劳务派遣服务公司的账务处理.docx

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1、账务处理劳务派遣服务公司的账务处理劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单 位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单 位，接受用工单位管理并为其工作的服务。一、税务处理方面劳务派遣公司涉及增值税、企业所得税、个人所得 税、印花税、城市维护建设税等税种，其中个人所 得税为代扣代缴税种，增值税为主要税种。财税201647号即关于进一步明确全面推开营改 增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等 政策的通知明确：（一）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政 部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试 点的通知（财税201636号）的有关规定，以取 得的全部价款和价外费用为销售额，按照一

2、般计税 方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取 得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给 劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及 住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法 依5%的征收率计算缴纳增值税。（二）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财 政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税 试点的通知（财税201636号）的有关规定，以 取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计 税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择 差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代 用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其 办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按 照简

3、易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。二税人一生计税不 差尊以复冬的全靠价款加价外费用为镌笞额京雅一殳计税方法计税6%税宓简易计税且差颠以琰缚的全凝价款加价外费用，扫除代用二星/立支付给劳务派遣 员二为二资、福利先为其办理社会保险及住务公积会后的余窈为 按原倚易计税方法计税二；二星小规模纳税人管易七税不 差雹以以港的全痂价款加价外费用为铁管额，釜照简易计税方法计税3%衽收X管曷讨税且美颜以琰得的全凝价款加价外费用，扫除代用二堂/文支付给劳务派遣 气二次二资、福利和为其办理社会保险及住房公积金在次余宜二 镌售法照简易计税方法计税5Z征收聚以上的纳税方法选择不影响企业对该项业务的会计 核算处理。

4、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收 取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理 社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专 用发票，可以开具普通发票。二,会计核算方面 劳务派遣公司的会计核算与其他公司会计核算的不 同点主要是营业收入和营业成本的核算方面。其营 业收入和营业成本有两种会计计量方法，具体如下： （一）差额计量营业收入法。采用这种核算方法的劳务派遣公司接受用工单位的 委托，为其安排劳动力，并受托代为用工单位发放 劳动力的工资、社保、公积金等支出，劳务公司从 用工单位收取的全部款项中减除代为支付的工资、 社保和公积金后的余额，即为劳务公司的管理费收 入，并差额计征增值税。其会计核算

5、如下：1 ,收到用工单位的款项时： 借：银行存款贷：其他应付款主营业务收入应交税费-简易征2 .计提人员工资时：借：其他应付款贷：应付职工薪酬（不含税工资）应付职工薪酬-单位承担的社保、公积金 应交税费-（个人所得税）其他应付款（个人承担的社保、公积金）3 .发放人员工资、缴纳社保、公积金时借：应付职工薪酬（不含税工资）应付职工薪酬-单位承担的社保、公积金应交税费-（个人所得税）其他应付款（个人承担的社保、公积金） 贷：银行存款（二）支付劳动者的工资等按派遣公司的成本费用支 出核算。根据企业会计准则第14号一收入规定收入的计 量对价为企业因向客户转让商品或提供劳务而预期 有权收取的对价金额。可

6、见劳务公司应以应向用工 单位收取的全部价款计入营业收入。1 .计提劳动者工资时借：主营业务成本贷：应付职工薪酬-工资、社保、公积金2 .收到用工单位款项时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-简易征收3 ,发放劳动者工资时借：应付职工薪酬-工资其他应付款一个人应交社保、公积金 应交税费-个人所得税4 ,缴纳社保公积金时借：应付职工薪酬-社保、公积金其他应付款一个人应交社保、公积金贷：银行存款5 .计提税金及附加时借：税金及附加贷：应交税费-城建税、教育费附加、地方教育 费附加6 .缴纳税费时借：应交税费-简易征收、个人所得税、城建税、 教育费附加、地方教育费附加 以上两种会计计量方法一经确定，不能随意更改。 以上劳务派遣业务均可开全额发票，差额缴纳增值 税，也可以选择一般计税缴纳增值税，不影响会计 核算方法的选择，如采用一般计税方法，按照收取 用工单位全部费用和价外费总和的6%缴纳增值税， 同时进项税可以抵扣，因此，劳务派遣公司应有足 够的进项税抵扣，否则会导致公司未享受税收优惠， 多缴纳增增税。