税费的会计账务处理.docx

《税费的会计账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税费的会计账务处理.docx（10页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、账务处理税费的会计账务处理一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、 资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印 花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶 吨税。另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。应交税费”的核算内容企业应通过应交税费科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。住是示1 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金, 不通过应交税费科目核算。提示2企业代扣代交的个人所得税，通过应交税费一一应交个人所 得税科目核算。三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平

2、的健全程度，增值税纳税人分为一般 纳税人和小规模纳税人。相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类：第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理；第二，小规模纳税人在简易计税方法 下的账务处理。一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增 值税一般纳税人应当在应交税费”科目下设置应交增值税未交增值 税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税 额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代 缴增值税等十个二级明细科目。我们着重讨论下应交增值税这一个明细科目，该明细科目核

3、算一般 纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、 出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多 交增值税、留抵税额退税等情况。二、一般纳税人的实务操作（一）取得资产、接受劳务或者服务基本账务处理借：原材料/材料采购/生产成本/管理费用等应交税费一一应交增值税（进项税额）/应交税费一一待认证进项税额贷:银行存款等（二）进项税额转出基本账务处理借:应付职工薪酬等（改变用途，如集体福利）待处理财产损溢（非正常损失，如管理不善）贷:原材料库存商品等应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（三）销售货物、劳务、服务、无形资产或固定资产等的基本账务处理:借:银

4、行存款/应收账款/应收票据等贷:主营业务收入/固定资产清理等应交税费一一应交增值税（销项税额）同时，结转成本。（四）视同销售，如集体福利、对外投资、实物股利借:应付职工薪酬（自产货物的集体福利）长期股权投资（以自产或外购货物对外投资）应付股利（以实物支付股利）贷:主营业务收入等应交税费一应交增值税（销项税额）同时，还要结转成本。（五）视同销售，如对外捐赠借:营业外支出贷:库存商品（成本价）应交税费一一应交增值税（销项税额）（公允价*相应税率）（六）月末，转出当月应交未交增值税借:应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费一一未交增值税（七）月末，转出当月多交增值税借:应交税费一一未交

5、增值税贷:应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）（八）交纳增值税借:应交税费一一应交增值税（已交税金）（当月）应交税费一一未交增值税（以前期间）贷:银行存款三、小规模纳税人的账务处理小规模纳税人进行账务处理时，只需在应交税费”科目下设置应交 增值税明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。四、小规模纳税人的实务操作（一）购进货物、劳务、服务、无形资产和固定资产借:原材料、无形资产、固定资产等（价税合计数）贷:银行存款等（二）销售货物、应税服务和应税行为等借:银行存款等贷:主营业务收入应交税费一应交增值税（三）交纳增值税贷:银行存款四、消费税的账务处理和实务操作一、应交消费税的账务处理企业应在“

6、应交税费科目下设置应交消费税明细科目，核算应交 消费税的发生、交纳情况。应缴纳的消费税计入该科目贷方，已缴纳的消费 税计入该科目的借方;期末贷方余额反映企业尚未缴纳的消费税，期末的借 方余额反映企业多缴纳的消费税。二、应交消费税的实务操作（一）销售应税消费品借:税金及附加贷:应交税费一一应交消费税（二）自产自用应税消费品借:在建工程等贷:应交税费一一应交消费税（三）委托加工应税消费品，收回后直接对外销售借:委托加工物资贷:银行存款等（四）委托加工应税消费品，收回后连续生产借:应交税费一一应交消费税（代收金额）贷:银行存款等借:税金及附加（计提金额）贷:应交税费一一应交消费税借:应交税费一一应交

7、消费税（差额）贷:银行存款五、其他税费的实务操作一、应交资源税的实务操作借:税金及附加生产成本制造费用等贷:应交税费一一应交资源税借:应交税费一一应交资源税贷:银行存款二、应交城建税、教育费附加的实务操作借：税金及附加贷:应交税费一一应交城建税应交教育费附加借:应交税费一一应交城建税应交教育费附加贷:银行存款三、应交房产税、城镇土地使用税、车船税的实务操作借:税金及附加贷:应交税费一一应交房产税应交土地使用税应交车船税借:应交税费应交城建税应交教育费附加应交车船税贷:银行存款四、耕地占用税实务操作借:在建工程/开发成本等贷:银行存款五、印花税实务操作借:税金及附加贷:银行存款六、车辆购置税实务操作借:固定资产贷:银行存款七、契税实务操作借:固定资产/无形资产/开发成本等贷:银行存款八、进口关税操作借:原材料/固定资产等