审计重要背诵知识点资料.docx

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1、2013年注会审计重要背诵学问点第一章1、审计的定义：（背）审计是一个系统化过程，即通过客观地猎取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据，以 证明这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。2、注册会计师审计意见的作用：（背）注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务;（2）注册会计师的意见可以提高信息的牢靠性或可信度。其次章1、不实报告：（原文背）会计师事务所违法法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行 的执业准则和规章以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审 计业务报告，应认定为不实报告。2、利害关系人:

2、3.不同来源或不同性质的审计证据可能与统一认定相关二、确定审计证据牢靠性的原则、从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更牢靠内部把握有效时生成的审计证据比内部把握薄弱时生成的审计证据更牢靠。直接猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的审计证据更牢靠。以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更牢靠。从原件猎取的审计证据比从传真件或复印件猎取的审计证据更牢靠。三、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的 内在关系，对财务数据做出评价四、确定函证的内容、范围、时间和方式时应考虑的因素被审计单位的经营环境。内部把握的有效性。账户或交易的性质。被

3、询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性。五、注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融 机构往来的其他重要信息实施函证程序。六、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不 重要，或函证很可能无效。七、函证选取的特定项目包括:金额较大的项目账龄较长的项目交易频繁但期末余额较小的项目重大的关联方交易重大或特别的交易6、 可能存在争议、舞弊或错误的交易八、分析管理层要求不实施函证的缘由时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑:管理层是否诚信是否可能存在重大的舞弊或错误替代审计程序能否供应与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的

4、审计证据。九、当同时存在下列状况时，注册会计师可考虑接受消极的函证程序:重大错报风险评估为低水平涉及大量余额较小的账户预期不存在大量的错误4、 没有理由信任被询证者不认真对待函证十、注册会计师实施分析程序的目的包括：用作风险评估程序，用以了解被审计单位及其环境并评估财务报表的重大错报风险。当使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平常，分析 程序可以用作实质性程序。在审计结束时或接近结束时对财务报表进行总体复核。第八章-、审计抽样的定义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使 全部抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个

5、总体得出结论供应合理基础。二、分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样 本规模，提高审计效率。三、抽样单元通常是能够供应把握运行证据的一份文件资料、一个记录或其中的一行。第九章（略）第十章一、注册会计师应当准时编制审计工作底稿，以实现下列目的：1、供应充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2、供应证据，证明注册会计师已依据审计准则和相关法律法规的规定方案和执行了审计工 作。二、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在三、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素:1、被审计单位的规模和简单程度2、拟实施审计程序的性质3、识别

6、出的重大错报风险4、已猎取的审计证据的重要程度5、识别出的例外事项的性质和范围6、当从已执行审计工作或猎取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论 或结论基础的必要性7、审计方法和使用的工具四、具体项目或事项的识别特征1、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志2、识别特征因审计程序的性质和测试项目或事项的不同而不同3、对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性五、重大事项通常包括:1、引起特殊风险的事项2、实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大 错报风险和针对这些风险拟实行的应对措施3、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情

7、形4、导致出具非标准审计报告的事项六、针对重大事项如何处理不全都的状况;1、注册会计师针对该信息执行的审计程序2、项目组成员对某事项的职业推断不同而向专业技术部门询问状况3、项目组成员和被询问人员的不同意见的解决状况七、归档期间对审计工作底稿做出的事务性的变动包括:1、删除或废弃被取代的审计工作底稿2、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引3、对审计档案规整工作的完成核对表签字认可4、记录在审计报告日前猎取的、与项目组相关成员进行争辩并达成全都意见的审计证据。八、项目质量把握复核的含义:项目质量把握复核是指会计师事务所选择不参与该业务的人员，在出具审计报告前，对项、 组做出的重大推断和在预备报

8、告时形成的结论做出客观评价的过程。第十一章一对财务报表审计测试流程的要求;要求注册会计师必需了解被审计单位及其环境要求注册会计师在审计的全部阶段都要实施风险评估程序要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序要求注册会计师将识别、评估和应对的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量明确职 业责任二、了解被审计单位的行业状况主要包括：1、所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产力量和价格竞争因合理信任或使用了会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审 计单位的股票、债券等有关的交易活动而患病损失的自然人、法

9、人或其他组织3、会计师事务所免责事由：（100%背）（1）已经遵守执业准则、规章确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发觉被审 计单位的会计资料错误；（2）审计业务所必需依靠的金融机构等单位供应虚假或者不实的证明文件，会计师事务所 在保持必要的职业谨慎下仍未能发觉虚假或者不实；（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。第三章不得发生牵连的情形:1、含有严峻虚假或误导性的陈述2、含有缺乏充分依据的陈述或信息生产经营的季节性和周期性3、与被审计单位产品相关的生产技术4、能源供应与成本5、行业的关键指标和统计数据三、评价把握的设计，涉及考虑该把握单独或连同其他把握是否能够有

10、效防止或发觉并订正 重大错报；把握得到执行是指某项把握存在且被审计单位正在使用四、内部把握实现目标的可能性受其固有限制的影响，这些限制包括：1、在决策时人为推断可能消灭错误和因人为失误而导致内部把握失效2 、把握可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部把握之上而被规避（以上两条是刘老师要求原文背的，下面几条是关键词）人员素养成本效益、经常而重复发生的业务五、了解把握环境的要素（关键词）1、诚信和价值观念2、胜任力量（以上两条可以这样记：德才兼备）、治理层的参与程度4、理念和经营风格5、组织结构6 .人力资源六、把握活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物把握和职责分别等相关活动七、

11、注册会计师对把握的评论结论可能是：1、所设计的把握单独或连同其他把握能够防止或发觉并订正重大错报并得到执行2、把握本身的设计是合理的，但没有得到执行、把握本身的设计就是无效的或缺乏必要的把握八、注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告（P247)1、被审计单位会计记录的状况和牢靠性存在重大问题，不能猎取充分、适当的审计证据以发 表无保留意见2、对管理层的诚信存在严峻疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务商定九、作为风险评估的一部分，假如认为仅通过实质性程序猎取的审计证据无法将认定层次的 重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的把 握，并确定

12、其执行状况十、在被审计单位对日常交易接受高度自动化处理的状况下，审计证据可能仅以电子形式存 在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关把握的有效性，注册会计师应当考虑 仅通过实施实质性程序不能猎取充分、适当审计证据的可能性十一、假如认为仅通过实施实质性程序不能猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考 虑依靠的相关把握的有效性，并对其进行了解、评估和测试第十二章一、总体应对措施1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性2、指派更有阅历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3、供应更多的督导4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不行预见的因素5、对拟实施审计程序的性质、时间支配或范围做

13、出总体修改二、把握测试的含义：把握测试是指用于评价内部把握在防止或发觉并订正认定层次重大错 报方面的运行有效性的审计程序三、在测试把握运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面猎取关于把握是否有效运行的 审计证据：1、把握在所审计期间的相关时点是如何运行的2、把握是否得到一贯执行3、把握由谁或以何种方式执行四、注册会计师应当考虑实施实质性程序发觉的错报对评价相关把握运行有效性的影响：1、降低对相关把握的信任程度2 、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围五、确定实质性程序的范围应考虑的因素：1、在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施把 握测试的结果2、注

14、册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广3、假如对把握测试结果不满足，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围第十三章一、回函不符事项产生的缘由：1、登记入账的时间不同而产生的不符事项2、记账错误导致的不符事项3、舞弊导致的不符事项第十四章（略）第十五章一、制定存货监盘方案应考虑的相关事项：1、与存货相关的重大错报风险2、与存货相关的内部把握的性质3、对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令4、存货盘点时间支配5、被审计单位是否接受永续盘存制6、存货的存放地点7、是否需要专家帮忙二、存货监盘方案的主要内容：1、存货监盘的目标、范围准时间支配2、存货监盘的要

15、点及关注事项3、参与存货监盘人员的分工4、检查存货的范围三、教材P352表15-4第三列最好能背下来，并与第一列对应，在这里我就不画表了，大家 在教材上看一下吧四、存货监盘结束时的工作1、再次观看盘点现场2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已 发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对五、假如在存货盘点现场实施存货监盘不行行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查 盘点日后出售盘点日前取得或购买的特定存货的文件记录），以猎取有关存货存在和状况的 充分、适当的审计证据六、对于由第三方保管或把握的存货，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，

16、以猎 取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：1、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况2、实施检查或其他适合具体状况的审计程序第十六章一出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作 二、函证银行存款的目的：通过憧憬来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在, 还可了解企业账面反映所欠银行债务的状况，并有助于发觉企业未入账的银行借款和未披露 的或有负债三、注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融 机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分的证据表明某一银行存款及与金融机构 往来的其他重要信息对财务报表不

17、重要且与之相关的重大错报风险很低第十七章一在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风 险的假定，评估哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险二、应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施1、通常更需要保持职业怀疑2、在分派和督导项目组成员时，考虑担当重要业务职责的项目组成员所具备的学问、技能 和力量，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果3、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信 息作出虚假报告4、在选择审计程序的性质、时间支配和范围时，增加审计程序的不行预见性三、发觉舞弊时注册会计师应当实行下列措施：1、重新评估舞

18、弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间支 配和范围的影响2、重新考虑此前猎取的审计证据的牢靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为 审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性 第十八章一、沟通的事项1、注册会计师与财务报表审计相关的责任2、方案的审计范围和时间支配3、审计中发觉的重大问题4、注册会计师的独立性二、与管理层沟通中的重大问题包括：1、注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法2、审计工作中遇到的重大困难3、书面沟通4、其他事项三、前后任沟通的内容（关键词）P4051、诚信2、意见分歧3、治理层舞弊、内部把握缺

19、陷4、变更缘由第十九章一、就利用专家的工作，注册会计师的目标是：1、确定是否利用专家的工作2、假如利用专家的工作，专家的工作是否足以实现审计目的 二、注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作： 1、了解被审计单位及其环境2、识别和评估重大错报风险3、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施4、针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括把握测试和实质性程序5、在对财务报表形成审计意见时。评价已猎取的审计证据的充分性和适当性、其次十章一、集团审计的审计风险：1、审计风险取决于重大错报风险和检查风险2、在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发觉组成部分财务

20、信息存在 的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险，以及集团项目组可能没有发觉该 错报的风险二、集团项目组应当了解的事项：1、在业务承接或保持阶段猎取信息的基础上，进一步了解集团及其环境，集团组成部分及 其环境，包括集团层面的把握2、了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令三、集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境猎取充分的了解，以足以：1、确认或修正最初识别的重要组成部分2、评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险四、组成部分注册会计师应当确定低于集团财务报表整体的重要性的缘由：为将未更正和未 发觉错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至

21、适当的低水平五、为什么将组成部分财务信息确定的实际执行的重要性比方案的重要性低？为将组成部分财务信息中未更正和未发觉错报的汇总数超过组成部分重要性的可能性降至 适当的低水平六、集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工 作的程度，受下列因素的影响：1、组成部分的重要性2、识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特殊风险3、对集团层面把握的设计的评价，以及其是否得到执行的推断4、集团项目组对组成部分注册会计师的了解七、对于存在特殊风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计 师应当执行下列一项或多项工作：1、使用组成部分重要性对组成部分财务信息

22、实施审计2、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特殊风险相关的一个或多个账户余额、一3、存在遗漏或模糊其辞的信息第四章管理层职责包括:1、制定政策和战略方针2、指导员工的行动并对其行动负责3、对交易进行授权4、确定接受会计师事务所或其他第三方提出的建议5、负责依据适用的财务报告编制基础编制财务报表6、负责设计、实施和维护内部把握第五章类或多类交易或披露事项实施审计3、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特殊风险实施特定的审计程序 八、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序 其次十一章对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1、检查相关合同或协议2

23、、猎取交易已经适当授权和批准的审计证据其次十二章1、P467、P468页两张表必需会2、P478强调事项段及无法表示意见事项段及最终一行开头到P479页的第一行都是需要背 下来的（我就不打字了，大家到教材上找一下吧）其次十三章1、标准审计报告ABC股份有限公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月 31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。（一）管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）依据企业会计准 则的规定编制财务

24、报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部把握，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（二）注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们依据中国注册会计师 审计准则的规定执行审计工作o中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业 道德守则，方案和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报猎取合理保证。审计工作涉及执行审计程序，以猎取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序 取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在 进行风险评估时，注册会计考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部把

25、握，以设计恰当的 审计程序，但目的并非对内部把握的有效性发表意见。审计报告还包括评价管理层选用会计 政策的恰当性和作出会计估量的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们信任，我们猎取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见供应了基础。（三）审计意见我们认为,ABC公司财务报表在全部重大方面依据企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。二、依据相关法律法规的要求报告的事项（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）XX会计师事务所中国注册会计师：XXX中国注册会计师：（盖章）（签名并盖章）XXX中

26、国XX市（签名并盖章）2012年X月X日2、当存在下列情形之一的，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见（1）依据猎取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论（2）无法猎取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论3、P506表23-1这是必需得会的4、P510的（三）导致保留意见的事项段（100%背）5、P511 （三）导致否定意见的事项段（100%背）6、P513 （三）导致保留意见的事项段（100%背）留意与第4点中的区分好别背乱了7、P513下的审计报告背8、P516 （五）强调事项段背 9、P525其他事项段一、财务报表审计总体目标:1、对财务报表整体是

27、否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取合理保证，使得注册会 计师能够对财务报表是否在全部重大方面依据适用的财务报告编制基础编制2、依据审计准则的规定，依据审计结果出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。二、执行审计工作的前提:执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当担当的下列责任，这些责任构成 了注册会计师依据审计准则的规定执行审计工作的基础；依据适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部把握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;3.向注册会计师供应必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信 息，向注册会计师

28、供应审计所需的其他信息，允许注册会计师在猎取审计证据时不受限制地 接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。三、注册会计师的责任1、依据中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见2、注册会计师应当遵守相关职业道德要求，依据审计准则的规定方案和实施审计工作，猎 取充分、适当的审计证据，并依据猎取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意 见3、注册会计师通过签署审计报告确认其责任四、职业怀疑：职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括实行质疑的思维方 式，对可能表明由于舞弊或错误导致的重大错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎 评价五、认定的含义：认定是指管理层在财务报表中

29、作出的明确或隐含的表达Ayr 、, Vr. 弟八早一、初步业务活动的目的具备执行业务的独立性和力量不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项与被审计单位之间不存在对业务商定条款的误会二、审计商定条款变更的缘由环境变化对审计服务的需求产生影响对原来要求的审计业务的性质存在误会无论是管理层施加的还是其他状况引起的审计范围受到限制三、制定具体审计方案的目的猎取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平确定审计程序的性质、时间支配和范围四、审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核应考虑的因素被审计单位的规模和简单程度审计领域评估的重大错报风险执行审计工作的项目组成员的

30、专业素养和胜任力量五、注册会计师使用整体重要性的目的:打算风险评估程序的性质、时间支配和范围识别和评估重大错报风险确定进一步审计程序的性质、时间支配和范围六、审计过程中修改重要性的缘由：审计过程中状况发生重大变化猎取新信息通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化七、运用审计重要性的环节1 .识别和评估重大错报风险2 .确定进一步审计程序的性质、时间支配和范围3 .评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响八、错报是指某一财务报表项目的金额、分类或披露，与依据适用的财务报告编制基础应当 列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异第七章一、确定审计证据相关性时应当考虑的因素特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据，而与其他认定无关有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据