销售费用二级明细会计科目核算.docx

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1、账务处理销售费用二级明细会计科目核算1、销售费用一工资一基本工资/加班费/临时工工资等销售部门受雇人员全部工资。在二级科目下可以设置基本 工资、加班费、奖金、津贴等三级明细。2、销售费用一职工福利费支付销售部门员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴 和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温 费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、 抚恤费、安家费、探亲路费。（工资总额的14%部分可以 所得税前扣除）3、销售费用一职工教育经费实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培 训费用，包括培训I外出期间的差旅、餐费等各项费用。（工 资总额的8%部分可以所得税前扣除，超过部分

2、，准予在 以后纳税年度结转扣除）4、销售费用一工会经费工资总额的2%部分可以所得税前扣除。第2、3、4点的 职工教育经费和工会经费在新会计准则下不需要计提了， 但还是要根据实发数计入当期费用。分录如下：实际发放时借：应付职工薪酬一职工教育经费应付职工薪酬一工会经费应付职工薪酬一职工福利费贷：银行存款等销售人员相关的则计入销售费用（该分配到其他成本费用 科目的可参考此分录）借：销售费用一职工教育经费 销售费用一工会经费 销售费用一职工福利费贷：应付职工薪酬一职工教育经费 应付职工薪酬一工会经费 应付职工薪酬一职工福利费5、销售费用一社会保险(可以税前扣除)(1)失业保险费:指销售部门职工个人按一

3、定工资比例交 纳的一种统筹失业保险费用。(2 )养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的 统筹养老基金。(3 )医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的 统筹疾病住院赔付保险金，生育险。(4 )工伤保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳 的统筹意外伤害赔付保险金。6、销售费用一住房公积金销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。7 .销售费用一广告费 通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户 外广告牌等刊登，并取得广告业专用发票。8 .销售费用一业务宣传费未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业 标志的礼品、纪念品等。在这里插一个小辨析广告费和业务宣传费

4、该如何区分：（1）通过宣传媒体（平面、网络、电视广播等）来发布的， 归广告费，否则归业务宣传；（2港是否取得相应广告费发票，如可以取得则归广告费, 否则归业务宣传。9、销售费用一业务招待费（交际应酬费）销售部门发生的，与销售活动有关的招待应酬支出，具体 包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。按业务招待费 实际发生额的60%且不超过主营业务收入+其他业务收入 的5%。部分可以在企业所得税前扣除。（通俗来说,就是 发生额的60%和收入的5%。哪个小就能扣哪个！）10、销售费用一折旧费销售部门使用的固定资产，在固定资产使用年限内，按照 确定的会计方法对资产进行价值分摊。11、销售费用一修理费本部门发生的除车辆之外的固定资产修理维护费。还 有商品的售后维修费用（不另外收取客户费用的情况 痔。