12学校食堂财务管理制度.docx
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1、学校食堂财务管理制度(试行)为健全食堂管理制度,规范食堂财务收支行为,使食堂工作更好 地为教学服务、为师生员工生活服务,按照财务管理的要求,结合中 小学会计制度及我市中小学食堂管理的实际,制定本制度。第一部份 食堂工作人员岗位职责一、人员配备1、学校食堂管理实行校长负责制,学校必须明确一位副校级以 上干部份管食堂工作。审批食堂收支、往来、采购等事宜。2、学校食堂按照不相容岗位分设的要求,设置会计、出纳、采购、保管等工作岗位,建立食堂工作人员岗位责任制,明确责任,各 司其职,相互监督。3、学校必须配备有一定专业技能的食堂财务人员,出纳由学校 行政报账员兼任。食堂会计人员业务上接受学校会计的指导和
2、监督。4、财会人员因故调离本岗位,按有关规定办理交接手续。二、岗位职责(一)会计1、会计必须依据食堂会计核算细则(试行)的要求设置总 分类账、三栏式明细账、”多栏式明细账、固定资产备查 账等账簿进行核算。2、每月5日前向食堂主管、财务室、校长报送上月学校食堂 资产负债表、学校食堂损益表。每学期期末应对食堂主要经济 揄示进彳盼析。1、本科目核算食堂利用结余资金购置的符合固定资产条件的物资。2、增加固定资产时,借记本科目,贷记固定基金。减少固定资产时,借记固定基金,贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入,借记现金或者银行存款,贷记其他收入科目,同时借记固定基金,贷记本科目。由学校购置或者拨付给食堂
3、使用的固定资产不在本科目反映。3、本科目按固定资产类别进行明细核算。121待处理财产损溢1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2、在财产清查过程中发生盘盈时,借记库存物资”等,贷记 本科目;待查明原因后,贷记伙食支出或者其他收入等科目, 贷记本科目。发生盘亏时,借记本科目,贷记库存物资等;查明 原因后,属于正常自然损耗的,应借记伙食支出,货记本科目; 属于人为因素的,应由过失人负责赔偿,应借记其他应收款,贷 记本科目。3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失,贷方 余额为尚未处理的各种物资的净溢余。(二)负债类201 借入款项1、本科目核算学校食堂从其他部门或者单位借入的款项,包
4、括周 转金、银行存款、其他借款等。2、借入款项时,借记 银行存款等科目,贷记本科目;归还 本金时,借记W目,贷记“银行存款科目;支付息时,借记伙 食支出一其他支出科目,贷记银行存款等科目。3、本科目贷方余额反映尚未归还的借款总额。4、本科目按债权单位进行明细核算。203应付账款1、本科目主要核算食堂经营过程中发生的对付而未付的各种款 项,如采购主、副食、燃料后对付的货款。2、供货单位货物已验收入库,货款未付时,借记库存物资 科目,贷记本科目;以银行存款归还时,借记本科目,贷记银行存 款科目。3、本科目按债权单位或者个人进行明细核算。206代管款项1、本科目主要核算食堂向师生预收的伙食费、蒸饭费
5、和出售IC 卡,以及其他代收、代管的款项。2、食堂预收伙食费时,借记现金科目,贷记本科目;伙食 费结算时,借记本科目,贷记伙食收入科目;退伙或者停用饭卡 退款时,借记本科目,贷记“现金科目。余额反映预收尚未消费 或者已出售饭卡结余的金额。3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算,可开设如下 明细科目:(1 )预收伙食费;(2 )发行IC卡余额;(3 )预收蒸 饭费;(4 )预收搭伙费等。207其他应付款1、本科目主要核算食堂除对付账款、代管款项以外的对付、暂 收其他单位和个人的款项。如个人保证金等。2、发生对付、暂收款项时,借记现金等科目,贷记本科目; 支付时,借记本科目,贷记有关科目;余
6、额反映对付而未付的金额。3、本科目按债权单位和个人名称进行明细核算。(三)净资产类302定金1、本科目核算食堂利用结余资金购入固定资产时形成的基金。2、本科目与“固定资产科目相对应,余额相同。发生固定资 产报废处理而使固定资产减少时,借记本科目,贷记固定资产科 目;增加固定资产时,借记固定资产科目,贷记本科目。303专用基金 1、本科目核算学校食堂按照规定提取和设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。2、本科目设置下列明细科目: (1 )修购基金 由于各级财政经费十分紧张,没有安排中小学校舍、设备维修维护资金,为保证食堂安全运行,应适当提取修购基金。修购基金按伙 食收入比例按月提取,提取
7、比例在3%以内,列支时在维修支出和炊 具购置支出中列支。按照其他规定转入,用于食堂固定资产修理和更 新设备的资金也在本科目中反映。悌见定提取修购基金时,借记费用支出一维修支出、炊具购置支出科目,贷记本科目。收到食堂购置的固定资产变价收入,借记银行存款等科目,贷记本科目。在动用修购基金购买更新设备 时,借记本科目(修购基金明细科目),贷记银行存款等科目; 同时借记固定资产科目,贷记固定基金科目。在进行大修理 项目时,借记本科目(修购基金明细科目),贷记银行存款等科 目。(2 )医疗基金 医疗基金是对食堂职工健康体检、食堂职工意外事故等按有关规定用于该部份职工医药费开支的资金。医疗基金按食堂人员工
8、资总额的5%比例按月提取。按规定提取医疗基金时,借记费用支出其他费用支出科目,贷记本科目(医疗基金明细科目)。在按规定标准支用医疗基金 时,借记本科目(医疗基金明细科目),贷记现金、银行存款 等科目。(3 )职工福利基金 食堂职工普通为暂时聘用人员,应适当提取职工福利基金。职工福利基金按照结余的2%的比例提取转入。按照其他规定提取转入, 用于食堂职工的集体福利待遇等的资金也在本科目中反映。按规定提取职工福利基金时,借记结余,贷记本科目(职工福利基金明细科目)吏用职工福利基金时,借记本科目,贷记现 金、银行存款等科目。3、本科目的年末贷方余额,反映食堂已提取、设置,但尚未使 用的各项专用基金总额
9、。306结余1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。2、年末或者月末计算结余时,应将伙食收入、蒸饭搭伙 费收入、其他收入科目的贷方余额结转到本科目的贷方,即借记伙食收入、蒸饭搭伙费收入、其他收入,贷记 本科目;将伙食支出、费用支出、其他支出科目的借 方余额转到本科目的借方,即借记本科目,贷记伙食支出、 费用支出、其他支出科目。结账后本科目的借方余额反映本 年食堂经营的亏损数额,贷方余额反映本年食堂经营的结余数额。3、为及时反映食堂的盈亏状况,创安月编制学校食甄益表, 及时发现存在问题,分析原因,不断改进。由于中小学食堂经营的目 的是为师生生活服务,而不是以盈利为目的,所以在正常情况下,应 力求
10、收支平衡,略有节余,以保证师生生活的平衡性。(四)收入类401伙食收入1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务而收取的伙食费收入。2、每天收到炊事员交来的现金、饭菜票(卡)金额或者打卡金 额时,借记现金、代管款项、其他对付款等科目,贷记 本科目;年末或者月末结转时,借记本科目,贷记结余科目。期 末本科目无余额。3、本科目按收入来源渠道类别进行明细核算。403蒸饭搭伙费收入L本科目核算学校食堂按规定收取学生的蒸饭费、茶水费以及教职工在食堂就餐的搭伙费。2、向学生收取时,借记现金、代管款项等目,贷记 本科目;年末或者月末结转时,借记本科目,贷记结余科目。期 末本科目无余额。上述款项如一次性收取,应按月
11、进行分摊。3、本科目可开设如下明细进行核算。(1)蒸饭费;(2 )搭伙 费;(3 )茶水费。413其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如洗浴费、利息、包装 物和饭菜下脚料处理净收入,以及利用食堂乘饭菜搞副业的收入等。2、发生收入时借记现金等科目,贷记本科目;年末或者月 末结转时,借记本科目,贷记结余科目。期末本科目无余额。3、本科目按收入类别进行明细核算。分别为:(1 )洗浴收入;(2 )利息收入;(3 )包装物;(4 )饭菜下脚料收入;(5 )其他 收入(如固定资产处置净收益)。(五)支出类501伙食支出1、本科目核算食堂伙食的各项支出成本,如主辅食、燃料、其 它物品支出等。2、对于
12、现购现用的物资,可不通过库存物资科目进行核算, 购买验收后凭采购单及发票,直接列入本科目借方;对于规模较大, 条件完备的食堂,应执行进库、出库手续,平时领用以“出库单记 录,月末用加权平均法计算领用物品成本,记本科目借方。年末或者 月 末结转时,借记结余科目,贷记本科目。年末结账后本科目无 余额。3、本科目可按如下项目进行明细核算:(1)粮食;(2)菜金;(3 )调料;(4 )工资;(5 )燃料;(6 )水电费;(7 )其它材料。509费用支出1、本科目核算食堂所产生的各项费用。如维修费、办公费、医 疗及福利费等。2、食堂在运行过程中发生的各项费用和按规定应提取修购基金、医疗基金等时,借记$科
13、目,贷记库存物资、银行存款等有关科目,年末或者月末结转时,借记结余科目,贷记本科目。年末结账后本科目无余额。3、本科目应按如下项目进行明细核算:(1 )维修费;(2 )炊 具购置费;(3 )洗涤用品费;(4 )办公费;(5 )其他费用。513其他支出1、本科目核算不能计入伙食支出和费用支出的其它各项支出, 如非正常损失、其他杂项开支等。2、支出发生时,借记本科目,贷记现金等科目;年末或者 月末结转时,借记结余科目,贷记本科目。年末结账后本科目 无余额。3、本科目可按支出类别进行明细核算。第三部份账簿设立账簿名称记录人依据核对依据总账会计记账凭证或者科目汇巧手明细账明细账(收入、支 出、往来)会
14、计记账凭证记账凭证、总账现金日记账出纳妆付款佯讦库存现金银行存款日记账出纳Y 乂 1 J 小人/u W-L银行对账单固定资产备查账会计nXI J JyyukLl-古岸咨产W记清单固定资产实物库存物资数量金额明细账保管员回 At 贝/旧会计库存物资金额账及实物数第四部份会计报表及有关表式学校食堂资产负债表单位名称: 单位:元科目编 号资产类项目年初数期末数科目编号负债类项目年初数期末数一、资产类二、负债类101现金201借入款项102银行存款203对付账款110其他应收款206代管款项115库存物资207其他对付款120固定资产负够计121待处理财产损溢二、净资产类资产合计30固定基金2303专
15、用基金五、支出类1、修购基金501伙食支出2、医疗基金509费用支出3、福利基金513其他支出306结余支出合计净资产合计四、收入类401伙食收入403蒸饭搭伙费收入413其他收入收入合计资产类总计负债类总计食堂负责人:食堂会计:3、会计依法履行会计制度,对会计资料的真实性进行监督。4、妥善保管会计资料,并把原始凭证装订成册。食堂的会计档 案资料,应视同学校行政会计档案进行管理。(二)出纳L出纳必须依据食堂会计核算细则(试行)的要求设置现金日记账、银行存款日记账、按时登账,做到账款、账证、账 账相符。2、每笔现金的收E,出纳员必须开具三联单并盖现金收讫章,如有错误要作废需三联齐全。收款收据由学
16、校财务室统一管理, 由伙食会计到学校财务室领取。开完的收据应全部送交财务室核实注 销。对涂改、变更、毁坏和遗失收款收据等要追查当事人责任,根据 情节轻重进行处罚。3、付款时,出纳根据会计审核填制的凭证付款,并在付款凭证 上加盖现金付讫”章。4、所有现金清查的长款归公,记作营业外收入,短款赔偿。(三)保管员1、保管员对所有食堂物资进行收发及验质工作,保证食堂日常 运作的物资及时、安全供应到位。2、对购进货物开四联入库单,一联为存根联,一联为会计记账 联,一联为保管联,一联作为结算联给供应商,并对货物的品名、规 格、数量、单价、质量等进行验收。如发现质量或者数量问题不能入 库的,应上报食堂管理人员
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