5606审计案例分析复习资料.docx

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1、审计案例分析复习资料一、单选题：审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）经济活动财务收支及其经营管理活动财务收支会计资料和其他相关资料不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？（）由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单仓库存档的领料单预先编号的客户销货发票D注册会计师所作的计算表3、由于固定资产增减业务发生并不频繁，而涉及金额往往较大特点，所以对固定资产应着重进行（）o、符合性测试、帐实相符测试、实质性测试、真实性测试4、 验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（）阶段。、计划、实施、整理、报告5、验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议

2、和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资 本，这是（）。、设立验资、变更验资、年检验资、都不是6、验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资 本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确，这是（）。、设立验资、变更验资、年检验资、都不是、在具体审计项目中，最终要承担起全部审计责任的是（）、项目经理、部门经理、注册会计师、主任会计师、在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则 不能签发（）审计报告。、无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见、在 函证对付帐款时，审计人员应根据（）原则对年度内有大额购货交易的对付帐款进行函证。、一致性、重要性、谨慎性、合理性、在对

3、付帐款的会计处理中，会计做弊对（）造成影响，是审计 人员作帐务调整的首要原则。、短期负债、长期负债、利润、净利润、目前，我国的会计师事物所主要是实行（），这种审计方法由 符合性测试和实质性测试两步骤组成。、符合性测试审计、委托审计 实质性测试审计、制度基础 审计、期末存货的（）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它 的审计是存货审计中的重要内容。、数量、单价、进价、金额、企业对存货的确认通常以获得该项商品或者物资的（）为标志。、经营权、使用权、委托权、所有权、企业利润的形成取决于一定期间（）的配比方式。、销售和成本、主营业收入和主营业务成本、收入和费用、权责发生制和收付实现制、企业的经营活动

4、是持续进行的，连续不断的，但会计报表的编制 是建立在（）的基础上。、会计主体假设、会计分期假设、持续经营假设、货币 计量假设二、判断正误并说明理由：.被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。X理由：由存储部门与财务部门共同负责.被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当做为盘点小组成 员进行盘点。X理由：注册会计师盘点是主要为监督盘点，不参预盘点.被审计单位当年 月 日收到一张购货发票，并记入当年 月份账 内，而存货实物却在次年的月 日才收到，未包括在年底的盘点范 围内，这样有可能虚减本年的利润。4理由：因为购货记入成本可能存在减少利润.被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须

5、 在同一会计期间入账。Y理由：因为存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与 存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间，这 样，可以保证账实相符。.被审计单位年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低 法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。X 理由：是会计政策变更，不是会计差错.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为 准。X理由：是实有数额，不是账面数额.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的 工作量。答案：X理由：对利息支出普通采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利 息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计

6、单位是否高 估或者低估利息支出。、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：7理由：符合销货业务内部控制的职责划分。.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会 计师也应承担相应的责任。X理由：存货盘点是被审计单位管理当局的责任。存货期末盘点是被审 计单位存货内部控制的基本要求但审计人员负有对存货实物存在和 实际结存数量的正确性进行验证的责任）、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人 员也应承担相应的责任。答案：X理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承 担的责任，审计人员不负其责。.存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近

7、，这项控制与 商品的“完整性”认定有关。（X）理由：是存在与发生认定，不是完整性认定筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易 数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进 行审计时，可以采用抽样审计。（X）理由：不合适采用抽样审计，因为漏记或者不恰当的对一笔业务进行 会计处理，都将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产 生较大的影响。.出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或者职员有可能转移、 隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。（7）理由：投资收益、营业外收不入账或者不计入收入。）.出于某种不正常的目的和动机或者工作差错，被审计单位对报废 的固定

8、资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。（Y） 理由：新的固定资产没有投入使用就报废，就会造成该现象.对对付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人， 对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。（X）理由：函证是，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表人日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人, 作为函证对象。和金额大小没有太大关系三、案例分析题1、资料：某审计人员于 年 月对华光公司 年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司 年 月销售给 企业一批 产品，价款为千元（含应向购货方收取的增值税额），企业 于月份收到所购物资并验收入库。按合同规定企业应于收到所购 物

9、资后一个月内付款。华光公司于 月 日编制 年度会计报 表时，已为该项应收账款提取坏账准备千元（假定坏账准备提取比例为），月 日资产负债表上“应收账款”项目的余额是千元，“坏账准备”项目的余额是 千元，该项应收账款已按 千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于年月 日收到企业通知，企业已进行破产清算，无力偿还所欠部 份货款，估计华光公司可收回应收账款的。该事项属于资产负 债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。答案：根据本题中所提供的资料，华光公司于 年月曰收到 企业已破产清算的通知，为此 企业于 年 月所欠华光公 司的一笔产品款万元，只能归

10、还其中的,而华光公司已将 该笔应收账款列入了 年的报表中，并已按比例提取了坏帐 准备万元。该事项属于资产负债表日后事项的调整事项处理，但 华光公司却没对其进行日后调整。对此，审计人员应提请华光公司进 行如下账项调整：借：坏帐准备万以前年度损益调整万贷：应收帐款万借：应交税金 应交所得税万赢余公积法定赢余公积万利润分配未分配利润万贷：以前年度损益调整万2、资料某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于年 月 日完成为了对 股分有限公司 年度会计报表的外勤审计工作, 正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该 公司存在以下情况：（）原承接 股分有限公司 年报审计的诚信会计师事务所对其

11、年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是股分有限公司的 一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信 息。该诉讼至 年月 日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。()股分有限公司销售部 年月购入计算机台，共元，公司将其全部列入月份的管理费用(折旧年限为 年，净残值 率)。()股分有限公司 年的存货发出由后进先出法改为先进先出 法，此变更未在报表附注中披露。要求()针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意 见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。()如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。答：根据上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：()应出具保留

12、意见审计报告。因为上期的未决诉讼，前任注册 会计师签发了保留意见，而该诉讼到年 月 日仍未有结果， 且律师还拒绝提供有关信息，所以，注册会计师应出具保留意见的审 计报告。()应建议该公司补提一月份折旧，同时冲减管理费用元，并增加固定资产。其调整分录为：借：固定资产贷：管理费用借：管理费用一X%- X贷：累计折旧建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该 公司接受建议则出具无保留意见类型的审计报告；如果拒绝接受建议 则出具保留意见类型的审计报告。草拟审计报告如下：审计报告股分有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司年 月 日的资产负债 表及该年度的利润表和现金流量表。这些会计报表由

13、贵公司负责， 我们是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会 计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况, 实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。贵公司年度会计报表系由其他会计师事务所审计， 并于年月 日出具保留意见的审计报告。由于该未决诉讼案 件截止 年 月 日仍未确定，因此，无法估计其对费公司 年度会计报表的影响。我们认为，除第二段所诉未决诉讼案件对贵公司年 会计报表可能有影响外，贵公司的上述会计报表均符合企业会计准 则和股分有限公司会计制度的有关规定，在所有重慷慨面公允地反映了贵公司年 月 日财务状况和及该年度的经营成果和资 金变动情况，会计处理

14、方法的选用遵循了一贯性原则。XX会计师事务所(公章)章)中国注册会计师：孟某(签字并盖 地址：章)姜某(签字并盖3、审计人员在对工厂年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日先后所发生的业务事项如下：()年 月 日收到价值为 元的货物，入帐日期为月 日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为年 月曰。()当实际盘点时，工厂一包价值 元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内，经调查发现， 顾客的定货单日期为 年 月曰，顾客于 年 月曰收 到后付款。() 年 月 日收到价值为 元的物品，并于当天登记入帐，该物品于 年 月 日按供应商离厂交货条件运送，因年月 日

15、尚未收到，故未计入结帐日存货。()按顾客特殊定单制作的某产品，于 年 月 日完工并送装运部门，顾客已于该日付款，该产品于 年月 日送出，但未包括在 年 月 日存货内。要求：请分析上述四种情况是否应包括在年 月曰的 存货内，并说明理由。答：企业就按权责发生制原则，对存货进行计价。第一种情况，不应计入 年 月 日存货内，因为发票注明 的供应商负责运送，目的地交货，交货日期 年月 日。第二种情况，不应计入 年 月 日存货内，因为对于发出的存货，应以标志该存货所有权已经转移的事件是 否发生或者凭证是否取得来确认存货的所有权归属 而不管款项是否已经收到，若上述事实已存在，则 存货的所有权已经转移，存货已不归被审计单位所 有，不管该存货是否仍存放在被审计单位的仓库内。第三种情况，按离厂交货条件。应计入 年 月 日存货内。第四种情况，该产品是按顾客特殊要求创造的，并于年月 日送出，虽然顾客于 年 月 日付款，该 产品所有权可视为已转移，但是，被审单位仍须继 续承担其风险，与“继续管理权”。故销售仍不能成 立，仍应计入被审单位年 月 日存货。