小微企业减免企业所得税政策.docx

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1、报告模板小微企业减免企业所得税政策退税减税降费政策操作指南-小微企业六税两费减免政策一、适用对象增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户二、政策内容（一）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税1耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（二”曾值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已 依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用 税、印花税、耕地占用税、教育费

2、附加、地方教育附加其他 优惠政策的，可叠加享受财政部、税务总局公告2022年第 10号第一条规定的优惠政策。三、操作流程（-）享受方式纳税人通过填写申报表单即可享受减免优惠，不需额外提交 资料。（二）办理渠道 可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和 网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站纳 税服务栏目查询。（三）申报要求1 .小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简 称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业， 按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除国家税务 总局公告2022年第3号第一条第（二）项规定外,可自办 理汇算清缴当年的7月1日至次年

3、6月30日申报享受六 税两费减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间， 纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是 否按照小型微利企业申报享受六税两费减免优惠。2 .登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制 和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首 次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受六税两 费减免优惠。登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和 禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产 总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定 按次申报有关六税两费时

4、，可申报享受六税两费减 免优惠。按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一 般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日， 不得再申报享受六税两费减免优惠；按次申报的，自首 次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月 30日，不得再申报享受六税两费减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及 之前的六税两费的，依据首次汇算清缴结果确定是否可 申报享受减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报 缴纳六税两费的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。3 .登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业， 逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当

5、依据逾期办理或更正 申报的结果，按照国家税务总局公告2022年第3号第一条 第（一）项、第（二）项规定的六税两费减免税期间申 报享受减免优惠，并应当对六税两费申报进行相应更正。4 .增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般 纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用六税 两费减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标 准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期 仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税 人申报享受六税两费减免优惠。上述纳税人如果符合国家税务总局公告2022年第3号第一 条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体 工商户，仍可申报

6、享受六税两费减免优惠。5 .纳税人符合条件但未及时申报享受六税两费减免优惠 的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退 还。（四）相关规定1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时 符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过 300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受 的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按 企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）-2 全年季度平均值二全年各季度平均值之和：4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一 个纳税年度确定上述相关指标。2.2021年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微 利企业的判定按照国家税务总局公告2022年第3号第一条 第（二）项、第（三）项执行。3.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业 的，纳税人申报享受六税两费减免优惠的日期截止到 2024年12月31日。四、相关文件（-）财政部税务总局关于进一步实施小微企业六税两 费减免政策的公告（2022年第10号）；（二）国家税务总局关于进一步实施小微企业六税两费 减免政策有关征管问题的公告（2022年第3号1