外贸出口退税的账务处理.docx

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1、会计实操外贸出口退税的账务处理一.外贸企业 根据财税(2012)39号的规定，外贸企业应单独核算出口 货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外 销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别 核算的，其用于内销的货物暂计入出口库存。根据该规定, 外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口 明细：购入时：Dr :库存商品-出口库存-A产品应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果 记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额, 确认后再转入进项税额。有的税局要求外贸企业对出口退税的进项税额直接记到应交税费-待认证进项税额中，是 错误的）Cr:应付账款-人民币-A

2、供货商注：外贸企业用于退税的购货专票或进口增值税专用缴款 书的进项税不得抵扣，但记账时仍记入进项税额中进行核 算，如果还有内销业务，库存商品和进项税额应分开核算）出口完毕：dr :应收账款-外币-a客户（报关总价）（执行会计准则 的在控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账 款）cr:主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）（执行会计 准则的进合同履约成本）结转库存商品成本:Dr :主营业务成本-出口成本-a产品Cr :库存茴品-出口库存-a产品取得货代运保费发票：假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；假如跟报关单运保费不一致，其差额进

3、销售费用：Dr:销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）Cr :应付账款-运保费-a货代注：如果是执行会计准则的，出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本，收入按总价确认dr :合同履约成本cr :应付账款 dr :主营业务成本5：合同履约成本支付运保费:Dr:应付账款-运保费-a货代Cr :银行存款收取出口货款:DR :银行存款-外币-某银行财务费用（境内、境外银行扣费）CR :应收账款-外币-a客户退税账务处理: 在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中 显示的应退税额记账：Dr :应收出口退税款Cr :应交税额-应交增值税-出口退税根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记

4、账:Dr :主营业务成本-出口Cr :应交税费-应交增值税-进项税额转出（注：对于征退 税率一致的，出口退税进货明细表中自动计算的应退税额 与发票税额不一致的，可以直接按自动计算的应退税额进 行申报，应退税额与发票税额的差额通过这一步做转出）收到退税款：CR:银行存款DR :应收出口退税款二、生产企业生产企业采用免抵退办法，购入材料等库存和进项不需要 分内外销，即库存商品和进项税额都放在一起。出口完毕：dr:应收账款-外币-a客户（报关总价）（执行会计准则 的在控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账 款）cr :主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关

5、单运保费）（执行会计 准则的进合同履约成本）结转库存商品成本：Dr :主营业务成本-出口成本-a产品Cr :库存商品-a产品取得货代运保费发票： 假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理； 假如跟报关单运保费不一致:Dr:销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）Cr :应付账款-运保费-a货代注：如果是执行会计准则的，出口的运保费、场站港杂费 等应计入合同履约成本，收入按总价确认dr :合同履约成本cr :应付账款dr :主营业务成本cr:合同履约成本支付运保费：Dr :应付账款-运保费-a货代Cr :银行存款正式申报退税后：根据退税汇总表的第9栏做进项转出，即征退税差额转入 成本Dr :主营业务成本-出口（第9栏金额）Cr :应交税额-应交增值税-进项税额转出根据汇总表第15栏、18栏、19栏记账：Dr:应收出口退税款（18栏金额）应交税额-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 （19栏金额）Cr :应交税额-应交增值税-出口退税（15栏金额）收到退税款：DR:银行存款CR :应收出口退税款