大数据与会计专业《资产管理混乱,资产效能不足》.docx

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1、资产管理混乱，资产效能缺乏一、案例简介大同集团是国资企业，其下属全资子公司有大同机电设备、 大同交通运输公司、大同百货商场等。历年来，通过内部审计和 政府审计、社会审计，发现了以下资产管理方面的问题：（一）存货管理大同机电设备的仓库保管员负责登记存货明 细账，以便对仓库中的所有存货工程的收、发、存进行永续记录。 当收到验收部门送交的存货和验收单后，完成入库。根据验收单 登记存货明细账。平时，各车偶尔其他部门如果需要领取原材料， 都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。企业辅 助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。 各车间时常有辅助材料剩余根据每天特定工作购置而未消

2、耗掉, 但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管， 无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实 地盘点。（二）低价转让国有资产2022年6月，大同交通公司和某民营企业共同出资设立某 高速公路建设开展，资本金为84亿元，其中民营企业控股70%, 大同交通公司出资额占30%o 2022年11月，大同交通公司以此 条高速路经营管理不善，持续亏损为名，将30%的 作价127 亿元转让给民营企业，后者得以全资掌控。转让价格的定价依据 是当地某资产评估事务所的评估结果，为118亿元。因群众，这一交易行为 贱卖国有资产，当地审计局成立 专项审计组，对财政局、交通局等部门多方走访，

3、审查该高速公 路账目，对同一时段不同路段、不同时段同一路段的多份高速公 路评估报告进行研究等。经过充分的调查了解，采集证据，发现 事实是：1、为了到达评估价低估的目的，大同交通公司的总经 理单独指定，由自己表弟担任合伙人的资产评估事务所承接此项 评估业务。2、高速路投资大，回收期长，对高速路的价值评估 通常采用收益法，运用现值技术，通过将高速路预期收益资本化 或者折现来确定评估价值。折现率的上下，直接影响评估值。通 过 走访研究比拟相关交易，审计人员确定，在此项评估中，折 现率 的选用明显偏高，使评估价值明显低于实际价值。3、经 调查取 证，发现此项交易中，大同交通公司总经理收受民营企 业财产

4、物资2022余万元，已购成 罪。（三）滥授商标冠名权，商场声誉受损大同百货商场于2022年5月开业，之后仅用7个月时间就 实现销售额9000万元，其后销售额向来呈增长趋势，2022年达 1086亿元，实现税利13亿元。大同百货商场当年以其在经营和 管理上的创新创造了一个平庸而神奇的现象。来自全国30多个 省市的近2022大中城市的政领导，商界要员去参观学习。然 而，2022年8月15日，大同百货商场悄然关门。导致商场倒闭 的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要 原因之一。就无形资产内部控制来讲，该商场冠名权的转让都由总经理 个人说了算，只要总经理签字允许，别人就可以以大同百货

5、商场 的名义进行营销。在经营管理上，大同百货商场虽对挂名企业派 驻了管理人员，但由于不掌控管理，所起作用不大。这种冠名权 的转让，能迅速带来规模的扩张，但给大同百货商场的管理控制 带来风险。对这些企业的管理上，大同百货商场并不严格，导致 了某些挂名企业在管理方面、效劳质量或者产品质量等诸多方面 给客户们留下极坏的印象，商场的社会声誉一落千丈。二、案例分析（一）存货管理制度中存在的问题1存货的保管和记账职责未别离，可能导致存货保管人员监 守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为。2仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单 作为记账依据，将可能导致一旦存货数量或者质量上发生问题， 无法

6、明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。3领取原材料未进行审批控制，可能导致原材料的领用失控, 造成原材料的浪费或者被，以及生产本钱的虚增。对原材料和 辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产 方案编制领料单，经 人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐 备后，办理领用。4领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的 辅助材料缺乏控制，将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助 材料的浪费或者被，以及生产本钱的虚增。5未实行定期盘点制度，可能导致存货浮现账实不符现象，且不能及时发现存货的残废、次、冷、背情况，导致存货期末计 价不许确。三、案例思量()固定资产管理中存在的问题1重大资产

7、的处置由总经理单独决策，违背了内部控制中重要性、制衡性原那末对“三重一大事项应由集体决策或者审批 的要求。2不经招投标，确定由总经理表弟所在的评估机构承接评估 业务，违背了独立性原那末。(三)无形资产管理中存在的问题A商场在无形资产管理中，没有进行职责分工、权限范围和审批程序不明确标准，机构设置和人员配备不科学不合理。关于 无形资产的转让，照理应该经董事会讨论通过，但实际上是总经 理一个人说了算，只要他签字允许，别人就可以A商场的名义 进行挂牌营业，权力过于集中，缺乏制度的约束和制约，使得决 策失误或者以权谋私的现象容易发生。三、案例启示（一）识别资产管理的主要风险1存货积压或者短缺，可能导致

8、流动资金占用过量、存货价 值贬损或者生产中断。2固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能 过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发 或者资源浪费。3无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大 技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续开展能力。（二）进行控制制度设计由于大同机电设备现行的资产管理制度存在制度缺陷和制 度漏洞，资产风险未能得到有效的防控，因此建议从以下方面改 良资产管理的内部控制：1,存货管理的补充性设计存货的保管和记账职责要效别离，不能由一人担任;仓库保管员在收到采购部门送交的存货和验收部门的验 收单后，根据入库情况填制存货入库单，并据以登

9、记存货实物收、 发、存台账。存货入库单应事先连续编号，并由交接各方签字后 留存；对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即 各车间根据生产方案编制领料单，经人员批准签字，仓库保管 员经检查手续齐备后，办理领用；对已领未用的剩余辅助材料根据具体情况实施假退库或者 退库控制。如果辅助材料再也不需要使用，办理退库手续。如果 在后续生产中仍需使用，可办理一退一领的假退库手续；存货盘点应使用永续盘存制，仓库保管人员设置存货实物 账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设 置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、 单价和金额。2固定资产管理的补充性设计固定资产的处置，

10、应该按规定的流程和 进行，特殊是重 大资产的处置，更应该实行集体决策或者审批，不能由某一人说 了算。固定资产的评估作价，应通过公开招投标选择资产评估机 构，对于主要决策者的近亲属等关联关系，要执行回避原那末， 并充分、谨慎评估事务所从事此项业务能否保持独立、客观、公 正性。3无形资产管理的补充性设计建议商场应该设置专门的无形资产管理部门，配备专门的无 形资产管理人员，建立无形资产业务的岗位责任制，对商场的无 形资产进行综合、全面、系统的管理。明确无形资产管理部门的主要职责无形资产管理部门的主要职责有：对企业所有无形资产的开 发、引进、投资进行总的控制；就无形资产在企业生产经营管理 中的实施应用

11、的客观要求，协调企业内部其他各有关的职能部门 的关系；协调与企业外部国家有关专业管理机构的关系；协调企 业与其他企业的关系；维护企业无形资产资源安全完整；考核无 形资产的投入产出状况和经济效益情况。建立无形资产管理岗位责任制企业应当建立无形资产业务的岗位责任制，明确相关部门和 岗位的职责、权限，确保办理无形资产业务的不相容岗位相互别 离、制约和监督。同一部门或者个人不得办理无形资产业务的全 过程。有效的内部控制制度应该保证对同一项业务的审批、执 行、记录和复核人员的职务别离，以减少因一人多权而导致的 舞弊现象发生。完善审批制度明确批准的范围。通常无形资产研究与开辟、购置和转让 方案都应纳入其范

12、围。批准的层次，应根据无形资产的重要性 和金额大小确定不同的批准层次，从而保证各管理层有权亦有 责。明确被者在履行权力时应对哪些方面负责，应防止责任不 清，一旦浮现问题又难咎其责的情况发生。规定每一类无形资产业务的程序和审批程序，以便按程序 办理审批，以防止越级审批、违规审批的情况发生。单位内部的 各级管理层必须在范围内行使相应职权，经办人员也必须在 范围内办理经济业务。审批人应当根据无形资产业务批准制度 的规定，在 范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职 责范围内，按照审批人的批准意见办理无形资产业务。对于审批 人超越 范围审批的无形资产业务，经办人员有权拒绝办理，并 及时向上级部门报告。对于重大的无形资产投资转让等工程，应 当考虑礼聘独立的中介机构或者专业人士进行可行性研究与评价, 并由企业实行集体决策和审批，防止浮现决策失误而造成严重损 失。