2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附答案).docx

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1、2023年整理税务师之涉税服务实务通关题库（附答案）单选题（共50题）1、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达 成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解 的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D 2、（2016年真题）2021年5月将自产加湿器作为福利发放员工,成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。A.借:应付职工薪酬非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费应交增值税（销项税额）6500 税B.借：应付职工薪酬非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费应交增值税（

2、销项税额）6500C.借：应付职工薪酬非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬非货币性福利22600贷：主营业务成本B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的, 应按增加金额计算补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月1日国家 外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金 额计算贴花【答案】 B22、个体工商户的所得税，应单独填报个人所得税经营所得纳税 申报表（A表）它要依据应税所得表按（）填报并附送有关财 务报表，在年度终

3、了后（）内汇算清缴，实行多退少补。A.月；三个月B.月；六个月C.季；三个月D.季；六个月【答案】 A23、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳 的企业所得税为（）万元。A. 0B. 400C. 275D. 137.5【答案】1）24、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手 续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（） 的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以 后年度扣除。A. 15%B. 10%C. 18%D. 5%【答案】C25、下列关于延期缴纳税款的说法正

4、确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳 金【答案】D26、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）oA.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元【答案】C27、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值 税一

5、般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲 企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继 续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）。A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】C 28、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相 促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业 的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。A. EXCEL 管理B.税务信息化管理C.税务师管理D.注册会计师管理【答案】B29、下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。

6、A.代理建账记账B.代开发票C.代理纳税申报D.提供税务咨询【答案】B30、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税 务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到 税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生 产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A31、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度 合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.

7、经营所得D.稿酬所得【答案】C32、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）oA.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的 固定资产，按照3%减按2%征收增值税D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进 项税额可以从销项税额中抵扣【答案】D33、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达税务检 查通知书。企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明其 安排具有合理的商业目的。A. 15B. 30C.

8、60D. 90【答案】C34、甲公司按月结转利润，2020年4月对上季度纳税情况进行审核 时发现3月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差 旅费10万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：销售费用10贷：银行存款10B.借:本年利润10贷：银行存款10C.借：以前年度损益调整10贷：银行存款10D.借：利润分配未分配利润10贷：银行存款10【答案】B35、某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度 申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）oA. 2020年8月11日至2020年12月31日B. 2020年8月1日至2020年12月31日C. 2

9、020年9月1日至2020年12月31日D. 2020年1月1日至2020年12月31日【答案】A36、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计 科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C37、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月 购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北 京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输， 甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的 增值税专用发票；5月25日，

10、向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则 该公司5月应纳增值税税额为（）元。A. 96320B. 96140C.95200D.95180【答案】A38、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师 事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务 由B税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人 造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出 赔偿要求B. A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求C. A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔

11、偿要求D. B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任【答案】A39、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4. 25%,持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得 税时应该纳税调减（）万元。A.0B. 1.87C. 2. 13D. 4【答案】40、（2017年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认 企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A41、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女 每月（）元的标准定额扣除。A. 500B.

12、800C.1000D.1200【答案】C42、根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法 中，错误的是（）oA.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审 理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内 作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行 政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日 内提起【答案】D43、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进 型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同 销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元

13、，其中业务招待 费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司 应缴纳企业所得税（）万元。A. 98. 50B. 77. 50C. 46. 50D. 55. 50【答案】C44、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元, 5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。A.借：应交税费未交增值税20贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）2020000应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】 B3、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化 妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元, 受托方依法代

14、收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂 在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费应交增值税（进项税额） 1300贷:银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费应交消费税6000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借:生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C4、根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关 于进一步深化税收征管改革的意见，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。A.2022 年B. 2023

15、 年C.2024 年D. 2025 年B,借：应交税费应交增值税（进项税额）20贷：应交税费未交增值税20C.借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费应交增值税（进项税额）20 （红字）贷：应交税费未交增值税20 （红字）【答案】D45、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成 后转让的，应征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税 的范围C. ”其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外 的其他纳税人不适用D对于县级及县级以上人民政府要求房地产

16、开发企业在售房时代收 的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目 金额时，可予以扣除，但不得作为加计2096扣除的基数【答案】B46、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业 所得税应税收入的是（）。A,将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C47、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税 销售收入1. 4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费 及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银 行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地 产开发费用扣

17、除比例为10% ；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）o该公司销售该商品房应缴纳的土地增值 税是（）万元。A. 2256. 5B. 2445. 5C. 3070. 5D. 3080. 5【答案】 B48、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营 期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳 金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书, 该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、 滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申 请。A. 10B. 15C. 30D. 60【答案】 D49、税务

18、师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时, 按个体户会计制度（试行）的规定，应代为编制（），报送主管 财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D,资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】 D50、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元 的生产设备，为此与工商银行签订了 2000万元的借款合同。后因资 金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据 上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。A. 10200B.38000C.7000D. 11400【答案】D多选题（共30题）I

19、s下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）oA.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一 般计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简 易计税方法的【答案】 ABCD2、以下说法正确的有（）0A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税 人纳税B.从事成品油销售的加油站，连续12个月累计销售额不满500万元 的，可以申请为小规模纳税人C.一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税D.纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，

20、选择 按小规模纳税人纳税的无须向主管税务机关提交书面说明E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提 供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资 格登记【答案】 AC3、（2015年真题）某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中, 不得开具增值税专用发票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】 ABC4、下列各项关于涉税专业服务实名制管理和信息采集的表述中，正 确的有（）oA.对于在信息报送中难以区分“一般税务咨询” “专业税务顾问” 和“税收策划”三类涉税业务的，暂按“专业税务顾问”填报B.涉税专业服务业务委托协议的原件无需报送，应留存备

21、查C.涉税专业服务机构应于每年的5月31日前，报送年度涉税专业服务总体情况表D.涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前，报送涉税专 业服务人员的实名制信息E.对于提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，应按“一般税务 咨询”报送信息【答案】BD5、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行 政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）o A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC6、增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费应 交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（）oA.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工

22、收回的货物用于个人消费C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利【答案】D7、根据现行税收政策规定，消费品在下列经营环节中，既征收增值 税又征收消费税的有A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产销售环节C,超豪华小汽车零售环节D.高尔夫球杆的生产销售环节E.酒类产品的批发环节【答案】ACD8、以下资料属于个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税 的，需要报送的资料有A.技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表B.技术成果相关证书或证明材料原件及复印件C.技术成果投资入股协议复印件D.董事会或股东大会决议等复印件E.技术成果评估报告【答案】A

23、BC9、某企业为增值税一般纳税人，2020年7月以自产产品用作分配 利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为600000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（）oA.借：利润分配452000贷：库存商品400000应交税费应交增值税（销项税额）52000B.借：利润分配478000贷：库存商品400000应交税费应交增值税（销项税额）78000C.借:利润分配678000贷：主营业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）78000D.借：利润分配478000贷：库存商品478000E.借：主营业务成本400000贷：库存商品400000【答案】 C10、下列关于税收票证管

24、理的表述中，正确的有（）。A.税收票证应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理【答案】 BD 11、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）oA.电网与电厂间签订的购售电合同B.非金融企业间借款签订的借款合同C.网上购物签订的电子合同D.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同E.人寿保险合同【答案】ACD12、涉税服务机构代理申报基本养老保险时，应重点关注的指标包 括()。A.缴费对象B.缴费人数C.缴费基数D.

25、缴费比例E.缴费单位【答案】BCD13、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有()。A.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一 般计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的【答案】 ABCD14、一般纳税人购入的下列服务产生的进项税额（均取得合法的扣税凭证），不得从销项税额中抵扣的有（）oA,国内旅客运输服务B.为生产经营购入的贷款服务C.为解决职工住宿问题租入的不动产D.为销售免税货物购入的运输服务E.从境外购入的设计服务【答案】 BCD15、下列（）行为应缴纳我国的增值税。A

26、.美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权B.法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用C.英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务D.印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务E.法国E公司将车辆租赁给到法国游玩的中国游客【答案】 AC16、针对查账的顺序不同，纳税审查方法可分为（）。A.详查法B.核对法C.顺查法【答案】A5、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业 境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万 元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企 业所得税税率为20% ；在乙国的分支机构分回税后利润

27、70万元，乙 国适用的企业所得税税率为30% ；在丙国的分支机构发生亏损100 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴 纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算 境外已纳税额和抵免限额）A. 95. 5B. 97. 5C. 112.5D. 90【答案】B6、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标 准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关 部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、 合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

28、D.抽查法E.逆查法【答案】C17、以下企业中，应当按复式账建账建制的有（）。A.某个体工商户，注册资金15万元B.某服务性私营企业，月销售（营业）额50000元C.某个体工商户，注册资金10万元D.某生产性个体工商户，月销售额80000元E.张三和李四两人共同成立个体工商户，注册资金是11万元【答案】BD18、根据增值税的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务 的有（）oA.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服 务B,境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服 务C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动 产D.境外单位或个人向境内单位

29、或个人出租完全在境外使用的有形动 产E.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境内使用的有形动【答案】AD19、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支 的有()oA.广告费支出B.人民银行罚款C.赞助贫困生学费支出D.业主生病住院费用E.公益救济性捐赠超过限额的部分【答案】BCD20、编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论的 有()。A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行 时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与 税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当

30、的证据 D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和 广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审 核意见E.涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方沟通，在所有重大方面未能达成一 致，不能真实、合法地反映鉴证结果的【答案】 AB21、下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和 扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断, 并征收税款的管理行为B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主D.税务约谈要经税务机关批准并事

31、先发出税务约谈通知书E.对重点税源户，要保证每三年至少重点评估分析一次【答案】 BD22、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（）oA.建立简易账簿的个体工商户，主要是控制收支两方面的核算和反 映盈亏B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应 纳税所得额作为计算个税的依据C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费 用D.个体工商户的家庭支出按比例进行税前扣除E.个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表【答案】 AB23、以下属于一般纳税人纳税申报表及其附列资料的有（）。A.增值税减免税申报明细表B.增值税纳税申报表（一般纳税人适用）C.增值税纳

32、税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）D.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）E.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票【答案】 ABCD24、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）oA.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表E.损益表【答案】 ABC25、与税务咨询相比，下列各项中，属于税务顾问的特点的有（）。A.权威性强B.咨询内容广泛C.服务对象专一D.服务对象多样化E.咨询形式多样【答案】ABC26、税务师执业，依法享有下列()权利。A.有权依法在权限范围内代理由

33、委托人委托的代理事宜；税务师对 委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.可以对委托方的违法、违规行为进行处罚E.对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起 诉【答案】ABC27、纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的 有()oA.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构28、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正 确的有（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的

34、房地产项目，适 用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期 销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除 C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计 税方法按照5%的征收率计税D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在 收取预收款时，应开具“不征税”的增值税普通发票E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收 到预收款时按照5%的预征率预缴增值税【答案】ACD29、（2016年真题）在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税 清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除

35、项目的有（）。A.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的教育费附加B.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设税C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税D.销售开发产品缴纳的企业所得税E.销售开发产品缴纳的增值税30、企业缴纳的下列税费中，计入“税金及附加”科目核算的有()oA.增值税B.消费税C.企业所得税D.车船税E.车辆购置税【答案】BD大题(共10题)一、位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视 机、洗衣机的生产和销售，2019年该企业已结账。2020年4月，税 务师事务所受托对该企业2019年第四季度的增值税纳税情况进行审 查，获得下列资料：(1) 10月为本

36、企业采用简易计税办法项目购入 材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为406800元，该 材料尚未领用。企业账务处理为：借：原材料360000应交税费 应交增值税(进项税额)46800贷：银行存款406800 (2) 11月18 日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注 明价款30000元，增值税3900元，该批原材料尚未使用。企业账务 处理为：借：原材料33900贷：营业外收入33900 (3) 12月15日, 采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款30000元，合同 规定货物于次年4月15日发出，并于发货时开具发票。企业账务处 理为：借：银行存款30000贷：

37、合同负债26548. 67应交税费应交增值税(销项税额)3451.33 (4) 12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税23400元。企业账务处理为：【答案】二、某生产企业为增值税一般纳税人，税务师在2020年3月末审核 该企业2020年3月份发生的业务相关的会计核算及资料发现：资料 1 :采用预收货款方式销售一批商品，取得含税销售额113000元， 该批商品的成本为70000元，商品已发出。该企业仅做了预收货款 的账务处理，商品发出时未做账。该企业相关的账务处理如下：预 收货款时：借：银行存款H3000贷：预收账款113000资料

38、2 ：出 租给乙公司一台设备，合同约定租赁期限为一年，该企业于3月1 日一次性收取了全年的含税租金收入，共计8万元。该企业收到款 项时，账务处理如下：借：银行存款80000贷：预收账款70796. 46 应交税费应交增值税(销项税额)9203. 54资料3 ：出售一台旧 固定资产，收到价税合计金额90000元。该固定资产在2014年9月 购进，购进原值300000元，进项税额51000元，进项税额于2014 年10月增值税申报时抵扣。该企业销售旧固定资产，按简易办法依 3%征收率减按2%征收增值税，账务处理如下：【答案】(1)【正确答案】(1)资料1该企业的账务处理不正确。采取预收货款方式销售

39、货物,应于货物发出时确认收入。调账分录为：货物发出时：借：预收账 款113000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税(销 项税额)13000借：主营业务成本70000贷：库存商品70000 (2) 资料2该企业的账务处理正确。(3)资料3该企业的账务处理不正 确。销售已抵扣进项税额的固定资产应按适用税率征收增值税，不能按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。销售旧固定资产增 值税销项税额= 90000+ (1 + 13%) xl3% = 10353. 98 (元)三、甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩 托车经营公司。双方协定，甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投

40、资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。请根据该业务回答下 列问题。问题：1,甲企业这笔投资业务的增值税和消费税的计税依 据如何确定？2.甲企业这笔投资业务的企业所得税应如何处理？【答案】四、北京某企业为增值税小规模纳税人，选择按1个季度为纳税期 限。2020年1月销售货物开具增值税普通发票价税合计5.15万元。 2月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10. 30万元。3月销 售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。请分析：该 纳税人如何申报2020年第一季度增值税。【答案】五、某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2019年12月甲企业的应纳增值税

41、为30万元，截至 2020年1月20日甲企业仍未缴纳税款，该市税务局经检查发现甲 企业有转移、隐匿财产行为，于2020年1月21日作出补缴税款和 加收滞纳金、并处以罚款20万元的决定，并送达税务行政处罚决定 书。甲企业董事会认为该罚款过重，于2020年1月22日仅向税务 机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年3月2日以董事张某的名义， 邮寄了行政复议申请书。问题：（1）该市税务局的处罚是否正确并 说明理由？（2）张某能否作为申请人申请行政复议？行政复议被申 请人、行政复议机关分别是谁？（3）甲企业申请行政复议的时间是 否合理？（4）甲企业该事项能否同时执行行政复议和行政诉讼程序？【答案】（1）市税务

42、局的处罚正确。纳税人欠缴应纳税款，采取转 移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的，由税务机关追缴 欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款5096以上5倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）张某不能作为申请人申请行 政复议。股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务 具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以“企业”的名义申请行 政复议。行政复议被申请人为该计划单列市作出具体行政行为的税 务机关。对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务 总局申请行政复议。行政复议机关为国家税务总局。（3）申请行政 复议的时间合理。甲企业应当在知道税务局作出具体行政行为之日 起60日内

43、提出行政复议申请。（4）不可以。申请人向行政复议机关 申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C7、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是()oA.捐赠支出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A8、下列选项中，属于行业专业发票的是()。A.销售家用电器开具给自然人个人的发票B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.销售货物给企业开具的增值税专用发票D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票【答案】B9、(2018年)在土地增值税

44、清算时，房地产开发企业发生利息支出 不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是()。申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政 诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。六、某公司2018年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率 为25%O递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所 得税核算有关的情况如下：（1） 2018年12月对某存货计提了 10万 元存货跌价准备；（2）违反环保规定支付罚款20万元。如何进行所 得税的账务处理？【答案】七、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2020年2月税务机关 对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（

45、1）所属某仓库多提 折旧100000元：（2） 7月为本企业基建工程购入材料226000元， 其会计处理为：借：在建工程200000应交税费应交增值税（进 项税额）26000贷：银行存款226000 （3）将自产的一批货物通过民 政部门捐赠给某小学，不含增值税价值120000元，成本为85000元, 其会计处理为：借：营业外支出120000贷：库存商品120000其他 资料:2019年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元。问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调 账分录。【答案】（1）业务1,仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元

46、，企业少缴纳企业所得税100000x25% = 25000（元）；业务2,处理正确，自2019年4月1日起，纳税人取得不 动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。业务3,将 自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补缴增值 税 120000x13% = 15600 （元）,需要补缴城建税 15600x5% = 780（元）、教育费附加5600x3% = 468 （元）和地方教育附加 15600x2% = 312 （元）。调整后的会计利润总额= 1100000+100000 + 17840 （见下一问的调账金额）= 1217840 （元）公益性捐赠纳税 调整明细如下：第一步：自产产品对外捐赠视同销售纳税调增二 120000 - 85000 = 35000 （元）；第二步：税法上的捐赠支出12