建筑工程公司的会计账务处理.docx

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1、账务处理建筑工程公司的会计账务处理财务管理制度财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行 机构，负责公司日常财务管理.筹资管理和财务分析工作, 其工作范围和职责主要有那些呢？L负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收售楼款，清理催收应收款项;办理日常现金收付.费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行 空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、 协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。2 .负责公司会计核算工作。6 .工程决算程序。（1）施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按 工程中间结算同样的程序报工程部复核，财

2、务部会签；财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程 决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用， 结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；（3）大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头， 由工程部.设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决 算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程 决算；（4）房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部.销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交 楼入库手续办理竣工房成本结算。财产管理制度：L公司财产的范（1）公司财产包括固定资产和低值易耗品;（2）凡公司购入或自制的机器设备.动力设备.运输设备.工具仪器、管理用

3、具.房屋建筑物等，同时具备单项价 值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;（3）凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但 耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。2 .公司财务部负责公司所有财产的会计核算 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理;（2）公司各施工工地使用机器设备.动力设备.工具仪 器等由工程部归口管理；（3）办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核 算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况, 负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。3 .财产的购置与调拨（1）办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进

4、行 市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可 采购；财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购 计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；（3）各部门需领用定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;（4）定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存蛰，一联送财产归口管理部门作为财 产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部 报账；（5）财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。4.财产的清查、盘点（1）公司财

5、产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工 作，年终必须进行一次全面的盘点清查；各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；（3）财产盘点清直后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填 报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财 产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导, 由公司主管领导决定处理意见;（5）凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的 应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗 力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。1工

6、程前期主要分录易错点一：钢筋水泥等入账”原材料还是工程物资1、物资经过加工后经过加工，最后形成商品出售，应当计 入原材料。2、物资经过加工后，形成定资产，应当将物资计入工程物资。3、最后形成的是定资产，还是商品。是针对记账企业来说的。如果生产出的商品，最终持有方不是记账企业，都属 于商品。（如房地产开发公司，建造的房屋，对于房地产公 司来说就是商品）4、建筑企业，只要不是建设自用房产，材料都应计入原材料科目。1、购入原材料借：原材料一一沙料、石材等应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2 .购入脚手架借：周转材料一低值易耗品一脚手架应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款3 .搭建

7、工程简易房借：在建工程一活动简易房贷：银行存款借：定资产一活动简易房贷：在建工程一活动简易房02施工阶段的分录1 .领用自购材料根据出库单，计入合同履约成本借：合同履约成本工程施工材料费 贷：原材料沙料、石材等2 .利用搅拌站加工自购水泥签订协议并提供原料 借：委托加工物资贷：原材料一水泥/砂石核算加工款借：委托加工物资贷：应付账款使用加工后的水泥借：合同履约成本一工程施工一材料费贷：委托加工物资3 .使用脚手架借：合同履约成本一工程施工一器械模具费（按一定比例 入账）周转材料一低值易耗品一脚手架-在用贷：周转材料一低值易耗品一脚手架-在库4 .租用脚手架借：合同履约成本一工程施工一器械模具费

8、（按月租费入 账）预付账款贷：银行存款5、人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合 同成本中的人工费借：合同履约成本一一工程施工一一人工费贷：应付职工薪酬一一工资福利费6.兼职农民工费用借：合同履约成本一一工程施工一一人工费贷：劳务费7、机械作业费使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作 业所发生的人工费、燃料及动力费用，计入机械作业 承包工程明细科目。借：机械作业承包工程贷：银行存款累积折旧月底，根据转结入合同履约成本借：合同履约成本工程施工机械使用费贷：机械作业承包工程使用机械发生额少，且无需其他项目分担时，可直接入合 同履约成本。借：合同履约成本工程施工机械使用费

9、贷：累积折旧银行存款8、外来短期租赁机械费用借：合同履约成本工程施工机械使用费 应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款9 .租用超过一年的机械借：使用权资产租赁负债一未确认融资费用 贷：租赁负债一租赁付款额10 .长期租赁来机械折旧借：机械作业一一承包工程 贷：使用权资产折旧03工程款的结算1、给分包商预付款借：预付账款一xx公司工程款贷：银行存款2、给分包商结算工程款应根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款。借：合同履约成本一一工程施工一分包工程费应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款预付账款3、直发承包方农民工工资借：预付账款-xx公司工程农民共工资贷：银行存款4、收到甲

10、方工程预付款遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度, 进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制 度规定设置会计核算科目.设置明细账、分类账.辅助账, 及时记账.结账、对账，做到日清月结，账账相符.账实相 符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。3 .负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确 地为成本预测、控制.分析提供资料;按合同、预算、审核支 付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材 料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设 置，健全各项统计数据。4 .建立经

11、济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及 其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业 的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。5 .配合公司内部审计。借：工程结算贷：银行存款5、根据工程进度结算工程款借：应收账款 贷：工程结算 6、工程完工结算借：主营业务成本 贷：合同履约成本甲建设公司为一般纳税人，适用企业会计准则，正在施 工的A项目为一般计税项目，并且A项目所在地与公司机构 所在地不在同一地市，2023年6月发生如下经济业务：(1)收取工程进度款2180万元，向业主开具增值税发票。(2 )向电梯分包单位支付电梯分包款123.3万元,取得增 值税专用发票，其中电梯的发票金

12、额100万元，税额13万 元；安装服务的发票金额10万元，税额0.3万元。(3 )向幕墙分包单位支付分包款404.4万元，玻璃幕墙为分包单位自产，其中玻璃幕墙发票金额300万元，税额39 万元；安装服务费发票金额60万元,税额5.4万元。(4 )支付软装工程款545万元，取得装饰服务的增值税专用发票金额为500万元，税额45万元。案例解析：(1)收到款项确认销项税额：借：银行存款2180贷：应收账款2180借：应交税费待转销项税额180贷：应交税费应交增值税(销项税额)180注：应考虑到上一环节的会计处理：借：应收账款2180贷：合同结算价款结算2000应交税费待转销项税额180(2)预缴增值

13、税:A项目应预缴增值税为：(2180-123.3-404.4-545 ): 1.09*2%=20.32 万元。借：应交税费预交增值税20.32贷：银行存款20.32(3)支付电梯分包款：借：合同履约成本工程施工分包成本110应交税费应交增值税(进项税额)13.3贷：银行存款等123.3(4)支付幕墙分包款：借：合同履约成本工程施工分包成本360应交税费应交增值税(进项税额)44.4贷：银行存款等404.4(5)支付软装工程款:借：合同履约成本工程施工分包成本500应交税费应交增值税（进项税额）45贷：银行存款等545（6）甲建设公司总部结转税款：借：应交税费应交增值税（销项税额）180贷：应交

14、税费预交增值税20.32应交增值税（进项税额）102.7内部往来结转税款56.98根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。资金审批制度：L总则(1)所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主 管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是 否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；财务专用章.公司法人章及支票必须分开保管，公 司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳 负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定 代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人 员必须对印章的使用情况进行登记；(3)财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人

15、章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经 公司主管领导批准；（4）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配 合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领 导批准；（6）非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印 件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。2 .施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导 批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程执 行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用

16、支出管理制 度（1）公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准 后财务方可报支；涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。3 .公司差旅费开支制度（1）公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅 费补贴；（2）公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通 工具；（3）公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执 行：房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为 120元/日；B、一般职员，房租标准为100元/日。伙食补贴.市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日;市内交通 费每人6元/曰。、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理 或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。4 .车辆

17、维修费及汽油费管理制度（1）公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修 点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；（2）车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支 票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销 使用；（3）公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。5.办公费用.会议费用及其他费用管理制度（1）公司办公用具由办公室统一采购、管理；（2）办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情 况；（3）办公室财产台账为财务部附设账册；办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册. 登记.定期通报；公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开 会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准

18、，其会务工 作由办公室统一安排；（6）有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由 公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。6 .行政费用报销制度公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资. 奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起 点100元的零星开支；（2）公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员 填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关 规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；（3）应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制， 批准后方可实施；（4）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需 领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留

19、财务存底，待借款还时财务开冲账收据给经办人;（5）支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部 和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负 有赔偿责任；其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。工程成本管理制度：L公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、 保证.承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签 署。2 .公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。3 .工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济 合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进

20、行采购, 确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场 价格询价登记靖，记录材料价格变动的历史资料。4 .财务部主要负责工程成本的总体控制工作。(1)参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了 解公司各项工程成本的构成及用款计划；负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定 和最后决算的审定工作。5 .工程中间结算程序。施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工 程部审核，工程部结合工程施工图纸.施工进度计划以及其 他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；财务部根据有关文件资料.施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司 财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。