小企业会计核算制度.docx

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1、小企业会计核算制度您是否正在为与核算，制度，会计相关的资讯遍寻无果而挠头，力 图让管理变得更简单高效，以下是我为您整理的小企业会计核算制度文 章，希望能解决您的需求。篇1:小企业会计核算制度小企业会计核算制度一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费 用开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费 用开办费工商注册费”“管理费用开办费差旅费”等。例如1： 2023年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发 生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元， 做出会计处理？借：管理费用开办费

2、验资费2000借：管理费用开办费代办费2000借：管理费用开办费差旅费3000贷：库存现金7000您正在浏览的文章由.om ()整理，版权归原、原出处全部。二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理(1)对于小企业来说，房租都是按年一次性支出，租赁期基本都 是一年以内，依照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应当在合 同商定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们 可以设置“预付账款待摊费用租赁费”这个科目，由于在【小企业会计 准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必需换 种科目使用方式，由于待摊费用自身就是一种预付的性质，属于先花钱 后消费，计入预付账款是合理

3、的。借：2620公积金中心还款清算户（主办行）贷：公积金中心（主办行）客户归还的本金户贷：公积金中心（主办行）客户归还的利息户贷：2620公积金手续费违约金清算户付：950代理公积金中心公积金贷款（二）贷款清算借：公积金中心（主办行）贷款过渡户贷：1390公积金贷款放贷清算户收：950代理公积金中心公积金贷款篇3：寿险与非寿险原保险合同核算比寿险与非寿险原保险合同核算比较1：项目非寿险寿险保费收入确认条件保险合同成立并承当相应保险责任保险合同生效、保险人承当相应保险责任并收到首期保费账务处理借：银行存款（应收保费等）贷：保费收入借：银行存款等贷：保费收入保险合同准备金内容未到期责任准备金未决赔

4、款准备金寿险责任准备金、长期健康险责任准备金账务处理1、计提：2、冲减：1、计提：2、冲减：赔付支出内容账务处理寿险与非寿险原保险合同核算比较2：非寿险寿险1、退保退保费直接冲减“保费收入”区分不同的退保情况：退保费直接冲减“保费收入”或通过“退保金”账户核算2、保户质押贷款无设置“保户质押贷款”科目核算3、代位追偿是对赔款支出的一种抵减，设置“应收代位追偿款”核算无4、损余物资设置“损余物资”核算无5、保单转移无转出公司的核算：转入公司的核算：6、保单复效无借：银行存款贷：保费收入利息收入7、不实告知无两种情况：1、因过失未履行照实告知义务，保险公司退还保费。冲减“保费 收入”2、有意不履行

5、照实告知义务，保险公司不退还保费。转为“营业 外收入“8、保单分红无设置“保单红利支出”“应付保单红利”等账户核算例如：2023年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签 订租房协议，协议商定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年 支出，房租自签订合同之日一次性支出，首次签订合同租赁方需要支出 出租方押金5万元，费用都是银行存款支出，请做出会计处理？1、押金的会计处理：借：其他应收款押金万达有限公司贷：银行存款2、房租的会计处理：借：预付账款待摊费用租赁费贷：银行存款3、每月摊销房租会计处理每月摊销金额为：房租总额除以12个月借：管理费用房租费贷：预付账款待摊费用租赁费（2）假如企业与

6、出租方商定房租一次性支出一年以上的租赁款， 必需通过“长期望摊费用租赁费”科目核算。1、支出房租的会计处理：借：长期望摊费用租赁费贷：银行存款2、摊销的时候借：管理费用租赁费贷：长期望摊费用租赁费注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应当在合同商定的租 赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支出多年的，都要均匀 扣除，体现了权责发生制核算原则。三、员工借款的会计处理这个问题其实有很大的快捷性，不是全部员工一旦借款都要做出 会计处理，例如：2月5日，王小三外出公关经批准借支2万元，同时 公司规定除特别情况之外，一般借支人应当在最晚每月末进行核销，假 如是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理

7、，但是应做好借款台账 的管理，假如企业常常发生垮月核销的情况，应当做会计处理1、员工借款会计处理：借：其他应收款员工借款王小三贷：库存现金2、员工报销经核准通过，财务做核销。借：管理费用业务接待费借：库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部 分交回公司）贷：其他应收款员工借款王小三贷：库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是 说员工为公司垫资，差额部分，公司应支出员工）四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业 之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款刘二货等“科目进行 核算，涉及到税务风险（1）依据【财税202

8、3 158号】第二条：纳税年 度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款， 在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利调配，依照“利息、股息、红利所 得”项目计征个人所得税。所以那些爱好和公司借款的股东，要适时清 理本身的债务，来年再借。（2）抽逃注册资本（3）被税务局认定有偿 使用资金核定征收营业税，其实实务中有很多的方法可以规避这样的风 险。五、企业的基本账户或者是一般账户内资金产生的银行利息如何 处理毫无疑问这些利息都是财务收益，按理说应当记在“财务费用利 息收益”的贷方，表示取得的收益，但是这又不符合会计科目的特性，

9、 由于财务费用发生额记在借方，只有等到结转利润的时候才记在贷方， 为了解决这一问题，大多的企业都接受借方红字的方法处理。借：财务费用利息收入贷：银行存款交通银行象牙山分行六、税种的计算参见：七、公司为员工承当五险一金的会计处理这个问题有两方面要注意的事项：（1）公司承当部分的会计处理; 公司承当的部分要通过相关性原则去判定该部分费用是要计入管理费用 还是生产成本等（1.（1） 依据承当部分确认的会计处理：借：管理费用借：生产成本借：在建工程贷：应付职工薪酬五险一金（1.（2） 支出社保局的会计处理借：应付职工薪酬五险一金贷：银行存款(2)个人承当部分的会计处理，这部分一般都是直接通过扣除工 资

10、，企业代缴(2.(1) 期末从工资中扣除属于个人承当的五险一金借：其他应收款刘德华借：应付职工薪酬五险一金贷：其他应付款社保局(2.(2) 支出社保局会计处理借：其他应付款社保局贷：银行存款八、企业年终利润调配参见：会计实务3月15日开课内容：企业设立、出纳业务、账务处理、凭证填制、常用账本登 记、编制会计报表、税务会计、网上报税等内容，从而达到短期内可独 立处理账务学期：2个月每周的1、3、5篇2：个人住房公积金贷款会计核算方法上海浦东进展银行南京分行浦发南京分行个人住房公积金贷款业务会计核算方法为规范我行代理个人住房公积金贷款业务的会计核算处理，充足 个人公积金贷款业务进展的需要，依据浦发

11、南京分行个人住房公积金贷款管理方法，订立浦发南京分行个人住房公积金贷款业务会计核 算方法。一、会计科目、清算账号（一）个人住房公积金贷款业务在核心系统中表外“950代理公积 金中心公积金贷款”科目下开设专户，用于反映我行代理的个人住房公 积金贷款业务情况。（二）个人住房公积金贷款业务的主办行在1390、2620科目下开 设以下专用账户，作为资金清算过渡账户，当日结零。2620公积金中心还款清算户2620公积金手续费违约金清算户1390公积金贷款放贷清算户（三）个人住房公积金贷款业务的经办行在2620科目下开设专用 账户，作为核算公积金贷款发放资金的过渡账户，当日结零。二、个人住房公积金贷款发放

12、会计核算（一）住房公积金贷款入账个人住房公积金贷款放贷岗将个人住房公积金贷款合同个 人住房公积金贷款借据（一式六联）交营业机构总会计，总会计审核 合同是否有双方的签章，贷款借据是否要素齐全并加盖贷款审批审批章 及相关业务人员名章，审核无误后交柜员使用“nj24贷款入账交易”依 据贷款合同内容进行录入，提交后核心系统产生的会计分录如下：借：1390公积金贷款放贷清算户（主办行）贷：2980行内往来借：2980行内往来贷：2620公积金放贷过渡户（营业机构）（二）住房公积金贷款入客户账营业机构在完成公积金贷款入账后，依据收款人是否为本机构客 户进行以下操作：1、本行客户借：2620公积金放贷过渡户

13、（营业机构）贷：客户账2、非本行客户营业机构手工制传票，通过交换提出。借：2620公积金放贷过渡户（营业机构）贷：2881（三）住房公积金贷款入账抹账住房公积金贷款入账抹账只能在贷款资金没有划至收款人账户或 未提出交换时进行操作，抹账前各营业机构需检查本机构的2620公积 金放贷过渡户（营业机构）有充分的余额，柜员依据本网点有权人签章 的“抹账操作任务书”1、使用“9008抹账”交易借：2620公积金放贷过渡户（营业机构）红字贷：客户账或2881红字2、使用“nj30贷款入账抹账”交易进行操作，并在原贷款入账凭 证上打印相关信息，产生会计分录如下：借：1390公积金贷款放贷清算户（主办行）红字

14、贷：2980行内往来红字借：2980行内往来红字贷：2620公积金放贷过渡户（营业机构）红字三、个人住房公积金贷款柜面还款的会计核算（一）柜面还款会计核算个人住房公积金贷款柜面还款无论是部分还款、逾期还款、全部 提前还款都必需至原贷款发放行的柜面办理。营业机构依据个金部门有权人签字的业务联系单办理公积金贷款 柜面还款业务。客户提交填写完整的贷款还款凭证（一式四联），柜员检查 还款凭证是否填写正确，客户是否签名确认；检查业务联系单上是否有 有权人签字，核对无误后使用“nj32单笔还款”交易进行操作，并在凭 证进行打印，产生的分计分录如下：借：2n4东方卡个人存款贷：2980行内往来借：2980贷

15、：2620公积金中心还款清算户（主办行）（二）柜面还款抹账的会计核算柜员依据经有权人签字的抹账特别操作任务书，使用“nj35当日 还款抹账”交易对当日柜面还款业务进行抹账，产生的会计分录如下：借：2n4东方卡个人存款红字贷：2980行内往来红字借：2980红字贷：2620公积金中心还款清算户（主办行）红字四、个人住房公积金贷款批量还款的会计核算个人住房公积金贷款批量还款由主办行，依据公积金中心下发的 批量扣款文件，使用“nj36批量扣款”进行操作，产生的会计分录如下:借：2114东方卡个人存款贷：2980行内往来借：2980行内往来贷：2620公积金中心还款清算户（主办行）五、个人住房公积金贷款资金清算的会计核算个人住房公积金贷款资金清算由主办行在每天对账完成并核对无 误后使用“nj40清算公积金资金”交易进行操作，产生的会计分录如下:（一）贷款还款清算