科技经费财务核算及验收审计要求.docx

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1、科技经费财务核算及验收审计要求一、科技经费管理使用的基本要求（一）.建立健全与经费相关的内部管理制度（1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支 出的审批程序和要求：1、制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；2、制定预算调整的审批流程和相关制度；3、制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理;4、单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致；5、严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行；6、及时拨付合作单位经费；7、按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费；8、严禁以任何方式变相转拨经费。（二）。单独核

2、算专款专用项目立项实施后，项目承担单位应当对项目专项经费和自筹经费支 出在单位会计核算系统中设明细账，对专项经费和自筹经费分别进行单 独核算。在项目经费财务审计中，会计师事务所应当对此进行重点审查和明 z5o对未进行单独建账、单独核算的分期津贴项目，赋予项目承担单位 和项目负责人不良科研信用记录；对未进行单独建账、单独核算的事后 津贴和贷款贴息项目，普通不予核定财政津贴资金。项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置 的设备、无形资产，报科技部门批准,处理所得资金按规定上交：借:资本公积一拨款转入一XX项目贷：银行存款发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发

3、生额：借：专项对付款XX项目XX市科技局拨款贷：银行存款等相关科目(2)企业自筹科研经费部份企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用-研 发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。 具体味计核算账务处理如下：购置固定资产、无形资产时：借:固定资产-XX项目无形资产-XX项目贷：银行存款等相关科目最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程-XX项目贷:银行存款等相关科目完工时：借：固定资产-XX项目贷:在建工程-XX项目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用TT发支出一XX项目XX费贷：银行存款等相关科目(

4、2)企业自筹科研经费部份企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用一 研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进 行核算。 具体味计核算账务处理如下：购置固定资产、无形资产时：借：固定资产-XX项目无形资产-XX项目贷：银行存款等相关科目最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程一XX项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产XX项目贷:在建工程一XX项目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际 发生额：借：管理费用一研发支出一XX项目XX费贷：银行存款等相关科目企业收到事后津贴类项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：补贴收入(

5、二)执行企业会计准则企业的核算分期津贴方式1 .企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷:递延收益-XX项目XX市科技局拨款2 .企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费 分别进行核算：(1)财政科技拨款部份购置科研设备等固定资产或者科研所需无形资产：借:固定资产一 XX项目无形资产一XX项目贷：银行存款等相关科目该固定资产计提折旧或者无形资产摊销时：借研发支出-XX项目贷：累计折旧无形资产年末或者项目完成时按照折旧或者摊销额转销递延收益：借:递延收益一XX市科技局拨款贷：营业外收入发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：研发支出一XX项

6、目XX费贷：银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产：借：管理费用一研发支出一XX项目贷:研发支出-XX项目XX费并结转相应递延收益：借：递延收益一XX项目XX市科技局拨款贷：营业外收入-XX项目形成无形资产的：借：无形资产一XX资产贷：研发支出一XX项目-XX费形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益：借：递延收益一XX项目XX市科技局拨款贷：营业外收入一XX项目项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技经费购置的设备、无形资产，报科技部门批准，处理所得资金按规定上交：处理所得资金大于资产净值的：借：递延收益-

7、XX项目XX市科技局拨款固定资产清理（营业外收入）其他业务收入贷:银行存款处理所得资金小于资产净值的：借：递延收益一XX项目-XX市科技局拨款贷：银行存款固定资产清理（营业外支出）其他业务支出（2）企业自筹科研经费部份企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出、“管理 费用”、“在建工程”、“固定资产、“无形资产”等明细账进行核算。具体 味计核算账务处理如下：购置科研设备等固定资产或者科研所需无形资产：借：固定资产一XX项目无形资产一xx项目贷：银行存款等相关科目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际 发生额：借:研发支出-XX项HXX费贷：银行存款等相关科目针对

8、研发项目是否形成无形资产，分别结转： 未形成无形资产: 借：管理费用一研发支出一XX项目贷:研发支出XX项目XX费形成无形资产的：借：无形资产一XX资产贷：研发支出XX项目XX费（三）企业收到事后津贴类项目各级财政科技拨款时：借:银行存款贷：营业外收入如果申请科技经费的企业同时是高新技术企业的，对于属于研发费 用的部份在核算时主要按照高新技术企业核算中的费用分类来设置明 细，然后再设置更明细的下级科目来反映上述各个科技经费支出项目。（1）承担单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。（2 ）专款专用，专项经费只能用于本项目（课题）的研究任务。（3 ）承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经

9、费独立核算。（三）、加强支出管理严控开支范围项目承担单位除要求财务科目核算清晰外，还要求原始凭证记录的 清晰和完整，每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明 用于研发哪个过程的哪种用途，以便于专家验收考察费用的合理性。科技经费是指在项目组织实施过程中与研究开辟活动直接相关的、 由专项经费支付的各项费用。分为、间接费用。（一）直接费用直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开辟活动直接相关的、 由专项津贴经费支付的各种费用，包括设备费、材料费、测试化验加工 费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/ 信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等.企业研发费的发生

10、时间应跟研发进度相匹配，普通在计划研发开始至 产品中试完成时。按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则。直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信 息传播/知识产权事务费预算如需调整，项目负责人根据实施过程中科研 活动的需要提出申请，由项目承担单位审批，科技部门在中期检查或者 财务验收时予以确认。设备费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、劳务费、专家 咨询费预算原则上只能调减不能调增。间接费用不得调整。1、设备费普通包括：(1)购置或者试制专用仪器设备(2 )对现有仪器设备进行升级改造(3)以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用设备费开支应当注意以下几点：合同书中约

11、定的需增添的设备(型号、数量)；设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；设备费的支出应当在研究周期以内，不包括项目实施前购入的.无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；原则上不得购置通用设备，严格区分生产性设备与科研设备；加强设备的管理：定期清查、盘点，做到账实相符。2、材料费是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的 采购及运输、装卸、整理等费用。材料费开支应当注意以下几点：领用材料品名、时间、人、量与项目匹配；采购材料应有完整的材料入库、出库手续；大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；不得列支大量的日常办公耗材；严格区分科研用材料与生产性材料。3、测试化验加工费是指项目

12、研究过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经 济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。测试化验加工费开支应当注意以下几点：严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费；大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；测试内容、测试数量、收费标准、结果报告、委托合同等资料应 当保存完整；不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。4、燃料动力费相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等5、差旅费是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、 学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当 按照有关规定执行。差旅费开支应当注

13、意以下几点：出差人员应为项目（课题）组成员；出差报销手续完备，出差人员、事由等信息应当齐全；严格执行国家和省有关差旅费报销标准；严禁列支旅游费、景点门票、餐费.6、会议费是指项目研究过程中为组织学术研讨、咨询等活动发生的会议费用.会议费开支应当注意以下几点：会议费支出手续要完备，要有会议通知、预算单，符合政府采购 条件的，要有政府采购或者自行采购合同；严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准；严禁列支款待费、礼品费和旅游费等不合理支出。7、合作协作与交流费为支付给国际、国内合作协作科研机构的费用和项目研究人员出国 及外国专家来华工作的费用。合作协作与交流费开支应当注意以下几点：出国人员应

14、为项目（课题）组成员；出国任务应当与项目（课题）任务相关，要有国外行程单；出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等；国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当执行国家和省外事经费管理的有关规定；不得使用专项经费向合作单位购买设备或者材料。8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、 文献检索费、专用通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务 等费用。出版/文献/信息传播/知识产权事务费开支应当注意以下几点：专业软件购买、出版专著等大额支出应当有合同；使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符合政府采购条件的， 应当执行有关政府采

15、购规定.不得列支普通办公软件、广告费、普通通信费等，如挪移电话费.9、劳务费支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和暂时聘 用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参预项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内 所需的劳务性费用，可以在劳务费中列支。10、专家咨询费指支付给暂时礼聘的咨询专家的费用.专家咨询费开支应当注意以下几点：发放对象应当符合相关规定；只能发放给个人，其他方式不认可；发放标准应当结合项目（课题）周期和劳务人员、专家投入的工作时间；发放凭证应当具备人员身份信息、费用签收记录；不得以提代支、以领代支。专家咨询费标准专家咨询费的开支参照以下标准执行：具有或者相当于高级专业

16、技 术职称人员第一、第二大为500800兀/人大，第三大及以后为30J00元/人天；其他专业技术人员第一、第二天为300-500元/人天，第三天及以 后为200 300元/人天。（二）间接费用支出管理间接费用是指在项目组织实施过程中无法在直接费用中列支的相关 费用，主要包括管理费用和激励支出。管理费用是指承担项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器设备 及房屋、水、电、气、暖消耗等安排的有关支出；激励支出是指承担项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关 支出；间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按实列支。 按照不超过项目经费中直接费用扣除设备费后的一定比例核定，具体比 例如下：项

17、目财政津贴经费预算在100万元及以下的部份按照20%的比例核 定；超过100万元至500万元的部份按照13%的比例核定；超过500万元至1000万元的部份按照10%的比例核定；超过1000万元的部份按照9%的比例核定.间接费用中激励支出不得超过直接费用扣除设备费后的8%。（三）科技经费使用方面的问题在以往的审计中，经费开支存在着不少特出问题，需要引起重视和 改进.1、原始发票内容不真实虚假发票、白条列支项目经费；通过技术咨询服务（中介机构）开具发票；虚购材料等方式套取项目经费；2、合作单位、实际承担单位变更不按合同书要求及时转拨合作单位经费；未经批准擅自增加或者变更“承担单位”、“合作单位”，

18、对项目进 行，转包”、“分包”.3、将项目经费用于与研发无关的支出报销个人消费支出；报销旅游、娱乐等支出；购置车辆；材料费中列支大额办公费；设备费中列支通用设备。4、不经审核审批擅自调整项目经费预算5、超预算、超范围、超标准列支项目经费差旅费：旅游门票、礼品、餐费，住宿超标；会议费：无会议通知、会议内容；劳务费:超标准发放，以领代支、代签代领；专家咨询费:咨询公司开具的大额技术咨询费；列支非本项目（课题）人员差旅费、出国费、劳务费。6、开支审批程序不严格手续不完备大额支出的审批不严格；项目支出相关附件不完整；部份费用列支依据不充分；大额支浮现金结算；袭击购买大额材料，以支代耗、以购代耗、发票连号等；会计资料信息不全，账证、账实不符.三、会计核算建议按照分期津贴方式的会计核算规定津贴金额小的企业建议可参考事后津贴方式的会计核算规定(一)执行小企业会计准则企业的核算分期津贴方式1 .企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷:专项对付款XX项目XX市科技局拨款2 .企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：(1)财政科技拨款部份购置科研设备等固定资产或者科研所需无形资产时：借:固定资产一XX项目无形资产一XX项目贷:银行存款等相关科目同时，借：专项对付款一XX项目XX市科技局拨款贷：资本公积-拨款转入一XX项目