《中级财务会计》财务报告习题.docx

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1、财务报告一、单项选择题1.下列关于财务报表的说法，错误的是(C )。A.财务报表普通分为表首、正表两部份B.财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表C.财务报表的列报基础是会计期间D.企业至少应当编制年度财务报表【解析】普通情况下，财务报表以持续经营为基础列报。但在非持续经营的情况下，企业应 当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财 务报表的编制基础。2,预“收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的(C )项目。A.其他应收款B.其他对付款C.应收账款 D.预收账款【解析】预“收账款”明细账借方余额具有应收性质，应在资产负债表的应“收

2、账款”项目中反映。3某企业应付账款科目月末贷方余额40000元，其中：应M寸甲公司账款”明细科目贷方余额35000 元，应“付乙公司账款明细科目贷方余额5000元，预“付账款科目月末贷方余额30000元 其中： 预付A工厂账款明细科目贷方余额50000元，预付B工厂账款明细科目借方余额20000元。该企 业月末资产负债表中应“付账款项目的金额为(A)元。A.90000 B.30000 C.40000D.70000【解析】资产负债表中的对付账款项目应根据对付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款 所属明细账贷方余额合计数之和填列。应“付账款”项目的金额=35000+500()+5(XXX)=9()

3、()(X)(元) O4.某企业2022年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为8(X)万元，固定 资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为20()万元。该企业2022年12月31日 资产负债表中固定资产项目的金额为(C )万元。A.1200 B.90 C.1100 D.2200【解析】固定资产项目的金额=2000-800-100=1100(万元)。5.甲公司正在研究和开辟一项新工艺，2022年9月30日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，2022 年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元，至2022年9月末，该公司已经可以证实该项 新工艺开

4、辟成功并满足无形资产确认标准。在2022年12月31日资产负债表列示开“发支出”项 目为(C )万元。A.300B.200C.100D.0【解析】2022年9月3()日以前发生各项研究等费用2(X)万元作费用化处理结转至管“理费借：发出商品7200贷：库存商品7200借：银行存款23.4贷：预收账款23.4借：劳务成本70贷：对付职工薪酬70借：预收账款23.4贷：主营业务收入20应交税费一应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本70贷：劳务成本70借：银行存款351贷：其他业务收入300应交税费一应交增值税（销项税额）51借：其他业务成本20（）贷：原材料200借：银彳丁存款200累计摊

5、销50贷：无形资产200应交税费一应交营业税10营业外收入40借：银行存款60贷：营业外收入60借：长期应收款900银行存款504贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）204未实现融资收益200借：主营业务成本800贷：库存商品800借：资产减值损失5（）贷：坏账准备4 存货跌价准备10持有至到期投资减值准备6固定资产减值准备2()无形资产减值准备10借：银彳丁存款200贷：交易性金融资产一成本150投资收益50(2)应交所得税=(250+50) x25%=75 (万元)递延所得税资产=50 x25%=12.5 (万元)借：所得税费用62.5递延所得税资产12.5贷：应交税费

6、一应交所得税75(3)填表:利润表编制单位：甲公司 2022年度12月2.甲股分有限公司为工业企业，该公司2022年有关资料如下：（1 ）资产、负债类部份账户年初、年末余额和本年发生额如下：（单位：万元）账户名称年初余额本年发生额年末余额借方 贷方 借方 贷方 借方交易性金融资产100500 400 200应收票据30030()应收账款（总）5003000 2800 700甲公司6002500 2200 900乙公司100500 600200坏账准备639应收股利1010原材料3002000 2200 100创造费用800 800生产成本1004000 3800 300库存商品2003800

7、3500 500固定资产5000400 1000 4400累计折旧2000800 2001400在建工程10003001300短期借款200 25050长期借款10001000对付账款（总）3001300 1200200丙公司5001200 100030()丁公司200100 200100对付职工薪酬301160 120070应交税费（总）551319.3 1325.361一应交增值税850 850未交增值税30180 20050应交其他税金25289.3 275.311贷方（2）损益类部份账户本年发生额如下（单位：万元）:(3)其他有关资料如下：交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易

8、性金融资产均不属于现金等价物。制嗨费用吸生产成本科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊 入的费用。固“定资产咻斗目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：在“建工程，科目借方发生额含用现 金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。对付职工薪酬为生产经营人员的工资及福利费。应“交税费一应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出 未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；应“交税费一未交增值 税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元。假定应交税费交其他税金账户的余额变动只与

9、营业税金及附加和所得税有关，并且两个账 户的减少额均已支付现金。W售费用吸管理费用明目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏 账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。财“务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。投腕收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。营“也外支出“科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价 1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元)假定该公司本期未发生其他交易或者事项。要求：(1

10、 )填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部份项目) 编制单位：甲股分有限公司2022年12月31日 单位：万元对付账款预收款项应收账款 预付款项 存货(2 )填列该公司现金流量表所列示项目的金额。现金流量表(部份项目)编制单位：甲股分有限公司2022年12月31日 单位:万元(2 )填列该公司现金流量表所列示项B的金额。 现金流量表(部份项目)编制单位：甲股分有限公司2022年12月31日 单位：万元6 .下列影响营业利润的项目是(A )。A.公允价值变动损益B.营业外支出C.所得税费用D.营业外收入【解析】营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费

11、用一财务费 用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益，可见，营业外支出、营业外收入和所得 税费用不影响营业利润。7 .甲公司与销售方自2022年6月30日起执行一份合同，甲公司确认一项3年分期付款的1000 万元负债计入长“期对付款科目，该商品现销价842万元，该现销价与长期对付款的差额158万 元计入未“确认融资费用，科目，在2022年12月31日支付货款20()万元，未“确认融资费用”经摊销 后余额132.74万元，假如没有相关项目的其他业务，甲公司该项业务在2022年12月31日资 产负债表上长“期对付款”的金额是(C)万元。A.800B.1000 C.667.26 D.842【解析

12、】长期对付款”按照扣除未“确认融资费用”余额填列=1000132.74200=667.26(万元)。8 .资产负债表中的未“分配利润”项目，应根据(C )填列。A.利我闰分配斗目余额B.本年利润9利目余额C.本年利润和利涧分配科目的余额计算后D.盈余公积科目余额【解析】本“年利润”账户的金额惟独在年度终了时才干结转到利可闰分配一未分配利润”账户。 在未结转前编制资产负债表时，本“年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的未“分配利润，项 目中。9 .A公司拥有B公司80%的股分，A公司拥有C公司50%的股分，B公司拥有C公司15%的 股分，则A公司直接和间接拥有C公司的股分为(B )。A.50%

13、B.65% CA5% D.55%【解析】因A公司控制B公司，所以，B公司拥有C公司的股分属于A间接拥有。因此，A公 司直接和间接拥有C公司的股分为65%O10 .甲公司年末结账前应，收账款，科目所属明细科目中有借方余额30000元，贷方余额10000元；预“ 付账款”科目所属明细科目中有借方余额35000元，贷方余额6000元；应付账款，科目所属明细科目 中有借方余额60(XX)元，贷方余额90(XX)元；预畋账款科目所属明细科目中有借方余额2000元， 贷方余额1000元；坏“账准备”科目余额为3 000元。则年末资产负债表中应收账款”项目和预M寸账 款”项目的期末数分别为(A)。A. 29

14、(XX)元和 95 ()00 元B. 32 ()()()元和 95 ()0()元C. 29 ()00 元和 32 00()元D. 32 000 元和 15 ()()()元【解析】应叫攵账款项目的期末数=30000+ 2000 3000= 29000阮)，预“付账款”项 目的期末数=35 (X)()+ 6() ()00= 95 (XX)(元)。1L支付下列税金，属于经营活动的现金流量是(A )。A.房产税B.处路无形资产缴纳的营业税C.转让不动产缴纳的营业税D.耕地占用税【解析】处貉无形资产、转让不动产缴纳的营业税不单独登记，以净值反映在投资活动现金 流量中，支付耕地占用税属于投资活动现金流量。

15、12 .某企业本期管理费用共发生560万元，其中业务款待费用支付现金30万元，财产保险费用 支付现金50万元，差旅办公费支付现金80万元，折旧费用260万元，管理人员工资100万元, 支付企业养老、失业等社会保险基金30万元，印花税、车船税等10万元，该企业登记经“营 活动的现金流量一支付的其他与经营活动有关的现金”为(B )万元。A.200B.160 C.170 D.190【解析】30+50+80=160(万元)。13 .支付的在建工程人员的工资属于(D)产生的现金流量。A.筹资活动B.经营活动C.汇率变动D.投资活动【解析】投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其

16、处谿活 动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。14 .某企业本期对付生产人员工资500000元，对付在建工程人员工资100000元，实际支付生 产人员工资400000元，实际支付在建工程人员工资100000元，另支付住房公积金为对付工 资总额的20%,支付养老金等社会保障支出也为对付工资总额的20%,本期该企业应计入 现金流量表应“付给职工以及为职工支付的现金”是(B )元。A.740000 B.560000 C.600000 D.840000【解析】400000+400000 x (20%+20%) =560000 (元)。15.甲公司为增值税普通纳税企业。2022年度，甲公司主营业务收

17、入为HXX)万元，增值税销项税额为170万元；应 收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为 60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年度现金流量表中销“售商品、提供劳务收到的现 金项目的金额为(A)万元。A.1130 B.1190 C.1230 D.1290【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=(1000+170)+ (100450)+ (6050)= 1130 (万元)。16 .引起现金流量净额变动的项目是(D )。A.将现金存入银行B.用银行存款购买1个月到期的债券C用固定资产抵偿债务D.用银行存款清偿20万元的债务【解析】选项A和B”属

18、于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项不影响现金流量；选项 会影响现金流量的变动。17 .某企业2022年度共发生财务费用30000元，其中：29000元为短期借款利息，1000元为 票据贴现息。则现金流量表补充资料中的财“务费用”项目应填列的金额为(A沅。A.29000 B.30000 C.- 29000 D.- 30000【解析】财“务费用项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。18 .企业在判断重要性程度时，应当以（B）为基础。A.估计的年度财务数据B.中期财务数据C.估计的中期财务数据D.上年度的年度财务数据【解析】企业在判断重要性程度时，应当以中期财务数据为基础；不应

19、以估计的年度财务数 据为基础；而且，与年度财务数据相比，中期会计计量可在更大程度上依赖于估计。企业应 当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金 流量相关的信息。19 .对于会计年度中不均匀发生的费用，下列方法中错误的是（B）。A.在会计年度末可以预提或者待摊B.在中期财务报表中预提或者待摊C.在费用发生时予以确认D.在费用发生时予以计量【解析】对于年度中不均匀发生的费用，不应当在中期财务报表中预提或者待摊。20.关于企业应当按照类别披露已逾期或者发生减值的金融资产的信息，下列说法中不正确的 是（D ）oA.应当披露资产负债表日已逾期但未减值的金融资产的期限

20、分析B.应当披露资产负债表日单项确定为已发生减值的金融资产信息，以及判断该金融资产发生 减值所考虑的因素C.应当披露企业持有的、与各类金融资产对应的担保物和其他信用增级对应的资产及其公允 价值。相关公允价值确实难以估计的，应当予以说明D.已逾期金融资产指本金或者利息逾期1年或者以上的金融资产【解析】已逾期金融资产指本金或者利息逾期1天或者以上的金融资产。二、多项选择题1 .根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（AD ）oA.收到的出口退税款B.收到长期股权投资的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.用银行存款购入准备在三个

21、月内到期的债券投资【解析】收到长期股权投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的 现金流入；用银行存款购入准备在三个月内到期的债券投资属于现“金”内部发生变化的业务; 其余项目应作为经营活动产生的现金流量。2,下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ABCD ）oA.支付的现金股利B.取得短期借款C.增发股票收到的现金D.偿还公司债券支付的现金E.购入固定资产支付的现金【解析】支付的现金股利在筹资活动中的分“配股利、利润或者偿付利息所支付的现金”项目中 反映；取得短期借款在筹资活动中的取“得借款所收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现 金在筹资活动中的吸“收投资所收到的

22、现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动 中的偿还债务所支付的现金”项目中反映。3 .将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有 (BD )o A.投资收益B.递延所得税负债增加C.长期待摊费用的增加D.固定资产报废损失E.经营性应收项目增加【解析】递延所得税负债增加额、固定资产报废损失属于调增项目。4 .甲企业2022年度发生的下列交易或者事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化 的有(ABC )oA.收到被投资方派发现金股利60万元B.转让一项专利权，取得价款200万元C.购入一项固定资产，支付价款3()()万元D.采用权益法核算的长期股权投资

23、，确认投资收益500万元E.企业发行债券收到现金500万元【解析】采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关；企业发行债券所收 到的现金影响筹资活动现金流量发生变化5 .下列事项中不影响现金流量变动的有(ABDE )oA.接受投资转入固定资产B.收回对外投出的固定资产C.用现金收购本企业股票实现减值D.在建工程完工转入固定资产E.以银行存款购入期限不足3个月的短期债券6.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有(AD )。 A.销售材料取得的收入B.收到长期股权投资的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.用银行存款

24、购入准备在三个月内到期的债券投资【解析】收到长期股权投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的 现金流入；用银行存款购入准备在三个月内到期的债券投资属于现“金”内部发生变化的业务； 其余项目应作为经营活动产生的现金流量。7.在中期财务报告中，企业应当提供的比较财务报表包括(BCD )o A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表B.本中期的利润表C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度可比期间的利润表是 指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表)D.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表

25、E.本中期的现金流量表【解析】在中期财务报告中，企业应当提供以下比较财务报表：（1）本中期末的资产负债 表和上年度末的资产负债表；（2）本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度 可比期间的利润表（其中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度 年初至可比本中期末的利润表）；（3 ）年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比 本中期末的现金流量表。8.地区分部确定时应考虑的主要因素有（ABCDE ）oA.所处经济和政治环境的相似性B.在不同地区的经营之间的关系C.与在某一特定地区经营相关的特定风险 D.外汇管理的规定 E.外汇风险 9 .企业应当 区分主要报告形式和次要

26、报告形式披露分部信息，其正确的表述方法有（ABE）。A.风险和报 酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形 式是地区分部B.风险和报酬主要受企业在不同的国家或者地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式 应当是地区分部，次要形式是业务分部C.风险和报酬主要受企业在不同的国家或者地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式 应当是业务分部，次要形式是地区分部D.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或者地区差异影 响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部E.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所

27、在国家或者地区差异影 响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部【解析】风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是 业务分部，次要形式是地区分部；风险和报酬主要受企业在不同的国家或者地区经营活动影 响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部；风险和报酬同时较 大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或者地区差异影响的，披露分部信息的 主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。10 .下列项目中，属于分部费用的有（ABC）。A.营业成本 B.营业税金及附加C销售费用 D.所得税费用 E.营业外支出【解析】分部费用通常包

28、括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目普通不包括 在内：（1）利息费用；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承 担的份额以及处投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用； （4）营业外支出；（5）所得税费用。11 .下列项目中，存在关联方关系的有（ABCDE）。A.张某拥有甲企业15%的股分，张某与甲企业之间B.张某拥有甲企业55%的股分，甲企业拥有乙企业40%的股分，张某与乙企业之间C张某拥有甲企业9%的股分，同时拥有乙企业60%的股分，乙企业拥有甲企业20%的股分, 张某与甲企业之间D.张某拥有甲企业15%的股分，张某之子与甲企业之间E.

29、张某是甲企业的总经理，张某 与甲企业之间【解析】选“项A、B和C”分别是指企业与直接、间接、直接或者间接地控制一个企业10%以上 表决权资本的个人投资者之间的关系，均具有关联方关系。选“项D”是指企业与其主要投资者 个人关系密切的家庭成员之间的关系，也具有关联方关系12.甲公司为乙公司的母公司，乙公司为丙公司的母公司，甲公司持有丁公司30%有表决权股分，并派人参预 其生产经营决策的制定，戊公司由甲公司董事直接控制。不考虑其他因素，下列各公司中， 构成关联方的有（ABCDE ）o A.甲与丙 B.乙与丙 C甲与丁 D.乙与丁 E.甲与戊13.下列关于上市公司中期财务报表的表述中，错误的有（BD

30、）oA.在报告中期发现的以前年度重大会计差错，应调整相关比较财务报表期间的净损益和相关 项目B.在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期财务报表时应相应调整上年度末的资 产负债表及利润表项目C.上年中期纳入合并财务报表合并范围的子公司在报告中期再也不符合合并范围的要求时， 不应将该子公司纳入合并范围D.在报告中期新增符合合并财务报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并财务报表， 不应将该子公司纳入合并范围E.在报告中期对财务报表项目及其分类进行调整时，如无法对照较财务报表的有关项目金额 进行重新分类，应在中期财务报表附注中说明原因【解析】现金股利只能在股东大会批准年度的财务报表中反映

31、；在报告中期新增符合合并 财务报表合并范围的子公司，应将该子公司纳入合并范围。14 .对会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有（ABDE）。A.中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明B.会计估计变更的内容、理由及其影响数C.会计估计变更的积累影响数D.如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；如果会计 政策变更的积累影响数不能合理确定，应当说明理由E.如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明理由【解析】对会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有： （1）中期财务报表所采用的会计政策与上

32、年度财务报表相一致的说明。如果发生了会计政策 的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；如果会计政策变更的积累影响数 不能合理确定，应当说明理由；（2）会计估计变更的内容、理由及其影响数；如果影响数不 能确定，应当说明理由；（3）重大会计差错的内容及其更正金额。按规定，对会计估计变更 应采用未来合用法进行会计处理，不计算会计估计变更积累影响数。15.在采用问接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（ABDE ）oA.递延所得税负债的增加B.资产减值损失C公允价值变动收益D.无形资产的摊销E.长期待摊费用的摊销三、计算及会计处理题L甲股分有限公司（以下

33、简称甲公司）为增值税普通纳税企业，合用的增值税税率为17%。 合用的所得税税率为25%,采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格 均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营 业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除 特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2022年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元, 实际成本为160万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，甲 公司应在2022年6月1日

34、将该批商品回购，回购价格为212万元。（2）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售 商品销售价格为400万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货; 第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2022年1月10日收取。甲公司已于2022年12月 10日收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商 品同时收到最后一笔款项时确认收入。（3）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为 8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装

35、调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。（4）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。 该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩 余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公 司验收合格，但因F公司发生严重财务艰难，估计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完 成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。(5 )12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为300万元，增值 税额为51万元

36、；实际成本为200万元。货已发出，款项已收存银行。(6) 12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并存入银行。该专 利权的账面余额为200万元，已累计摊销50万元，应交营业税10万元。(7)12月31日，确认并收到国家按产品销量和规定的津贴定额计算的定额补贴60万元。(8)12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为 1200万元，分4年于每年末分期收款，每年收取300万元。该套设备的成本为800万元，若购货 方在销售当日支付全部货款，只须付1000万元即可。假定甲公司在发出商品时开具增值税 专用发票，同时收取增值税销项税额204万元

37、和第一笔货款300万元。不考虑其他因素。(9)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值 准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备10万元。(10)12月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系11月10 日取得，取得时成本为150万元。(11)除上述经济业务外，本月还发生销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用8万元 和营业外支出40万元。(12) 12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定除第笔业务外，不考虑其他纳 税调整事项)。要求：(1)编制2022年12月甲公司上述(1 )至(10)项经济业务相关的会计分录。(2)编制2022年12月甲公司与所得税有关的会计分录。(3)编制甲公司2022年12月份的利润表(应“交税费，科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示)。 答案】(1)借：银行存款234贷：其他对付款200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：发出商品160贷：库存商品160借：财务费用2(212 200)=2贷：其他对付款2借：银行存款234贷：预收账款234