2023年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案.docx

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1、2023年整理税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共50题）1、以下不符合增值税相关规定的是（）oA.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为 销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自 换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【答案】 A2、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务, 必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税 专业服务机构从事，相关文书

2、应由税务师、注册会计师、律师签字, 并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务 错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服D. 2700【答案】D22、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车 20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20% ；进口沙 滩车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已 知小汽车的消费税税率为9%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消 费税（）万元。A. 3. 56B. 71

3、. 21C. 64. 8D. 59. 34【答案】B23、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可 以采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行 政机关负责人按日处（）的罚款。A. 1050 元B. 25 50 元C. 50 100 元D. 100200 元【答案】 C24、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个 项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩 余的可售建筑面积已经出租或自用的B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值

4、税清算手续的D.直接转让土地使用权的【答案】 D25、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得 以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年 度亏损后的余额，为应纳税所得额。A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】 C26、（2018年真题）下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的 是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】 D27、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制

5、作原始凭证B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得 自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】 A28、某商业银行（增值税一般纳税人）2020年第3季度提供贷款服 务取得含税利息收入3 600万元，提供直接收费服务取得含税收入 160万元，开展贴现业务取得含税利息收入654万元，该银行上述 业务的销项税额（）万元。A. 203. 77B. 212. 83C. 240. 79D. 249. 85【答案】D29、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元

6、B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元【答案】C30、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020年4月，将其 2016年10月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入, 应在乙市（）oA.按1. 5%预征率预缴增值税B.按2%预征率预缴增值税C.按5%预征率预缴增值税D.按3%预征率预缴增值税【答案】D31、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年度批发货物取得不含 税收入7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2260万元（增值税税率13%）；汽车对外出租取得不含税收入2

7、0万元；以成 本价为550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资。 该企业2019年业务招待费为98万元。A公司在填写A105000纳税调整项目明细表时，在“业务招待费”的第2列“税收金额”处 填写（）万元。A. 44. 4B. 53. 6C. 58. 8D. 98【答案】B32、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（）。A. 1000 元B. 2000 元C. 3000 元D. 5000 元【答案】 A33、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款

8、，税务机关可以在5年内要求纳 税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征 期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】D34、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到 税务机关申请延长停业。A.停业期满后B.停业期满前C.停业期满后30天内D.停业期满后60天内【答案】B35、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本 地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款 12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A. 0B. 0. 23C. 0. 58D. 0. 73

9、【答案】A 36、下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.会计咨询合同B.加工承揽合同C.审计咨询合同D.法律咨询合同【答案】B37、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清 缴申报时进行扣除的是（）。A.住房贷款B.大病医疗C.子女教育D.赡养老人【答案】B38、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更 之日起（）内向主管税务机关报送涉税专业服务机构（人员）基 本信息采集表。A. 5日B. 10 日C. 15 日D. 30 日【答案】 D39、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢 失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已

10、按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经 有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正 确的是（）OA.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费应交增值税（进项税额转出）900B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费应交增值税（进项税额转出）819C.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9100贷：原材料9100D.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）900【答案】A40、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执 业的乙税务师事务

11、所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾 问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续 担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾 问【答案】C41、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税 额核定扣除试点范围。2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农 户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于 生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额1。万元，销售成本8万 元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨, 不含税售价为2万元，

12、损耗率为2%o乳制品厂按成本法核定农产品 进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。A. 0. 52B. 0. 59C. 0. 75D. 0. 96【答案】B42、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019 年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合 人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%,则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。A. 75B. 45C. 35D. 30【答案】D43、（2017年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）oA.将房产无偿转

13、让给法定继承人不予征税B. 土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家 公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D44、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中 把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备, 取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小 汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000务关系【答案】 B3、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员 工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票

14、价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元, 另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项 税额为（）元。A. 72B. 75. 96C. 80. 09D. 82. 57【答案】 B4、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企 业的增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%,退税率为 10%, 1美元二6. 2元人民币）A. 604. 5B. 624C. 465元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元，将库存

15、未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。 （以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税）A. 6333. 71B. 5012. 17C. 4865. 38D. 5733. 71【答案】 C45、下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信 息B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式C.纳税信用评价周期为连续12个月D.新设立企业也要参与纳税信用评级【答案】 C46、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是 （）。A.纳税人提供建筑

16、服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细 科目【答案】 B47、（2020年真题）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户 之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A. 30B. 10C. 45D. 15【答案】 D48、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过 当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分， 在计算应纳税所得额时准予扣除；

17、超过部分，允许结转以后年度扣 除。A. 18%B. 15%C. 8%D. 5%【答案】 A49、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关 资料应当保存（）年。A. 5B. 10C. 15D. 20【答案】 B50、某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30 万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时， 应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在增值税纳税申 报表（小规模纳税人适用）（）相应栏次中。A.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳 务”的本期数B.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不 动产和无形资产”的本

18、期数C.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳 务”的本期数D.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数【答案】 B多选题（共30题）1、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允 许税前扣除的说法中，正确的有（）。A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2008年3月1日起调 整为2000元/月B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2. 5%标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际 发生额的40%扣除E:实际发生的广告和宣传费不超过当

19、年营业收入 15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除【答案】 BC2、下列关于个体工商户建账的说法，正确的有（）oA.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商 品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表B.设置复式账的个体工商户应按个体工商户会计制度（试行）的 规定设置总分类账、明细分类账、日记账等C.复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订 本式D.简易账可以采用订本式，也可以不采用E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴【答案】ABC3、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发生变化需要 办理变更发行。A.纳税人名称B.纳

20、税人识别号C.开票限额D.购票限量E.开票机数量【答案】ACD4、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】 ABC5、税务师在提供涉税专业服务中，不能有0行为。A.执业期满后半年内，买卖委托人的股票B.索取.收受委托合同约定以外的酬金C.谋取其他不正当的利益D.允许他人以本人名义执业E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿【答案】 BCD6、（2019年真题）对于办理过涉税事宜且领用过发票的纳税人，税 务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳 税人必须符合的容缺条件包

21、括（）。A.已缴销发票及税控专用设备B.无欠税（滞纳金）及罚款C.经县以上税务局审核的D.销售收入在500万元以下的E.未处于税务检查状态【答案】 AB7、下列关于实施小微企业普惠性税收减免政策的说法，正确的有 （）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10 万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的, 免征增值税B.小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期 的，季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用发票已 经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红 字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还C.小规模纳税人可

22、以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征 资源税D.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征 土地增值税E.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征 契税【答案】ABC8、张某因工作调动于2019年6月将一套位于河北省80 M的家庭唯 一住房出售，售价100万元，该住房于2012年3月以60万元的价格购入。下列关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（）。A.张某免予缴纳增值税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增值税D.张某需要缴纳契税E.张某需要缴纳城建税【答案】ABC9、（2017年真题）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其 开

23、发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增 值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）A.向政府部门支付的拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB10、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（）oA.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折 扣不得从销售额中扣除B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款, 直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售

24、价格作为计税依 据D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为 销售额E.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和 价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和 人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额【答案】ABD11、企业缴纳的下列税费中，计入税金及附加”科目核算的有（）oA.增值税B.消费税C.企业所得税D.车船税E.车辆购置税【答案】BD12、涉税会计核算的任务包括（）。A.反映和监督企业对国家税收法规、制度的贯彻执行情况B.按照国家现行税法规定正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款C.按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金D

25、.正确编制、及时报送会计报表（财务报表），认真执行会计准则E.及时进行企业税务分析，不断提高涉税核算和税务管理水平，控制税务风险，降低纳税成本【答案】ABC13、下列房产中，不需要缴纳房产税的有（）oA.企业办的技工学校自用的房产B.因大修停用3个月停用期间的房产C.个人拥有的经营用房D.房地产开发企业持有的未售商品房E.公园内茶社用的房产【答案】AD14、下列关于个人所得税专项附加扣除相关规定的表述，正确的有（）0A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、 大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加 扣除B.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每

26、个子女 每月1000元的标准定额扣除C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格 继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照4800元定额扣除D.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月E.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年 度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个 月【答案】BD15、（2015年真题）税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核， 发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按 现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）。A.承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取的代垫运费B.因购买

27、方延期付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税D. 480【答案】D5、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估 标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】 A6、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生

28、产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】 A 7、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。【答案】BCD16、有下列（）之一的，税务机关可以优先受理企业提交的预约 定价安排申请。A.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分B.企业纳税信用级别为A级或B级C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案D.签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签，且预约定价安排 所述事实和经营环境没有发生实质性变化E.企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作【答案】ACD17、以下资料属于个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳 税的，需要报送的资料有A.技术成果投资入

29、股个人所得税递延纳税备案表B.技术成果相关证书或证明材料原件及复印件C.技术成果投资入股协议复印件D.董事会或股东大会决议等复印件E.技术成果评估报告【答案】ABC18、根据企业所得税法的规定，下列关于不同销售商品方式下收入 金额确定的表述中，正确的有（）oA.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定 销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定 销售商品收入金额C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价金额确定销 售商品收入金额D.采用售后回购方式销售商品且符合收入确认条件的，按照商品的 售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理E.

30、已经确认销售收入的售出商品发生销货退回的，应在发生当期冲 减当期销售商品收入【答案】AD19、（2020年真题）下列属于在应交税费一应交增值税”明细账 借方核算的专栏有（）。A.转出多交增值税B.戒免税款C.出口退税D.转出未交增值税E.销项税额抵减【答案】BD20、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。 A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭 据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地 增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时, 由政府批准设立的房地产评估机

31、构评定的重置成本价乘以成新度折 扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房 发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房 时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地 产有关的税金”予以扣除，可作为加计5%的基数【答案】 ABCD21、下列关于金融服务涉税处理的说法正确的有（）。A.融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税B.以货币资金投资收取的固定利润，无需缴纳增值税C.金融商品持有期间（含到期）取得的收益无需缴纳增值税D.个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计

32、算缴纳增值税E.企业转让限售股应该按照转让金融商品计算缴纳增值税【答案】 A22、下列属于税务师代理工作的有（）。A.代理制作发票B.代理制作原始凭证C.代理填制记账凭证D.代理设置会计账簿E.代理编制财务报表【答案】CD23、同期资料包括（）。A.主体文档B.本地文档C.国别文档D.特殊事项文档E.特别纳税调查文档【答案】ABD24、某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原 材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2019 年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2019年修建办公楼领用 外购原材料（账面成本1000。元，已抵扣进项税额）的账务处理为： A.原材料B

33、.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC25、纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有（）oA. 一般纳税人B.小规模纳税人C.银行D.保险公司E.财务公司【答案】BC26、代理审查按所得额征税税种的应纳税所得额的正确性的时候， 应主要审查的内容有（）。A.销售收入的正确性B.成本额的正确性C.成本与费用划分的正确性D.营业外收支的正确性E.税后调整项目范围、数额的正确性【答案】ABCD27、欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关 可以行使代位权、撤销权。A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权C.怠于行使到期债权D.以明显不合理的低

34、价转让财产而受让人知道该情形E.放弃到期债权【答案】CD28、下列关于纳税人权利与义务的说法，正确的有（）。A.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税 务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务 B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还 并加算银行同期存款利息C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向 税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D.纳税人接受税务机关检查时，可以拒绝提供相关证明资料E.纳税人有权要求税务机关对自己的经营信息、个人隐私和欠税情 况等保守秘密【答案】AC29、在计算个体工商户的应纳税所得

35、额时不得扣除的支出有（）。A.个人所得税税款B.用于个人和家庭的支出C.无法收回的应收账款D.赞助支出E.公益性捐赠支出【答案】ABD30、（2019年真题）纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】 AD大题（共10题）一、2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税 凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴 增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下 达了税务处理决定书和税务行政处罚决定

36、书，决定补缴税款30万元, 按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为 是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务 处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税 务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定 不予受理。请回答下列问题：（1）该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。（2）市税务局作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？（3）请说出2种以上增值税异常扣税凭证。【答案】（1）不可以。根据规定，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定 不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税

37、务机关作出的征税行为 包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵 扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和 税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴 义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、 代征行为等。本题中稽查局作出的补缴税款和加收滞纳金属于征税 行为，因此必须先进行行政复议。（2）税务机关作出的处理是正确的。根据规定，申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税 务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款 和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后 或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税

38、务机关确认之日起60 日内提出行政复议申请，申请人提供担保的方式包括保证、抵押和 质押。 （3）符合下列情形之一的增值税专用发票，列入增值税 异常扣税凭证范围：纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符” “缺联” “作废”的增 值税专用发票；经国家税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税 等情形的；走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之 一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证：商贸企业购

39、进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加 工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货 物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的;直接走逃失踪不 纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规 避税务机关审核比对，进行虚假申报的；增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专 用发票列入异常凭证范围：异常凭证进项税额累计占同期全部增值 税专用发票进项税额70% （含）以上的；异常凭证进项税额累计超 过5万元的。二、2020年某房地产开发公司出售一幢已竣工验收的写字楼，应税 收入总额为10000万元（不含增值税的金额）。开发该写字楼

40、有关支 出为：（1）支付地价款及各种费用1000万元；（2）房地产开发成本 3000万元；（3）财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目 计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；（4）转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；（5）该单位所在地 政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。计算该房地产 开发公司应纳的土地增值税税额。【答案】三、某软件生产企业（一般纳税人），已经依法办理了全部与企业涉 税相关的审批与备案手续，2020年5月发生部分业务如下，请你作 为税务师为其分析当月应纳增值税，以下增值税业务的收入均为不 含税收入。（1）销售自有知识产权的ERP软件

41、一套，收入140万元,其中含培训费、实施费等。合同约定软件使用年限为10年，约定每 年的服务费为4. 8万元，5月份收取当年服务费，并开具了相应的 发票；（2）当月开发软件产品对应的进项税额累计13万元。【答案】四、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1） 300万元研发 专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在“管理费用一研发费 用”科目单独核算归集；（2） 5000万元环保资金拨款，不符合专项 用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。根据上述 事项，请回答下列问题：问题（1）：研发专项拨款如果作为不征税 收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？问题（2）:将研 发专项拨款

42、作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种 对企业有利，为什么？问题（3）:对于5000万元环保拨款而言，企 业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？【答案】五、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月，甲企业 从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发 票注明金额100万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值 税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额 10万元、收取加工费20万元，丙企业已开具增值税专用发票并代 收代缴了消费税。丙企业同类烟丝销售价格为5万元/吨。甲企业于 当月收回烟丝35吨，对外销售30%,取得不含税销售价款

43、70万元；A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C. 土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A8、下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C.学校直接向环境排放污水D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准【答案】C9、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所 得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。A.留存利润表B.资产负

44、债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C 10、王某从2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相关税 剩余70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝， 分别涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费 税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消 费税该如何处理？【答案】六、北京某企业为增值税小规模纳税人，选择按1个季度为纳税期 限。2020年1月销售货物开具增值税普通发票价税合计5.15万元。 2月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10. 30万元。3月销 售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。请分析：该 纳税人如何

45、申报2020年第一季度增值税。【答案】七、某贸易公司2020年5月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批, 钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公 司业务人员。2020年6月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗， 将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金 额巨大，贸易公司当即于2020年6月5日派相关人员去钢铁厂进行 沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票, 钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题（1）：钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？问题（2）：贸易公司在 钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的 增值税进

46、项税额抵扣凭证？【答案】1.经认证，出现：无法认证，纳税人识别号认证不符，或 专用发票代码、号码认证不符情形之一的，不得作为增值税进项税 额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具 专用发票。 本题目中，贸易公司丢失未经认证的发票而要求钢 铁厂另开发票不符合重开发票的规定，如果另行开具增值税专用发 票，属于虚开增值税专用发票。所以钢铁厂依法拒绝贸易公司另行 开具增值税专用发票的要求。2.贸易公司可要求钢铁厂提供加盖钢铁厂发票专用章的相应发票记 账联复印件，以其作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记 账凭证。八、位于市区的A公司出租房产，合同约定自2019年7月1日起租 赁期五年，每年不含增值税租金的租金每年支付。由于A公司是在 2013年取得的此房产，因此对于该项出租业务，A公司选择了简易 计税方法计算缴纳增值税。问题：(1)上述房产出租业务2019年的 增