增值税二级明细科目的会计账务处理.docx
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1、账务处理增值税二级明细科目的会计账务处理1、应交税费一一应交增值税增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置 进项税额、销项税额抵减、已交税金、 转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、 进项税额转出、转出多交增值税等专栏。2、应交税费一一未交增值税未交增值税明细科目,核算一般纳税人月度终了 从应交增值税或预交增值税明细科目转入当 月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳 以前期间未交的增值税额。交税费一一转让金融商品应交增值税科目,贷记投 资收益等科目。交纳增值税时,应借记应交税费一一转让金融商品 应交增值税科目,贷记银行存款科目。年末, 本科目如有借方
2、余额,则借记投资收益等科目, 贷记应交税费一一转让金融商品应交增值税科目。(3 ) 四大行业选择简易计税预缴税款时:借:应交税费简易计税贷:银行存款10、应交税费转让金融商品应交增值税(小规模纳税人也适用)转让金融商品应交增值税明细科目,核算增值税 纳税人转让金融商品发生的增值税额。金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销 售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的 余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税 期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现 负差的,不得转入下一个会计年度。(1)产生转让收益时:借:投资收益贷:应交税费一一转让金融商品应交增值税(2 )产生转让损失
3、时:借:应交税费一一转让金融商品应交增值税 贷:投资收益(3 )交纳增值税时:借:应交税费一一转让金融商品应交增值税 贷:银行存款(4)年末,本科目如有借方余额:借:投资收益贷:应交税费一一转让金融商品应交增值税11、应交税费一一代扣代交增值税(小规模纳税人也 适用)代扣代交增值税明细科目,核算纳税人购进在境 内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为 代扣代缴的增值税。借:相关成本费用或资产应交税费进项税额(小规模纳税人无)贷:应付账款应交税费一一代扣代交增值税实际缴纳代扣代缴增值税时:借:应交税费一一代扣代交增值税贷:银行存款(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自应交 税费一一应交
4、增值税科目转入未交增值税科目。 借:应交税费一一应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费一一未交增值税(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自应交税费 应交增值税科目转入未交增值税科目。借:应交税费一一未交增值税贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)(3 )当月缴纳上月应缴未缴的增值税借:应交税费一一未交增值税贷:银行存款3、应交税费一一增值税检查调整(1 )凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和 进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;(2 )凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和 进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;(3 )全部调账事项入账后,若本科目余额在借方
5、借:应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷:应交税费一一增值税检查调整(4)全部调账事项入账后,若本科目余额在贷方 a.借记本科目,贷记应交税费一一未交增值税科 目。b.若应交税费一一应交增值税账户有借方余额且 等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科 目,贷记应交税费一一应交增值税科目。c.若本账户余额在贷方,应交税费一一应交增值税 账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账 户的余额冲出,其差额贷记应交税费一一未交增值 税科目。4.应交税费一一增值税留抵税额因国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税 额申报口径的公告(国家税务总局公告2016年第 75号)已经将营改增前增值税留
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- 增值税 二级 明细 科目 会计 账务 处理
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