企业财务审计模拟实习.docx

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1、企业财务审计摹拟实习报告实验工程名称企业财务审计摹拟实习所属课程名称企业财务审计实验类型 综合实验实验日期班级学号姓名成绩践中稳固了专业知识.填写对初步业务活开工作底稿，要填写被审计 单位确认表和评估表，并作出判断是否承受审计，并发出业务约定书. 风险评估中，我们要学会考虑、了解被审计单位及环境，内部控制不 仅要从整体层面了解和评价，也要从业务流程层面上了解.讨论风险 评估并填写风险评估结果汇总表，然后针对总体提出审计谋略.在实 习中，我们仿真的审计了安琪儿公司的内部控制设计，知道了该怎么 评价其内部控制设计是否合理，怎么审计公司财务账簿财务报告，怎 么填写银行询证函、企业询证函.怎么对应收账

2、款，管理费用，长期 借款短期借款，利息费用分配发展审计，并填写各明细表与检查情况 表.还学会了怎么编写检查测试表.学会了对营业收入，未分配利润进 展审计并填写审定表.再次，我们还对固定资产发展了监盘，检查了安琪儿的固定资产折旧, 审计出了固定资产累计折旧中存在的过期计提折旧的现象.对存货监 盘时，发现了存货单价计价不正确，导致了营业收入少计，还有，以 存货发展债务重组的时候，没有视同销售，也导致了局部入账不正确， 我们对此审计之后还要编写调整分录，对审计中发现的问题就行修改, 并提出审计意见.最后，是审计业务完成阶段，我们需要做的是编写资产负债表，利润 表试算平衡表，其中有不少都需要根据以前做

3、的审定表计算填列，也 遇到了一些问题.因为报表中不少数字都有问题，所以我们需要自己 计算并结合以前做过的各种表得出正确的数字，工作起来相当麻烦. 但是我们仍将尽自己最大的努力将每一个审定表和报表都完成.就是 完成的质量不怎么尽人意，只要自己竭力完成就可以了，不能过分要 求自己.通过本次企业财务审计摹拟实习，我对整个审计流程有了初步的认识， 审计工程分为几大板块，初步业务活动、方案审计工作、控制测试、 实质性测试和最后的出具审计报告.财务审计并非简单的查账，它把 财务管理知识预会计知识严密相连，为企业财务决策提供保障.这次 实训，为我们提供了一个实际操作的平台，强化了理论知识和实际动 手能力，还

4、发现了自身的缺乏，为我们将来从事会计工作或者审计工 作打下了良好的根抵.作为一个专业的审计人员审计人员必须要有 强 烈的责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士.其次要 具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准那末，具 备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、 判断能力.准确理解法律法规的根本精神，处理法规条文与事实的适 用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价.所以今后我对 自己的要求也会更加严格，希翼可以逐步改良自己，争取早日成为一 个合格的审计人员.【实验目的及要求】目的：通过实践操作，进一步理解、掌握、稳固所学风险导向审计理 论知识，了解财务

5、审计业务，熟悉审计程序和方法.要求：1、在实训之前应熟悉摹拟实训资料，了解被审计单位一一安琪儿食 品有限责任公司的根本情况以及会计报表审计的要求并准备好实训 所需工具.2、实训正式开场后必须子细阅读、讨论摹拟材料，认真判断摹拟材 料中提供的信息，按照中国注册会计师？审计准那末？、？对小型被审 计单位审计的特殊考虑?指南的要求完成初步审计活动、审计方案、 风险评估、控制测试和实质性测试、评价证据和发表审计意见等工作.3、通过学习，我们能运用现代风险导向理论，选择审计程序，掌握 各种审计方法的应用，掌握销售与收款循环、购货与付款循环、生产 循环、筹资与投资循环、货币资金审计工作底稿的编写与审计报告

6、的 撰写，从而提高我们理论联系实际、分析与解决实际问题的能力，并 具备审计实务的初步操作能力.【实验环境】：地点：学校*教室方式：计算机资料与手工操作相结合实验内容：【实验过程及结论】第一天：上午教师给我们讲解初步业务活动底稿，初步业务活动程序表让我们 了解初步业务活动程序：从小型单位确实认开场，再到可审性评估， 以及能考虑到的其他程序.如何填列，如何开展业务.小型被审计单位 确认表，可审性评估表都须认真填列.如果被审计单位通过考核我们 就可以根据这几张表签订审计业务约定书.以及一些注意相关事项， 教师讲解的很耐心和清晰.下午教师讲解风险评估工作底稿不包括内部控制，了解被审计单 位行业状况、法

7、律环境与监管环境以及其他外部因素.被审计单位性 质，所有权构造、管理构造、组织构造、经营范围，投资筹资活动.被 审计单位对会计政策的选择和运用.被审计单位的目标、战略以及相 关经营风险.被审计单位财务业绩的衡量和评价.从这几个方面了解 被审计单位及其环境，评估出存在的重大错报风险.第二天：我们开场了解被审计单位整体层面的内部控制，查看被审计单位整体 层面内部控制的设计.针对其整体层面内部控制的控制目标，记录相 关的控制活动.执行问询、观察和检查程序，评价控制的执行情况.记 录在了解整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及采 取的措施.固然我们也需要填写相关的内部控制汇总表.采购与付款循

8、环的内部控制.我们首先要了解被审计单位本次循环和 财务报告的内控设计.针对控制目标，记录相关控制活动，以及受该 控制活动影响的交易和账户余额及其认定.执行穿行测试，证实对交 易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行.记录识别 出来的风险，以及拟采取的应对措施.进一步审计程序工作底稿，我们针对的是销售预收款循环控制的测试, 了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，控制测 试程序包括问询、观察、检查以及从新执行，但假设要问询的话，我 们还需要与其他审计程序结合使用，已获得更有效的审计证据.实质性测试工作底稿，首先教师给我们分析了审计目标与认定对应的 关系，库存现金、银行存款

9、的监盘，余额调节表，对银行存款余额的 函证并编制汇总表.教师要求我们自己填库存现金监盘表，具体操作 是查询相关的会计资料，库存现金明细表等原始凭证，观察能否发现 什么问题.银行存款明细表是与总账、余额调节表核对，每一个账户 都需要检查清晰，还要结合库存现金、其他资金和报表.函证银行存 款确认是否有差额.根据对银行存款的检查、函证，我们还要填写相 应的银行询证函.第三天：对货币资金收支的检查，如果发现被审计单位记录有误的，我们要指 出来并作相应的分录调整.然后是应收账款，先查看明细账看有什么 漏记的或者错记的，审计说明中要说明原因，作出调整.根据应收账 款函证结果汇总表，填写调节表并在审计说明中

10、具体阐述.最后根 据往来凭证抽查应收账款总账.存货的认定和审计程序，存货类别明细账是根据领料单、发料单等原 始凭证填列的，最后的期末余额要与报表存货核对，查看是否存在差 异，假设存在，那末作出相应的调整.存货入库截止测试，要分清晰 是2022年前还是2022年前，这样好区分存货是否正确的存在会计期 间，原始凭证到明细账，抽取样本与明细账的借方发生额核对.对于 出库也是同样的方法，这样做的目的是对存货的盘点，出库入库有很 好的保证，便于以后对存货的清点，记录等.监盘结果汇总表是根据 教材一一填写的，发现产成品经营盘亏，我们就应该重点盘查该工程. 产成品一一清纯水的计价测试中，我们采用月末一次加权

11、平均法，其 期末结存与账面有差异，分析浮现这样情况的原因，同时做出调整分 录.第四天：继续填写审计工作底稿，包括直接人工本钱检查情况表，创造费用明 细表，创造费用检查情况表，核算其内容及范围，并对其发展审计说 明.然后根据认定、审计目标和审计程序对应关系，发展固定资产的 方案实施的实质性程序，包括固定资产、累计折旧及减值准备明细表， 固定资产盘点检查情况表，固定资产增加检查表，固定资产减少检查 表，折旧计算检查表，并对审计工作发展说明并编制调整分录，提出 整改意见.之后发展短期借款认定、审计目标和审计程序对应关系， 填写短期借款明细表，与之相对应的利息分配检查情况表.教师用屏 幕播送先在电脑上

12、讲解各种审计工作需要审计的原始凭证，记账凭证 和账簿以及需要填写的底稿的填法，然后自己再根据教师的讲解以及 理论课上学到的知识独立完成今天的审计工作.第五天：对付账款的检查中，明细账与凭证内容、原始凭证都相符，账务处理 都正确，与入库单、购货发票核对均正常.抽查对付账款中，通过原 始凭证、记账凭证、财务处理、会计期间的检查，与总账报表一致. 长期借款中，在原始资料中查出利率，计算出本期利息，复核加计正 确，与总账余额报表核对一致.但在利息分配检查中发现，在建工程 清纯水车间有一部利息支出应费用化，但账务处理全归结于资本化， 所以我们应计算专项借款和非专项借款的具体费用化得余额，虽然短 期借款和

13、长期借款的账务处理都比拟简单，但我们需要注意的是其利 息的具体分配流程，正确的计算方法，明确在建工程的支出是资本化 还是费用化，这是很重要的局部，对财务报表有一定的影响.接下来是对营业收入的审查，明细表重点是查金额较大的工程或者月 份，产品销售的分析表.我们需要做的根据收入和本钱是计算毛利率， 与销售总账、报表核对是否一致，发现有四个月的销售数量和本钱数 量不一致，且十二月份的毛利率变动异常，应着重检查该月份的销售 交易.第六天：根据发货单和明细账填写主营业务收入截至测试表，检查是否跨期， 发展审计说明.根据主营业收入总账和其他营业收入总账，登记营业 收入检查情况表，核对原始凭证是否齐全，记账

14、凭证与原始凭证是否 核对一致，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间，并发展 抽查.接着做营业本钱与认定的对应关系，根据主营业务本钱总账与 明细账登记主营业务本钱明细表，并据此发展审计说明.然后分析安 琪儿食品有限责任公司主要生产的奶油苏打饼干、鸡蛋桃酥饼干、塑 料瓶、易拉罐这几种产品，填写主要产品单位主营业务本钱分析表. 根据材料，核对出库数量与销售数量是否匹配，计价/计算方法是否 正确，计价/计算方法先后期是否一致，提出差额调整意见.填写主营 业务本钱重大调整事项核查表，核查被审计单位账务处理中存在的重 大主营业务本钱调整事项的合理性.根据营业本钱登记其他业务本钱 明细表、主营业务本钱

15、倒轧表和营业本钱检查情况表，并据此填写业 务内容、科目名称、核对内容等.做完之后教师讲解一遍，对于浮现 问题的局部着重分析.最后审计工程为营业税金及附加，登记相关的 明细表和营业税金及附加检查表，根据抽查结果登记表格.对营业税 金及附加发展审计分配调整，还登记了以前的调整分录，根据账项调 整分录汇总表发展有关登记.填写有关管理费用的相关表格，完成管 理费用的审计工作.第七天：我们跳过营业税金及附加先做管理费用认定、明细表以及截至测试等. 虽然其业务涉及的比拟繁琐，但我们必须认真检查.我们发现饮料车 间的设备折旧本应计入创造费用或者本钱却被被审计单位记录到管 理费用中，因此会计处理不正确，并且在

16、最后四个月都计提了一样 的折旧计入管理费用，所以我们应指出，并调整计算这一笔管理费用, 并转入营业本钱.倒过来我们分析营业税金及附加，每一个月都按照 一定比列计提金额，在我们抽取年末的检查发现后几个月的计提的金额不 正确，在这几个月中累计调减了增值税，所以我们相应的也要调减营 业税金及附加还有城建教育税.第八天：对付账款的坏账准备的检查，我们要结合对付账款、预付账款，还有 和核销了的坏账准备计算坏账，其中转销的坏账在会计处理上是错误 的，我们应将其调到营业外支出.并与账面的坏账准备作比拟，发现 我们应调减，在这一环节我们用时相当的久，主要是坏账准备需要把 相关的业务都一一列出，逐一的检查和计算

17、，调减账面余额.后面就 是做赢余公积和未分配利润的检查，首先获取或者编制赢余公积明细 表和未分配利润明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数 及明细表合计数核对是否相符，对法定赢余公积和任意赢余公积的 发生额逐项审查至原始凭证，检查赢余公积的列报是否已按企业会 计准那末的规定在报表中作出恰当列报.未分配利润要和上年审定 数核对是否相符，最后检查资产负债表日中对股东拟分配的股利是 否在财务报表附注中披露.第九天：今天的主要任务是填写业务完成阶段工作底稿.先填写每一个审 计工程的的审定表，然后根据审定表编写资产负债平衡表，利润试 算平衡表.或者是根据明细账或者总账计算出正确的金额，通过账 项调

18、整分录汇总表与被审计单位沟通，再出具无保存的审计意见. 审计最后就是填写管理层声明书、审计工作完成情况核对表、业务 复核核对表和出具审计报告.复核表是和同学穿插复核的.下课时我们把审计工作底稿全部交给教师.这次的企业的财务审计摹拟实习就算是完成为了.【实验总结】为期九天的企业财务审计摹拟实习圆满完毕了.本次实习我摹拟的是 诚业会计师事务所的一位注册会计师、负责安琪儿食品有限责任公司 的财务审计.看着那本厚厚的审计工作底稿，心中无限感既刚接触审 计工作底稿的时候我都疑心自己是否能在规定的时间内完成安琪儿 公司的审计.在教师和周围同学的耐心指导下，我圆满的做好了此次 审计工作.翻阅这些满满的表格，

19、深深的明白了财务审计的艰难.在整 个过程中，我不仅接触到公司的整个审计业务流程，还让我把专业理 论知识与实践相结合.更重要的是自己的努力让我这次实习有了显著 的成果.首先，通过这次实训，让我把之前学习的理论知识和实践相结合.之 前学习理论的时候总是觉得一知半解.作为大学生，在平时的学习中 并没有时机系统具体的去了解企业财务审计，所以在学习时感觉审计 很是抽象的一门学科.学习的理论知识时总是觉得很迷茫，不知道什 么是重点.并且觉得审计就是查账的，就是运用会计的方法将账簿和 报表再核对一遍，没什么技术含量.然而，在这次实训中，我真正的 感觉到了财务审计的作用，知道了财务审计是现代企业财务管理之中 不可缺少的一局部，它为企业的重大决策提供了依据.其次，通过这次实训，锻炼了手工与计算机相结合的操作能力，在实