工程竣工决算审计不同于竣工结算审核的十大要点.docx
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1、工程竣工决算审计不同于竣工结算审核的十大要占八、竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口,是项目 全过程造价管理的关键环节,也是审计机关需要积极防控的重要 审计风险点。近年来,建设工程领域查处的很多重大腐败案件,或与项目 竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建 设的承包商为获取更丰厚的经济利益,必然会在竣工决算环节动 起“歪脑筋”。在建设项目审计中,一个很重要的内容就是项目的竣工决算 审计,在实施这项审计时,应该关注把握以下这十个主要关键 点:1、审查项目竣工决算报告的编制情况审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位,其编制依据 是否符合国家有关规定,资料是否齐全,手续是
2、否完备,对项目 遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算,包括建安工 程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确,待摊投资支出 的合法、合规性以及分摊方法的合理性,特别是建设单位管理 费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、分摊是否合 法、合规。2、审查项目建设及概算执行情况重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行在取得项目的竣工决算表后,整理汇总一个概算与实际投资 的对比明细表,将其中实际投资与概算投资出入较大的单项工程 作为审查的重点,在此基础上逐项分析超概算或节约的具体内容 与原因,比如是否存在概算外项目和扩大工程规模、提高建设标 准的情况,有无重大工程质量事故和经济损失或
3、投资浪费等情 况。3、审查建设项目资金来源根据项目设计概算批复,审核建设资金来源是否与设计概算 内容一致,工程建设过程中建设资金到位情况等。4、审查交付使用财产和在建工程造价真实性重点关注交付使用财产是否真实、完整,移交手续是否齐 全、合规,其中切勿忽略各类备品配件、工器具等的交付移交; 同时关注大额无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正 确。5、审查工程造价真实性和合规性重点审查成本核算是否完整,关注有无挤占工程成本,提高 工程造价,转移建设投资的问题,实际审计(内审网注:更多审计 方法案例关注公众号内审网)中应注意以下若干问题。(一)整体 把握建安工程成本。重点关注各类设计变更、现场
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