高新技术企业认定管理办法及工作指引解读.pptx

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1、高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法及工作指引解读及工作指引解读 2017年年6月月高新技术企业认定管理办法新旧政策对比政 策 背 景2016年1月29日，国家科技部联合财政部、国家税务总局颁布了修订后的高新技术企业认定管理办法（国科发火【2016】32号），从2009年1月1日起执行（国科发火2008172 号作废）针对新修订的管理办法，在2016年6月22日公布了高新技术企业认定管理办法指引（国科发火【2016】195号）（国科发火2008362号作废）2015年11月2日，财政部、国家税务总局、科技部联合发布了关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）

2、高新技术企业认定管理办法新旧政策对比本课题主要内容：认定条件的变化认定程序的变化后续管理的变化评审指标的变化财务核算规范高新技术企业税收管理及研发费核算归集口径比较一、认定条件的变化一、认定条件的变化国科国科发火火【2008】172号号（二十条）（二十条）国科国科发火火【2016】32号号（二十三条）（二十三条）第一章 总 则（五条）第二章 组织与实施（四条）第三章 认定条件与程序（五条）第四章 监督管理（两条）第五章 附 则（四条）第一章 总 则（五条）第二章 组织与实施（五条）第三章 认定条件与程序（四条）第四章 监督管理（六条）第五章 附 则（三条）一、认定条件的变化一、认定条件的变化国

3、科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业（一）企业申请认定时须注册成立一年注册成立一年以上不变（只是在文件中出现的位置不一）（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上在技术上发挥核心支持作用的知发挥核心支持作用的知识产权的所有权识产权的所有权对获取核心技术的时间不做限制，删除了通过5年以上的

4、独占许可方式获取方式专利不再限制在利不再限制在3个年度内取得，个年度内取得，只要有效就可以，只要有效就可以，但但实用新型用新型专利利只能使用只能使用1次。次。注意注意专利的相关利的相关性性一、认定条件的变化一、认定条件的变化国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围（三）对企业主要产品（服务）发挥核心 支持作用的技术属于国家重点支持的高国家重点支持的高 新技术领域新技术领域规定的范围见国科发火201632号 附件，领域发生重大变化，70%以上原先认定的高新企业都不在新的领域内（三）具有大学专科以

5、上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%条件放宽，对科技人员的学历不做限制，只要能提供相关专业技能证明即可一、认定条件的变化一、认定条件的变化国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（五）企业近三个会计年度（实际经营期

6、不满三年的按实际经营时间计算下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：一、认定条件的变化一、认定条件的变化国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于5%

7、2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%其中，企业在中国境内中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%鼓励、支持销售收入小于5,000万元（含；最近一年）的企业，将比例调整为5%，其他档次比例不变销售收入为主营销售收入为主营业务收入和其他业务收入和其他业务收入，即利业务收入，即利润表中的营业收润表中的营业收入入一、认定条件的变化一、认定条件的变化国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年

8、总收入的60%以上（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入收入的比例不低于60%调整比较方式：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例，总收入参照企业所得税年报中的概念，统一了口径总收入：收入总额减去不征税收入，按照企业所得税法及其实施条例规定计算一、认定条件的变化一、认定条件的变化国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析（六）企业研究开发组织管理水平、科技 成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求（七）企业创新能力评价应达到相应要求创新能力评价具体由指引来规定

9、（八）企业申请认定前一年内未发生重大重大安全安全、重大质量事故重大质量事故或严重环境严重环境违法行为违法行为将前一年前一年内安全、质量、环境违法行为作为前置条件二、认定程序的变化二、认定程序的变化流程流程国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析自我评价及申请企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照本办法第十条规定条件，进行自我评价企业对照本办法进行自我评价。认为符合认定条件的在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记程序上无变化（相关自我评 定根据新指引规定操作)提出认定（提交资料）1.高新技术企业认定申请书2.企业营业执照副本、税务登记证（复印件

10、）1.高新技术企业认定申请书2.证明企业依法成立的相关注册登记证件 二、认定程序的变化二、认定程序的变化流程流程国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析提出认定（提交资料3.知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料3.知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料与原先相比基本一致，但各项材料要求提供佐证资料，更加严格、严谨二、认定程序的变化二、认定程序的变化流程流程国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【201

11、6】32号号对比分析比分析提出认定（提交资料4.企业高新技术产品（服务）的关关键技技术和技和技术指指标、生生产批文、批文、认证认可和相关可和相关资质证书、产品品质量量检验报告告等相关材料新增要求：提供每项技术或高新产品的检测报告，以验证成果转化提出认定（提交资料）4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明5.企业职工和科技人员情况说明材料 对企业职工学历无特别要求，但对人数按月度平均统计二、认定程序的变化二、认定程序的变化流程流程国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析提出认定（提交资料5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度

12、研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；6.经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料专项报告要求无变化，但强调需在报告中披露披露近三年研近三年研究开究开发活活动说明明二、认定程序的变化二、认定程序的变化流程流程国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析提出认定（提交资料 6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的

13、情况说明以及高新技术产品（服务）收入专项报告7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务状状况况说明明书）新增财务状况说明书二、认定程序的变化二、认定程序的变化流程流程国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析提出认定（提交资料8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（含主表和附表）新增，杜绝了企业造假申报高新认定的渠道，并要求有研发费加计扣除审查认定机构应建立高新技术企业认定评审专家库；依据企业的申请材料，抽取专家库内专家对申报企业进行审查，提出认定意见认定机构应在符合评审要求的专家中，随 机抽取

14、组成专家组。专家组对企业申报材料进行评审，提出评审意见增加专家抽取方式随机性二、认定程序的变化二、认定程序的变化流程流程国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析认定公示认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定 管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日，无异议

15、的，予以备案，并在“高新技术企业认定管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的，由认定机构进行核实处理简化认定流程，缩短公示时间，将公示日由原来的1515个工作日期改为1010个工作日三、后续管理的变化三、后续管理的变化流程流程国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析后续管理高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格 的，其高新技术企业资格到期自动失效通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。并且并且每年每年5 5月底前在月底前在“

16、高高新技新技术企企业认定管定管理工作网理工作网”填填报上一上一年度知年度知识产权、科、科技人技人员、研、研发费用、用、经营收入等年度收入等年度发展情况展情况报表表未体现高高新复新复审申请，新增年度发展情况报表，相关数据应与企业所得税年报一致三、后续管理的变化三、后续管理的变化管理管理国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析后续不符合高新条件管理第九条 企业取得高新技术企业资格后，应依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理减税、免税手续。享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合

17、减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务第十条 企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。三、后续管理的变化三、后续管理的变化管理管理国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析后续不符合高新条件管理未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠第十六条 对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复

18、核定机构复核。复核后确复核后确认不符合不符合认定定条件的，由条件的，由认定机构取定机构取消其高新技消其高新技术企企业资格，格，并通知税并通知税务机关追机关追缴其其不符合不符合认定条件年度起定条件年度起已享受的税收已享受的税收优惠惠注意细微变化三、后续管理的变化三、后续管理的变化关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（2015年第76号公告）备案资料：1.企业所得税优惠事项备案表；2.高新技术企业资格证书。优惠享受时点：预缴享受备案时点：年度备案（不迟于年度汇缴纳税申报时）主要留存备查资料主要留存备查资料1.高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；3.年度研发费专账管理资料（研发费

19、用辅助账）；4.年度高新技术产品（服务）及对应收入资料；5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例6.研发人员花名册；7.税务机关规定的其他资料。三、后续管理的变化三、后续管理的变化管理管理国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析发生重大变化管理第十四条 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在在十五日内十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核

20、发认定证书，编号与有效期不变第十七条 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内三个月内向认定机构报告。经认定机构审核仍符合认定条件的，其高新技术企业资格不变；对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格发生重大变化后报告日期改为三个月内三、后续管理的变化三、后续管理的变化管理管理国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析取消高新资格的情 况第十五条 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：（一）在申请认定过程中

21、提供虚假信息的 （二）有偷、骗税等行为的（三）发生重大安全、质量事故的 （四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的第十九条 已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的（二）发生重大安全、重大安全、重大重大质量事故或有量事故或有严重重环境境违法行法行为的 （三）未按期未按期报告与告与认定条件有关重大定条件有关重大变化情化情况，或累况，或累计两年未填两年未填报年度年度发展情况展情况报表表的的已认定为高新企业被取消资格的条件发生较大变化，应注意企注意企业存在存在偷、骗税行税行为的合并在的合并在第（一）第（一）条件中，条件

22、中，并非取消并非取消三、后续管理的变化三、后续管理的变化管理管理国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析取消高新资格的情 况被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5 5年内年内不再受理该企业的认定申请对被取消高新技被取消高新技术企企业资格的企格的企业，由由认定机构通知税定机构通知税务机关按机关按税收征税收征管法管法及有关及有关规定，定，追追缴其自其自发生上述生上述行行为之日之日所属年度所属年度起起已享受的高新技已享受的高新技术企企业税收税收优惠惠政策放宽，已认定被取消的企业仅当年不得再次申请，不再是5年内不再受理三、后续管理的变化三、后续管理的变化

23、管理管理国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析新增第十五条 科技部、财政部、税务总局建立随机抽随机抽查和重和重点点检查机制，加强对各地高新技术企业认定管理工作的监督检查对存在问题的认定机构提出整改意见并限期改正，问题严重的给予通报批评，逾期不改的暂停其认定管理工作新增检查方式三、后续管理的变化三、后续管理的变化管理管理国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】32号号对比分析比分析新增第十八条 跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格格有效期有效期内完成内完成迁移的，其迁移的，其资格格继续有效有效；跨认定机

24、构管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照本办法重新认定新增整体迁移管理四、评审条件的变化四、评审条件的变化评审国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】195号号对比分析比分析分值变化知识产权30科技成果转化30研究开发组织管理水平20企业成长性20知识产权30科技成果转化30研究开发组织管理水平20企业成长性20创新能力评价四项指标没变，但每项指标内容变化较大四、评审条件的变化四、评审条件的变化评审国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】195号号对比分析比分析具体评分指标一、知识产权：企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种

25、等核心自主知识产权的数量（不含商标）。A.6项，或项发明专利 B.5项 C.4项，D.3项 E.12项 F.0项少一项扣五分一、知识产权：1、技技术先先进性性8 82、对主要产品（服对主要产品（服务）在技术上发挥核务）在技术上发挥核心支持作用心支持作用8 83、知识产权数量84、知识产权获得方知识产权获得方式式6 65、参与编制国家、参与编制国家、行业标准、检测方法、行业标准、检测方法、技术规范技术规范2 2（加分（加分项）项）变化非常大，不仅数量变化，而且对质量要求做了很严的规定，但同时也有加分的可能四、评审条件的变化四、评审条件的变化知识产权知识产权应注意事注意事项1.高新技术企业认定所指

26、的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。2.不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。3.高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按类评价（满分6分）；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按类评价（满分3分）。如何判断专利是否有效？1.必须是国内专利，国外的不能算2.是否有效通常以专利年费是否还在缴纳为准，因此在申报资料中应提供每项专利的年费缴纳凭证3.为了减少扣分，申报企业应尽量取得发明专利

27、等类专利四、评审条件的变化四、评审条件的变化评审国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】195号号对比分析比分析具体评分指标二、科技成果转化：最近3年内科技成果转化的年平均数。A.4项以上 B.34项（不含3项）C.23项（不含2项）D.12项（不含1项）E.1项 F.0项二、科技成果转化：A.转化能力强，5项（25-30分）B.转化能力较强，4项（19-24分）C.转化能力一般，3项（13-18分）D.转化能力较弱，2项（7-12分）E.转化能力弱，1项（1-6分）数量增加，证明材料要求增多，每项至少两个证明材料，如销售发票、检测报告等四、评审条件的变化四、评审条件的变

28、化评审国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】195号号对比分析比分析具体评分指标三、研究开发组织管理水平（1）制定了研究开发项目立项报告（2）建立了研发投入核算体系（3）开展了产学研合作的研发活动（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度五项都满足为满分，少一个扣4分三、研究开发组织管理水平1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账编制了研发费用辅助账（6分）（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式的产学研合作产学研合作（6分）（3）建立了科技成

29、果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放建立开放式的创新创业平台式的创新创业平台（4分）（4）建立了科技人员的培养进修、建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度以及人才绩效评价奖励制度（4分）指标更具体，新增了研发费用辅助账，开放创新创业平台，人才培训培养四、评审条件的变化四、评审条件的变化四、评审条件的变化四、评审条件的变化评审国科国科发火火【2008】172号号国科国科发火火【2016】195号号对比分析比分析具体评分指标四、企业成长性：总资产增增长率率35%销售增长率35%每项10分四、企业成长性：净资产增增长率率35%销

30、售收入增长率35%每项10分总资产增长率变为净资产增长率，难度增大1、净资产增长率（10分）=1/2*（第二年末净资产/第一年末净资产+第三年末净资产/第二年末净资产）-1 净资产=资产总额-负债总额2、销售收入增长率（10分）=1/2*（第二年销售额/第一年销售额+第三年销售额/第二年销售额）-1企业在计算会计年度内未产生销售收入或成长性指标为负按0计算；第1年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算四、评审条件的变化四、评审条件的变化成长成长性得性得分分指标赋值指标赋值分数分数35%25%15%5%0020分净资产增长率赋值10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4

31、分E1-2分F0分销售收入增长率赋值10分五、财务核算规范五、财务核算规范u高新技术企业认定管理工作指引（国科发火【2016】195号）对研发费用作了规定：企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额同期销售收入总额的比值1.企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采

32、用新的材料、装置、产品、果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）服务、工艺或知识等）企业应按照研究开发活动的定义填写附件2高新技术企业认定申请书中的“四、企业研究开发活动情况表”五、财务核算规范五、财务核算规范u2.研究开发费用的归集范围（1）企业内部研发投入：*人员人工 *直接投入 *折旧费用与长期费用摊销 *设计费用 *装备调试费用 *无形资产摊销 *其他费用（2）委托外部研发机构的研发投入五、财务核算规范五、财务核算规范u人员人工费用人员人工费用定义：企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的、累计实际工作实

33、际在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员兼职和临时聘用人员（科技人员所占比例不（科技人员所占比例不少于职工总数的少于职工总数的10%）科技人员、职工总数科技人员、职工总数统计方法均按全年月平均数月平均数计算 月平均数=（月初+月末）2 全年月平均数=各月平均数之和12核算范围：企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费外聘科技人员的劳务费用用五、财务核算规范五、财务核算规范u人员人工费用应注意以下情况：人员人工费用应注意以下情况：科技人员的名单应与研发项目的立项报告（计划书）相一致，科技人员的名单

34、应与研发项目的立项报告（计划书）相一致，研发项目的立项报告中应明确项目的研发人员；如有变化，研发项目的立项报告中应明确项目的研发人员；如有变化，应提交相应的证明材料，如岗位调动文件或离职文件应提交相应的证明材料，如岗位调动文件或离职文件每个项目确定每个项目确定1个项目负责人，其余为项目组成员，每个项个项目负责人，其余为项目组成员，每个项目每月应当目每月应当独立核算独立核算人员人工费用人员人工费用如果有聘请国外专家，应提供出入境记录等证明资料以验证如果有聘请国外专家，应提供出入境记录等证明资料以验证是否超过是否超过183天天可以有科技辅助人员，如语言翻译、文书等，但人数不能很可以有科技辅助人员，

35、如语言翻译、文书等，但人数不能很多，最多不超过多，最多不超过1-3个；除此之外科技人员专业、专长必须个；除此之外科技人员专业、专长必须与研发技术直接相关与研发技术直接相关一般情况下科技人员工资合计一般不超过研发费用的一般情况下科技人员工资合计一般不超过研发费用的45%，专门的科技研发公司或软件公司除外专门的科技研发公司或软件公司除外五、财务核算规范五、财务核算规范u直接投入费用直接投入费用定义：是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出核算范围包括：（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用材料、燃料和动力费用（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发模具、工艺装备开发及制造费及制

36、造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费手段购置费，试制产品的检验费（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费固定资产租赁费五、财务核算规范五、财务核算规范u直接投入费用要注意以下几点：直接投入费用要注意以下几点：归集和分摊方法：一般为直接计入对应项目，对动力费用、归集和分摊方法：一般为直接计入对应项目，对动力费用、共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等共同使用的模具、样品、样机及一

37、般测试手段购置费等按各按各研发项目使用的工作量研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入等可行方法计算后计入每个项目的研发材料领用需独立核算，并由项目组成员签字，每个项目的研发材料领用需独立核算，并由项目组成员签字，项目负责人审批，领料单要统一放置，有存根联，以便查阅项目负责人审批，领料单要统一放置，有存根联，以便查阅对于水、电以及其他燃料等，一般情况下研发区域需独立安对于水、电以及其他燃料等，一般情况下研发区域需独立安装水表及电表独立核算，安装有困难的，一般水费不计入研装水表及电表独立核算，安装有困难的，一般水费不计入研发费，电费按研发项目使用的数量计算分摊发费，电费按研发项目使用的数量计算分

38、摊研发领料时间和项目立项报告中的时间相对应，一般情况下研发领料时间和项目立项报告中的时间相对应，一般情况下项目的第一个月及最后一个月不领料项目的第一个月及最后一个月不领料直接投入费用合计一般不超过研发费用总额的直接投入费用合计一般不超过研发费用总额的40%，专门的，专门的材料研制科技公司除外材料研制科技公司除外五、财务核算规范五、财务核算规范u折旧费用和长期待摊费用折旧费用和长期待摊费用 核算范围：核算范围：折旧费用是指用于研究开发活动用于研究开发活动的仪器、设备仪器、设备和在用建在用建筑物的折旧费筑物的折旧费长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、研发设施的改建、改装、装修装修和修理和修理过程

39、中发生的长期待摊费用归集和分摊方法：对于能够明确是某个项目直接使用的归集和分摊方法：对于能够明确是某个项目直接使用的研发设备，那么对应的仪器、设备的折旧直接计入该项研发设备，那么对应的仪器、设备的折旧直接计入该项目；对于共用的研发仪器、设备，应当按照合理的分配目；对于共用的研发仪器、设备，应当按照合理的分配方式在各项目之间进行分摊方式在各项目之间进行分摊五、财务核算规范五、财务核算规范u折旧费用和长期待摊费用应注意以下几点：折旧费用和长期待摊费用应注意以下几点：项目在开发阶段试制样品所使用的生产设备的折旧，应项目在开发阶段试制样品所使用的生产设备的折旧，应当按照试制过程所占用的机器工时占当月总

40、的机器工时当按照试制过程所占用的机器工时占当月总的机器工时的比例分摊项目该计入的折旧费用（或其他合理的分摊的比例分摊项目该计入的折旧费用（或其他合理的分摊方法）方法）对于生产和研发共用的设备折旧额的分摊，一般情况下对于生产和研发共用的设备折旧额的分摊，一般情况下研发项目可以分摊的金额不超过该设备折旧额的研发项目可以分摊的金额不超过该设备折旧额的20%研发办公用房的折旧按照实际使用面积分摊，项目之间研发办公用房的折旧按照实际使用面积分摊，项目之间按照研发人数或其他合理分配方式进行分摊按照研发人数或其他合理分配方式进行分摊一般研发设备的一般研发设备的原值原值不超过不超过总设备原值总设备原值的的30

41、%，专门的，专门的科技研发公司除外科技研发公司除外折旧费用与长期待摊费用一般不超过研发费用的折旧费用与长期待摊费用一般不超过研发费用的10%五、财务核算规范五、财务核算规范u无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用归集和分摊方法：归集和分摊方法：项目单独使用的无形资产直接计入；属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入注意：注意：研发部门使用的研发设计及管理软件形成的无形资产摊销研发部门使用的研发设计及管理软件形成的无形资产摊销可计入研发费用可计入研发费用投资者投入的无形资产的

42、成本，应当按照评估价值和相关投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定税费确定五、财务核算规范五、财务核算规范u设计费用设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用，包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用归集和分摊方法：归集和分摊方法：一般不会有共同费用，可直接计入五、财务核算规范五、财务核算规范u装备调试费与试验费用装备调试费与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生

43、的费用试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费田间试验费等归集和分摊方法：归集和分摊方法：一般不会有共同费用，可直接计入，而且很少有企业会发生该项费用注意：注意：为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围五、财务核算规范五、财务核算规范u其他费用其他费用定义：是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用核算内容：包括技术图书资料费技术图书资料费，资料翻译费资料翻译费，专家咨专家咨询费询费，高新科技研发保险费高新科技研发保险费，研发成果的

44、检索、论证、研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、知识产权的申请费、注册费、代理费代理费，会议费会议费、差旅费差旅费、通讯费通讯费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外归集和分摊方法：归集和分摊方法：单个项目发生的直接记入，属于多个项目的，按各直接投入占总投入的比例进行分摊，若费用较小，则可直接记入某项目五、财务核算规范五、财务核算规范u其他费用应注意以下几点：其他费用应注意以下几点：其他费用核算的比例限制从原先的10%扩大到20%，而且内容也有所增加，但不能将所有费用都往此项中计入，还是要注意合理性除提供发票等证据外，

45、还应提供其他证明文件，如：高新科技研发保险费应提供保险合同专家咨询费应提供服务协议或合同研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用及会议费必须与项目相关并且有会议纪要、与会人员签到表差旅费应当提供出差事由，如参加项目研讨会等，不能把科技人员与项目无关的、为了解决产品使用过程中因技术问题而发生的差旅费也计入五、财务核算规范五、财务核算规范u委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关相关

46、）委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原独立交易原则则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额归集和分摊方法：归集和分摊方法：一般不会有共同费用，可直接计入必须具有委托外部研发的合同或协议、发票及支付凭证合同或协议、发票及支付凭证五、财务核算规范五、财务核算规范u高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的产品（服务），占企业总收入企业总收入比例不低于60%主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中拥有在主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产

47、权的所有权、且收入技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权、且收入之和在之和在企业同期高新技术产品（服务）收入企业同期高新技术产品（服务）收入中超过中超过50%的产品（服务）（新增的要求）的产品（服务）（新增的要求）高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值，总收入是指收入总额减去不征税收入，按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定计算。五、财务核算规范五、财务核算规范u高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于技术领域规定的

48、范围。其中，技术性收入包括：（1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入（2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入（3）接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入五、财务核算规范五、财务核算规范u高新技术产品（服务）收入核算账簿设置在收入明细账中设置二级明细单独核算高新技术产品（服务）收入，实际销售或提供高新技术产品（服务）时，借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收

49、入高新技术产品（服务）收入-*产品 贷：应交税费五、财务核算规范五、财务核算规范u研发费核算账簿设置执行小企业会计准则的企业，在“管理费用-研发费用”下按立项的项目设立明细分类帐“项目（RD项目）”，在“项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级明细科目 例：管理费用-研发费用-项目-人员人工 -直接投入 -折旧费用与长期待摊费用 其它费用执行企业会计准则的企业在“研发支出”科目下按立项的项目设立明细分类帐“项目（RD项目）”，在“项目（RD项目）”下设置“人员人工”等三级科目，并在费用化时转入管理费用-研发费用-项-人员人工。等四级明细科目六、六、高新技术企业税收管理及研发费核算归集口径比较

50、u高新企业企业享受税收优惠高新企业企业享受税收优惠中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第六十三号）第二十八条规定：国家需要重点扶持的高国家需要重点扶持的高新技术企业，减按新技术企业，减按15的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税u高新企业企业税收优惠相关政策高新企业企业税收优惠相关政策关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函【2009】203号）关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知通知（财税【2011】47号）关于企业所得税优惠管理若干问题的通知关于企业所得税优