制造业的成本会计账务处理分录.docx

《制造业的成本会计账务处理分录.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《制造业的成本会计账务处理分录.docx（25页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计 实务制造业的成本会计账务处理分录制造业成本核算程序：1、确定成本计算对象，开设产品成本计算单。2、审核原始凭证，归集和分配要素费用。3、正确处理费用的跨期摊提工作。4、归集和分配辅助生产费用。5、归集和分配制造费用。借：应收账款贷：应收票据（2）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票据）期末计息（期末一般是指中期末、年末）借：应收票据贷：财务费用到期收回款项（本金+利息）借：银行存款贷：应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借：应收账款贷：应收票据财务费用8、预付账款的账务处理(1)预付货款借：预付账款贷：银行存款(2 )收到货物借：原材料等应交税金一应交增值税/销项税 贷：预付账款

2、(3 )补付货款借：预付账款贷：银行存款(4)回多余款项借：银行存款贷：预付账款9、应付账款的核算（1）应付账款发生的账务处理借：库存茴品/原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿付应付账款的账务处理借：应付账款贷：银行存款10、应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本（生产工人的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门人员的职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程（工程人员的职工薪酬） 研发支出（研发人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬工资（社会保险费、住房公积金、 工会经费、职工教育经费等）（2）发放应付职工薪酬的账务处理（

3、特殊情况）借：应付职工薪酬贷：银行存款11.应交增值税的账务处理般纳税人(1)进项税额核算，企业采购物资时：借：原材料等应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等(2)进项税额转出核算，材料改变用途时：借：在建工程/应付职工薪酬贷：原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)(3)销项税额核算，销售商品或提供劳务时:借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(4)计算应缴纳的增值税:二销项税额一进项税额+进项税额转出借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款12、应交增值税的账务处理小规模纳税人（1）采购收到增值税专用发票或普通发票借：原材料贷：银行存款等（2 ）

4、销售时，开出普通发票借：银行存款等贷：主营业务收入 含税售价一 （1 + 3%）应交税费应交增值税 不含税售价x 3%13.计算.计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）借：税金及附加（以下合计）贷：应交税费-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会 直接给金额，不要求算）- 应交城市维护建设税- 应交教育费附加城建税二(增值税+消费税)*税率 教育附加二(增值税+消费税)*税率14、支付上述税金借：应交税费-应交消费税- 应交城市维护建设税- 应交教育费附加贷：银行存款15、短期借款的核算(1)借入借款借：银行存款贷：短期借款(2 )计提利息借：财务费用贷：应付利息（3 ）偿还借款借：短期借款

5、贷：银行存款16.长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款本金（2）计提利息借：财务费用（生产经营期间） 或管理费用（筹建期间）或在建工程（用于购建定资产）或研发支出（用于自创无形资产）贷：应付利息（分期付息）或长期借款应付利息（到期付息）（3）偿还借款借：长期借款本金长期借款一应付利息贷：银行存款17.接受投资的核算（1）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本一投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）（2）接受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值借：定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本一投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股

6、份有限公司）18.减资（1）资本过剩引起减资的核算借：实收资本贷：银行存款(2 )发生重大亏损时减资的核算 借：实收资本贷：利润分配未分配利润19,收入的核算(1)取得主营业务收入的账务处理确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务成本贷：库存商品(2)取得其他业务收入的账务处理其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产 确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税)结转成本借：其他业务成本贷：原材料20.成本的核算(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬制造费用(2 )月末制造费

7、用在不同产品之间的账务处理确定分配基础分配率=制造费用/分配基础每个产品的分配费用二分配基础*分配率借：生产成本一某产品贷：制造费用6.计算完工产品和在产品成本。成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按 照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算通常以会计核算为基础，以货币为计算单位。成本核算是成本管理工作的重要组成部分，它是将企业在生 产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和 归集，以计算总成本和单位成本。最常用的成本核算方法：1、品种法21、费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及 附加以及销售费用、财务费用、管理费用。(1)结转

8、主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品(2)结转其他业务产品成本的账务处理借：其他业务成本 贷：原材料(3)发生税金及附加的账务处理借：税金及附加贷：应交税费(4)销售费用：因销售而产生费用借：销售费用贷：银行存款等(5 )管理费用：办公室办公用品费，水电费等借：管理费用贷：银行存款等(6)财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费借：财务费用贷：银行存款/应付利息22、营业外收支(1)营业外收入:定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠,无形资产销售借：定资产清理/银行存款贷：营业外收入(2)发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠, 不可抗拒力的自然灾害造成损失借：营业外支出贷：银行存款或

9、者原材料应交税费-一应交增值税(进项税转出)23、财务成果的核算(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理使本年利润增加借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益投资收益营业外收入贷：本年利润(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理使本年利润减少借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益(可能为损失)投资收益(可能为损失)(3)所得税 应纳税所得额二税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用二应纳税所得额*2 5%计提时借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税期末结转借:本年利润贷：所得税费用净利润=

10、利润总额-所得税费用24、年末，结转本年利润余额借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（盈利）亏损分录相反25、利润分配，提取盈余公积金借：利润分配-提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终 转入未分配利润）-提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）贷：盈余公积26.利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利 以后支付时 借：应付股利贷：银行存款27,用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增 资本才可以用）借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润（弥补亏损）实收资本（转增资本）28.最后结转利润分配二级科把其他二级科转到未分配利润二级科

11、借：利润分配-未分配利润（以下合计数）贷：利润分配-提取法定盈余公积（把借方发生数全部 结转）-提取任意盈余公积（借方发生数全部结转）-应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）品种法是以公司产品品种为成本核算对象的成本核算方法, 主要分为产品的类别.种类.品种、规格等类别，适用于只 要求考核最终产品的企业。2、分类法分类法是以公司产品类别为成本核算对象的成本核算方法, 可分为产品自然类别.管理需要产品类别，适用于产品种类 多而杂，但可按照一定标展进行分类的企业，例如钢铁厂等。3.分步法分步法是以公司产品的生产阶段或步骤作为成本核算对象 的成本核算方法，可以部门、车间、工序、加工阶段等作为 分

12、配类别，适用于要求按生产阶段.步骤等计算成本的企业, 例如造纸业等。成本核算是指把一定时期内企业生产经营过程中所发生的 费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总.核算，计算 出该时期内生产经营费用发生总额，分别计算出每种产品的 实际成本和单位成本的管理活动。品种法是以公司产品品种为成本核算对象的成本核算方法, 主要分为产品的类别.种类、品种、规格等类别，适用于只 要求考核最终产品的企业。分类法是以公司产品类别为成本核算对象的成本核算方法, 可分为产品自然类别、管理需要产品类别，适用于产品种类 多而杂，但可按照一定标展进行分类的企业，例如钢铁厂等。分步法是以公司产品的生产阶段或步骤作为成本核算对

13、象 的成本核算方法，可以部门、车间、工序、加工阶段等作为 分配类别，适用于要求按生产阶段、步骤等计算成本的企业, 例如造纸业等。业务实例：1 .库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金2 .银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料

14、等（购买材料等）贷：银行存款3、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2 ）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付 月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款-暂估应付款-某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本（直接用于生产车间） 制造费用（车间管理部门） 管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门） 其他业务成本（外销）贷：原材料4、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本（2 ）销售

15、商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品 确认收入 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）5.应收账款的核算(1)应收账款发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2 )应收账款收借：银行存款贷：应收账款6、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备二当期应收账款余额*比例-坏账准备 贷方余额或者+坏账准备借方余额(1)计提坏账准备时借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备(2)冲减坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备(3)实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款(4 )冲销/冲借：应收账款贷：坏账准备7、应收票据的核算(1)不带息应收票据的会计处理票据取得借：应收票据(按面值入账)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据 到期债务人无力偿还款项