2023年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及解析（97题）.docx

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1、2023 年中级经济师考试财政税收专业知识与实务真题及解析（97 题）1.【单选题】根据经济社会发展的政策目标，采用相机抉择方（江南博哥）式安排预算收支的政策是（）A.功能财政预算政策 B.健全财政政策 C.周期平衡财政政策 D.充分就业预算平衡政策 正确答案：A 参考解析：功能财政预算政策的核心内容是要说明政府不必局限于预算收支之间的对比关系,保持预算收支的平衡,重要的是要为保持国民经济整体的平衡,采用相机抉择方式来实现政策目标。2.【单选题】关于公债调节作用的说法，错误的是()。A.公债可以调节国民收入的使用结构 B.公债可以调节产业结构 C.公债可以调节资金供求和货币流通 D.公债可以调

2、节居民个人收入 正确答案：D 参考解析：公债的调节作用主要表现在:公债可以调节国民收入的使用结构。公债可以调节产业结构。公债可以调节资金供求和货币流通。3.【单选题】假设上年财政支出为 300 亿元，本年财政支出为 325 亿元，.上年 GDP 为 1000 亿元，本年 GDP 为 1065 亿元，则财政支出增长边际倾向为()。(2021 年真题)A.0.385 B.2.600 C.1.282 D.0.305 正确答案：A 参考解析：财政支出增长边际倾向=（325-300）/（1065-1000）=0.385 4.【单选题】下列关于税制结构的说法，正确的有()A.以所得税为主体的税制结构模式具

3、有一定的累退性.B.货物与劳务税具有一定的累进性 C.货物与劳务税征税复杂，征税成本较高 D.所得税税负不易转嫁，有利于实现税收的原则 正确答案：D 参考解析：以货物和劳务税为主体的税制结构模式具有一定的累退性（A、B错误），货物和劳务税为主体的税制结构模式征管相对容易，征收成本较小（C错误）。5.【单选题】预算要先保证基本工资、离退休费和日常办公经费等基本支出，这体现的部门预算编制原则为()。A.科学性原则 B.稳妥性原则 C.合法性原则 D.完整性原则 正确答案：B 参考解析：稳妥性原则：部门预算要做到稳妥可靠,量入为出,收支平衡,不得编制赤字预算。收入预算要留有余地。预算要先保证基本工资

4、、离退休费和日常办公经费等基本支出。6.【单选题】下列货物适用 9%税率的为()。A.报纸 B.淀粉 C.电力 D.汽车 正确答案：A 参考解析：BCD 增值税税率为 13%。7.【单选题】月末应将“应交税费-预缴增值税”科目转入()科目。A.未交增值税 B.应交增值税 C.已交税金 D.已交增值税 正确答案：A 参考解析：“未交增值税”明细科目,核算纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。8.【单选题】一般情况下，居民企业的纳税地点为()A.登记注册地 B.机构场所所在地 C.经营活动所在地 D.实际管

5、理机构所在地 正确答案：A 参考解析：除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。9.【单选题】下列政府间转移支付的特点不包括()A.仅限于政府之间 B.是无偿的支出 C.分为纵向转移支付和横向转移支付 D.是政府的终极支出 正确答案：D 参考解析：政府间转移支付并非政府的终极支出。政府间转移支付中的财政资金是在不同的政府之间进行转移,这并不是一种直接的支出,而是资金使用权从一个实体转向另一个实体,在转移支付过程中,并不创造新的价值,也不增加资金供给量,不会影响市场的供需关系。即政府间转移支付并不改变社会财力总量,改

6、变的只是资金使用权。所以,政府间转移支付并非终极支出,只有接受转移支付的主体使用了资金,才形成终极支出。10.【单选题】针对纳税信用评级为 A 级的纳税人，税务机关采取的激励措施中不包括()A.主动向社会公告年度 A 级纳税人名单 B.一般纳税人可单次领取 3 个月的增值税发票用量 C.连续 3 年被评为 A 级信用级别的纳税人，可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项 D.增值税专用发票按需领用 正确答案：D 参考解析：普通发票按需领用，不是增值税专用发票按需领用。11.【单选题】收支挂钩体现的原则为()。A.与事权相对称原则 B.公平性原则 C.权责结合原则 D.激励相容原则

7、正确答案：C 参考解析：权责结合的原则可以解决划分支出的依据问题,即解决财权、财力与财政责任的结合问题。一是要在地方组织的收入中解决其支出的需要,即收支挂钩;二是各级财政要为各级政府履行自己的事权提供财力支撑;三是各级政府要保持财政收支平衡。12.【单选题】契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，并报()备案。A.省、自治区、直辖市人民政府 B.国家税务总局 C.财政部 D.全国人民代表大会常委会和国务院 正确答案：D 参考解析：契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员

8、会和国务院备案。13.【单选题】下列不适用纳税担保的情形为 k()。A.欠缴税款需要出境的 B.纳税上发生争议的 C.税务机关认为有逃税行为的 D.责令纳税人限期缴纳税款，逾期仍未缴纳的 正确答案：D 参考解析：D 适用税收强制执行措施。14.【单选题】耕地占用税的纳税期限为()。A.15 日 B.30 日 C.60 日 D.90 日 正确答案：B 参考解析：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。15.【单选题】2012 年财政教育经费占 GDP 的比例要达到。A.3%B.4%C.

9、5%D.6%正确答案：B 参考解析：2012 年实现了国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020 年)提出的财政性教育经费支出占 GDP 的比例达到 4%的目标。16.【单选题】实现激励相容原则必须满足的条件不包括()A.地方政府自治 B.共同市场 C.预算软约束 D.权利制度化 正确答案：C 参考解析：C 选项应为预算硬约束条件。17.【单选题】下列采用资源税幅度比例税率的为()。A.原油 B.天然气 C.金 D.中重稀土 正确答案：C 参考解析：AB 税率是 6%，D 税率 20%，只有 C 是幅度比例税率 2%-6%。18.【单选题】按照财政赤字的出现和经济周期的关系，可将其分

10、为()。A.周期性赤字和非周期性赤字 B.充分就业赤字和非充分就业赤字 C.充分就业赤字和结构性赤字 D.结构性赤字和周期性赤字 正确答案：D 参考解析：按照赤字的出现和经济周期的关系,可将其分为充分就业赤字和周期性赤字。在经济实现充分就业目标的前提下,仍然存在的赤字称为充分就业赤字或结构性赤字。周期性赤字是在经济未实现充分就业条件下所新增的赤字,即周期性赤字的数额等于总赤字减去充分就业赤字。19.【单选题】纳税信用管理适用的范围不包括()A.扣缴义务人 B.适用查账征收的个人独资企业 C.适用查账征收的个人合伙企业 D.临时登记的纳税人 正确答案：A 参考解析：纳税信用管理办法(试行)适用于

11、已办理税务登记(含“五证合-一、-照-码”、临时登记),从事生产,经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业,暂不包括扣缴义务人与自然人。非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价。非独立核算分支机构是指由企业纳税人设立,已在税务机关完成登记信息确认且核算方式为非独立核算的分支机构。20.【单选题】销售商品收入确认的条件不包括()A.企业已将商品所有权的风险和报酬转移给了购货方 B.收入的金额能够可靠计量 C.相关的成本能够可靠核算 D.已收到购货方支付的货款 正确答案：D 参考解析：企业销售商品时,同时满足以下条件的,应确认为收入的实现。(1)商品销售合同已经签订,企业已将商

12、品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制。(3)收入的金额能够可靠地计量。(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。21.【单选题】定额定价和从量定价相结合的定价体系为()A.平均成本定价法 B.二部定价法 C.负荷定价法 D.公共定价法 正确答案：B 参考解析：二部定价法。这是由两种要素构成的定价体系:一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”,二是按使用量支付的“从量费”。因此,二部定价是定额定价和从量定价相结合的定价体系。22.【单选题】下列不属于消费税征收范围的是()。A.航空煤油 B.高档

13、手表 C.高尔夫包 D.电动汽车 正确答案：D 参考解析：A 选项航空煤油属于成品油。B 选项属于高档手表。C 选项高尔夫包属于高尔夫球及球具。D 选项电动汽车不属于消费税征税范围。23.【单选题】企事业单位、社会团体以及其他组织向个人专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减税优惠税率房产税，税率是()。A.6%B.8%C.2%D.4%正确答案：D 参考解析：对企事业单位,社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按 4%的税率征收房产税。24.【单选题】决定预算预备费动用方案的职权属于()。A.各级预算单位 B.各级人民代表大会 C.各级财政部门 D.各级人民政府 正确答案：D

14、 参考解析：各级财政部门是预算管理的职能部门。其主要职权有:具体编制预算、决算草案,具体组织预算的执行,提出预算预备费动用方案,具体编制预算的调整方案,定期报告预算的执行情况等。25.【单选题】适用成本-效益分析法的是()。A.转移性支出 B.补贴性支出 C.行政性支出 D.投资性支出 正确答案：D 参考解析：“成本一效益”分析法的基本原理是,根据国家所确定的建设目标,提出实现该目标的各种方案,对这些可供选择的方案,用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益,通过计算“成本效益”的比率,来比较不同方案的效益,选择最优的支出方案,据此拨付和使用财政资金。这种才法特别适用于财政支出中有关

15、投资性支出项目的分析。26.【单选题】预算稳定调节基金在编制年度预算调入使用后的规模不超过当年本级一般公共预算支出总额的一定比例，这个比例是()。A.7%B.10%C.5%D.8%正确答案：C 参考解析：财政部门将一般公共预算的超收收入(除用于冲减赤字外)结余资金,用于补充预算稳定调节基金。合理控制预算稳定调节基金规模,预算稳定调节基金在编制年度预算调入使用后的规模一般不超过当年本级一般公共预算支出总额(含对下级转移支付)的 5%。27.【单选题】关于征税对象，错误的是()。A.征税对象是计算应纳税额依据的标准 B.征税对象是一种税区别于另一种税的标志 C.征税对象质的具体化是征税范围和税目

16、D.征税对象量的具体化是计税依据和计税标准 正确答案：A 参考解析：计税依据是指计算应纳税额所依据的标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。28.【单选题】下列()不征收消费税。A.鞭炮 B.电池 C.实木地板 D.保健食品 正确答案：D 参考解析：消费税的征收范围主要包括:烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池,涂料等税目。29.【单选题】下列关于政府债务预算处理的说法，错误的是()。A.目前，我国对于政府债务没有编制单独的预算 B.目前我国按照政府所发债务的性质，分别列入一般公共预算和政府性基

17、金预算 C.中央政府债务不仅可以用于建设投资，也可以用于弥补一般公共预算支出 D.地方政府可以通过多种形式举借债务 正确答案：D 参考解析：经国务院批准的省、自治区直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金,可以在国务院确定的限额内,通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措除上述规定外,地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。30.【单选题】某企业 2021 年度销售收入额为 1000 万元，营业外收入为 100万元，增值额为 200 万元，利润总额为 50 万元，缴纳增值税为 56 万元，该企业的增值税税负率为()。A.2.8%B.5.6%C.3.4%D.D 2.6%正确答案：B 参考解析：增

18、值税税收负率=企业在一定时期实际缴纳的增值税税额/同期实现营业收入总额100%=561000100%=5.6%。31.【单选题】下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是()。A.购进的贷款服务 B.购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票 C.购进农产品，取得的增值税专用发票 D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 正确答案：A 参考解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣进项税额。32.【单选题】我国现行的公债规模管理方法是()。A.公债发行额管理 B.公债回购管理 C.公债总额管理 D.公债余额管理 正确答案：D 参考解析：

19、从 2006 年开始，参照国际通行的做法，我国改行国债余额管理制度。33.【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是()A.个人举办展览活动的所得 B.个人雕刻业务所得 C.个人担任公司董事长所取得的收入 D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入 正确答案：C 参考解析：C 选项属于工资、薪金所得。34.【单选题】企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法是()。A.可比非受控价格法 B.交易净利润法 C.利润分割法 D.再销售价格法 正确答案：C 参考解析：利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配

20、的方法。35.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时应当先向复议机关申请行政复议的是()。A.加收滞纳金 B.发票管理行为 C.停止出口退税权 D.代开发票 正确答案：A 参考解析：申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；申请人对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。A 属于征税行为。36.【单选题】下列各项中不属于视同销售的是()。A.将购进的货物无偿赠送给他人 B.将购进的货物用于职工食堂 C.将购进的货物分配给股东 D.将自产的货物用于职工福利 正确答案：B 参考解析：购进货物用于集体福利、个人消费，不属

21、于视同销售行为，不缴纳增值税。37.【单选题】在关于销售数量的检查中，下列()检查方法适用于产成品管理制度比较健全的企业。A.以盘挤销倒挤法 B.先进先出法 C.分步法 D.以耗核产，以产核销测定法 正确答案：D 参考解析：以耗核产，以产核销测定法适用于产成品管理制度比较健全的企业，本期应出产品数量=本期实耗材料量/单位产品材料消耗定额。38.【单选题】某公司从国外进口一批货物共计 1000 吨，成交，价格为 FOB 伦敦 10 万英镑/吨，已知单位运费为 0.1 万英镑，保险费率为 0.3%。填发税款书当日的外汇买卖中间价为 1 英镑=11.500 元人民币。已知该批货物的关税税率为15%。

22、则该公司进口货物需要缴纳关税（）万元人民币。A.17474.77 B.17456.82 C.15832.56 D.15332.63 正确答案：A 参考解析：完税价格=(FOB 价格+运费）(1+保险费率）=(10+0.1)(1+0.3%)=10.1303（英镑）;10.130311.5=116.49845（元）应缴纳进口关税=应税进口货物数量单位完税价格适用税率=1000116.4984515%=17474.77（万元）39.【单选题】属于只进不出的预算为()。A.一般公共预算 B.政府性基金预算 C.国有资本经营预算 D.社会保险基金预算 正确答案：D 参考解析：社会保险基金预算，属于“只进

23、不出”基于社会保险缴费资金的特殊性质以及我国社会保险基金的支出趋势，社会保险基金预算的资金不能用于平衡其他三项预算。40.【单选题】下列关于政府预算的说法中不正确的是()A.政府预算的收支形成和执行结果都要经过司法机关审查批准 B.政府预算收支是财政分配活动的中心环节 C.政府预算在形式.上以政府财政收支计划的形式存在 D.政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段 正确答案：A 参考解析：是经过立法机关审查批准，不是司法机关。41.【单选题】将政府购买力转化为政府消费的是()。A.预算支出 B.财政补贴 C.税收支出 D.财政投资性支出 正确答案：A 参考解析：国家预算收入通常代表可供国家支

24、配的商品物资量，是社会总供给的一个组成部分，而国家预算支出会形成货币购买力，是社会总需求的一个组成部分，因此，通过调整国家预算收支之间的关系，就可以起到调节社会供求总量平衡的作用。42.【单选题】某医药制造企业，2021 年销售收入 3000 万元利润总额 200 万元。通过中国红十字会向某贫困地区捐款 20 万元，可以在税前扣除的公益性支出为万元.A.24 B.40 C.30 D.20 正确答案：D 参考解析：企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。可以在税前扣除的公益性限额=20012%=24（万元），实际发生额小于可扣除

25、的限额，因此按实际发生额 20 万元在税前扣除。43.【单选题】下列各项中，不属于印花税征税范围的有()。A.土地使用权出让书据 B.记载资金的营业账簿 C.管道运输合同 D.建设工程合同 正确答案：C 参考解析：A 属于产权转移书据，B 属于营业账簿，D 属于合同。44.【单选题】消费税应税消费品生产企业收取的下列款项不应计入消费税计税依据的是()。A.购买方延期付款支付的利息 B.随同高档手表销售收取的包装盒费用 C.销售白酒收取的包装物押金 D.运输发票开给购买方收回的代垫运费 正确答案：D 参考解析：以下代垫运输费用不作为计税依据：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票

26、转交给购买方的。45.【单选题】环境保护税的纳税地点为()。A.污染物排放地主管税务机关 B.企业所在地主管税务机关 C.企业经营地主管税务机关 D.企业注册地主管税务机关 正确答案：A 参考解析：环境保护税纳税义务发生时间为排放应税污染物当日，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。46.【单选题】补充保险费不超过工资总额的（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。A.14%B.5%C.2%D.8%正确答案：B 参考解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费.补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应

27、纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。47.【单选题】李某工资薪金按照超额累进税率计算的应交个人税为 800 元，按照全额累进税率计算的个人所得税是 1000 元，速算扣除数为()。A.2000 B.2600 C.600 D.200 正确答案：D 参考解析：速算扣除数为 1000-800=200。48.【单选题】调节资源在政府部门和非政府部门的配置体现在()。A.财政收入占国内生产总值比重 B.主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现 C.保证重点支出，压缩一般支出 D.着力稳增长、调结构、促改革、推动供给侧结构性改革 正确答案：A 参考解析：调节资源在政府

28、部门和非政府部门之间的配置这体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。49.【单选题】以旧换新冰箱确定销售为()A.重新确定冰箱的销售额 B.新冰箱的销售额 C.旧冰箱的销售额 D.实际收取的冰箱不含税价款 正确答案：B 参考解析：以旧换新金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额；以旧换新金银首饰以外的物品，按新货物的同期销售价格确定销售额。50.【单选题】关于财政投融资制度的说法，错误的是()。A.财政投融资不同于无偿拨款 B.财政投融资是一种政策性投融资 C.财政投融资不同于商业性投融资 D.财政投融资的资金主要来源于商业银行的贷款 正确答案：D 参考解析：财政投融资不同于无偿拨款，也不

29、同于商业性投融资，是一种政府投入资本金的政策性融资，由国家设立的专门机构即政策性银行负责统筹管理和经营。51.【单选题】关于我国科技投入和激励机制说法，错误的是()。A.完善科技投入机制 B.税收激励 C.财政科技投入的重点为应用型研究 D.政府采购 正确答案：C 参考解析：财政科技投入的重点是支持基础研究、社会公益性研究和前沿技术研究。52.【单选题】新绩效预算更加注重()。A.更加注重产出 B.更加注重结果 C.更加注重数量 D.更加注重质量 正确答案：B 参考解析：早期的绩效预算更强调产出，新绩效预算更强调支出的最终结果。53.【单选题】下列不能评为 A 级的纳税人是().A.上一评价年

30、度纳税信用评价结果为 D 级的 B.实际生产经营期不满 5 年的 C.连续 3 个月零申报的 D.连续 5 个月零申报的 正确答案：A 参考解析：有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为 A 级：实际生产经营期不满 3 年的；上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的；非正常原因（除季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因之外的其他原因）一个评价年度内增值税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的；不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。54.【单选题】重点关注专项债务的预算是()。A.一般公共预算 B.政府性基金预算 C.

31、国有资本经营预算 D.社会保险基金预算 正确答案：B 参考解析：专项债务收入列入政府性基金预算，反映省级政府取得的专项债务收入，包括弥补财政收支差额的债务收入和偿还本金的债务收入。55.【单选题】某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。这体现的是公共物品的()特征 A.效用的不可分割性 B.受益的非排他性 C.取得方式的非竞争性 D.提供目的的非营利性 正确答案：B 参考解析：效用的不可分割性：公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，

32、分别归某个人或集团享有。受益的非排他性：某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。取得方式的非竞争性：某个人或集团对公共物品的享用，不排斥或妨碍其他个人或集团同时享用，消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零。提供目的的非营利性：提供公共物品不以营利为目的，是追求社会效益和社会福利的最大化。56.【单选题】下列关于财政政策与货币政策对需求调节作用的说法，正确的是()。A.银行信贷直接影响个人消费需求的形成 B.财政在社会消费中起决定性作用 C.固定资产的投资主要由银行承担 D.流

33、动资金投资主要由财政承担 正确答案：B 参考解析：A 选项错误，如果财政在支出中对社会消费性支出进行适当压缩，则会减少社会的购买力，社会消费需求的紧缩就可立即见效。而银行信贷在这方面却显得无能为力。B 选项正确，而社会消费需求主要是通过财政支出形成的，所以财政在社会消费中起决定性作用。CD 选项错误，在我国现有的体制下，固定资产的投资主要由财政承担，而流动资金投资主要由银行承担。57.【单选题】企业销售应税消费品，其计提的消费税记入的会计科目是()A.税金及附加 B.营业外支出 C.管理费用 D.销售费用 正确答案：A 参考解析：计提消费税分录：借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税 58.【

34、多选题】符合契税免税规定的是()。A.个人首次购买 90 平方米以下安置房 B.个人购买家庭唯一住房 C.夫妻离婚分割共同财产发生土地房屋权属变更.D.法定继承人通过继承承受土地房屋权属的 E.承受荒滩土地使用权用于渔业生产的 正确答案：C,D,E 参考解析：A 选项按照 1%计税，B 面积 90 平方米及以下减按 1%，以上减按1.5%计税。59.【多选题】下列收支项目中，被纳入软赤字计算口径的是()。A.债务收入 B.经常收入 C.债务支出 D.资产支出 E.经常支出 正确答案：B,E 参考解析：软赤字是指未经债务收入弥补的赤字，其计算口径是：财政赤字=经常收入经常支出。在这里，经常收入中

35、不包括债务收入，此时出现的财政赤字完全可以通过举借债务来弥补。60.【多选题】预算一体化管理中，健全预算指标账务管理机制要()。A.全面覆盖预算指标管理各业务环节 B.强化预算对执行的控制 C.将新债务限额提前下达 D.强化对预算执行全过程的完整反映 E.优化国库集中支付业务流程 正确答案：A,B,D 参考解析：健全预算指标账务管理机制：是全面覆盖预算指标管理各业务环节，二是强化预算对执行的控制，三是强化对预算执行全过程的完整反映。61.【多选题】政府间财政关系，一般包括()A.行政权力划分 B.支出责任划分 C.财政事权划分 D.收入划分 E.转移支付制度 正确答案：B,C,D,E 参考解析

36、：政府间财政关系一般包括五个方面：一是财政事权划分，即事该由哪级政府干。二是支出责任划分，即钱该由哪级政府出。三是收入划分，即以税收为主体的政府收入在政府之间如何安排。四是转移支付制度，即事和钱都分清楚之后，政府间的财力盈缺如何调节；如果地方收入不能满足干事的需求，如何通过科学规范的转移支付得到弥补。五是在此基础上，通过建立预算管理制度，明确财政收支活动的基本规则，保障财政发挥职能作用，促进中央和地方各级政府分工协作、有序运转、有效履职。62.【多选题】根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法计算各分支机构所得税分摊比例需要考虑的因素()。A.期间费用 B.资产总额 C.营业收入 D.职工

37、薪酬 E.利润总额 正确答案：B,C,D 参考解析：总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入，职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。63.【多选题】原始凭证检查内容为()。A.审查原始凭证的合法性和真实性 B.会计凭证及其对应关系是否正确 C.审查原始凭证的完整性 D.审查原始凭证的手续是否完备 E.会计记录所反映的经济内容是否完整 正确答案：A,C,D 参考解析：BE 属于记账凭证的检查内容。64.【多选题】下列关于政府预算的说法，正确的为()。A.政府预算最鲜明的特征是法律性 B.政治学视角下，研究政府预算应从分析公

38、共政策的决策过程以及预算如何执行入手 C.预算决策是对个人偏好的选择 D.应适当以市场化方式弥补预算决策政治缺陷 E.政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段 正确答案：A,B,D,E 参考解析：政府预算决策的对象是公共偏好，预算决策是对公共偏好的选择，公共偏好以个人为评价基础，公共偏好采取政治程序决策。65.【多选题】下列关于购进和租用固定资产，进项可以抵扣的情形为()。A.纳税人购进固定资产，用于一般计税方法项目 B.纳税人购进固定资产，用于简易计税方法项目 C.纳税人租入固定资产，用于集体福利或个人消费的 D.纳税人租入固定资产，既用于一般计税方法项目，又用于简易计税项目 E.纳税人购

39、进固定资产，用于免征增值税项目 正确答案：A,B,D,E 参考解析：纳税人购进和租入固定资产，既用于一般计税方法项目，又用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额允许抵扣。66.【多选题】关于纳税检查的说法，正确的有()。A.纳税检查的主体是税务机关 B.纳税检查的客体包括代扣代缴义务人 C.直接从事生产、经营的纳税人的银行存款账户只需经税务所所长的批准 D.直接从事生产、经营的纳税人的银行存款账户需凭全国统一格式的检查存款账户许可证明 E.经县税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款 正确答案：A,B,D 参考解析：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一

40、格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。选项 C 错误。税务机关在调查税收违法案件时经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。选项 E错误。67.【多选题】下列应税消费品准予扣除外购已纳消费税的有()。A.卷烟 B.白酒 C.高档手表 D.摩托车 E.高档化妆品 正确答案：A,E 参考解析：应纳税额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定。1）以外购的已税烟丝生产的卷烟。2）以外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品。3）以外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。4）以外购的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。

41、5）以外购的已税杆头.杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。6）以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。7）以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。8）以外购的已税汽油.柴油为原料连续生产的汽油，柴油。9）以外购的已税汽油，柴油石脑油燃料油.润滑油用于连续生产应税成品油。10）以外购的已税电池为原料连续生产的电池。11）以外购的已税涂料为原料连续生产的涂料。12）单位和个人外购大包装润滑油.经简单加工改成小包装润滑油或外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。准予扣除外购润滑油已纳消费税税款。13）外购电池、涂料大包装

42、改成小包装或者外购电池，涂料不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。发生上述生产行为的单位和个人应按规定申报缴纳消费税。68.【多选题】下列项目作为一次性收入计缴个人所得税的有()。A.张三 8 月份在甲单位讲课三次，即 8 月 5 日，8 月 15 日和 8 月 25 日各讲一次课，共取得讲课收入 3000 元 B.李明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 5000 元 C.王山转让两项专利，分别为 5 万元、3 万元，合计 8 万元 D.杨兴出租房屋，期限 1 年，8 月份取得本月租金收入为 2000 元 E.张某 6 月份分别在不同单位讲课三次，共取得的讲课收入 300

43、0 元 正确答案：A,B,D 参考解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。69.【多选题】关于税务机关实施税收强制执行措施的说法正确的有()。A.税收强制执行措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.在执行税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金可以同时强制执行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施范围之内 E.税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品不在税收强制执行措施范围之 正确答案：B,D

44、,E 参考解析：税收强制执行措施适用范围包括未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。选项 A 错误。选项 C 属于税收保全措施的内容不符合题意。70.【多选题】下列行为中，属于违反发票管理办法的规定税务机关可以处 1万元以下罚款的是()。A.违反发票管理办法规定虚开发票 2 万元的 B.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的示 C.拆本使用发票的 D.非法代开发票的 E.扩大发票使用范围 正确答案：C,E 参考解析：违反发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以

45、并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照上述规定处罚。（AD 错误）B 由税务机关处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；情节严重的，处 5 万元以上.50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。71.【多选题】下列关税烟叶税的说法错误的是()。A.烟叶税的税率为 10%B.烟叶税的计税依据为收购价款和价外补贴 C.价外补贴按照收购价款的 20%计算 D.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人 E.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地的主管税务机关 正确答案：A,C,D 参考解析：A 选项错误，烟叶税的税

46、率为 20%;C 选项错误，价外补贴按照收购价款的 10%计算；D 选项错误，烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位。72.【多选题】下列关于税收本质和职能的说法，正确的是()。A.行使征收权的主体是国家 B.税收的本质是由税收的职能决定的 C.经济职能又称调节职能.D.税收首要和基本的职能为经济职能 E.财政职能也称收入职能 正确答案：A,C,E 参考解析：B 选项错误，税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。D 选项错误，财政职能是税收首要和基本的职能。73.【多选题】基本医疗服务范围为()A.肺结核控制 B.计划生育服务 C.高血压疾病的治疗与防范 D.妇女怀孕方面的治疗服务 E.治疗

47、常见的婴幼儿严重疾病 正确答案：A,B,D,E 参考解析：基本医疗服务包括：妇女怀孕方面的治疗服务、计划生育服务；肺结核控制；控制传染性疾病；治疗常见的婴幼儿严重疾病，如腹泻、急性呼吸道感染、麻疹、疟疾和急性营养不良等；轻微临床上的治疗、小手术以及对不能用现有医疗技术彻底解决的健康问题提供咨询等。74.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有()A.电影放映服务 B.仓储服务 C.收派服务 D.公交客运服务 E.安装服务 正确答案：A,B,C,D 参考解析：般纳税人从事公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派

48、服务和文化体育服务等，可以选择适用简易办法计税。75.【多选题】下列关于税收支出的说法，正确的是(),A.税收支出是政府的一种间接性支出 B.税收支出属于财政补贴性支出 C.税收支出的目的在于取得财政收入 D.税收支出分为照顾性税收支出和刺激性税收支 E.刺激性税收支出主要在于引导、扶持某些经济活动 正确答案：A,B,D,E 参考解析：税收支出是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收，所以 C 选项错误。76.【多选题】公债市场的功能为()A.实现公债的顺利发行 B.合理有效调节社会

49、资金的运行 C.调节收入分配 D.提高社会资金效率 E.实现公债的顺利偿还 正确答案：A,B,D,E 参考解析：公债市场的功能：实现公债的顺利发行和偿还；合理有效地调节社会资金的运行，提高社会资金效率。77.【多选题】影响行政管理支出规模因素有()。A.经济发展水平 B.政府职能 C.机构设置 D.行政效率 E.管理费本身的使用效率 正确答案：B,C,D,E 参考解析：影响行政管理支出规模因素主要包括：政府职能、机构设置、行政效率、管理费本身的使用效率。材料题根据以下材料，回答 78-82 题 某贸易公司 2021 年 2 月发生以下业务：(1）进口 4 辆排气量为 1.8L 的小轿车，关税完

50、税价格为 20 万元/辆，该公司将其中一辆车用于公司经营，两辆用于奖励职工，当月销售了另外一辆，销售时开具专票注明价款为 35 万元。已知该类型小轿车进口关税税率为 25%，消费税税率为 5%(2）向自然人王某销售一辆排气尾 1.5L 的小轿车，收取含税价款为 22.6 万元，并开具机动车销售统一发票。查看材料 78.【案例分析题】关于业务(1)中车辆购置税的征管说法，正确的是()。A.当月销售的小轿车应由贸易公司缴纳车辆购置税 B.当月进口自用的小轿车应由贸易公司缴纳车辆购置税 C.当月奖励职工的小轿车应由贸易公司缴纳车辆购置税 D.当月进口自用的小轿车应由海关进行征收 正确答案：B 参考解