2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案.docx

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1、2023年整理税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案单选题（共50题）1、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批 葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。 当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应 向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为20%、消费税税率 为 10%）A. 16. 67B. 19. 33C. 20. 40D. 30【答案】B2、（）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料 重新复核、验算的一种方法。A.复算法B.详查法C.逆查法D.盘存法B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B24、下

2、列不属于应征消费税的消费品的是（）。A.竹制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A25、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（） 年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A. 3B. 5C. 2D. 1【答案】A26、房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（） 中列支。A. “预提费用”B. “待摊费用”C. ”其他应收款”D. ”税金及附加”【答案】D27、根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法 中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审 理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到

3、上诉状之日起3个月内 作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行 政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日 内提起【答案】 D28、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业 风险，承担执业责任，这属于（）oA.合法原则B.合理原则C.责任原则D.谨慎原则【答案】 C29、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所 得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过 部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年 度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限

4、最长不得超过（）年。A. 2B. 3C. 5D. 10【答案】 C30、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关 在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长 到10年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关 在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可 以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款【答案】 C31、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人

5、另有要求外，扣缴义务人 应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣 缴税款等信息。A. 1B. 2C. 3D. 5【答案】B32、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售 额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】33、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为 收到预收款的当天C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费 预交增值税”科目，贷记“银行

6、存款”科目D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细 科目【答案】B34、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药 品，2019年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专 用发票上注明的增值税税额为7万元，购买用于生产避孕药品的原 材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。另外为 降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用 发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入 108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2019 年12月应缴纳增值税（）万元。A. 0B. 0. 04C. 3. 03D. 4.

7、 7【答案】 c35、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加 浆降度后生产白酒1。0吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 483. 64万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食 白酒买价98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。该厂当月 应纳消费税（）万元。A. 95. 60B. 102. 57C. 112. 57D. 121. 00【答案】A36、下列事项属于专项税务咨询服务的是（）oA.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理B.税务政策解释C.纳税风险评估D.涉税措施的评价和建议【答案】C 37、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）

8、。A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳 税人补缴税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期 限为2年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期 为3年，同时加收滞纳金【答案】 D38、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】 D39、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大

9、类业务, 必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税 专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字, 并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务 错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服 务关系【答案】B40、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴 纳消费税的是（）。A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽

10、车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛【答案】B41、（2020年真题）小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过 应交税费科目的（）明细科目核算。A.预交增值税B.应交增值税C.简易计税D.未交增值税【答案】42、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司, 2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为 8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务 机关核定的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应 纳消费税（）元。A.570000B.384000C.480000D. 390000【答案】 C43、有权提出税务行政复议申请的法人

11、或者其他组织发生合并、分 立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】 D44、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 （）个月内准备完毕。A. 1B. 3C. 12D. 36【答案】 c45、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值 税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】 C46、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确 的是（）oA.业务的核心是纳税年度应

12、纳税所得额和应纳所得税额的计算B.业务的行为主体是鉴证人C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理【答案】D 47、2018年10月，国家税务总局发布（），进一步加强涉税专业【答案】A3、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据。A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有【答案】A4、2020年6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税 人收购一批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用 发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（）元。A. 600B. 1800C. 2000D. 2600【答案】C5、下列关于企业所得税

13、境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错 误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算 的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的, 服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集 有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现 及时动态更新，有效丰富和完善了涉税专业服务制度。A.关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告B.从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则C.关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告D.涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则【答案】 B4

14、8、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相 当于应纳税款的存款D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】B49、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务 成果等一并存档。A. 30B. 60C. 90D. 180【答案】c50、（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收 房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房

15、租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C多选题（共30题）1、根据个人所得税的相关规定，个体工商户的下列支出，不允许在 税前扣除的有（）0A.生产经营过程中向银行借款发生的利息支出B.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出C.因自然灾害发生财产损失取得赔偿的部分D.用于个人和家庭的支出E.非广告性质的赞助支出【答案】CD2、下列关于发票的说法，正确的有（）oA.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普

16、通发票D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的 一种民族文字【答案】 AC3、（2017年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有 （）。A.办理延期纳税申报的纳税人B.税负异常变化的纳税人C.纳税信用等级低下的纳税人D.重点税源户E.税务稽查中未发现问题的纳税人【答案】 BCD4、税务机关对下列企业处罚正确的有（）。A.某公司虚开发票8000元，税务机关对其罚款2万元B.某公司虚开发票20000元，税务机关对其处罚20万元C.某公司伪造发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工 具和非法物品，并处3万元罚款D.

17、某公司伪造发票监制章，由税务机关没收违法所得，没收、销毁 作案工具和非法物品，并处10万元罚款E.某公司非法制造发票防伪专用品，由税务机关没收违法所得，没 收、销毁作案工具和非法物品，并处5000元罚款【答案】 ABC5、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）oA.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履 行的纳税义务B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报 告E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】 BD6、下列关于环

18、境保护税税收优惠的表述，正确的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保 护税B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的， 免征环境保护税C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保 护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税【答案】ABC7、张某因工作调动于2019年6月将一套位于河北省80 M的家庭唯 一住房出售，售价10。万元，该住房于20

19、12年3月以60万元的价 格购入。下列关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有()。A.张某免予缴纳增值税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增值税D.张某需要缴纳契税E.张某需要缴纳城建税【答案】ABC8、下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有()。A.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审 理B.申请人.第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议C.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议D.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至2名代表参 加行政复议E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人【答案】 ABC9、下列关于行业专

20、业发票的说法，错误的有（）。A.行业专业发票不属于国家税务总局监管范围B.行业专业发票是由国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业 特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票C.行业专业发票不套印全国统一发票监制章D.行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业 的常规经营业务，仍应使用常规发票E.火车票属于行业专业发票【答案】 AC10、下列选项中，属于税收政策运用咨询的操作要点的有（）oA.弄清咨询问题所涉及的税种B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.寻找相关的专管员疏通关系D.分析税收政策适用条款E.确定合适的答复方式【答案】 ABD11、纳税人的下列行为，需要到主管税务

21、机关办理变更税务登记的 有（）。A.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构【答案】 ABD12、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为 长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有（）oA.固定资产的大修理支出B.固定资产的日常修理支出C.租入固定资产的改建支出D.经营租入固定资产的租赁费支出E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出【答案】 AC13、下列关于一般纳税人和小规模纳税人划分标准的说法，正确的 有（）。A.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税B.年销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，可以向主管税务机 关申请一般

22、纳税人资格登记C.以年应税销售额500万作为划分一般纳税人和小规模纳税人的标 准D.偶然发生的转让无形资产的销售额，应记入年应税销售额E.免税销售额不计入年应税销售额【答案】 ABC14、下列关于税务师代理个体工商户建账记账业务的说法，符合有 关规定的有（）oA.税务师指导个体工商户正确填制或依法取得有效的原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿时，可以根据实际情况自行增 加或合并某些会计科目C.税务师可以代理客户进行对账和结账工作D.税务师为个体工商户建立简易账簿时，只需要编制应税所得表E.税务师可以代理登记现金日记账【答案】 ABCD15、张欣2020年6月销售了自己位于北京市朝阳区的住

23、房，含增值 税销售价格为900万元，该住房系2019年4月购入，含税购入价600万元。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的有（）oA.张欣应该向住房所在地主管税务机关申报缴纳增值税B.张欣应该向户籍所在地主管税务机关申报缴纳增值税C.该项业务无需申报缴纳增值税D.应纳增值税为42. 86万元E.应纳增值税为14. 29万元【答案】 ADA.税务行政诉讼中，作出具体行政行为的税务机关是被告，包括各级税务局、税务分局、稽杳局和税务所B.两个以上税务机关共同作出同一具体行政行为的，它们共同上级 税务机关是被告C.税务机关被撤销的或者职权变更的，其上级税务机关是被告D.经复议的案件，复议机关决定维持

24、原行政行为的，作出原行政行 为的行政机关是被告E.复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告【答案】 BCD17、下列关于房产税，城镇土地使用税纳税人和计税依据的表述中, 正确的有（）oA.房产税是以城市、县城、建制镇、工矿区内使用房产的单位和个 人为纳税人B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.房产出租的，以租金收入作为房产税的计税依据D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准E.房地产开发公司开发的商品房，如果没有销售而是用于出租，该商品房应该按房产的租金收入作为房产税的计税依据【答案】BC18、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告 费和

25、业务宣传费扣除限额基数的有（）。A.销售材料收入B.出售固定资产收入C.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入D.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入E.包装物出租收入【答案】 AC19、2020年1月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游 团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，代旅游者支付的住宿费、 门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。 则该旅游公司正确的账务处理有（）oA.借：主营业务成本200000应交税费应交增值税（进项税额）12000 贷：银行存款212000B.借：银行存款318000 贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）

26、18000C.借：主营业务成本212000 贷：银行存款212000D.借：主营业务成本200000应交税费应交增值税（销项税额抵减）12000 贷：银行存款212000E.借：主营业务收入200000 贷：银行存款212000应交税费应交增值税（销项税额）- 12000【答案】 BD 20、税务师接受咨询时，下列答复错误的有（）o其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的, 其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的, 其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得 超过5年【答案】

27、C6、（2018年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出 不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）oA.房地产开发成本x5%以内B.取得土地使用权所支付的金额xlO%以内C.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）xlO%以内D.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）x5%以内【答案】C7、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（ ）oA.应收出口退税款B.应交税费一应交增值税（出口退税）C.应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开 具增值税专用发票B.某商场收到厂家

28、的“平销返利”，可开具增值税专用发票C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计 税依据征收消费税D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额E.企业将自产货物对外投资，应计算缴纳增值税【答案】BCD21、个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有（）oA.个体工商户取得的生产经营所得B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C.从中国境外取得的所得D. 15万元以上的年所得E.因移居境外注销中国户籍【答案】ABC22、下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，错误的有（）。A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向国家税务总局 申请行政复议B.对直辖市税务

29、局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府 申请行政复议C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局做出的行政行为不服的, 应向所属税务局的上一级税务机关申请行政复议E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继 续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】BD23、下列主体中，属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有 ()。A.税务机关内部稽查部门B.税务机关内部征管部门C.省级工商管理部门D.委托人E.涉税专业服务机构【答案】ABD24、关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有()。A.税务约谈的对象限于企

30、业财务会计人员，不得约谈企业其他相关 人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主 管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部i 处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】 BC25、以下矿产需要计征资源税的有()。A.钠盐B.矿泉水C.人造石油D.二氧化碳气E.用已税原煤加工的洗选煤【答案】 ABD26、关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有()。A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

31、C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业 所得税前扣除D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除E: 企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不 能享受在企业所得税前加计扣除的优惠【答案】 C 27、下列各项中，属于税务咨询中税收政策运用方面的咨询的有A.确认纳税义务发生时间的咨询B.确认计税依据的咨询C.减免税政策和征免界限划分的咨询D.应缴税金会计处理的咨询E.税务机关的调整变动情况的咨询【答案】 ABC28、纳税担保的方式包括（）。A.保证B.保全C.强制D.抵押E.质押【答案】 AD29、下列关于房产税纳税人的表述中，错误的有（）。A

32、.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房 产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代为缴 纳房产税D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税E.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税【答案】A30、在我国领域和管辖海域，发生下列（）情形，需要缴纳环境 保护税。A.直接向环境排放污水的学校B.直接向环境抛弃生活垃圾的家庭C.向依法设立的污水集中处理中心排放污水的化工厂D.在符合国家环境保护标准的场所贮存废渣的矿山E.某规模化养殖的养牛场向环境直接排

33、放污水【答案】A大题（共10题）一、某企业2019年签订如下合同：（1）与甲公司签订一份以货换货 合同，合同约定，以价值520万元的产品换取500万元的原材料， 甲公司补差价20万元。（2）与乙公司签订一份加工合同，为其加工 一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额300万元，另外收 取加工费150万元。（3）与金融机构签订一年期流动资金周转性借 款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元，当年 实际发生借款3次，累计借款额为670万元。（4）与丙公司签订专 利申请权转让合同，合同注明转让金额共计10。万元。（5）与丁公 司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限1年，年

34、利率为6%,借款金额为100万元。（6）以一栋价值100万元的房 产作抵押，取得银行抵押贷款70万元，并签订了抵押贷款合同，年 底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠 银行款项本息共计80万元，银行另支付给该企业20万元差价款， 并签订了产权转移书据。（7）该公司研发部为戊公司开发适用软件, 双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为1200万元，其中包括研 究开发经费500万元。（8）签订了一份产品销售合同，合同金额为 120万元，次月因购买方资金困难减少采购数量，签订一份补充合 同，合同金额修改为80万元。（9）与会计师事务所签订年报审计合 同，审计费为30万元。（10）新

35、增实收资本2000万元、资本公积 500万元。问题：（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否应缴 纳印花税；若缴纳，则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金 额并简述相关政策规定。【答案】（1）与甲公司签订的以货换货合同应缴纳印花税。适用 “购销合同”税目，计税金额为1020万元。以货换货合同属于“购 销合同”，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。（2）与乙 公司签订的加工合同应缴纳印花税。加工费部分适用“加工承揽合 同”税目，计税金额为150万元，原材料部分适用“购销合同”税 目，计税金额为300万元。对于由受托方提供原材料的加工、定做 合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，

36、应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合 同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽 合同计税贴花。（3）与金融机构签订的一年期流动资金周转性借款 合同应缴纳印花税。适用“借款合同”税目，计税金额为400万元。 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订， 规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这 类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在 限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。（4）与丙公司签 订专利申请权转让合同应缴纳印花税。适用“技术合同”税目，计 税金额为100万元。技术合同包括技术开发、转

37、让、咨询、服务等 合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。（5） 与丁公司（非金融企业）签订的借款合同不需要缴纳印花税。属于 印花税征税范围的借款合同是银行及其他金融组织与借款人（不包 括银行同业拆借）所签订的借款合同，非金融组织之间签订的借款 合同，不属于印花税的征税范围。（6）与银行签订的抵押贷款合同 应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税。抵押贷 款合同适用“借款合同”税目，计税金额为70万元；产权转移书据 适用“产权转移书据”税目，计税金额为10。万元。二、甲公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴， 办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月

38、发现2016年度企业 所得税汇算清缴时因计算错误多缴了 50万元，在2019年4月18日 向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分 税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予 退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。请回答下列问题：（1）该公司多交税款是否可以申请退还？并简述相关规定。（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定，是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？并简 述理由。（3）甲公司若申请税务行政复议，应从何时开始多少天内向哪个机关申请税务行政复议？（4）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？【答案】（1）

39、该公司可以申请退还多缴税款。相关规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内 发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款 利息，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理 退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管 理的规定退还。题目中，2016年企业所得税在2017年5月22日完成汇算清缴，截至2019年4月18日未超过3年，因此符合上 述规定可以申请退还多缴税款。（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定不能直接提起行政诉讼。因为此项行为属于征税行为， 根据相关规定，申请人应当先向行政复议机关申请行政复议；对行 政复议决定不服

40、的，可以向人民法院提起行政诉讼。（属于必经复议）（3）根据相关规定，甲公司应自2019年4月26日起60日内向主管税务机关的上级税务机关提出行政复议的申请。（4）复议机关应自受理之日60日内作出复议决定，情况复杂需要延长的，最多 不超过30日三、某公司为增值税小规模纳税人，增值税按季度申报缴纳。2021年7月9月销售业务取得款项及相关支出情况为：（1）销售货物 收款为20万元；（2）销售建筑服务收款为30万元，同时向其他建 筑企业支付分包款18万元；（3）将公司门面房出售收款330万元， 该门面房购置原价180万元，已累计计提折旧60万元。假定该公司 2021年7月9月所有销售业务均开具增值税

41、普通发票。请依次简 要回答下列问题：问题1、2021年4月1日至2022年12月31日， 现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少？问题 2、依据上述标准判定小规模纳税人免征增值税销售额口径是多少？ 问题3、计算销售门面房应缴纳的增值税。问题4、若企业2022年 第三季度（7月9月）销售货物收款为50万元，其他条件不变， 第三季度是否符合免征增值税条件？【答案】四、某市汽车销售有限公司，于2019年5月设立，为集整车和配件 销售、维修、信息服务于一体的4s店，系增值税一般纳税人。税务 师2020年2月对该企业2019年度纳税情况进行审核时发现：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合

42、计11300万元。其中汽车及配 件销售收入10200万元，修理业务收入1100万元。会计处理：借： 银行存款12769万元 贷：主营业务收入11300万元 应交 税费应交增值税（销项税额）1469万元（2） “其他业务收入 科目贷方发生额合计652. 8万元。其中576. 3万元为汽车维修的服务费，56. 5万元为销售 下脚料收入，20万元为闲置场地出租收入。会计处理：借：银行存款652. 8万元 贷：其他业务收入服务费576. 3万元下脚料 56. 5万元租赁费20万元（3） “营业外收入”科目贷方发生额 为23. 5万元，为取得的财政拨款收入。（4） “投资收益”科目贷方 发生额85万元，

43、系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收 益。【答案】（1）汽车维修服务费应计算销项税额=576. 3+ （1+13%） xl3%=66.3 （万元）销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销 项税额=56. 5+ （1+13%） xl税+20+ （1+9%） x9%=8. 15 （万元）应补 增值税=66. 3+8. 15=74. 45 （万元）应补城市维护建设税及教育费附 加二74.45x （7%+3%） =7. 45 （万元）。（2） 2019 年度会计利润 =11300+ （576.3-66. 3） +56. 5+ （1+13%） +20+ （1+9%） +23. 5+85- 800

44、0-1000-400-210-12- （120+7. 45） =2237. 40 （万元）2019 年度 的应纳税所得额：财政拨款为不征税收入，纳税调减23. 5万元，投 资收益为免税收入，纳税调减85万元；销售（营业）收入二11300+（576. 3-66. 3） +56. 5+ （1+13%） +20+ （1+9%） =11878. 35 （万元）, 广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878. 35xl5%=1781. 75 （万 元）实际发生额840万元，无须纳税调整；业务招待费税前扣除限 额 1=11878. 35x5%o=59.39 （万元） 税前扣除限额 2=120x60%=7

45、2（万元），纳税调增二120-59. 39二60. 61 （万元）；利息支出税前扣除 限额=4200x6%x6/12=126 （万元）实际发生额210万元，纳税调 增二210T26=84 （万元）；违章罚款不得税前扣除，纳税调增2万元；【答案】B8、下列情形，不应作进项税额转出的是（）oA.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额【答案】C9、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程B.要求保持独立性的人

46、员，每年至少一次提供独立性书面确认函C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相 同【答案】D10、（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖 市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A. 1B. 2C. 4职工福利费税前扣除限额二1000xl4%=140 （万元）实际发生额150万元，纳税调增二150-140二10 （万元）；职工教育经费税前扣除限额 二1000x8%=80 （万元）实际发生额50万元，无须纳税调整；工会 经费税前扣除限额=1000x2%=20 （万元）实际发生额22万元，纳 税调增=22-20=2 （万元）。2019年度的应纳税所得额=2237. 40-23. 5-85+60. 61+84+2+10+2=2287. 51 （万元）2019 年度的应纳税额 二2287. 51x25%=571. 88 （万元）。五、基本情况：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年度 自行核算的相关数据为：全年取得产