管理專題/管理詞庫)(大量管理資料下載/管理專題/管理詞庫)-1- 管理资料无限下载管理资料无限下载 附录：附录：1发票领用申请表 1发票领用申请表 2发票开票月统计表（表一）2发票开票月统计表（表一）3发票开票月统计表（表二）3发票开票月统计表（表二）-2- 管理资料无限下载 序言序言 内部控制是企业为控制经营风

3、险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。财务内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。财务内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。-3- 管理资料无限下载 第一章 货币资金内控制度 第一章 货币资金内

4、控制度 第一节 货币资金管理制度 第一节 货币资金管理制度 本节包括两部分内容：货币资金管理及监管制度、集团资金管理制度。本节包括两部分内容：货币资金管理及监管制度、集团资金管理制度。货币资金管理及监管制度 货币资金管理及监管制度（一）岗位分工及授权批准（一）岗位分工及授权批准 公司实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。公司实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资

5、金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明

6、确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权

7、限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（二）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（二）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等容，并附有效经济合同或相关证明。支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等容，并附有效经济合同或相关证明。支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付

8、申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币-4- 管理资料无限下载 资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。未被批准的付款申请退回原申请人。经过批准的付款申请转交给出纳执行。资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手

9、续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。未被批准的付款申请退回原申请人。经过批准的付款申请转交给出纳执行。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。1 公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。1 公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资

10、金等行为。2 禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币金。2 禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币金。批准付款及付款方式对于不同种类的付款，规定不同的授权人、权限和付款方式(例如应付帐款，公司内部往来帐和其他相关帐目)，并在付款授权的基础上和充分利用信用条款的原则下执行付款程序。被批准的付款申请应详细注明金额，付款时间和付款方式。付款方式应根据采购订单或采购合同中的付款条款来确定。主管会计根据规则审核付款申请及附件，并批准申请。若经审查发现有以下情况之的，主管会计将拒绝或推迟付款：未按公司规定执行审批流程；付款与发票、合同以及付款申请单不符；付款由于现金状况而推迟；

11、对于超过部门经理审批权限的付款申请，没有主管领导的审核签字；超预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监导的审核签字；超预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监汇签；主管会计只有权签署其审批权限内的付款，超过审批权限的付款申请应根据付款金额的大小交由财务经理甚至财务总监审核。批准付款及付款方式对于不同种类的付款，规定不同的授权人、权限和付款方式(例如应付帐款，公司内部往来帐和其他相关帐目)，并在付款授权的基础上和充分利用信用条款的原则下执行付款程序。被批准的付款申请应详细注明金额，付款时间和付款方式。付款方式应根据采购订单或采购合同中的付款条款来确定。主管会计根据规则审核付款申请

12、及附件，并批准申请。若经审查发现有以下情况之的，主管会计将拒绝或推迟付款：未按公司规定执行审批流程；付款与发票、合同以及付款申请单不符；付款由于现金状况而推迟；对于超过部门经理审批权限的付款申请，没有主管领导的审核签字；超预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监导的审核签字；超预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监汇签；主管会计只有权签署其审批权限内的付款，超过审批权限的付款申请应根据付款金额的大小交由财务经理甚至财务总监审核。监督检查 监督检查 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。单位应当建立对货币资金业务的监

13、督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。集团资金管理制度 集团资金管理制度 -5- 管理资料无限下载 集团财务部对所有集团拥有实际控制权的机构的银行帐户施行统一管理。集团将银行帐户分为三类：基本帐户、经常性业务发生帐户和非经常性帐户。具体管理办法如下：集团财务部对所有集团拥有实际控制权的机构的银行帐户施行统一管理。集团将银行帐户分为三类：基本帐户、经常性业务发生帐户和非经常性帐户。具体管理办法如下：所有银行帐户的开立必须由拟开立单位向集团财务部提出书面申请（指明用途），经集团审批后再行开立。所有银行帐户的开立必须由拟开立单位向集团财务部提出书面申请（指明用途），经

14、集团审批后再行开立。所有银行帐户的变更或关闭必须在集团财务部备案。所有银行帐户的变更或关闭必须在集团财务部备案。对于基本帐户的使用，各级单位应严格按照国家的规定执行。对于基本帐户的使用，各级单位应严格按照国家的规定执行。对于经常性业务发生帐户，如果集团根据业务需要而采取相应管理措施，各级单位必须予以配合。对于经常性业务发生帐户，如果集团根据业务需要而采取相应管理措施，各级单位必须予以配合。对于非经常性帐户，在相应业务结束后，应及时清户和关闭 对于非经常性帐户，在相应业务结束后，应及时清户和关闭 -6- 管理资料无限下载管理资料无限下载 第二节 现金管理制度 第二节 现金管理制度 公司建立现金库

15、存限额的管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。公司建立现金库存限额的管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。公司必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。公司必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。1.现金使用的范围严格按照国务院颁发的现金管理暂行条理的规定执行。公司可在下列范围内使用现金：1.现金使用的范围严格按照国务院颁发的现金管理暂行条理的规定执行。公司可在下列范围内使用现金：（1）员工工资，津贴；（1

16、）员工工资，津贴；（2）个人劳务报酬；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；（5）出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用；（5）出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用；（6）结算起点 100 元以下的零星开支；（6）结算起点 100 元以下的零星开支；（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.除以上

17、规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，主管领导批准后支付现金。2.除以上规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，主管领导批准后支付现金。公司现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。公司现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。出纳员向银行提取现金，应当填写现金提取单，并写明用途和金额，由财务主管批准后提

18、取。出纳员向银行提取现金，应当填写现金提取单，并写明用途和金额，由财务主管批准后提取。公司取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。公司取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。公司应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。公司应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。公司应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。公

19、司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。公司应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。公司应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支公司应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支-7- 管理资料无限下载管理资料无限下载 票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使

20、用银行账户。公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。公司应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。公司应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财

21、务，经财务部主管审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，公司应视业务需要制定还款期限及措施。公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务，经财务部主管审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，公司应视业务需要制定还款期限及措施。办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写支出凭单，注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限进行审核无误后，办理报销手续。办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写支出凭单，注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管

22、理有关审批权限进行审核无误后，办理报销手续。支付个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和公司领导的批示，以及经过审核的支出凭单，并由经办人、收款人签章后，支付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。支付个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和公司领导的批示，以及经过审核的支出凭单，并由经办人、收款人签章后，支付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳员签章，并将自制原始凭证加盖“附件”章。出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳员签章，并将自制原始凭证

23、加盖“附件”章。出纳员要每天清点库存现金，登记现金日记帐，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。出纳员要每天清点库存现金，登记现金日记帐，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。库存备用金必须存入保险柜，出纳员必须妥善保管保险柜。凡当天收到的现金款项，应及时送交开户银行，不得用于其他款项支出。库存备用金必须存入保险柜，出纳员必须妥善保管保险柜。凡当天收到的现金款项，应及时送交开户银行，不得用于其他款项支出。财务负责人应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题，提出改进意见，报主管领导批准后实施。财务负责人应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进

24、行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题，提出改进意见，报主管领导批准后实施。-8- 管理资料无限下载管理资料无限下载 第三节 支票及有关印章的管理制度 第三节 支票及有关印章的管理制度 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严

25、禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。支票按照使用范围分为人民币现金支票和人民币转帐支票。支票按照使用范围分为人民币现金支票和人民币转帐支票。支票的管理制度：支票的管理制度：1现金支票 1现金支票（1）支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时需有“借款单”（如已有发票则直接填写“支出凭单”），经总经理批准签字，然后将支票按批准金额

26、封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。（1）支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时需有“借款单”（如已有发票则直接填写“支出凭单”），经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。（2）支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记日记帐，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。（2）支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误

27、，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记日记帐，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。（3）支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。采用支票结算方式，对于收到的支票，应在收到当日填制进账单连同支票送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。（3）支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。采用支票结算方式，对于收到的支票，应在收到当日填制进账单连同支票送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。（4）现金支票一律由出纳员一人保管，不得转交他人。（4）现金支票

28、一律由出纳员一人保管，不得转交他人。（5）现金支票大小写金额必须填写齐全，不得涂改，如发生书写错误，应及时加盖“作废”戳记，另行签发正确支票。（5）现金支票大小写金额必须填写齐全，不得涂改，如发生书写错误，应及时加盖“作废”戳记，另行签发正确支票。（6）现金支票一律为记名式，不可用于转账使用。（6）现金支票一律为记名式，不可用于转账使用。（7）收到客户交来的空额（空白）支票，收票人首先检查支票上有无交（7）收到客户交来的空额（空白）支票，收票人首先检查支票上有无交-9- 管理资料无限下载管理资料无限下载 换号码和签发单位的印鉴，当面填齐结算金额及用途，留下客户单位电话及经办人姓名和身份证号码。

29、对预留密码的支票，应由客户将密码填写清楚。换号码和签发单位的印鉴，当面填齐结算金额及用途，留下客户单位电话及经办人姓名和身份证号码。对预留密码的支票，应由客户将密码填写清楚。（8）顾客开好的支票，要审查支票的内容，自签发之日起有效期十天（到期日为节假日顺延），业务项目与支票用途应一致，大小写金额应一致，数字无涂改，支票与发票相符，上述内容若有不符或支票残破，不能收取。（8）顾客开好的支票，要审查支票的内容，自签发之日起有效期十天（到期日为节假日顺延），业务项目与支票用途应一致，大小写金额应一致，数字无涂改，支票与发票相符，上述内容若有不符或支票残破，不能收取。（9）转帐支票起点为 100 元，

30、低于结算起点的业务或交易用现金结算。（9）转帐支票起点为 100 元，低于结算起点的业务或交易用现金结算。（10）准确无误地填写和保管收取的支票，不得遗失和毁损。（10）准确无误地填写和保管收取的支票，不得遗失和毁损。（11）业务人员、技术人员收取的支票应及时送交财务部，出纳员根据规定将支票存入银行。（11）业务人员、技术人员收取的支票应及时送交财务部，出纳员根据规定将支票存入银行。2转帐支票 2转帐支票 领用转帐支票应填写“借款单”，明确注明用途、金额，依照有关审批权限履行审批手续。领用转帐支票应填写“借款单”，明确注明用途、金额，依照有关审批权限履行审批手续。凡签出的支票，一律填写收款单位

31、名称、时间、用途、金额（或限额），不准签发空白支票或空额支票，对预留密码的支票，出票同时填写密码。凡签出的支票，一律填写收款单位名称、时间、用途、金额（或限额），不准签发空白支票或空额支票，对预留密码的支票，出票同时填写密码。需要报账的支票，由经办人填写“支出凭单”，审批后方可办理报账手续。已经结账的支票，应将支票根连同有关原始凭证附在一起制证记账。支票签出后业务人员在规定时间内办理报账手续，签出未使用的支票在 10 日内交回财务部。需要报账的支票，由经办人填写“支出凭单”，审批后方可办理报账手续。已经结账的支票，应将支票根连同有关原始凭证附在一起制证记账。支票签出后业务人员在规定时间内办理报

32、账手续，签出未使用的支票在 10 日内交回财务部。如签发支票有误被退回的，应与其支票根一同加盖“作废”戳记，与正确支票附在一起入账，以备待查。如签发支票有误被退回的，应与其支票根一同加盖“作废”戳记，与正确支票附在一起入账，以备待查。空白支票与银行预留印鉴分别保管，分人保管，不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。空白支票与银行预留印鉴分别保管，分人保管，不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。空白支票一律存入保险柜，出纳人员必须妥善保管保险柜钥匙。空白支票一律存入保险柜，出纳人员必须妥善保管保险柜钥匙。公司之间的资金拆借业务，履行转款手续应附借款协议。公司之间的资

33、金拆借业务，履行转款手续应附借款协议。-10- 管理资料无限下载管理资料无限下载 第二章 实物资产内控制度 第二章 实物资产内控制度 第一节 财产清查制度 第一节 财产清查制度 （一）目的（一）目的 为保证会计核算的真实性,保护财产物资的安全完整,最大限度利用公司资源,维护财经纪律,贯彻执行企业财务制度及会计准则,促使公司对外经济往来正常进行,特制定财产清查制度公。为保证会计核算的真实性,保护财产物资的安全完整,最大限度利用公司资源,维护财经纪律,贯彻执行企业财务制度及会计准则,促使公司对外经济往来正常进行,特制定财产清查制度公。（二）范围（二）范围 本制度主要规范资产的财产清查制度和固定资产

34、管理办法。本制度主要规范资产的财产清查制度和固定资产管理办法。（三）财产清查制度（三）财产清查制度 1财产清查是根据账簿记录,通过对公司的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的核对,确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数,并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一般包括:1财产清查是根据账簿记录,通过对公司的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的核对,确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数,并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一般包括:每年对财产物资进行的全面清查；每年对财产物资进行的全面清查；对银行存款、未达账项,每月同银行的核对；对银行存款、未达账项,每月同银行的核

35、对；各种债权、债务,每年年末进行定期核对；各种债权、债务,每年年末进行定期核对；实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查；实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查；财产物资发生非常损失时,进行的清查；财产物资发生非常损失时,进行的清查；上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定,对公司进行的财产清查。上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定,对公司进行的财产清查。财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制定清查工作计划,明确清查范围，规定清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等 财产清查开始前,要

36、建立财产清查领导小组,制定清查工作计划,明确清查范围，规定清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等 2财产清查的内容和要求 2财产清查的内容和要求-11- 管理资料无限下载管理资料无限下载（1）.货币资金的清查（1）.货币资金的清查 库存现金的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度规定,盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制库存现金盘点报告表,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,明确经济责任。库存现金

37、的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度规定,盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制库存现金盘点报告表,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,明确经济责任。银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制银行存款余额调节表,清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核

38、对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制银行存款余额调节表,清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。(2)存货的清查(2)存货的清查 存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查,清查方法主要采用实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查

39、,清查方法主要采用实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。(3)固定资产的清查(3)固定资产的清查 固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对,包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等,在清查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账

40、的记录情况与固定资产实物一一核对,包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等,在清查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。(4)应收、应付款项的清查(4)应收、应付款项的清查 应收、应付款项的清查,包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查,清查一般采用同对方核对账目的方法。应收、应付款项的清查,包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查,清查一般采用同对方核对账目的方法。清查时,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账,由财务

41、部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符,应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错清查时,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账,由财务部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符,应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错-12- 管理资料无限下载管理资料无限下载 误的账目应及时查明原因,并按规定方法加以更正,最后根据清查结果编制“

42、往来款项清查报告表”。误的账目应及时查明原因,并按规定方法加以更正,最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。3.财产清查的方法 3.财产清查的方法 在财产清查过程中,主要清查方法有以下几种:在财产清查过程中,主要清查方法有以下几种:实地盘点法,实地盘点法,抽样盘存法 抽样盘存法 核对帐目法,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法。核对帐目法,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法。质量检查,就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。质量检查,就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。4.财产清查结果的处理 4.财产清查结果的处理(1)认真

43、分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法(1)认真分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法 财产清查出现帐实不符的主要原因有:财产清查出现帐实不符的主要原因有:1)财产物资在保管过程中发生的自然损益；1)财产物资在保管过程中发生的自然损益；2)量、计算、检验不准而发生的差错；2)量、计算、检验不准而发生的差错；3)计算登记账簿时的错误；3)计算登记账簿时的错误；4)由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺.以及货币资金往来款项的差错；4)由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺.以及货币资金往来款项的差错；5)盗窃、营私舞弊造成的损失；5)盗窃、营私舞弊

44、造成的损失；6)自然灾害造成的非常损失；6)自然灾害造成的非常损失；7)未达账项引起的账账、账实不符；7)未达账项引起的账账、账实不符；8)虽然账实相符,由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。对于定额内的损耗,多属自然原因,非人为因素,一般可根据制度规定进行处理。对于超定额损耗,应详细分析产生原因并行处理。由于工作失职,个人造成的损失，应区分不同情况,严肃处理、如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿,直至追究法律责任。8)虽然账实相符,由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。对于定额内的损耗,多属自然原因,非人为因素,一般可根据制度规定进行处理。对于超定额损耗,应详

45、细分析产生原因并行处理。由于工作失职,个人造成的损失，应区分不同情况,严肃处理、如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿,直至追究法律责任。(2)要积极处理多余物资和清理长期不清的债权(2)要积极处理多余物资和清理长期不清的债权 在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资,应积极组织调剂或改装,做到物尽其用,并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长 在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资,应积极组织调剂或改装,做到物尽其用,并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长-13- 管理资料无限下载管理资料无限下载 期不清的结算账款,应指定专人,主动与对方单位研究

46、解决。期不清的结算账款,应指定专人,主动与对方单位研究解决。根据领导批准调整帐簿记录,做到帐实相符。根据领导批准调整帐簿记录,做到帐实相符。要建立和健全财产物资管理制度。要建立和健全财产物资管理制度。-14- 管理资料无限下载管理资料无限下载 第二节 低值易耗品管理制度 第二节 低值易耗品管理制度 为严格执行铁道部关于加强在用低值易耗品管理和核算的规定，达到节约经费，物尽其用的目的，根据事业单位财务规则和铁路事业单位在用低值易耗品管理和核算的补充规定，制定本办法。为严格执行铁道部关于加强在用低值易耗品管理和核算的规定，达到节约经费，物尽其用的目的，根据事业单位财务规则和铁路事业单位在用低值易耗

47、品管理和核算的补充规定，制定本办法。低值易耗品定义、界定 低值易耗品定义、界定 低值易耗品是指在一定价格范围内，一次使用不改变其形态、性能，可重复使用或出现正常损耗且不符合固定资产标准物品。低值易耗品是指在一定价格范围内，一次使用不改变其形态、性能，可重复使用或出现正常损耗且不符合固定资产标准物品。（一）分类（一）分类 低值易耗品按其用途分为办公用品、家具用品、劳保用品及其他四类。低值易耗品按其用途分为办公用品、家具用品、劳保用品及其他四类。（二）值易耗品的购买、请领（二）值易耗品的购买、请领 1 低值易耗品的购买归口采购部门。采购部门按照审批后的年度预算，根据实际需求，分批分期购置。1 低值

48、易耗品的购买归口采购部门。采购部门按照审批后的年度预算，根据实际需求，分批分期购置。2 采购的低值易耗品，应了解行情、价格、由请领人填写请领单，部门负责人签字后经综合部审批，到财务部办理借款手续，由部门组织购买。2 采购的低值易耗品，应了解行情、价格、由请领人填写请领单，部门负责人签字后经综合部审批，到财务部办理借款手续，由部门组织购买。3 严格按请领单规格、价格购买，开据正式发票。3 严格按请领单规格、价格购买，开据正式发票。（三）值易耗品的点验、登记和报销（三）值易耗品的点验、登记和报销 低值易耗品购回后，应明确保管人，个人使用物品，使用人即为保管人，部门使用物品，由部门指定管理人员，报综

49、合部备案。低值易耗品购回后，应明确保管人，个人使用物品，使用人即为保管人，部门使用物品，由部门指定管理人员，报综合部备案。采购的低值易耗品，请领人持请领单、购物发票及所购物品交综合部验收，票物相符，办理领用手续，填制低值易耗品增置报告单一式三份，综合部、财务部、领用部门各一份，作为记账保管依据。采购的低值易耗品，请领人持请领单、购物发票及所购物品交综合部验收，票物相符，办理领用手续，填制低值易耗品增置报告单一式三份，综合部、财务部、领用部门各一份，作为记账保管依据。请领部门凭购物发票、低值易耗品增置报告单到财务部办理报销入账手续，费用在请领部门相关费用中列支。请领部门凭购物发票、低值易耗品增置

50、报告单到财务部办理报销入账手续，费用在请领部门相关费用中列支。综合部按照低值易耗品增置报告单分类登记低值易耗品台账。综合部按照低值易耗品增置报告单分类登记低值易耗品台账。低值易耗品的管理、报废和变更。低值易耗品的管理、报废和变更。低值易耗品管理归口采购部门，负责低值易耗品的购买、验收、进出库、低值易耗品管理归口采购部门，负责低值易耗品的购买、验收、进出库、-15- 管理资料无限下载管理资料无限下载 保管、领用。办理在用低值易耗品的请领、发放、报废和台账登记，确保账物相符。保管、领用。办理在用低值易耗品的请领、发放、报废和台账登记，确保账物相符。在用低值易耗品采取按实际价格一次全额列销。在用低值