工厂企业集团财务管理制度.docx

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1、ZZZZ有限公司企业标准集团财务管理制度Q/ZZZZ-2008代替 Q/ZZZZ-20051范围本规程规定了总则、资金管理、应收款项的管理、存货管理、对外投资、固定资产管理、无形资产 及其他资产、所有者权益、收入、成本和费用、财务会计报告及分析、财务控制措施、关联方关系及其 交易、会计人员的职业道德规范、会计，统计档案管理等。本规程适用于集团公司及集团下属核算单位的会计核算。2总则2.1公司及下属的一切财务和会计活动均应符合会计法的要求，统一实行企业会计制度，具体 会计核算必须遵照企业会计制度、企业会计准则和会计基础工作规范的规定执行。2. 2会计核算年度为公历1月1日至12月31日。月度、季

2、度、半年度、年度均以月末、季末、半年末、 年末为会计核算的基准日。2. 3会计核算记账本位币为人民币。会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月1日中国人民银行公 布汇率折算人民币记账。2. 4会计核算基础为权责发生制。会计记账采用借贷记账法。2.5本公司及下属必须按企业会计制度的规定设置和使用会计科目，按统一规定会计科目编号编制 会计凭证、登记会计账簿。2. 6本制度适用于本集团公司本部及非独立核算的二级单位财务管理工作和会计核算，本集团公司控股 的具有独立法人资格的子公司（下称下属公司）的会计核算同样适用。依据公司董事会对财务部门机构 的设置，统计设在财务部内，具体行使统计职能。2. 7公司

3、财务在公司董事会领导的总经理负责制的体制下开展核算，集团设财务部，下属公司设财务科, 财务科和统计科的业务核算统一由财务部领导。主管财务的总经理行使组织领导公司财务工作的职权, 财务部具体执行财务管理、会计核算和统计等方面的业务。2. 8公司的财务、统计工作应当接受财务、税务、审计机关及上级统计部门的检查监督。公司内部设专 职审计和会计稽核岗，定期与不定期地进行内部审计和稽核检查。3资金管理3.1 资金管理是公司财务管理的重要内容，对公司资金管理的基本原则是“合理使用，减少占压，降低 风险，加速周转，提高效益:3.2 资金管理的内容主要包括资金筹集、现金、银行存款等。资金管理实行预算管理。预算

4、管理就是对 有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理。资金预算分年度和月度预算计划，预 算计划有各职能部门分年度与月度提出，月度计划要求在当月的10号上报，交财务部门审核汇总后， 呈报集团财务主管总经理或总裁批准后执行，财务部门按预算计划实行监督和管理。3.3 现金出纳员应建立现金日记账，按照业务发生顺序逐日连续登记，每天终了对库存现金进行清点, 每日结出现金日报表。为了保证库存现金安全合理。出纳员库存现金限额不超过2000元，现金使用严格按规定的范围支 付，超限额付款应通过转账支票，特殊需要经主管领导批准。库存现金必须日清月结，不准白条抵现。20ZZ-09-28 实施20ZZ

5、-09-08 发布确核算，保证提供的会计信息和数据合法、真实、准确、及时、完整；d）会计人员应当具备正直、诚实的品质，办理会计事务应当实事求是、客观公正；e）会计及统计人员应当熟悉本公司的生产经营和业务情况，积极参与公司的计划、分析、控制和 决策，运用掌握的会计信息、会计方法和统计原则，为、改善公司内部管理和提高经济效益服务; f）会计及统计人员应当自觉保守公司的商业秘密，不得私自向外界提供或泄露公司的会计与统计 信息。16会计、统计档案管理16.1 会计档案是指会计噢、会计账簿、会计报表和会计软件等。会计档案由财务部负责人管理，统计 档案由统计员管理。16.2 月度终了财务部门要及时整理装订

6、各类会计凭证和会计统计报表。年度终了，要及时整理与归集, 分别将会计凭证、会计账簿、会计报表和工资表以及统计资料分别装订成册，妥善存放保管。16.3 当年形成的会计及统计档案，原则上可由财务及统计部门存放保管二年，期满后应编造成册，移 交公司档案专管部门长期保管。16.4 会计及统计档案的存放保管，必须做到妥善保管、存放有序、查找方便、查阅、借用办理登记手 续，严格安全和保密制度，严防毁损、散失和泄密。附加说明：本标准由人力资源中心提出本标准主要起草人：ZZZZ本标准所代替标准的历次版本发布情况为Q/ZZZZ-2005Q/ZZZZ-20083.4银行存款管理。按照企业会计制度的规定，严格按国家

7、有关支付结算办法，正确地进行存款收 支业务的清算，正确地核算银行存款的各项收支业务。根据本企业实际，单独设立银行出纳员岗位。银行出纳员对银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称、存款种类等进行明细核算，按照业务 发生顺序逐笔登记，每日终了时结出余额。银行存款账面余额应当与银行对账单定期核对。并按月编制 银行存款余额调节表。3. 5银行支票的管理a）银行支票的购买、领用、注销应设立登记簿，由主办会计负责登记及注销；b）银行支票签发应写明日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票；c）银行支票签发应正确掌握银行账户余额，不准签发空白支票、银行透支现象。若出现透支现象 而发生的经济损失由出纳员承担全

8、部责任；d）出纳人员应每日编制库存现金与银行存款变动表，应于每周末填制“银行账户余额表”，送交财 务部长批准后呈报主管总经理；e）支票和银行预留印签分人妥善保管。支票由银行出纳员保管，财务专用章由主办会计保管，公 司法人代表的个人印签由银行出纳保管。按规定需要有关负责人签字盖章的经济业务，必须严格履 行签字和盖章手续。3.6其他货币资金管理。其他货币资金是指公司除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银 行汇兑存款、银行本票存款、信用保证金存款和存出投资款等。企业应按照企业会计制度的规定进 行管理和核算。对于在销售中发生收取“银行承兑汇票”时，必须在验证了 “银行承兑汇票”无误时方 能开

9、具收据。本公司拒收“商业承兑汇票”。3.7资金使用及审批程序a）资金使用时，财务稽核人员必须事前参与监督，一切资金使用都事先按计划经过稽核；b）生产用资金必须填制付款或汇款的资金审批凭证，由用款经办人具体办理，用款部门的主管总 经理审批，经财务稽核后报主管总经理审批；c）有合同（或协议）的付款，在第一次付款时应附上所签订的合同或协议。实行分次付款的，在 未结账前的付款，应收款方须开具收款收据；d）收款方必须提供符合法律法规规定的发票或收据；e）特殊情况需要先付款后收款方再提供发票或收据的，由用款经办人在资金审批凭证上说明原因, 并确定保证交回发票或收据的期限时间，逾期未交回造成损失的，用款经办

10、人须承担相应责任，负 责审核的用款部门负责人负连带责任。责任程度由总经理裁定；f）对外付款有合同的，必须要按照约定的账号办理，付款、收款方要求改变账号的，必须由收款 方提供有法人公章和财务章的证明，没有合同或合同没有约定账号的，由收款方提供后办理。特殊 情况由集团公司主管财务总经理审批方可办理。4应收款项的管理4.1应收及预付账款。应收及预付账款是公司日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款（应 收票据、应收账款、其他应收账款）和预付账款。应收及预付账款按实际发生的债权金额入账，并以往 来单位、职能部门、责任个人为对象设置明细账，及时登记账簿进行明细核算，正确无误地反映其形成、 回笼及增

11、减变化。4. 2应收账款管理的规定4. 2.1应收账款发生之前，业务经办人应对该客户的资信情况进行详细调查，报市场部或业务主管副总决定是否对客户提供商业信用，数额较大（一次以上）的应报 总经理批准。4.2.2 销售部门及业务经办人应建立“应收款台账”经常与信用客户保持联系，按期进行应收账款的催 收。财务部门设立专账员及时予以监督，销售部门及业务经办人每三个月会同财务与客户进行一次书面 核对。确认不能收回的应收账款，由经办业务部门提出申请，经公司“法务部”认定，填制“难收款报Q/ZZZZ-2008 损审批表1 由财务部门审核后，按董事会授权批准的核销权限规定，报主管总经理批准后作坏账核销, 并报

12、上级地税审批，同时财务应建立账销案存台账，保留收回债款的权利。超过6个月以上的应收款作 为难收款考核。4.2.3 所有应收账款均按账龄记帐。公司销售部门要经常核查所有应收账款账（至少每月一次），确定 每项应收账款的可收性和正确性，每三个月编制一次账龄分析表，交公司财务部审核。此分析将作为处 理坏账确认的依据。4. 2. 4所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账开支。坏账确认的标准：a）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清算后，仍旧不能收回的；b）债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回的；c）经法务部确认、集团公司总裁认可的难收款确实无法收回后，也视作坏账处理。坏账损失核销采用备抵

13、法。对应收账款按账龄分析法计提坏账准备，计入当年度损益类科目，在 每年年度末计提。计提比例：由各公司讨论确定。4. 2. 6对确实不能收回或收回可能性不大的预付账款和未到期的应收票据,应转入其他应收款或应收账 款科目，计提相应的坏账准备。已经确认并转销的坏账损失，如果以后又收回的，按实冲回坏账准备。4.2. 8公司加强对难收应收款的管理，市场部对催收及清理每年有目标和任务，落实专人催收责任制, 对原经办人员及有关责任人实行奖罚制度，以调动全体销售人员、业务经办人员的积极性，确保公司资 产的安全完整。5存货管理5.1存货是企业日常生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括各类材料、商品、在产

14、品、半 成品、包装物、低值易耗品（在库）等。5. 2存货的入库、出库。存货入库时应填写入库单，出库时应填制领料单或产品出库交货单。原材料入 库必须根据生产部门采购计划单持有经验收后的合格数量入库，出库须有车间主任签名，仓库人员必须 严格按生产计划部门的领料计划清单限额发料和销售部门的计划单发货。其存货数量及金额要与财务上 核算的金额相符，财务部门设总帐和存货明细帐对各仓库进行控制管理。为控制在产品材料的数量，原则上要求车间当天使用的原材料当天领用，尽量做到当天无在产品或 在产品减少到最低限度。月末进行在产品盘点并办理退库手续。5. 3低值易耗品a）单位价格较低，使用年限较短，不作为固定资产核算

15、的各种用具、设备，如工具、管理用具、 玻璃用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的包装容器等，作为低值易耗品管 理；b）低值易耗品在购买之前应按规定申购，使用部门填制“低值易耗品申购单”，经有关部门审核 报总经理批准，由公司指定的部门负责采购；c）低值易耗品设专门仓库管理，使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式四份的低值易耗品 领用单，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据，一份交给公司办公室（使用部 门）为实物管理的依据。一份交给会计部门作为记账的依据，一份交集团公司物管部；d）低值易耗品由集团公司物管部统一管理，设置各使用单位和部门的低值易耗品登记簿，把使用 管

16、理的责任落实到部门和责任人；e）建立以旧换新及赔偿制度。各公司办公室及集团公司物管部设置低值易耗品明细帐（包括数量 和金额），定期账账、账物核对。不能使用或达到使用期需要领新的由使用部门提出申请，要以旧 换新，必要时追究责任，折价赔偿；f）低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数 量、原价和按照规定入库残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员Q/ZZZZ-2008 工赔偿的金额和员工姓名及签字，物管部应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已 提摊销额和应补提的摊销额； g）所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的交接手续

17、。5. 4存货的计价5.1 .1存货的分类：原材料、铺助材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品（在 库）等。5.4 . 2原材料等存货的计价：各种存货按取得时的实际成本记账，产成品原材料计价采用“加权平均法” 计算实际成本；包装物和低值易耗品按领用时采用“一次摊销法”直接计入成本。a）购入存货按实价加运费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、途中合理损耗、入库前挑选整理 等费用入帐；b）自制存货（产成品），按制造过程中实际消耗支出为实际成本；c）委托加工完成的存货，按实际耗用原材料、加工费、运输费、保险费、装卸费等作为成本；d）以非货币性交易换入的存货。如抵债商品等，按换出资产账

18、面价减去可抵扣的增值税进项税额, 加应支付的相关税费作为实际成本；e）原材料、低值易耗品等实物已经采购入库，发票尚未到达的，采用估价入库，当发票到达时， 按实际成本调整。已经领用而发生的差额调整当期有关成本费用。5. 4. 3产成品存货的计价：按生产成本加上制造费用作为入库产品的实际成本a）期末（每月）在产品每期进行一次盘点，按实际在产品的原材料数成本作为在产品的实际成本。 b）期末（每月）存货按照分类比较法进行成本与可变现净值孰低计价，若期末成本低于可变现的 按账面价保留，高于可变现的部分计提跌价准备。5.5 盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或保险公司赔款

19、和残 料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。存货 的盘盈、盘亏应按规定办理有关的审批手续，进行会计处理。5.6 存货应当定期或不定期进行清查盘点，每年至少盘点四次，按季盘点。盘点情况如与账面记录不符, 应当查明原因，追究当事人责任，并经总经理审批后，按时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。6对外投资6.1 对外投资分为对外短期投资和对外长期投资。6.2 短期投资，是指能够随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、 基金等。6.3 长期投资，是指短期投资以外的投资。长期投资须经董事会立项预算报股东会批准。6.4 短期

20、投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时冲减投资 的账面价值（已记入“应收股利”或“应收利息”科目的除外）。6.5 短期投资核算在期末时，对投资按成本与市价孰低计量，差额记提短期投资跌价准备。处置短期投 资时，将账面价值与实际取得价款的差额作为当期损益。6.6 长期投资应单独核算，取得时应按初始投资成本入帐。6.7 长期投资的核算，若对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采取成本法核算，否则， 采用权益法核算。当因追加投资等原因时应从成本法改为权益法；若短期投资改为长期投资时，按短期 投资的成本与市价孰低结转作为初始投资成本。在处置股权时，应将账面价值

21、与实际价款的差额计入当 期损益。6.8 长期投资在期末时，按照账面价值与可收回金额孰低计量。对收回金额低于账面金额的差额，计提 长期投资减值准备，并将减去减值准备后在资产负债表中反映。7固定资产管理1.1 固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有Q/ZZZZ-2008 关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限 超过2年的，也作为固定资产。1.2 固定资产折旧，是指已提足折旧仍可继续使用外的所有固定资产，都必须按月计提折旧。月份内开 始使用的，从下个月起计提，月份内减少或停用的当月仍计提，提前报废的

22、，其净损失计入营业外支出, 不再补提折旧。计提折旧，本公司选用年限平价法。根据公司实际编制固定资产目录，将每类每项固定资产的预计 使用年限、预计净残值、折旧率等汇编成册。当固定资产实质上已经发生减值时，应计提减值准备，不再计提折旧。1.3 固定资产的取得实际预算管理。固定资产的添置、更新改造，要经过公司董事会规定批准的权限审 批，投资总额超过10万元以上的必须附可行性分析报告。添置及更新改造前，要由使用部门根据公司 董事会批准计划提出申购单，经设备等管理部门核准，报总经理签字批准后实施。不使用、不需用固定 资产出售转让、报废、毁损等原因减少的固定资产，应通过固定资产清理程序进行，报经批准后办理

23、固 定资产清理的会计核算。1.4 固定资产取得时应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输费和保险费等相 关费用，以及为使用固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。对于购置、自制J、改建扩建、接受 捐赠、投资者投入、偿债抵入等固定资产，应根据具体情况，按照企业会计制度规定，进行具体核 算。1.5 固定资产实行分级归口管理，集团公司的物管部为设备实物的管理部门，车间班组等为设备使用部 门，财务部门对固定资产实行综合管理。各归口管理和使用单位要建立固定资产管理卡片，每台设备均 应订贴“固定资产管理标牌二财务部门设固定资产明细帐，做到设备管理部门、设备使用单位、财务 核算部门等的账

24、、卡、牌、物三相符。特别强调各设备的账、卡、牌、物的记录名称、编号绝对一致。 根据固定资产的使用地点，落实到使用责任人。做好固定资产的日常维护、定期保养和修理，做到谁使 用，谁维护，谁保养。7. 6定期对固定资产进行清查固定资产清查是从盘点实物开始的。在盘点过程中，要认真核对账内价值，重新鉴定质量，查明 存在的各种问题。发现固定资产减值的，计提“固定资产减值准备工7.6. 2固定资产每年实地盘点一次。如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产。由负责保管或负责使用的部 门查明原因，写出书面报告，根据公司董事会批准的权限，报总经理审批，数额巨大的应报董事会批准。 7. 6. 3出售、报废或毁损等原因而发生

25、固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当期 营业外收支。7. 6. 4对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账的要入账，该报废的 要报废。做到手续完备，账目清楚，一般应在年度决算前处理完毕。7.7在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理改造工 程等，按照实际发生的支出确定工程成本，并单独核算。具体核算按企业会计制度的规定办理。8无形资产及其他资产8.1无形资产，是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态 的非货币性长期资产，通常包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等。8

26、. 2无形资产的计价方法a）购入的无形资产按实际支付的价款作为实际成本；b）投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价款作为实际成本；c）自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费作为实际成本。 研发过程中发生的成本直接计入当期损益；d）接受捐赠的无形资产，按发票账单所列金额或同类无形资产市场价格估计金额，加上相关税费 确定实际成本；Q/ZZZZ-2008 e）以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产账目价加上应支付的相关税费，作为实际成本。 涉及补价的，按收到或支付补价的会计处理方法计算实际成本。8.3无形资产自取得当月起，在预计使用年限内分期平均分摊，计入当期损益

27、。预期使用年限受相关合 同和有关法律法规规定，没有相关合同和有关法律法规明确的，最长摊销年限不得超过十年。当确认无 形资产减值的，应计提减值准备。因已经利用土地建造了自用项目的，土地使用权的账面余额应全部转 入在建工程成本。8. 4其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用等。8.1 长期待摊费用，是指已经支出，但摊销在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产大修理 费、租入固定资产改良费用等。8.2 长期待摊费用在费用项目受益期限内分期平均摊销，企业筹建期间的开办费用的核算，先在递延资 产科目中归集，从企业开始生产经营的当月起一次计入当月损益。9所有者权益9.1 所有者权益，

28、是指所有者在公司资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，也就是 通常说的净资产。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。9.2 实收资本是按照公司章程的规定，在公司登记机构登记的全体股东实缴的出资额。公司备置股东名 册，设资本金账户管理，公司给出资人出具出资证明书。9.3 资本公积主要包括在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额、法定资产重估增 值、以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。具体包括资本（或股本）溢价、接受捐赠的现金与实物 资产、外币资本折算差额、住房周转金转入、资产评估增值、股权投资准备等资本公积项目。按规定可以将资本公积转增

29、资本（股本），但资本公积中的接受捐赠实物资产价值、资产评估增值 以及股权投资准备等部分，不能转作资本（股本）。9.4 盈余公积，依据公司章程规定的比例从净利润中提取，盈余公积包括法定盈余公积金、任意盈余公 积金和法定公益金。公司章程规定，法定盈余公积金提取比例为10%,法定盈余公益金提取比例为5%, 任意盈余公积金按董事会决议提取。盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本，法定盈余公益金主要用 于公司员工福利设施。当法定盈余资金必须转增资本时，必须经公司员工或公司员工代表决议同意。10收入10.1 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流 入，包括主营业

30、务收入和其他业务收入。10.2 产品销售收入的确认。10.2.1 产品已经发出，按销售合同的规定，产品所有权上的主要风险已经转移，价款也已经收到入帐 或取得收取价款的凭证时确认销售成立。10.2.2 产品已经发出（出库），销售发票已开，产品价款未收到的，确认销售成立，同时作应收账款核 算（严格控制）。10. 2. 3销售后发生销售折让时，直接冲减当期收入。已经确认收入的售后产品发生销售退回的，按回购处理，冲减当期收入。如资产负债表日及以 前售出的产品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间的退回，作为资产负债表日后事项调整 事项处理，冲减报告年度的收入。10. 2. 5委托代销的产品，在委

31、托方售出产品，并收到受托方提供代销清单时确认。1.1 2.6货已经发出，发票未开的不作为销售确认，销售部门设专门台账明细登记。类似货已发，票未 开的产品改交货单为出库单（转库单），表明货已发出，其产品风险尚未转移，销售不能成立。仍作为 存货核算，当货款收到，发票开具时，同时开具交货单，以确认销售成立。10.3 为鼓励经销商、客户在规定的期限内付清货款，根据公司董事会的决议和与购货方签订的合同或 协议条款。按销售折让以及价格优惠等促销政策的规定，办理折让、折扣、减价优惠。销售折扣在实际发生时冲减当期收入，减价优惠在开具销售发票时直接办理减价销售。10.4 提供劳务的总收入，按与接受劳务方签订的合

32、同或协议金额确定。11成本和费用11.1 成本，是指为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗。费用，是指为销售商品、提供劳务等日常 活动所发生的经济利益的流出。为正确核算产品成本，必须划分期间费用和成本的界限，期间费用直接计入当期损益，成本应计入 所生产的产品和提供劳务的成本。当期销售产品或提供劳务的成本转入当期的费用。11.2 在生产过程中所消耗的各种材料、支付的工资及工资性补贴、计提的应付福利费、以及其他各项 费用应以实际发生数计入成本和费用。凡应由本期负担而尚未支付的费用，作为预提费用计入本期成本、 费用；凡已经支出，应有本期和以后各期负担的费用，应作为待摊费用分期摊入成本、费用。11.3

33、期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用按实际发生的数额计入成本、费用。营业费用，是指在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及销 售机构、销售网点的人员工资、福利、奖金补贴、差旅费、业务费和产品维修费等。管理费用，是指公司为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括公司董事会和公司行政管理 部门发生的应由公司统一负担的公司经费、董事会费、工会经费、劳动保险费、中介机构费用、诉讼费、 业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、研究与开发费、存货的盘盈盘亏、职工教育经费、排污费、 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、咨询费、计提的坏账准备和存货跌价准备等。财务

34、费用是指为筹集生产经营所发生的费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费。11.4 为正确核算产品成本、在产品成本以及各种产品的成本，必须分清本期成本、费用和下期成本、 费用的界限，不得任意预提和摊销费用，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。11.5 成本核算对象的确定。根据本集团公司所属企业生产高低压电器的元器件、断路器、成套设备、绝缘产品等的实际，分别 按系列规格产品、客户定单等成为核算对象；各类型中特殊规格产品应单独作为核算对象进行成本核算。11.6 成本费用的计算与分摊。11.6.1 生产过程中所耗用的各项材料，根据领料单按实际耗用数量和账面价值加权平均单价计算，直 接计入成本。

35、生产工人工资及工资性支出，按计件工资额计算并直接计入成本，构成产品的直接成本。 共同耗用的材料，按各种产品的定额成本分摊计入成本。11.6.2 生产车间发生的间接费用、共同性支出的费用，按耗用的工时进行分摊。生产成本加制造费用 构成产品的制造成本。11.6.3 分配到不同规格的同类型产品的成本，根据各公司的特点，直接按各种规格产品的计划成本进 行核算。特殊规格产品视同类型产品计算与分摊。11.7 其他费用的提取a）职工福利费按计税工资的14%提取；b）工会经费按计税工资的2%提取；c）职工教育经费按计税工资总额的1.5%提取；d）职工养老保险金按实际发生的养老保险费根据当地政府的主要部门规定按

36、实列支；e）劳动保护费由公司劳动人事部门制订报董事会批准实施；h）员工医疗费报销的标准由公司劳动人事部门制订报董事会批准；D差旅费开支标准由财务部制订，报董事会批准后执行；J）新产品开发基金按销售收入总额的3%提取；k）董事会经费的提取和使用由公司股东大会作出决议。12财务会计报告及分析12. 1财务报告公司应当按照国务院颁布的企业会计报告条例的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计 报告。12.2 财务会计报告分年度、半年度、季度和月度会计报表。对外提供的会计报表为：a）资产负债表；b）损益表；c）现金流量表；d）资产减值准备明细表；e）利润分配表；f）股东权益增减变动表；g）其他有关附表

37、。12.3 月度只报资产负债表和损益表，季度增加现金流量表，其他报表一般在年度时报告。每月财务会 计报表、统计报表在次月的5号前报出。年度报表分12月报表和年终决算报表，年终决算报表在次年 元月的20号前报出。12.4 对外提供的财务会计报表，应当依次编定页次，加具封面，装订成册并加盖。封面上应注明公司 名称、代码、组织形式、地址、报表所属年度或月份、报出日期，并有公司负责人、会计主管、会计 等的签名并盖章。12. 5财务分析工作是公司财务工作统一管理的重要手段，它与财务预算相结合，以达到公司各项财务 工作的控制，财务分析日常工作包括但不限于下列内容：a）预算执行情况分析；b）差异分析及控制报

38、告；c）对销售收入、经营计划和财务指标进行分析；d）应收及预付账款的分析；e）成本分析（综合成本及主要产品成本分析），控制成本支出；f）对各项费用定量分析，将费用支出控制在额定指标内；g）利润分析报告；h）现金流量分析；i）新产品开发及投资决策分析；J）资本运作分析。12.6财务分析程序。12. 6.1财务分析工作由总经理统一领导，主管副总具体召集，财务部门和各有关管理部门负责实施。13. 6.2涉及财务分析需要的各种资料，各有关部门应按要求及时提供，以满足财务分析的要求。财务 分析报告定期由财务部门会同有关部门作出分析，报总经理审核后下发有关部门参考。14. 7建立成本控制体系，加强成本费用

39、控制15. 7.1成本预算委员会对成本控制进行管理。预算委员会由公司领导奉头，财务、技术中心、生产、 销售等部门人员组成，负责编制成本费用预算表，以成本预算表为成本控制的依据，对生产成本实行目 标管理。16. 7.2在预算委员会的领导下，各车间、班组为成本预算的直接责任单位，车间操作人员为直接责任 人。预算委员会对成本预算的贯彻执行及控制结果负责。预算委员会还应建立成本预算责任制，把成本 费用控制与成本费用控制体系中的每一位责任人的报酬紧密挂钩。17. 7.3财务部门应对本公司的成本费用进行分类核算，在执行预算的过程中，定期对实际发生的成本 和预算成本进行比较，发现差异及时查出原因，采用措施加

40、以改进，保证成本预算的实现；预算期终了, 将日常发现的差异及原因汇总分析，找出成本变化的规律，提出进一步改进措施。18. 7. 4公司应对一些重要费用开支项目制定具体的管理办法，如经营费、差旅费、业务招待费、通讯 费、出国费、办公费等。13财务控制措施强化稽核制度，实行会计内部监督。19. 1建立总稽核制度，设立会计稽核岗位，由专人负责会计核算的质量，复查会计核算中的会计凭证、 账簿、报表等，所有会计凭证都必须经稽核员稽核审查后方可入帐，稽核岗位一般由财务部长或主办会 计兼任。13. 2财会部门要加强对业务收付款的监督，建立严格的收付款制度，付款要有付款凭证，大额付款要 查验合同的付款条款；收

41、款要与原始业务核对。避免业务收入流失，加快款项收现。凡有合同或协议的 经济业务，其合同或协议都必须保送财务作为计账核算的依据，合同协议均应编号管理。应该有合同或 协议的经济业务而没有合同或协议的，财务部门可以拒绝付款。14. 3定期与银行对账，不容许出现长期银行未达账，对历史形成的长期未达账要跟踪管理并责成责任 人或专人追查。及时核对银行存款日记帐，对差额必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节 表、由于对账不及时造成企业重大损失的要追求直接责任人责任。13. 4财会部门对应收应付、预收预付等往来账款，要向有关业务人员定期反馈，责成有关当事部门和业务员负责购买、发放和登记，有专人负责使用

42、与保管，使用过的 发票由开票员及时上缴财务部门，由财务部门负责向税务部门换购。13.5 出现差错的有负责人承担相应责任。13.6 财务印签必须按十四条规定保管及使用。13. 7公司领导带头遵守财会制度，对敢于维护财会制度和公司利益、同各种违反财会制度行为做斗争 的人与事给予支持与奖励。13 . 8大额贷款、对外担保、投资项目、重要固定资产或生产经营设施的添置、产权变更（兼并、破产、 股改制度）、资本金变更以及重大经济事件等，必须按公司章程的规定经过公司董事会或股东会批 准，财会人员要严格把关，及时向公司总经理报告。14 .9公司在生产经营和财务核算过程中，发生的会计政策变更、会计估计变更和会计

43、差错变更资产负 债表日后事项调或有事项等，严格按照相关的企业会计准则的规定，并且在年度会计报告中加以披 *=!=*路。14关联方关系及其交易14.1 在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重 大影响，则存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则存在关联方关系。关联方关系主要表现 为母公司、子公司、合营公司、联营公司、主要投资者个人，关键管理人员或与其关系密切的家庭成员、 或受主要投资者个人及关键管理人员或其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业等之间的关联交易 行为。14.2 在与关联方发生交易的情况下，应当对交易金额或相应比例、未结算项目的金额或

44、相应比例、定 价政策等交易要素进行控制。各类交易都必须严格按市场公允价格进行交易，每笔交易应有合同或协议 为依据。关联方交易价格必须进行货比三家，以确保交易价格的公允性和市场化。15会计人员的职业道德规范15.1公司的财务会计及统计人员，严格遵守会计基础工作规范中关于会计职业道德的六条标准： 敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。具体做到：a）会计及统计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，接受正规系统的继续教育，更新自身的理论 水平，掌握现行各种规定和实务标准，不断巩固和提高自己的职业能力；b）会计及统计人员应当熟悉财经纪律、法律法规和国家统一的会计制度，以身作则，严格遵守， 并结合会计和统计工作宣传会计法和统计法规；c）会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，通过如实反映、正