工厂企业财务管理分析制度.docx

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1、财务分析制度ZZZZ有限公司企业标准Q/ZZZZ-20ZZ代替 Q/ZZZZ-20051范围本制度规定了财务分析的依据和方法、基本内容、一般程序与要求。本制度适用于集团及集团成员公司及分支机构。2财务分析的依据和方法财务分析的主依据是经过公司总会计师审查确认的上年度会计报表、当期会计报表、其他会计资 料和相关经济信息。财务分析的方法常用趋势法、比率法、因素法，使用这些方法的前提是对某项目的对比与比较。1. 1趋势分析法，是根据公司连续数期的会计报表，比较各期有关项目的金额，以揭示本期经营成果与 采取状况变化趋势的方法。通常采用横向比较法和纵向比较法，以绝对值或相对值来进行比较分析。2. 2比率

2、分析法，是两个金额之间计量其相对比率关系的一种方法。具体可分为结构比率法、效率比率 法和相关比率法。结构比率法，为某项经济指标的各个组成部分与总体的比率关系，反映某个组成部分 数额占总体数额的比率关系；效率比率法，为某项经活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的公司；相关比率法，为某个项目和与其有关但又不相同的项目加以对比所得 的比率，反映有关经济活动的相互关系。3. 3因素分析法，是把综合性指标分解为各个因素的方法，通常多采用连环替代法来分析。因素分析法 既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对某一经济指标的影响。当然 还应注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺

3、序替代的连环性和计算结果的假定性。3财务分析的基本内容财务分析的内容应当与投资人和管理人的目的要求相一致。从企业总体来看，财务分析的基本内容 归纳为分析偿债能力、分析营运能力和分析盈利能力三个方面。其中偿债能力是企业财务目标实现的稳 定保证，营运能力是财务目标实现的物质基础，盈利能力是两者共同作用的结果，同时也对两者的增强 起着推动作用。三者相互相成，共同构成企业财务分析的基本内容。3.1 分析偿债能力。偿债能力是企业偿还到期债务（本息）的能力，分为短期偿债能力和长期偿债能力。 短期偿债能力，是指流动增产对流动负责的偿还能力，包括流动资产的变现能力，也是衡量一个 企业当前财务能力。验证公司短期

4、支付能力的比率指标有：流动比率指标、速动比率指标。3.1.2 流动比率指标是计算流动资产与流动负债的比率，比率越高，表示短期偿债能力越强，流动负债 获得清偿的机会就会越大，安全性也越高。但也不绝对，要考虑流动资金中的存货和积压资金对流动速 度的影响因素。存货和积压资金占用额过大，流动比率大，相反变现能力减弱，偿债能力受到影响。流 动比率一般控制在2： 1较为适宜。计算公式为：流动比率=流动资产+流动负债。3.1.3 速动比率指标是指流动资产中的速动资产除以流动负债的比值。速动资产是流动资产减去存货后 的资产，考虑可靠性分析，应把待摊费用、预付货款和待处理流动资产净损失数额也同时在流动资产中 减

5、去。速动比率一般在1： 1为好，但要着重注意应收账款的余额，应收账款余额大，速动比率即使达 到1： 1,也并非是正常的，要加大对应收账款清理工作的力度。20ZZ-09-08 发布20ZZ-09-28 实施Q/ZZZZ-20ZZ计算公式为：速动比率二速动资产+流动负债速动资产二流动资产-存货或-待摊费用-预付货款-待处理流动资产净损失。3.2 长期偿债能力，是指企业偿还长期负债的能力。从长远看，现金流量的变动最终取决于公司所能获 得的收入与必须付出的代价以及两者之间的因果关系，因此分析利润与长期偿债能力之间的关系至关重 要。检验企业资金运营过程的安全性和可靠性的指标有：资产负债率指标、有形资产负

6、债率指标和借款 总额与运营资金比率指标。3.2.2 资产负债率指标，是负债总额占资产总额的百分比，反映公司举债经营的能力，负债比率高说明 大部分经营风险转移到债权人身上，总之，投资收益率超过借款利息的可以考虑举债，投资收益率与借 款利息的差额变小或出现负债，则应当停止举债。投资收益率大于借款利息的差额越大，作为债权人来 说，相对风险较小，对于投资人来说，举债经营是成功的，反映了经营者利用债权人的资本进行经营 活动的能力。但举债太多，超过债权人的心理承受程度，公司将很难再借到钱。通过对资产负债表的分 析，将资产负债率控制在一个合理的水平，通常负债率控制在50%70%为好，当然能够控制在55%左右

7、 为最安全。计算公式为：资产负债率二（负债资产）*100%3.2.3 有形资产负债率。有形资产是资产总额减去无形资产及递延资产、待摊费用、待处理财产损失后 的数额，有形资产负债率是负债总额与有形资产总额的比率通过对有形资产负债率指标的分析，使经营 者了解每元债务有多少有形资产为偿还债务作保证。计算公式为：有形资产负债率二（负债小有形资产）*ioo%3.2.4 借款与运营资金的比率，是银行借款总额除以运营资金的比例。银行借款总额包括长期借款与短 期借款，运营资金是流动资产减去流动负债的数额，一般来说，应该保持银行借款总额不超过运营资金 的差额，差额系数最多不得突破1,否则企业运营存在较大资金风险

8、。尤其是用流动资金短期借款搞基 本建设风险将更大。计算公式为：银行借款总额与运营资金的比率=银行借款总额+ （流动资产-流动负债）。3. 3分析经营能力营运能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部资源的配置组合而对财务目标所产生的大 小。资产运营的强弱关键取决于周转速度和管理效率。这一指标很重要。公司将有上亿元资金被长期占 用，其中有很大一部分为不合理占用，如能加速应收账款的周转，这对提高企业经济效益潜力巨大。分 析方法包括应收账款周转率、存货资产周转率、流动资产周转率和总资产周转率。3.1.1 应收账款周转率，简单说是应收账款变现速度。计算公式：应收账款周转率（次数）二营业收入净额+应收

9、账款净额平均余额 应收账款周转率天数=360天周转率3.1.2 存货资产周转率，测定公司存货的变现速度，衡量公司的销货能力及存货是否储备过量。 计算公式：存货资产周转率（次数）二主营业成本+存货平均余额存资产周转天数二360天小存货周转率3.1.3 流动资产周转率，反映全部流动资产的利用效率。计算公式：流动资产周转率二营业收入净额+流动资产平均余额流动资产周转天数=360+流动资产周转率4. 3. 4总资产周转率，用来分析公司全部资产的使用效率。总资产包括流动资产、固定资产、无形及递 延资产和其他资产。计算公式：总资产周转率二营业收入净额+全部资产平均余额 总资产周转天数二360天+总资产周转

10、率Q/ZZZZ-20ZZ3.4分析盈利能力反映公司盈利能力的指标，通常有销售利润率、总资产收益率、股东权益收益率和资本保值增值 率等。3.4.1 销售利润率，是利润总额占营业收入的百分比，反映每元销售收入获得的利润率。计算公式：销售利润率=（利润总额+营业收入）*100%3.4.2 总资产收益率，是总资产的报酬率，反映了公司利用全部经济资源的获取能力。计算公式：总资产收益率=（利润总额+总资产平均余额）*100%从宏观角度分析，还可以把各种提留与利润加在一起来计算总资产的报酬率。3.4.3 股东权益收益率，股东权益为总资产减去总负债后的差额也称净资产，股东权益收益率又称净资 产收益率。通常分析

11、股东的股本投资收益率，反映每元股本金所得的回报。计算公式：股东权益收益率=（净利润率+股东权益）*100%股本金收益率工（可分配利润率+股本金）*100%3.4.4 资本保值增值率，是期末股东权益占期初股东权益的比例，反映股东投资的保值增值情况。计算公式：资本保值增值率二（期末股东权益小期初股东权益）*100%3.4.5 5分析成本及应收账款成本分析为财务科提供的成本核算表为依据、由主办会计负责分析，分析的内容主要是：预算执形 情况分析、经营成果分析、应收及预付账款分析、成本控制分析、各项费用分析、现金经营分析、新产 品开发及投资决策分析、资本营运分析、资产负债及偿债能力分析等。4财务分析的一

12、般程序和要求3.4.6 1财务分析工作由主管财务的副总领导，财务部具体负责。财务部为开展财务分析的责任单位，各财 务科长和主办会计为责任人。财务分析每季开展一次，于季度会计报表报出当月的15号前向公司总裁 和总经理报送。4.2财务分析的一般程序，首先提出本期分析的主题，根据主题确定需要分析的对象，针对分析对象选 定分析方法，通过对比分析和结构分析，总结出分析对象的发展趋势、可比程度和存在的问题，采用因 素分析的方法，从中计算或分析影响发展趋势和存在问题的因素，最后提出总体评价，对因素结构方面 提出主观意见和合理化建议，并为提高本岗位业务水平总结出一些规律性的经验与方法。4. 3财务分析报告必须

13、用文字与相关表格组成，对分析的依据、分析的方法、分析的结果分别作出说明 和评价，通过分析评价，提出解决存在问题的意见与建议，当好公司领导的参谋。4. 4财务分析报告要结合实际，方法灵活不死搬硬套，点面结合不教条枯燥，要针对分析当时的实际情 况，联系公司发展的现状和经营目标，突出重点、解决难点，尤其对成本核算和应收款要作为重点分析 解剖的内容之一。5. 5公司的统计人员要结合实际，会同财务部每月进行分析，把统计分析的内容并入财务分析的报告中。6. 6每月有财务副总负责对财务分析和统计分析的责任人进行考核，必要时根据分析结果，召集有关资 金、成本等管理的专题会议。本制度由财务部负责制订并解释。本制度适用于集团及集团所属分支机构及成员企业。附加说明：本标准由人力资源中心提出本标准主要起草人：ZZZZ本标准所代替标准的历次版本发布情况为Q/ZZZZ-2005