2023年中级会计职称之中级会计实务高分通关题库A4可打印版.docx

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1、2023年6月中级会计职称之中级会计实务高分通关题库A4可打印版单选题（共50题）1、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发 生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】 A2、甲公司以人民币为记账本位币，以当日市场汇率为记账汇率， 2x15年末某生产设备账面余额为800万元，公允处置净额为730万 元，预计尚可使用3年，2x16年末可创造现金净流入40万美元， 2x17年末可创造现金净流入42万美元，2x18年末可创造现金净流 入40万美元，2x18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元。2x15

2、年末的市场汇率为1：7； 2x16年末市场汇率预计为1 ： 7. 1 ； 2x17年末市场汇率预计为1 ： 7. 2 ； 2x18年末市场汇率预计为1 : 7.3。资本市场利率为10%。则该设备应确认的减值损失为（）万J L oA. 4. 18D. 490【答案】A19、2018年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财 务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司 对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项 目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。？A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C20、下列情况中

3、，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是()。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造 中断21、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1 000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司 取得的增值税专用发票上注明的价款为95 000元，增值税税额为 12 350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为()元/千克。A. 100B. 95C. 117D. 11

4、1. 15【答案】A22、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次 年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年 利率为5%,实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。 甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入， 2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为()万元。A. 1035B. 1037C. 1065【答案】B23、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利 息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲 公司2019年年

5、初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万 元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的 差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司 2019年的所得税费用为（）万元。A. 52. 5B. 55C. 57. 5D. 60【答案】B24、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产, 该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元， 已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元, 不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。A. 5000B. 6000C. 4600【答案】C25、某企业上年适用的所

6、得税税率为33%,“递延所得税资产”科 目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可 抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该 企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A. 30B. 46. 2C. 33D. 32. 5【答案】D26、下列各项说法中，正确的是（）。A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日 之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于 日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报 告的日期【答案】C

7、27、2x18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案,败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉， 需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获 得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（） 万兀OA. 15B. 60C. 0D. 48【答案】B28、甲公司2x19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为90. 4万元（含增值税额，增值税税率为 13%）,合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31 日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。 甲公司预计履约进度为65%,提供劳

8、务的履约进度能够可靠地估计, 则甲公司2x19年末应确认的劳务收入是（）万元。A. 80B. 56C. 52D. 58. 7629、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性 的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】 D30、甲公司建造生产线，预计工期为2年，自20x4年7月1日开 始建造，当日预付承包商建设工程款为3 000万元。9月30日，追 加支付工程进度款为2 000万元。甲公司生产线建造工程占用借

9、款 包括：（1） 20x4年6月1日借入的3年期专门借款4 000万元，年 利率为6%o（2） 20x4年1月1日借入的2年期一般借款3 000万 元,年利率为7%。A. 119. 5B. 122. 5C. 139. 5D. 137. 5【答案】A31、2x20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、 K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为L 2万元和4. 8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K 商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收 取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权 分别在交付时转移给客户。不考虑增值税

10、等相关税费及其他因素。 甲公司在交付H商品时应确认（）oA.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产1.2万元D.应收账款L2万元【答案】 B32、甲公司于2x18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资 产（土地使用权）。该无形资产系2x15年7月1日购入并投入使用, 其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年 限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让 该无形资产发生的净损失为（）万元。A. 73B. 70C. 100D. 10333、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是（）。A.待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均

11、不能在财务报表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】C34、至2x19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计 提了 10万元坏账准备。所得税税率为25%,假定税法规定计提的 坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2x19年合并 财务报表时，不正确的抵销分录是（）oA.借：应付账款200 ? 贷：应收账款200B.借：应收账款坏账准备10 ? 贷：信用减值损失10C.借：信用减值损失10 ?贷：应收账款坏账准备10D.借：所得税费用2.5 ? 贷：递延所得税

12、资产2. 5【答案】 C35、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经 董事会批准，2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配 备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司, 在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不 会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100台，每台价值1万元, 冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使 用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下 列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中， 正确的是（）。A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度4.0 、

13、/B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形 资产并分5年摊销C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计 提折旧【答案】C36、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）oA.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积 带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪 酬【答案】B37、2x18年2月1日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由 乙公司代理甲公司销售1 000件

14、S商品，每件商品成本为400元， 商品已经发出。合同约定乙公司应按每件700元对外销售，甲公司 按不含增值税的销售价格的4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费 者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理 中，不正确的是（）oA.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入【答案】C38、甲公司2x18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净 残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5 年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会 计利润各年均为1 000万元。甲公司

15、2x20年1月1日起变更为高 新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%, 递延所得税没有期初余额，则2x19年所得税费用为（）万元。A. 243. 75B. 240C. 247. 50B. 5C. 65. 82D. 70【答案】c3、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价 为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数 总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。A. 240B. 232C. 192D. 234【答案】B4、甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作 出判决，经向公司法律顾问咨询，人民

16、法院的最终判决很可能对本 公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额 发生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此应确认预计负 债的金额为（）万元。A. 20B. 30C. 35D. 250【答案】c39、甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公 司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA. 2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备B. 2018年3月1日，定向增发股票C. 2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼【答案】A40、依据收入准则的规定，在确定交易

17、价格时，不属于企业应当考 虑的因素是（ ）oA.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B41、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2x19年12 月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价 格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产 品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生 产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变， 将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元，预计甲产品 销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2x19年12月31日计 提减值准备前“存货跌价准备一A材料

18、”科目无余额。不考虑其他 因素，2x19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（） 万兀OA. 4B. 6C. 2D. 5【答案】 B42、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与 账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后 期又得以恢复的，应在原计提范围内转回43、（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生 产设备，取得的增值税专用发票上

19、注明的价款为300万元，增值税 税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万 元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转 入固定资产的入账价值为（）万元。A. 320B. 325C. 351D. 376【答案】B44、甲公司2x17年出售1000张礼品卡，每张面值500元，可在其 所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计 此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%,即50000元。2x18年, 客户兑换了价值27000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 2x18年应确认的收入为（）元。A. 29700B. 3000C. 27000D. 3000

20、045、甲企业于2x18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项， 金额为1 00。万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应 计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到 一笔合同款项，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法 规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得 税税率均为25%,则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处 理正确的是()oA.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元【答案】A46、2x19年6月28日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用

21、款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度2100000元。7 月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了 1740000 元用款额度。7月8日，该事业单位收到代理银行转来的“授权支 付到账通知书”，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是()。A. 2x19年7月8日借：资金结存零余额账户用款额度1740000 贷：财政拨款收入 1740000B. 2x19年7月8日借：零余额账户用款额度2100000 贷：财政拨款收入2100000C. 2x19年7月8日借：零余额账户用款额度1740000 贷：财政拨款预算收入1740000D. 2x19年7月8日借：资金结存零余额账户用款额度

22、1740000 贷：财政拨款预算收入1740000【答案】 D47、甲公司2x18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万 元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈 利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%O 2x19年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万 元，2x19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产 品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则 甲公司2x19年应确认的递延所得税收益为（）万元。A. 111B. 180C. 150D. 30【答案】A48、2x18年12月31日，甲公司以银行

23、存款12000万元外购一栋写 字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万 元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限 平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计 量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲 公司2x19年度营业利润的影响金额为（）万元。A. 400B. 800C. 200D. 1000【答案】C49、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公 司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1200万元（不含 增值税，下同），成本

24、为700万元。至2019年12月31日，乙公司 已对外售出该批存货的60%,售价为820万元。不考虑其他因素， 2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为（）万元。A. 0B. 280C. 420D. 820【答案】c50、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10%提取盈余公 积。2x18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为500万元。2x18年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该 项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该 项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。2x

25、18年乙公司实现 净利润300万元，2x18年未发生其他内部交易，不考虑其他因素, 则在2x18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股 权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A. 0B. 1000C. 900D. 800【答案】D多选题（共30题）1、下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的 有()。A.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC2、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有()。A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关

26、的非流动资产基金余额 转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损 溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC3、下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有()oA.当期确认的应交所得税B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C.其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面 价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税【答案】AB4、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收

27、付相关的现金流 量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在 的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改 良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但 预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值【答案】ACD5、（2018年）下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正 确的有（）。A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得 税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所 得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应

28、以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所 得税税率计量【答案】 BD6、下列项目中，应作为终止经营损益列报的有（）。A.终止经营的减值损失B.终止经营的减值转回金额C.出售专为转售而取得的子公司形成的损益D.将一台设备划分为持有待售的非流动资产，与之相关的损益【答案】 ABC7、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏 账准备的方法有（）oA.余额百分比法B.账龄分析法C.个别认定法D.赊销金额百分比法【答案】 ABC 8、下列各项中，属于会计估计的有（A.固定资产预计使用寿命的确定D. 50【答案】 c5、下列各项中会导致所有者权益发生增减变

29、动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C6、甲公司为连环漫画的创作者，2x19年1月1日，向客户授予的 许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每 份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形 象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方 法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户 使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固 定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正 确的是（）oA.在收到款项时确认400万元收入B.在授予许可证4年后确

30、认400万元收入C.每年确认100万元收入D.授予许可证不确认收入B.无形资产预计残值的确定C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量D.收入确认时合同履约进度的确定【答案】ABD9、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A. “营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B. “固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C. “短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.”实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD10、下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）oA.支付在建工程人员工资100万元B.为购建固定资产支付的保险费8万元C.为

31、购建固定资产支付已资本化的利息费用10万元D.收到的与资产相关的政府补助800万元【答案】 AB口、下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）o A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性 房地产成本B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目【答案】ACD12、下列各项中，应计入其他业务收入的有（）oA.投资性房地产的租金收入B.投资性房地产的公允价值变动额C.出售投资性房地产收到的款项D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的其他综合 收益【答案

32、】AC13、关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）0A.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销 售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，可以以收入为基础进 行摊销B.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括 使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法C.无形资产的摊销金额应当计入当期损益D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的 经济利益的预期消耗方式【答案】 ABD14、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）oA.固定资产B.尚未开发完成的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】

33、 BCD15、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月1日甲公司取得 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2000 万元，2019年12月31日其公允价值为2400万元；以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为1000万元, 2019年12月31日公允价值为1300万元。不考虑其他因素，甲公 司2019年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有（）。A.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元D.影响利润表的递延所得税费用为100万元【答案】 CD 16

34、、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】 ABCD17、企业与同一客户同时订立的两份合同，应当合并为一份合同进 行会计处理的有（）oA.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B. 一份合同如果发生违约，将会影响另一份合同的对价金额C.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的定价情 况D.该两份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务【答案】 ABCD18、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.建造合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最

35、佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法19、下列履行合同时发生的支出不属于合同履约成本的有（）。A.管理费用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支 出，即该支出与企业过去的履约活动相关D.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区 分的相关支出【答案】ABCD20、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，错误的 有（）。A.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺，不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠收

36、入一般属于非交换交易收入【答案】AC21、关于负债，下列说法中正确的有（）oA.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益 流出企业的潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符 合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债 表C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预 计负债D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当 确认为负债【答案】BD22、预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考 虑（）。A.与企业所得税收付有关的现金流量B.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量C.为实现资产持

37、续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BC23、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价 值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD24、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售库存商品给甲公 司，售价500万元（不含增值税），成本为400万元（未减值）。至 2018年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货

38、对外出售40%, 售价为280万元，假定期末结存存货未发生减值。甲公司合并报表 中，下列会计处理正确的有（）。？A.应抵销营业收入500万元B.应抵销营业成本440万元C.应抵销存货60万元D.应列示营业收入280万元【答案】ABCD25、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）o A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入 无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当 期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出资本化支出“科目

39、26、下列关于长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按享有子公司在最 终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按支付对价的公 允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资，应按享有被投资单位可辨认 净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并，应按增资日原 股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD27、对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的 质保作为单项履约义务进行会计处理的有（）。A.客户可选择

40、单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD28、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发 生变动的有（）oA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC29、下列关于企业各项固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.当月增加固定资产，当月计提折旧B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估 计价值确定其成本，并计提折旧

41、，待办理竣工决算后再按实际成本 调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额D.处于更新改造过程停止使用的固定资产仍需计提折旧【答案】BC30、？不影响利润表所得税费用”项目金额的有（）。A.因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产B.由于非同一控制下吸收合并（免税合并）确认的商誉，商誉账面价 值与计税基础形成的应纳税暂时性差异C.当期确认的应交所得税D.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税【答案】ABD大题（共10题）一、（2017年）甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资 料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋 达到预定可使

42、用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租 期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年， 取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允 价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使 用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011 年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别 45500万元和50000万元。资料四：2012年12月31日，租期届满, 甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自 2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年, 预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字

43、楼在其预计使用寿命 内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五：2016年12月 31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。 假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司 2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2） 编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3） 计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂 时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计 算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）编制【答案】 C7、2x18年12月20日，甲公司以银行存款200

44、万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的 专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其 他因素，2x18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元 A. 201B. 203C. 207D. 200【答案】B8、2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将 到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼 的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与 丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给 丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改 扩建工程，当日“投资性房地产成本”科

45、目余额为10 000万元,“投资性房地产公允价值变动”借方科目余额为2 000万元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5 000万元，即 日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。 甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元。2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。（5）计算 确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差 异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延 所得税资产或递延所得税负债的余额。【答案】（1）借：投资性房地产成本44000贷：银行存款 44000 （2）借：投资性房地产公允价值变动1

46、500贷：公允价 值变动损益1500 （3） 2011年12月31日投资性房地产账面价值为 45500万元，计税基础二44000-2000=42000 （万元），应纳税暂时性 差异二45500-42000=3500 （万元），应确认递延所得税负债二3500x25%=875 （万元）。（4）借：固定资产50000贷：投资性房 地产成本44000公允价值变动1500公允价值变动损益4500（5） 2013年12月31日该写字楼的账面价值二50000-50000/20=47500 （万元），计税基础二44000-2000x3=38000 （万元）， 应纳税暂时性差异二47500-38000二9500 （万元），递延所得税负债余 额=9500x25%=2375 （万元）。（6）二、甲公司2018年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1） 4月10 日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车 间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件 产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，一线生产 工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件，成 本为1800元/件。4月20日，甲公司将200件产品发放给员工。（2） 甲公司共有2000