高新技术企业认定管理办法与工作指引.pptx

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1、来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载高新技术企业认定管理办法与工作指引 解读天津市高新技术企业认天津市高新技术企业认定工作领导小组办公室定工作领导小组办公室 20082008年年8 8月月1高新技术企业认定高新技术企业认定l难?l易?2 目录目录l前言前言l第一章第一章 概论概论l第二章第二章 认定工作体系认定工作体系l第三章第三章 认定条件认定条件l第四章第四章 认定材料认定材料l第五章第五章 认定与复审认定与复审l第六章第六章 研究开发活动及费用的归集研究开发活动及费用的归集3前前 言言l高新技术企业认定管理办法（国科发火高新技术企业认定管理办法（国科发火2008 172号）

2、号）,以下简称认定办法，经国务院批准，以下简称认定办法，经国务院批准，由科技部、财政部、税务总局于由科技部、财政部、税务总局于2008年年4月月14日日 联合发布。联合发布。l国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域,以下简称：以下简称：重点领域作为认定办法的附件同时发布。重点领域作为认定办法的附件同时发布。l高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引（国科发火（国科发火 2008362号）号），以下简称工作指引，由科技，以下简称工作指引，由科技 部、财政部、税务总局于部、财政部、税务总局于2008年年7月月8日联合发布。日联合发布。4第一章第一章 概概 论论本章介绍

3、：本章介绍：l我国高新技术企业认定工作的历史回顾我国高新技术企业认定工作的历史回顾l新办法出台的必要性新办法出台的必要性l新办法的总体目标和主要特点新办法的总体目标和主要特点5第一节第一节 高新技术企业认定工作的高新技术企业认定工作的 历史回顾历史回顾19991999年年市市政政府府办办公公厅厅转转发发市市计计委委等等十十三三部部门门关关于于促促进进高高新新技技术术产产业业化化意意见的通知（津政办发见的通知（津政办发199912199912号号)19991999年年市市科科委委会会同同市市财财政政局局联联合合制制定定了了天天津津市市高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法（津科发工字法（

4、津科发工字19991391999139号）号）20062006年修定了天津市高新技术企业认定管理办法（津科高年修定了天津市高新技术企业认定管理办法（津科高20061172006117号）号）20072007年年9 9月月市市政政府府批批转转市市财财政政局局关关于于加加快快财财税税改改革革创创新新促促进进科科学学发发展展和和谐谐发展率先发展的意见（津政发发展率先发展的意见（津政发200720075858号）号）20082008年年8 8月月市市科科委委、财财政政局局、国国税税、地地税税制制定定了了关关于于印印发发 的的通通知知(津科高津科高20081732008173号号)6第一节第一节 天津市

5、天津市高新技术企业认定工作的高新技术企业认定工作的 历史回顾历史回顾 截止截止20072007年底年底：我市高新技术企业共我市高新技术企业共10871087家，科技活动人员家，科技活动人员4981949819人，其中人，其中R&DR&D人员人员2072120721人，科技活动筹集总额人，科技活动筹集总额119119亿元，科技活动支亿元，科技活动支出总额出总额123.72123.72亿元。亿元。实现工业增加值实现工业增加值2099.932099.93亿元，总收入亿元，总收入2320.302320.30亿元，出口亿元，出口创汇额创汇额140.62140.62亿美元，获得净利润亿美元，获得净利润12

6、4.34124.34亿元，实际上交亿元，实际上交税费总额税费总额129.53129.53亿元，增加值亿元，增加值396.62396.62亿元。亿元。7第二节第二节 新办法的总体目标和主要特点新办法的总体目标和主要特点l总体目标总体目标：在建设创新型国家的战略指引下，通过鼓励在建设创新型国家的战略指引下，通过鼓励创新的政策导向和新税制优化产业结构的引导功能，进创新的政策导向和新税制优化产业结构的引导功能，进一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力，促进高新技术产业升级发展。新能力，促进高新技术产业升级发展。l总体思路总体思路：通过进一

7、步明确认定标准、规范操作程序、通过进一步明确认定标准、规范操作程序、改革管理体制、加强政策协调，做好高新技术企业认定改革管理体制、加强政策协调，做好高新技术企业认定管理工作，把优惠政策真正落到实处。管理工作，把优惠政策真正落到实处。8第二节第二节 新办法的总体目标和主要特点新办法的总体目标和主要特点高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法l第二条第二条 本办法所称的高新技术企业是指：在国家本办法所称的高新技术企业是指：在国家重点支持的重点支持的高新技术领域高新技术领域(见附件见附件)内，内，持续持续进行研进行研究开发与技术成果转化，形成企业究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权

8、核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、不包括港、澳、台地区澳、台地区)注册一年以上注册一年以上的居民企业。的居民企业。l 第三条第三条 高新技术企业认定管理工作应遵循突出企高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理坚持公平公业主体、鼓励技术创新、实施动态管理坚持公平公正的原则。正的原则。9第二节第二节 新办法的总体目标和主要特点新办法的总体目标和主要特点 主要特点主要特点：1.1.贯彻国家自主创新战略，以企业自主研发和创新能力为贯彻国家自主创新战略，以企业自主研发和创新能力为核心来认定高新技术企业，核心

9、来认定高新技术企业，是新办法最重要的一个特点。是新办法最重要的一个特点。2.新办法明确了研究开发等关键认定指标的测度依据，避新办法明确了研究开发等关键认定指标的测度依据，避免了认定工作的随意性。免了认定工作的随意性。3.新办法用国家重点支持的高新技术领域指导认定工新办法用国家重点支持的高新技术领域指导认定工作，避免了高新技术产品目录的作，避免了高新技术产品目录的局限性局限性。10第二节第二节 新办法的总体目标和主要特点新办法的总体目标和主要特点l一、电子信息技术l二、生物与新医药技术l三、航空航天技术l四、新材料技术l五、高技术服务业 共性技术、现代物流、集成电路、业务流程外包（BPO）、文化

10、创意产业支撑技术、公共服务、技术咨询服务、精密复杂模具设计、生物医药技术、工业设计 l六、新能源及节能技术l七、资源与环境技术l八、高新技术改造传统产业 工业生产过程控制系统、高性能、智能化仪器仪表、先进制造技术、新型机械、电力系统信息化与自动化技术、汽车行业相关技术 11第二节第二节 新办法的总体目标和主要特点新办法的总体目标和主要特点 主要特点主要特点：4.新办法根据形势的发展和我国企业的实际情况，对研发费新办法根据形势的发展和我国企业的实际情况，对研发费用占销售收入的比例进行了用占销售收入的比例进行了必要的调整。必要的调整。5.建立部门合作与政策协调的建立部门合作与政策协调的长效机制，长

11、效机制，构建责权分明、监构建责权分明、监管与操作分离的认定管理工作体系，是高新技术企业认定管与操作分离的认定管理工作体系，是高新技术企业认定工作的一次重大改革。工作的一次重大改革。6.取消地域界限，不分区内区外，取消地域界限，不分区内区外，统一认定高新技术企业，统一认定高新技术企业，实现了由区域政策向产业政策的转移。实现了由区域政策向产业政策的转移。12第二章第二章 认定工作体系认定工作体系l本章介绍我高新技术企业认定新本章介绍我高新技术企业认定新的工作管理体系，重点是参与高的工作管理体系，重点是参与高新技术认定工作的有关部门、机新技术认定工作的有关部门、机构和人员的工作职责和主要工作构和人员

12、的工作职责和主要工作内容内容13第一节第一节 全国高新技术企业认定管理全国高新技术企业认定管理 工作领导小组工作领导小组 主要职责主要职责：（一）确定全国高新技术企业认定管理工作方向，适时（一）确定全国高新技术企业认定管理工作方向，适时 审议修订重点领域和工作指引。审议修订重点领域和工作指引。（二）裁决高新技术企业认定事项中的重大争议，协（二）裁决高新技术企业认定事项中的重大争议，协 调解决认定及相关政策落实中出现的重大问题。调解决认定及相关政策落实中出现的重大问题。（三）监督、检查各地区认定管理工作及相关政策的实（三）监督、检查各地区认定管理工作及相关政策的实 施；对高新技术企业认定工作出现

13、重大问题的地施；对高新技术企业认定工作出现重大问题的地 区提出整改意见，整改期间暂停其认定工作。区提出整改意见，整改期间暂停其认定工作。（四）审议高新技术企业认定管理年度工作报告。（四）审议高新技术企业认定管理年度工作报告。（五）发布中国高新技术企业发展报告。（五）发布中国高新技术企业发展报告。14第二节第二节 国家领导小组办公室国家领导小组办公室主要职责主要职责：（一）向领导小组提交工作报告和发展报告。（一）向领导小组提交工作报告和发展报告。（二）提出重点领域和工作指引的修订方案。（二）提出重点领域和工作指引的修订方案。（三）受理认定机构提交的重大争议，并向领导小组报告（三）受理认定机构提交

14、的重大争议，并向领导小组报告（四）受领导小组委托，检查全国高企认定工作及税收优（四）受领导小组委托，检查全国高企认定工作及税收优 惠政策的实施情况；对高企认定工作出现重大问题惠政策的实施情况；对高企认定工作出现重大问题 的地区提出整改建议报领导小组，并负责落实领导的地区提出整改建议报领导小组，并负责落实领导 小组的决议。小组的决议。15第二节第二节 国家领导小组办公室国家领导小组办公室16第三节第三节 天津市高新技术企业认定工作领导小组天津市高新技术企业认定工作领导小组 l市科委、市财政局、市国税局、市地税局共同组成天津市高新技术企业认定工作领导小组（以下简称市领导小组），负责指导、管理和监督

15、全市高新技术企业认定工作（市科委为领导小组组长单位，组长李家俊主任）17第三节第三节 市领导小组职责市领导小组职责l1按照国家确定的高新技术企业认定工作方向与原则，审议天津市高新技术企业认定管理工作年度报告l2协调、解决天津市高新技术企业认定及相关政策落实中的重大问题l3裁决天津市高新技术企业认定事项中的重大争议，监督、检查天津市高新技术企业认定工作 18第四节第四节 市认定办公室市认定办公室市领导小组下设办公室（以下简称市认定办公室），办公室设在市科委，其主要职责为：l1负责本市高新技术企业认定(复审)工作；l2负责建立并管理“天津市高新技术企业认定工作服务网”，建立和维护本市高新技术企业认

16、定工作专家库，建立专家和中介机构信用制度；19第四节第四节 市认定办公室市认定办公室l3负责对已认定的高新技术企业进行监督检查，受理、核实有关举报，并做出相应处理。接受企业或主管税务机关提出的高新技术企业资格复核申请，并进行复核。复核产生重大分歧的，报市领导小组研究处理；l4向市领导小组和国家高新技术企业认定领导小组办公室提交本市高新技术企业认定管理工作年度报告；l5市领导小组交办的其他工作。20第五节第五节 专家专家（一）专家条件（一）专家条件（1 1）具有中华人民共和国公民资格，在大陆居住工作。）具有中华人民共和国公民资格，在大陆居住工作。（2 2）具有高级技术职称，并具有重点领域内相关）

17、具有高级技术职称，并具有重点领域内相关 专业背景和实践经验，对该技术领域的发展及市场专业背景和实践经验，对该技术领域的发展及市场 状况有较全面了解。状况有较全面了解。（3 3）具有良好的职业道德，坚持原则，办事公正。）具有良好的职业道德，坚持原则，办事公正。（4 4）了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术）了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术 企业认定工作有关文件要求。企业认定工作有关文件要求。21第五节第五节 专家专家（二）专家职责（二）专家职责 根据重点领域和工作指引根据重点领域和工作指引的要求，运用专业技术领域方面的知识的要求，运用专业技术领域方面的知识和经验，对企业申报的研究

18、开发项目、和经验，对企业申报的研究开发项目、高新技术产品（服务）和自主知识产权高新技术产品（服务）和自主知识产权情况进行审查，提出评价意见，作为认情况进行审查，提出评价意见，作为认定机构对企业提出认定意见的重要依据。定机构对企业提出认定意见的重要依据。附件附件4 4、附件、附件5 522第五节第五节 专家专家（三）专家纪律（三）专家纪律l应按照认定办法、工作指引和认定机构的要求，独立、客观、公正地应按照认定办法、工作指引和认定机构的要求，独立、客观、公正地对企业进行评价，提出有关对企业进行评价，提出有关 评价意见。评价意见。l不得压制不同观点和其他专家意见，不得做出与客观事实不符的评价。不得压

19、制不同观点和其他专家意见，不得做出与客观事实不符的评价。l不得披露、使用申请企业的技术经济信息和商业秘密，不得复制保留或向他人不得披露、使用申请企业的技术经济信息和商业秘密，不得复制保留或向他人扩散评审材料，不得泄露评审扩散评审材料，不得泄露评审 结果。结果。l不得利用其特殊身份和影响，采取非正常手段为申请企业认定提供便利。不得利用其特殊身份和影响，采取非正常手段为申请企业认定提供便利。l未经认定机构许可不得擅自进入企业调查未经认定机构许可不得擅自进入企业调查 l不得收受申请企业给予的任何好处和利益。不得收受申请企业给予的任何好处和利益。23第六节第六节 中介机构中介机构24第六节第六节 中介

20、机构中介机构（二）中介机构的职责（二）中介机构的职责l主要业务工作：接受企业委托，对企业的研究开发费用、主要业务工作：接受企业委托，对企业的研究开发费用、高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审计高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审计并出具审计报告。并出具审计报告。l参与资格：中介机构要向当地认定机构提交自身的背景参与资格：中介机构要向当地认定机构提交自身的背景材料，经审查符合条件的（在网上公布），即可参与高材料，经审查符合条件的（在网上公布），即可参与高新技术企业认定工作。新技术企业认定工作。l中介机构要接受认定机构的业务指导和相应的监督，应中介机构要接受认定机构的业务指导和

21、相应的监督，应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，将据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，将取消其参与认定工作资格，并在网上予以公告。取消其参与认定工作资格，并在网上予以公告。25第六节第六节 中介机构中介机构l企业近三个会计年度研究开发费用情况表(实际年限不足三年的按实际经营年限)，并附研究开发活动说明材料，计算三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例；l高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60以上；l企业近三个会计年度的财务报表(含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限)以及技术性收入的情况表。26第三章第三章 认定条件认定条件l

22、本章介绍新认定办法对高新技术本章介绍新认定办法对高新技术企业的定义，具体阐述符合哪些条件企业的定义，具体阐述符合哪些条件才能被认定为高新技术企业才能被认定为高新技术企业27第一节第一节 什么是高新技术企业什么是高新技术企业l认定办法规定，高新技术企业是在认定办法规定，高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民港、澳、台

23、地区）注册一年以上的居民企业。企业。28第二节第二节 高新技术企业的认定条件高新技术企业的认定条件（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的 企业，近三年内通过企业，近三年内通过自主研发、自主研发、受让、受受让、受 赠、并购等方式，赠、并购等方式，或通过或通过5 5年以上的独占许可方年以上的独占许可方 式，式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有对其主要产品（服务）的核心技术拥有 自主知识产权自主知识产权。（二）（二）企业的产品（服务）企业的产品（服务）应属于国家重点支持应属于国家重点支持 的高新技术领域规定的范围。的高新技术领域规定的范围。（三）具

24、有大学专科以上学历的（三）具有大学专科以上学历的科技人员科技人员占企业当年占企业当年 职工总数的职工总数的30%30%以上，其中研发人员占企业当以上，其中研发人员占企业当 年职工总数的年职工总数的10%10%以上。以上。29第二节第二节 高新技术企业的认定条件高新技术企业的认定条件 （四）企业持续进行了四）企业持续进行了研究开发活动研究开发活动，近三个会计，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：最近一年销售收入低于如下要求：最近一年销售收入 小于小于5,0005,000万元的企业，不低于万元的企业，不低于6%6%5,00

25、0 5,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，不低于万元的企业，不低于4%4%20,000 20,000万元以上的企业，不低于万元以上的企业，不低于3%3%其中，其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于占全部研究开发费用总额的比例不低于60%60%。企业企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。30第二节第二节 高新技术企业的认定条件高新技术企业的认定条件（五）（五）高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业占企业 当年总收入的当年总收入的60%

26、60%以上。以上。（六）企业研究开发组织管理水平、（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力科技成果转化能力、自主知识产权数量、自主知识产权数量、销售与总资产成长性销售与总资产成长性 等指标符合工作指引的要求等指标符合工作指引的要求。31第四章第四章 认定材料认定材料 l本章介绍在申请高新技术企业认定时，企本章介绍在申请高新技术企业认定时，企业需要准备哪些申请材料，其主要内容和业需要准备哪些申请材料，其主要内容和用途是什么。用途是什么。32（一）高新技术企业认定申请书（一）高新技术企业认定申请书 （详见工作指引附（详见工作指引附2）33（一）高新技术企业认定申请书（一）高新技术企业认定申

27、请书 （详见工作指引附（详见工作指引附2）l企业基本信息表企业基本信息表 l企业研究开发项目情况表企业研究开发项目情况表 l上年度高新技术产品（服务）情况表上年度高新技术产品（服务）情况表 l 近近3年内获得的自主知识产权汇总表年内获得的自主知识产权汇总表 l企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表 34（二）企业营业执照副本、（二）企业营业执照副本、税务登记证书税务登记证书（复印件）（复印件）l企业的注册时间以营业执照副本为。企业的注册时间以营业执照副本为。认定办法规定，注册时间一年以认定办法规定，注册时间一年以上的企业才能申请认定高新技术企业上的企业才能申请认定高新技术

28、企业 ，否则不能申请认定高新技术企业。，否则不能申请认定高新技术企业。l税务登记证书的登记号关系到企业所税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减免。得税的减免。35（三）专项审计报告（三）专项审计报告l企业需选择有资质的中介机构，对其近企业需选择有资质的中介机构，对其近三个会计年度研究开发费用和近一个会三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。专项审计。l中介机构应客观、公正地进行审计工作中介机构应客观、公正地进行审计工作 ，并出具相应的专项审计报告。，并出具相应的专项审计报告。36（四）企业近三个会计年度的财务报表（四）企

29、业近三个会计年度的财务报表 l企业财务报表（含资产负债表、利润及企业财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）主要用于评足三年的按实际经营年限）主要用于评价企业的成长性，必须通过审计。已经价企业的成长性，必须通过审计。已经通过年审的企业，可直接提供企业近三通过年审的企业，可直接提供企业近三个会计年度的财务报表，无需再选择新个会计年度的财务报表，无需再选择新的中介机构重新进行审计的中介机构重新进行审计。37（五）技术创新活动证明材料（五）技术创新活动证明材料 l包括知识产权证书、独占许可协议、生产包括知识产权证书、独

30、占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。这五方面的材料，是认定高新技明材料。这五方面的材料，是认定高新技术企业的重要依据。术企业的重要依据。l企业上报的认定材料必须客观、准确、真企业上报的认定材料必须客观、准确、真实，如发现存在虚假行为，将取消其高新实，如发现存在虚假行为，将取消其高新技术企业认定资格。技术企业认定资格。38第五章第五章 认定与复审认定与复审l本章介绍认定高新技术企业的工作

31、程序；本章介绍认定高新技术企业的工作程序；认定之后企业如何申请享受税收优惠政认定之后企业如何申请享受税收优惠政策；高新技术企业证书期满时如何进行策；高新技术企业证书期满时如何进行复审；以及对高新技术企业资格及其相复审；以及对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实产生争议时如何进关税收优惠政策落实产生争议时如何进行复核。行复核。39第一节第一节 认定认定l下载填报工具下载填报工具l获取注册文件获取注册文件l单机填写单机填写 l区县初审区县初审 l上报市认定办公室上报市认定办公室l上传文件上传文件l审查认定审查认定 l公示备案公示备案 l颁发证书l享受政策40第二节第二节 复审复审l高新技术企业

32、资格期满前三个月企业应提高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请（复审申请书与工作指引出复审申请（复审申请书与工作指引附附2 2相同），不提出复审申请或复审不合相同），不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。格的，其高新技术企业资格到期自动失效。l高新技术企业复审须提交近三个会计年度高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经开展研究开发等技术创新活动的报告，经中介机构出具的近三个会计年度企业研究中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告。与开发费用等专项审计报告。41第二节第二节 复审复审l复审时应对照认定办法第十条进

33、行审查，复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构颁发由认定机构颁发“高新技术企业证书高新技术企业证书”。l通过复审的高新技术企业资格自颁发通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新高新技术企业证书技术企业证书”之日起有效期为三年。有效之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。申请办理。42第三节第三节 申请享受税收优惠政策申请享受税收优惠政策l认定（复审）合格的高新技术企业，

34、自认定认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照企业所得税法及其（复审）当年起可依照企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管实施条例、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则等有关规定，可申请享受，减按施细则等有关规定，可申请享受，减按15%的税率征收企业所得税优惠政策。的税率征收企业所得税优惠政策。l未取得高新技术企业资格或不符合税收征管未取得高新技术企业资格或不符合税收征管法及其实施细则和认定办法等有关法及其实施细则和认定办法等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。规定条件的企业，不得享受税收优惠。43

35、第四节第四节 复核复核l对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实对高新技术企业资格及其相关税收优惠政策落实产生争议的，凡属于认定办法第十四条、第产生争议的，凡属于认定办法第十四条、第十五条情况的企业，按认定办法规定办理；十五条情况的企业，按认定办法规定办理；对第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即对第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之

36、比是否符合认定办法第十条（四）款规额之比是否符合认定办法第十条（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。和享受税收优惠政策。44第六章第六章 研究开发活动及费用归集研究开发活动及费用归集l本章介绍什么是研究开发活动和本章介绍什么是研究开发活动和研究开发项目；研究开发费用包研究开发项目；研究开发费用包括哪些内容；以及如何对研究开括哪些内容；以及如何对研究开发费用进行归集发费用进行归集。45第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动定义定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新为获得科学与技术（不包括人文、社会科

37、学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动，术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动，即对本地区（省级）相关行业的技术进步具有推动作即对本地区（省级）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。直接应用等活动。包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及将技包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置

38、、工艺和服务的系统性活动。品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。46第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动 判断依据和方法判断依据和方法（1）行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新新 知识知识”、“创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识”或或“具有实具有实质性改质性改 进的技术、产品和服务进的技术、产品和服务”等技术参数（标准）判断。等技术参数（标准）判断。（2）专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发）专家判断法

39、：如果企业所在行业中没有发布公认的研发 活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所 在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。（3）目标或结果判定法（辅助标准）：）目标或结果判定法（辅助标准）：检查研发活动（项目）检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解的立项及预算报告，重点了解 进行研发活动的目的（创进行研发活动的目的（创 新性）、计划投入资源（预新性）、计划投入资源（预 算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如 知识产权等形式

40、的科技成果。知识产权等形式的科技成果。47第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动 高技术服务业的企业高技术服务业的企业l企业为支持其在高新技术服务业领域内企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。开发活动。判断标准与上款相同。48第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动 研究开发项目

41、的确定研究开发项目的确定l研究开发项目是指不重复的，具有独立研究开发项目是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。活动。l企业的研究开发费用应按照各研发项目企业的研究开发费用应按照各研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。为基本单位分别进行测度并加总计算。49第二节第二节 企业研究开发费用的测算企业研究开发费用的测算（一）研究开发费用的内容包括：（一）研究开发费用的内容包括：l研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研折旧、研究开发设计费、研究开发设

42、备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。部研究开发费用支出等。l企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。50第二节第二节 企业研究开发费用的测算企业研究开发费用的测算（二）研究开发各项费用科目的归集范围（二）研究开发各项费用科目的归集范围（1 1）人员人工）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发

43、人员）全年从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年 工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2 2）直接投入）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相 关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于 中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验

44、费等；用于样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于 研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式 租入的固定资产发生的租赁费等。租入的固定资产发生的租赁费等。51第二节第二节 企业研究开发费用的测算企业研究开发费用的测算（3 3）折旧费用与长期待摊费用）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而包括为执行研究开发活动而 购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待

45、摊费用。生的长期待摊费用。（4 4）设计费用）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。（5 5）装备调试费）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所主要包括工装准备过程中研究开发活动所 发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产 和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模 批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工批量化和商业化生产所进行的常

46、规性工装准备和工业工 程发生的费用不能计入。程发生的费用不能计入。52第二节第二节 企业研究开发费用的测算企业研究开发费用的测算（6 6）无形资产摊销）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括因研究开发活动需要购入的专有技术（包括 专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。所发生的费用摊销。（7 7）委托外部研究开发费用）委托外部研究开发费用 企业委托境内其他企业、大学、研究企业委托境内其他企业、大学、研究 机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发机构、转制院所、技术专业服务机构和境外

47、机构进行研究开发 活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经 营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照 独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用 发生额的发生额的8080计入研发费用总额。计入研发费用总额。l独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费场条件下所采用的计价标

48、准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。53第二节第二节 企业研究开发费用的测算企业研究开发费用的测算（8 8）其他费用）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如为研究开发活动所发生的其他费用，如 办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发 保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用

49、的 10 10，另有规定的除外。，另有规定的除外。（9 9）企业在中国境内发生的研究开发费用）企业在中国境内发生的研究开发费用 企业内部研究企业内部研究 开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大 学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行 的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外 机构完成的研究开发活动所发生的费用。机构完成的研究开发活动所发生的费用。5455研究开发人员研究开发人员l研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员研究人员：企业

50、主要参与研究开发项目的专业人员l技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中 一个或一个以上领域的技术知识和经验一个或一个以上领域的技术知识和经验 在研究人员指导下参加研究开发工作。在研究人员指导下参加研究开发工作。l辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。返回返回56研发费用研发费用l研究开发费用包括：研发人员人工、研究开发研究开发费用包括：研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产费、研究开发设备调整费、研发活动