工程项目费用管理.docx

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1、第六章工程项目费用管理第一节 工程项目费用管理概述基本概念1 .工程项目费用及其管理工程项目费用(Project Cost)是工程项目建设过程中各种消耗的货币表现，在工程管 理中其概念用得比较广泛，建设过程中的不同主体均在使用，当然其含义也有差异。和工 程项目费用相关的术语较多，如工程项目投资、工程造价、工程项目成本、施工成本等。 在这些术语中，有的概念还没有得到统一。工程项目费用管理(Project Cost Management)是指在工程建设的各个阶段，对工程项 目费用进行预测、计划、执行、检查、协调、控制等的总称。工程项目费用管理在整个工程项 目管理中占有重要地位，对工程项目投资效益有

2、重要影响。2 .投资与工程项目投资投资(Investing) 一般是指经济主体为获取经济效益而垫付货币或其它资源用于某些 事业的经济活动过程。工程项目投资(Project Investment)是指某经济实体为获取工程项目将来的收益而垫付 资金用于工程项目的经济活动，其所垫付资金就是工程项目投资。一般认为工程项目投资 是指工程项目建设阶段所需要的全部费用总和，也就是，工程项目投资为工程项目建设阶 段有计划地进行固定资产再生产和形成最低量流动资金的一次费用的总和。工程项目投资 是一个从资金形成资产，通过管理资产，提高资产效益，最后资产转为资金的动态增值循 环过程，是一个从资金流到物流，再到资金流

3、的动态过程。3 .工程造价工程造价的直意即为工程的建造价格。在市场经济条件下，在建筑领域，工程造价有 两种含义：(1)工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产的投资费用。 显然，这一含义是从投资者(业主)这一角度出发的。从这一意义上说，工程造价就是工 程投资，工程项目造价就是工程项目固定资产投资。(2)工程造价是指工程价格，即为建成一项工程，预计或实际在土地市场、设备市 场、技术劳务市场，以及承包市场等交易活动中所形成的建筑安装工程的价格和建设工程 总价。通常又将工程造价认定为是工程承发包价格。在水利建设领域，水利工程造价也称工程净投资，是指在工程项目总投资中扣除回收 金额、应

4、核销投资，以及与工程无直接关系的转出投资后的余额。二工程项目费用构成框架建筑安装工程概算应根据初期设计阶段的图纸和说明、施工组织设计、现行的概算 定额和材料、施工机械使用台班（台时）及人工预算的单价，以及各项费用标准等编制。（2）设备购置概算中设备单价应按照设备清单和现行的设备原价及运杂费费率等编制。（3）预备费及其他工程和费用概预算应按照现行的有关费用定额或指标编制。（二）工程概算的编制1.单位工程概算的编制一般建筑安装工程概算的编制有卜.面几种方法。利用概算定额编制概算。其步骤如F：1）根据设计图纸和概算工程量计算规则计算工程量：2）根据施工组织设计、工程最和概算定额计算“按工程拢用：3

5、）计算间接费、计划利涧和税金：4 ）将宜接工程冽、间接步、计划利润和税金相加，即得建筑安装工程概空值。（2）利用预算定额编制概算。在缺乏概算定额的情况下可考虑选择这种方法。这种方法 的编制步骤和用概算定额编制的步骤基本相同，但要注意到预算定额和概算定额间定额水 平的幅度差。因此，一般在用预算定额编概算时，计算得直接工程费后，需将其扩大一大于 1的系数（可取1 .05）利用类似工程概算编制概算。在初步设计中，某些子项工程拟采用其他工程的设计， 或采用类似工程的设计作适当修改，此时可采用该工程已有的资料编制概算。当然，这种 方法常需根据设计修改和材料等的价差对其作些调整。设备费由设备原价和运杂费两

6、部分组成。设备原价可向有关厂家询价，或按相似设备 的价格估计，然后按设计提供的设备清单计算。运杂费则以设备原价为基础乘以规定的运 杂责率而徨。5 .永久工程综合概算的编制各单位工程概算编好后，即可按工程项目表的划分，按项进行综合。综合时应与设计 仔细核对，防止漏项。综合概算一般仅汇总该项目的建筑安装工程费、设备及工器具购置 费。其他费用虽与该工程项目有关，但为了便于管理和做投资分析，仅计入总概算。综合概算文件一般包括编制说明、综合概算表。编制说明一般应包括工程概况、编制 依据、编制方法、主要工程量和材料量及有关问题说明等。当只编综合概算不编总概算时，编 制说明应当详细，若还要编总概算，则编制说

7、明可以省略或从简。综合概算表应当有一定的排 列顺序，以便检查是否有重复或漏项，并要计算各项工程技术经济指标，以供对比 和评价。6 .建设项目总概算的编制建设项目总概算是由各个工程项目的永久工程综合概算以及其他工程和费用概算汇 总而成，并根据工程情况、初步设计深度和概算基础资料的可靠程度，考虑一笔预备费。建设项目总概算文件包括的内容有：程概况包括建设条件和设计内容（2）编制依据。包括计算工程量的依据、定额、指标的选用，费用标准及费率的取值依 据、价格依据等。（3）编制方法。包括编制方法的思路和原则说明。总概算组成与分析。包括总概算组成、单位投资、与类似工程分析比较、各项投资 比例及分析等。其他有

8、关问题说明。主要说明有关投资方面的遗留问题，影响今后投资变化的因素 以及对问题的处理意见。专题附表。包括主要工程量汇总表、主要材料汇总表、建筑工程单价汇总表、安装 工程单价汇总表等。（三）工程概算审查1.工程概算的审查内容（1）审查工程概算的编制依据，包括：1）编制依据的合法性。2）编制依据的时效性。3）编制依据的适用范围。（2）审查工程概算的编制深度，内容包括：1）审查编制说明。若编制说明有差错，则具体概算肯定有差错。2）审查工程概算具体编制深度。一般大中型工程项目，工程概算应有完整的概算编制说明和“三级概算”（总概算、单项工程概算和单位工程概算）3）审查工程概算的编制范围。要求其范围和批准

9、的工程项目范围及具体工程内容相 一致，不能有重复和交叉计算。4）审查设备规格、数量和配制。其要求和生产规模及相适应的标准相一致，还要审 查其价格是否合理。5）审查工程量。6）审查计价指标，包括审查定额水平、价格水平和费率是否合理。7）审查其他费用。不能任意列项或交叉。7 .工程概算的审查方法工程概算的审查方法有：（1）对比分析法。将建设规模、标准与立项文件比；工程量和图纸比；综合范围、 内容与编制方法、规定比；技术经济指标与同类工程比。（2）查询核实法。对一些比较重要的数据，如基础单价、重要设备单价等要向有关 方面核实。（3）联合会审法。可先请有关部门或专家进行预审，然后由这些单位和专家联合会

10、 审。二、施工图预算的编制与审查施工图预算，又称工程预算。它一般是业主委托设计单位，以单位工程为对象，根据 施工图纸，结合施工组织设计和施工方案，套用有关预算定额及取费标准等基础资料而计算出来的该单位工程的预算费用。该费用常是业主编制标底的基础。 施工图预算的编制，其方法行单价法和实物量法两种O1.用单价法蝙制施工图预算单价法，又称基价法。用单价法编制施工图预算，就是施工图预算编制单位根据施工 图纸计算出各分项工程的工程量，并分别乘以统一的建筑安装工程单位估价或预算定额中 规定的统一基价，然后相加起来，得到预算定额直接费。该建筑安装工程单位估价或预算 定额中的基价是各地区或部委工程造价管理部门

11、把建筑安装工程预算定额与当时当地有关 建筑材料预算单价、人工预算单价和施工机械使用台班预算单价相结合而计算所得。在预 算定额直接费的基础上，考虑到编制预算当时当地的人工、材料和施工机械台班预算单价 与计算基价中所采用的这些预算单价的差值，并根据发生的人工数量、主要材料数量和主 要施工机械使用台班数量进行调差，即可得预算直接费。用公式俣1）即可得到建筑工程 单位工程预算总价单位建筑工程预算总价=2预算宜接现X（1+间接物率）-X （ 1 +计划利相率）X （ 1 +税率）（6-1）安装工程单位工程预算价用公式（6-2）计篁。单位安装工程预算总价= 预算直接费+ （预算人工费x间接费率）X （ 1

12、 +计划利润率）X （ 1 +税率）（6-2）用单价法编制施工图预算的步骤如图63。2 .用实物量法编制施工图预算用实物量法编制施工图预算，就是根据施工图纸计算出的各分项工程的工程量，套取 预算定额，求出该单位工程所需的各种材料、人工和施工机械使用台班的数量，然后乘以 当时当地各种预算单价，即可求出该单位工程直接费。至于间接费、计划利润和税金的计 算方法与单价法相同。用实物量法计算单位工程直接费如公式6-3）x O图63单价法编制施工图预算步骤单位建筑安装工程直接费=E （工程量x预算材料定额x当时当地材料预算价）+ Z （工程量义预算人工定额x当时当地人工预算单价）+ E （工程量x预算机械

13、台班定额x当时当地施工机械 台班预W单价）+ E其他“接贽（6-3）用实物量法编制施工图预算的步骤如图64图64实物量法编制施工图预算的步疆3 .实物量法和单价法的差别实物量法与单价法的主要区别就在于计算工程直接费的方法不同。实物量法是先计算 单位工程所耗各种材料、人工、施工机械使用台班数量，再乘以当时当地各种材料、人工、施工 机械使用台班的预算单价，得出单位工程主要直接费；单价法则是把各分项工程的工程量分别乘 以工程单位估价表或预算定额中规定的基价，再考虑当时当地人工、材料、施工机械使用 台班预算价格和基价中所采用的人工、材料和施工机械使用台班所采用的预算价格的差， 对人工费、主要材料费和主

14、要施工机械使用台班费进行调整。然后经汇总，得 出该单位工程的主要直接费。实物量法和单价法各有优缺点。实物量法的优点是能比较准确地反映编制预算时各种 材料、人工和施工机械使用台班的价格水平，所得结果比较客观。实物量法的缺点是要收 集当时当地各种材料、人工、施工机械使用台班的预算单价，要汇总各种材料、人工、施工 机械使用台班的消耗用量，因而工作量较大。单价法的优点是计算较简便，工作量少些；其缺点 是所得结果不如实物量法那样精确，虽考虑了人工、主要建筑材料和主要施工机械使用台班的价 差调整，但次要材料和次要施工机械使用台班的价差一般不考虑。因此，在市场价格变化 较大的情况下，单价法存在一些明显的偏差

15、。4 .施工图预算审查与工程概算审查相比，施工图预算审查的重点，应放在工程量计算和预算单价套用是 否正确、各项费用标准是否符合现行规定等方面。弟二下工程项目在实施过程中，十爵辙用群献缓慢地增加，进入 施工阶段后则迅速增加，至施工后期，累计投资的增加又趋于平缓。另一方面，节省费用（投 资） 的可能性在设计准备和设计阶段由100%迅速降低，至施工开始时已降至10%左右，在其后 的变化就相当平缓了。这一特点可用图65表示。图65累计投资和节省投资可能性曲线图6-5表明，虽然建设项目的实际投资主要发生在施工阶段，但节省投资的可能性 却主要在施工以前的阶段。当然，所谓节省投资的可能性是以进行有效的投资控

16、制为前提 的，如果不进行投资控制或投资控制不得力，则节省投资的可能性就变为浪费投资的可能 性。一、设计阶段费用控制的任务设计阶段费用控制包括了设计准备和设计工作各阶段的阴用控制。设计准备是对建设项目费用有决定性影响的一个工作阶段，通常也是容易被忽视的环 节。在设计准备中，一般还没有发生直接用于工程的费用，主要是发生前期的一些费用， 如勘察费、科研费等。这部分费用相对于主体工程投资来说一般不大。对整个建设项目投 资目标的影响并不在此，而在于对整个建设项目实施过程的统筹规划和对投资控制工作的 全面组织。在这方面，主要的任务都属于“软件”建设，如合理规划工程项目费用控制的 组织结构及费用控制的任务分

17、工和职能分工，制定费用控制的工作计划和工作流程，对项 目总投资目标进行分析论证并按不同方式进行分解，确定项目的发包方式和合同结构，确 定费用偏差的控制标准等。这些工作对项目投资目标的影响无法定量计算和分析，对于一 次性的建设项目来说，又缺乏可比性，其重要性往往不被人们所认识。而且，要做好这些 工作确有一定的难度，不是少数几个人所能完成的，而是需要一批素质较高的人去做细致 深入的工作。设计阶段是决定建设项目使用功能的阶段，也是决定其使用价值的主要阶段，同时是 对建设项目费用有重要影响的阶段。这种影响随着设计工作的不断深入而逐渐降低。在设计阶段，常常会出现“重技术、轻经济”的现象，不仅设计人员存在

18、这种倾向， 有时连业主也有这种倾向。其原因或者是由于缺乏对在设计阶段进行费用控制重要性的认 识，或者是由于长期以来所形成的工作习惯使然，或者是由于未正确和熟练地掌握设计阶 段费用控制的方法，或者是由于业主对项目建设周期的要求过紧，从而使设计工作的时间 过短。技术与经济两者之间存在着对立统一的关系。一个先进的技术方案之所以先进，除了 其技术先进的特点之外，常常是因为它具有比其他技术方案更好的经济性。按照现代的评 价标准，一个不经济的技术方案，很难说它是先进的。对于设计工作也同样是如此，不能 认为，一个优秀的设计方案，一定需要特别高的投资额；反之，则更不能成立。设计阶段 费用控制的主要任务，就在于

19、寻找技术与经济两者相结合的最佳点，使所选择的设计方案 既具有技术先进性，又具有经济合理性。设计工作一般可分为方案设计、初步设计、技术设计和施工图设计等阶段。各阶段设 计工作的深度不同，相应费用控制工作的深度和内容也有所不同。一般而言，方案设计和 初步设计，着重是对重大技术方案进行技术经济分析；而技术设计和施工图设计，则主要 是对比较具体的技术内容进行技术经济分析。在设计阶段的工程项目费用控制工作中，通 常要求后一阶段的设计不能推翻前一阶段已确定的主要技术方案，而只能在原来基础上的 深化。此外，在设计工作的各阶段，始终要求方案设计的投资估算不超过确定的投资目标， 设计概算值不得超过投资估算，施工

20、图预算不得超过设计概嵬。二、限额设计工程项目限额设计是按照“按费用设计”的理论和方法对工程项目进行的设计。它是 设计阶段进行费用控制的一种有效方法。(一)按曲用设计按费用设计(DesignToCost)是国外70年代发展起来的一种设计思想和方法。按 费用设计的主要目的是要设计出既具有优良性能，又经济、实用的系统。它强调的是费用 应作为与性能、进度同样性能的设计参数。1.按费用设计的准则达到按费用设计目标的关键在于灵活性，即要使设计者在达到满足任务目标的配置方 面有作出选择与决定的自由。通常应按以下准则来开展这一工作。(1)限定所需的性能，但不限定达到预定结果的途径。当有多个性能参数时，应尽量

21、按优先顺序安排，以便使研制单位进行费用目标的权衡时有最大的灵活性。(2)限定达到所需要使用能力的总时间，但不限定详细的中间阶段。(3)在研制过程中应尽早确定费用目标，并在研制过程的各阶段中都要把它作为管理 目标和设计参数加以评审。应当根据给定的生产量和生产率，以不变货币价格限定费用“标值。工程项目的进度应留有允许反复的余地，而不应试图一下子就取得全部成功。2 .按费用设计的程序按步用设计是一个反复迭代的过程，其程序的要点:是: 1)将费用目标分配到分系统、部件和兀件级。2)把分系统费用估计值与预期值相比更3)一般不可能一次就使设计方案满足费用指标的要求，因此应当进行费用的重新分配 或更改设计，

22、使责用估计值能满足预期的总裁川目标。上述过程反复迭代并贯穿整个设计过程。费用估计值是指按该设计单位历史数据进行估计的费用值。(二)(程项目限额设计1.建设项目限额设计的过程和原理工程项目限额设计的全过程实际上是设计阶段投资目标管理的过程，即目标分解与计划、目标实施、目标实施检查、信息反馈的控制循环过程。这个过程可用图6 6表示。工程项目限额设计的原理是通过合理确定设计标准、设计规模和设计原则，通过合理取定概预算基础资料，通过层层设计限额，来实现投资限额的控制和管理。限额设计不是一味考虑节约投资，也不是简单地裁减投资，而应该是设计质量的管理目标。2.建设项目限额设计的基本内容提高投资估算的准确性

23、，确定设计限(2)初步设计要重视方案选择，在批准的投资限额内，要进一步落实节约投资的措施。若发现重大设计方案或某项费用指标超出批准的投资限额，应及时反映并提出解决问题的办法。把施工图预算严格控制在批准的限额内。必须严格按照批准的初步设计确定的原则、范围、内容、项目和投资额编预算。图66工程限额设计框图(4)加强设计变更管理工作。要建立相应的制度，防止不合理的设计变更造成工程造价的提高。(5)健全和加强设计的经济责任制。要建立设计部门内各专业投资分配考核制度。应在 设计开始前，将工程投留按专业进行分配，并分段考核。3.一树立限额设计的新观念实际工作中如何做好限额设计工作，还是一个正在探讨的课题，

24、但有一点是肯定的：要做好这项工作，设计单位和设计人员新观念的树立是极其乖要的。这些新观念包括：(1)限额设计必须增穿勘察设计工作的全过程。限额设计是衡F设计质后的综合标志(3)增强经济观念,变“画了算”为“算了画工(4)一视施组织设计和管理工作。(5)树立动态管理观念。三、标准设计经国家和地方批准的建筑、结构和构件等整套标准技术文件和图纸，称之为标准设计。各 专业设计单位按照本专业需要自行编制的标准设计图纸，称为通用设计。采用标准设计 或通用设计，对控制投资有重要意义。标准设计包括的范围如K(1)重复建造建筑类型及生产能力相同的企业、单独的房屋和构筑物，都应采用标准设(2) 计或通用设计。对不

25、同用途和要求的建筑物，按照统一的建筑模数、建筑标准、设计规模、技术规 定等进行设计。(3)当整个房屋或构筑物不能定型化时，则应把其中重复出现的部分，如房屋的建筑单 元、主要的结构点构造，在构配件标准化基础上定型化。(4)建筑物和构筑物的柱网、层高及其他构件尺寸的统一化。(5)建筑物采用的构配件应力求统一化，在基本满足使用要求和修建条件的情况下，尽 可能地具有通用互换性。推广标准设计有益于较大幅度地降低工程费用，具体表现在(1)节省设计费用，大大加快设计速度，缩短设计周期，提高设计质最。构件预制厂生产标准件，能使工艺定型，容易提高工人技术，且易使生产均衡和提 高劳动生产率，以及统一配料、节约材料

26、，有利于构配件生产成本的大幅度下降。(3)可以使施工准备工作和订制预制件等工作提前，并能使施工速度大大加快，既有利 于保证工程质量，又能降低建筑安装工程费用。据上海的调查材料表明，采用标准构件的 建筑工程可降低工程造价10%15o.(4)便于贯彻执行各项技术经济底渠和各种标准规范及制度。四、价值工程价值工程(Value Engineering, VE),又称价值分析，是运用集体智慧和有组织的活动，着 重对产品进行功能分析，使之以最低的总成本，可靠地实现产品的必要的功能，从而提高产品 价值的一套科学的技术经济分析方法。1.价值工程的概念、特征和提高产品价值的途径(1)价值。价值工程所说的价值，是

27、指产品用隼与成本之间的比值，即价值(V)=功能储)(6-4)从式(6-4)看出，价值是产品功能成本(C)与成本的综合反映。价值的高低是评价产品好坏的一种标准。(2)功能。功能是指产品所具有的特定用途，即产品所满足人们某种需要的属性。 由于产品的功能只有在使用过程中才能最终体现出来，所以，某一产品功能的大小、高低，是由用户所承认、所决定的。价值工程所说的功能，是指用户所承认、所接受的产品的必 要功能。（3）成本。成本是指产品寿命周期成本，即一个产品使用价值从设计、制搬工、 使用，最后到报废的全部过程。（4）价值工程的主要特征，包括：1）价值工程的目标是以实现最低的总成本，使某产品或作业具有它所必

28、须具备的功 能。总成本是指寿命周期成本，包括制造/施工成本和使用成本。在价值工程里，强调的是总 成本的降低，即整个系统的经济效果。2）价值工程的核心是对产品进行功能分析，在保证产品质量的前提下，对产品的结 构和零部件的功能进行分析研究，排除那些与质量无关的多余功能，从而达到降低成本， 提高经济效益的目的。3）价值工程是利用组织的集体智慧来实现其总目标。4）价值工程侧重在产品研制阶段开展工作。（5）提高产品价值的基本途径。全面正确地认识价值工程的特征，有助于把握其本 质，发挥其优势，在设计阶段有效地控制投资。从价值与功能、费用的关系式中可以看出有 5条基本途径可以提高产品的价值。这5条基本途径是

29、：1）功能不变，成本降低。在保证产品原有功能不变的情况下，通过降低产品成本来 提高产品的价值。2）成本不变，功能提高。在不增加产品成本的前提下，通过提高产品功能来提高产 品的价值。3）成本小增加，功能大提高。通过增加少量的成本，使产品功能有较大幅度的提高， 从而提iWi产品的价值。4）功能少降低，成本大降低。根据用户的需要，通过适当降低产品的某些功能，以 使产品成本有较大幅度的降低，从而提高产品的价值。5）功能提高，成本降低。运用新技术、新工艺、新材料，在提高产品功能的同时， 又降低了产品的成本，使产品的价值有大幅度提高。上述5种途径，都是从用户角度来考虑的，体现了开展价值工程用户第一原则。2

30、.功能评价（1）功能评价的概念。从VE的活动程序来看，当功能分析明确了用户所要求的功能之 后，就要进一步找出实现这一功能的最低费用（也称功能评价值）；并以功能评价值为基准， 通过与实现功能的现实成本相互比较，求出两者的比值（称作功能价值）和二者的差（又称改善期望值）。然后选择功能价值低，改善期望大的功能，作为VE进一步开展活动的 重点对象。在进行功能评价时，功能的现实费用C是用货币表示的。为了使功能评价值F 与功能现实费用C能够可比，总希望F也能够用货币来表示。在功能评价值有时是可以求 解的，即功能可以用货币来表示。但是，有时却找不到相应的金额来表示。这时功能F可 以用功能重要性系数来表示，C

31、也用费用系数来表示。（2）功能评价的方法。价值工程作为一种思想，从产生发展至今，仍保持了价值系 数的基本特征，而作为一种方法，已由零星的、定性的发展为系统的、定量的开展分析研 究，尤其是在功能评价方面形成了几种具有代表性的方法。1）价值标准评价方法。这种方法是找出实现某一功能评价值（也称是最低成本或目 标成本）并与实现功能的目前成本相比较，根据其比值（即功能价值），对这一功能进行评 价。这里，把功能转变为货币形式表示，如实际价值标准法、理论价值标准法。2）功能重要性系数评价方法。这种方法是对功能进行对比，依其重要程度评分，得 出功能评价系数，并与其成本系数相比较，确定功能评价系数。3） “最适

32、合区域”法。这种方法实际上仍是利用价值系数大小来选择改进对象，只 是在考虑价值系数相同或相近的零件时，应根据零件功能系数与成本系数绝对值的大小， 区别对待。绝对值大的从严控制（允许的“区域小变绝对值小的可适当放宽（允许的“区 土财”）。3.价值工程在设计阶段费用控制中的应用不论什么工程项目，都需要投入资金，也都要求获得项目功能。进行项目管理的目的 就是要以最低的项目总成本，来实现项目所必要的功能，从而获得较高经济效益。所以， 各类建设工程项目都可以应用价值工程。目前，在许多国家，价值工程已在工程建设管理中应用得比较成熟的一种方法，并取 得了较大经济效果。在美国，1972年在俄亥俄河大坝枢纽设计

33、中，应用了价值工作，从功能和成本两个方 面，对大坝、溢洪道等进行了综合分析，采取增加溢洪道闸门高度的方法，使闸门数量由 17道减少到12道，并且改进闸门施工工艺，但大坝的功能和稳定性不受影响，保证具有 必需的功能。仅此，大坝建筑投资就节约了 1930万美元。用在聘请专家等进行价值工程分析 的费用，只花费了 1.29万美元，取得了 1美元收益接近于1500美元的投资效果。在国内，上海华东电力设计院承担宝钢自备电厂储灰场围堤筑坝设计任务，原设计采 用抛石施工的土石围堤，造价在1500万元以上。该设计院通过对钢渣物理性能和化学成分分 析试验，在取得可靠数据以后，经反复计算，细致推敲，证明用钢渣代替抛

34、石在技术上是可行 的。为保险起见，他们先搞了200m试验段（试验段围堤长2353m）,取得成功经验后，再 大面积施工。经过设计、施工等多方努力，在长江口，国内首座钢渣粘土心墙围堤提前一 个月胜利建成，后又经受了强台风和长江特高潮位同时袭击的考验。比原设计方案节省投 资700多万元，取得了降低投资、保证功能的效果。第四节 工程项目施工阶段费用控制工程项目施工阶段是建设项目价值和使用价值（功能）实现的主要阶段。在这一阶段中， 虽然节省费用的可能性已较小，但浪费投资的可能性却很大，因而仍然要对费用管理给予 足够的重视。一、施工阶段薪用控制的任务和依据1 .施工阶段费用控制的任务工程项目施工阶段费用控

35、制，不仅要依据施工合同条款控制工程款的支付，而且还要(一)我国现行工程项目费用构成在我国现行的规定中，一般认为，工程项目在建设期间发生的各种费用包括：建筑安 装工程费用、设备及工器具购置费、工程建设其他费、预备费和建设期还贷利息。1.建筑安装工程费的内容建筑安装工程费由直接工程粗、间接协、利涧和税金组成。(1)直接工程费。直接工程播由直接错、其它直接钳、现场经钙组成。1)直接费(Direct Cost)o直接费是指施工过程中耗费的、构成工程实体和有助于工程 形成的各项费用，包括下列内容：人工费(Labor Cost)o它是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费 用，内容包括：基本工资

36、、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利、生产工人劳动保 护费等。材料费(Material Cost)。它是指施工过程中耗用的、构成工程实体的原材料、辅助 材料、构配件、零件、半成品的费用和周转使用材料的摊销(或租赁)费用，内容包括：材 料原价、包装费、运杂费和采购及保管费等。,施工机械使用费(Expenses of Using Construction Machinery o它是指使用施工机械 作业所发生的机械使用费以及机械安、拆和进出场费用，内容包括：折旧费、大修费、经 常性修理费、安装拆卸费及场外运输费、燃料动力费等。施工机械使用费按台班或台时计 鼠2)其他直接费(Other Direc

37、t Expenses)0其他直接费是指直接费以外施工过程中发生的其 他费用，内容包括：冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、二次搬运费、仪器仪表使用费、 生产工具用具使用费、检验试验费、特殊工种培训费、工程定位复测和场地清理费，以及 特殊地区施工增加费。建筑工程的其他直接费以直接费为基础计算；安装工程的其他 直接费以人工费为基础计算。3)现场经费。现场经费是指为施工准备、组织施工和管理所需的费用，内容包括：临 时设施费、现场管理费(含现场管理人员的工资、办公费、差旅交通费等)。建筑工程现场经 费以直接费为基础计算；安装工程现场经费以人工费为基础计算。(2)间接费(Indirect Cost)。间接

38、费由企业管理费、财务费和其他费用组成。建筑工程间 接我以直接工程费为基数计算：安装工程间接拢以人工费为基数计算。1)企业管理费。企业管理费是指施工企业为组织生产经营活动所发生的管理费用，内 容包括：管理人员工资、差旅交通费、办公费、固定资产折旧和修理费、工具用具费、工 会经费、劳动保险费、职工养老保险和待业保险费等。2)财务费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发 生的短期贷款净支出、汇总净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及企业筹集资 金发生的其他财务费用。3)其他费用。其他费用是指按规定支付工程造价(定额)管理部门的定额编制管理费和劳 动定额管理部门的定额

39、测定附，以及按有关部门规定支付的上级管理费.(3)利润(Profit) o业主在做工程概预算时，利润称计划利润，是指规定应计入建筑安 装工程造价的利润。依据不同投资来源或工程类别实施差别利率。承包商在做工程估价时， 对工程变更、索赔、资金占用和筹措等方面进行控制。工程项目施工中，会遇到许多干扰因素，常使工程项目费用增加、工期拖延。这些干 扰因素大致分为两类:一类是费用控制人员无法控制或很难控制的因素，如自然灾害(尤其 是突发性自然灾害)、政治、军事、社会等因素；另一类是费用控制人员应当和可以控制的 因素，如组织、技术、经济、合同等方面的因素。这里仅从后一类干扰因素来考虑施工阶 段费用控制的任务

40、。施工阶段工程项目费用增加的主要原因可能不在承包商方面，而是在业主和监理工程 师方面。这主要涉及到三方面的问题：一是设计的修改和变更。这又有两种可能性，其一 是由于设计单位已完成的设计有缺陷，或设计人员有新的想法；其二是由于业主有新的意 愿，或扩大建设规模，或提高设计标准，甚至扩大或改变项目的主要功能或部分功能。二 是由于业主未按合同有关规定履行自己应承担的义务，如未及时向承包商提供符合开工要 求的施工场地，未及时办理好项目建设有关的各种手续，未处理好项目建设与外部环境之 间的关系，等等。三是由于未协调好设计与施工、不同承包商之间的矛盾，如设计单位未 按规定时间向承包商提供图纸，现场中有多个承

41、包商同时施工却没有足够的工作面。凡此 种种，不是宜接增加工程投资，就是拖延工期、降低工效，导致承包商向业主的索赔。因此，施工阶段费用控制，首先要求施工合同双方都要严格执行合同条款。未经业主 或监理工程师同意，设计单位不得修改或变更设计。业主本身也不得随心所欲地要求设计 单位修改设计，而必须先作技术经济分析，然后作出决策。其次，施工过程中，不仅要检 查承包商是否按图施工，复核已完工程量和一切付款清单，而且还要检查业主和监理工程 师自己是否在规定的时间内完成了规定的工作。当已经发生索赔时，投资控制人员要认真、 仔细地审查承包商提出的索赔申请，并依据合同文件和有关技术资料、施工日记等，剔除 其中不合

42、理的索赔要求。当然，最好的办法是尽可能减少和避免索赔。工程项目的投资主要发生在施工阶段，即在这一阶段的投资强度远高于项目建设的其 他阶段。因此，如何制定一个合理的资金支出计划就显得十分重要。既要保证工程建设有 足够的资金，不致因资金供应不足或不及时而影响工程建设的进度，又要尽可能不占用过 多的资金，减少利息的支出和资金筹措的困难。这也是施工阶段费用控制的一项非常重要 的任务。为此，一方面，费用控制工作必须与进度控制工作密切联系、相互协调；另一方 面，要客观地分析投资发生偏差的原因，在考虑采取针对性纠偏措施的同时，对未完工程 投资作出预测，及时调整投资目标，并据此制定相应的资金支出计划和资金筹措

43、计划。2 .施工阶段费用控制的依据施工阶段费用控制的依据有：(1)工程施工合同。工程施工合同对工程的计量支付、工程价格的调整、工程变更、 施工索赔等和费用有关的事项均作了规定，因而是施工阶段费用控制的主要依据之一。(2)工程项目的费用计划。费用控制的目的是为了实现费用的目标，因此，费用计 划是施工阶段费用控制的依据之一。(3)进度报告(Progress Reports)o进度报告提供了每一时刻工程实际完成量、工程 费用实际支付情况等重要信息。费用控制工作正是通过实际情况与费用计划相比较，找出 二者之间的差别，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。（4）工程变更指令和相关的文件。由于各

44、方面的原因，工程变更是很难避免的。一 旦出现工程变更，工程量、工期、费用支付都必将发生变化，从而使得费用控制工作变得 更加复杂和困难。因此，项目费用管理人员就应当通过对变更要求当中各类数据的计算、 分析，随时掌握变更情况，包括已发生工程量、将要发生工程量、工期是否拖延、支付情 况等重要信息，判断变更以及变更引起的费用变化是否合理等。（5）施工索赔文件。工程项目施工过程中，由于现场条件、气候环境的变化，标书、施工 说明、图纸中的各种错误及其他原因，经常会导致索赔的发生。索赔是否成立，在费用上能给予 多少的补偿，对业主而言，这些均需作严格的控制。除了上述几种费用控制工作的主要依据以外，有关法律、法

45、规和政策等也都是费用控 制的依据。二、施工阶段费用控制步骤施工阶段费用控制步骤如下：（1）比较。在确定了项目费用控制目标之后，必须定期地进行费用计划值与实际值 的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠偏措施，以确保费 用目标的实现。（2）分析。在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及产生 偏差的原因。这一步是费用控制工作的核心，其主要目的在于找出产生偏差的原因，从而 采取有针对性的措施，减少或避免相同原因偏差的再次发生或减少发生后的损失。（3）预测。根据项目实施情况估算整个项目完成时的费用。预测的目的在于为费用 控制决策提供信息支持。（4）纠偏。当工程项

46、目的实际费用出现了偏差，应当根据工程的具体情况、偏差分 析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到费用偏差尽可能小的目的。纠偏是费用控制 中最具实质性的一步。只有通过纠偏，才能最终达到有效控制费用的目的。（5）检查。它是指对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏 措施的执行情况及其效果，为今后的工作积累经验。上述5个步骤是一个完整的、有机的整体，在实践中它们构成一个周期性的循环过程。三、施工阶段费用控制方法工程费用控制的每一个步骤都有一些方法，以下介绍常用的一些分析方法。1 .费用比较矩阵法（Matrix Method）费用比较是指投资计划值与实际值的比较。费用比较的对象可以是整

47、个工程，也可以 是一合同工程。人们可以建立如图6-7所示矩阵图对费用进行比较。从图6-7纵向和横向的每一参数均可进行比较，但具有意义的是相邻两种费用的比较， 和各种费用与投资目标的比较。另外，合同价一般与施工图预算（或设计概算）和标底要 比较；实际投资与施工图预算（或设计概算）和合同价比较。在用图6-7进行比较时，要注意到比较口径的统一的引用的动态性，以及预付款、保 留金、索赔费用等的支付或扣留的一些特点。在图6-7中，A表示投资的实际值，B表示投资的计划值。2 .偏差分析方法偏差分析可采用不同的方法，常用的有横道图法、表格法和曲线法(赢得值法。)投资目标值设计概算施工图预算标底合同价投资目标值BBBB设计概算ABBB施工图预算AABB标底AAAB合同价AAAA图6-7费用计划值和实际值比较图(1)横道图法。用横道图法进行费用偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划 费用，拟完工程计划费用和已完工程实际费用，横道的长度与其金额成正比例。图-8是 某工程编号为“01”的子项目用横道图法比较并分析其偏差的一个例子。图6-8横道图法费用偏差分析示例2 2(2)表格法。表格法将项目编号、名称、各费用参数、费用偏差参数综合归纳入一 张表格中，并且直接在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得费用管理者 能够综合地了解并处理