3审计工作程序与方法.docx

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1、第三节审计工作的程序与方法1、工作流程及工作内容公司技木员击人公司主管、技术负责人各专业力责人按拟定的咨询计划 初步审查资料项目负货人复榜, H l g目初毋倚悔成扁 .&I可施加 IfRt公司技术员责人联系委托方补充资料项目短长一蕊.士）一花后姓博时无谡隐蔽工程是指地基、电气管线、供水供热管线等需要掩盖、 掩盖的工程，本工程主要为护墙、楼地面、外墙保温、幕墙、墙 面砖、构造钢筋、电气管线、供水供热管线等隐检。隐蔽工程验 收记录是是指隐蔽工程完工后建设方开具给承包方的工程量证明， 承包方依据隐蔽工程验收记录可作结算的参考依据。3. 2工程量现场签证现场施工的时候常常有因甲方的缘由而导致返工而增

2、加现场工 作量,但在图纸上是显示不出来,需要做好现场签证,为最终工程结算 的前期根底工作。3.3审核的重点3. 3. 1隐蔽工程审核(1)审计人员对隐蔽工程的真实性和合规性进展审核。(2)审核手续是否符合程序要求；(3)审核签字是否齐全有效；(4)审核隐蔽内容是否真实；(5)审核参与单位和人员符合合同商定；(6)审核隐蔽工程验收记录的范围是否符合规定。3. 4现场工作量签证审核(1)属索赔中的一局部，前述在变更和索赔中已作具体介绍。(2)主耍是驻场审计人员审核工作量的真实性。4)业主零星托付工程工程的审核4. 1业主零星托付工程性质和内容主要为满足工程建设的要求，与工程配套建设或临时实施的小型

3、 建安工程。这种工程的特点是工程种类繁杂，专业的涉及面广，工程 造价较小。4.2审核的重点1. )重视前期预算审核由于零星工程的特点，大局部可实行总价包干的计价方式，因此 对前期预算的审核把握造价的重要一环。2. )留意单价的审核零星工程工程的内容多以修缮、整改为主，内容繁杂，确定的单 价不愿定能在现行定额标准中找到对应的子目。因此在审核中，对施 工申报单价合理性的分析尤其显得重要。3. )留意综合报价的审核在零星工程中，多存在零星撤除与废物、余泥外运等零散不易计 量的部份。此时施工单位可能把全部有关的工作内容打包，以一项综 合价进展申报。审核时应对综合报价的合理性进展审核。4. 3留意零星工

4、程和总包工程的关联性。在临时实施的工程中，可能会发生与总包等其他工程存在穿插的 状况.审核时应对各参建单位的施工内容进展核对，对穿插的工作量 应赐予剔除或转而追偿。5)工程进度款支付审核5. 1性质和内容主要是指在施工过程中，建设单位按逐月或形象进度、或把握 界面等)完成的工程数量计算的各项费用总和对施工单位拨付的款项。5. 2审核的重点(1)审核进度款拨付条款设置是否合理；(2)审核进度款拨付是否按合同条款商定要求进展支付；(3)审核进度款拨付的根底资料是否真实和合法；(4)审核进度款拨付的工作量、单价、费率是否准确；(5)审核进度款时，是否对预付款准时扣回。四)竣工结算阶段的工作打算及工作

5、方式1)工程结算审核依据(1)工程结算审查托付合同和完整、有效的工程结算文件；(2)国家有关法律、法规、规章制度和相关的司法解释；(3)国家及地方公布的工程造价计价标准、定额、造价信息、 计价方法、有关规定及相关解释；(4)施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备选购合同；(5)招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书 及其组成内容；(6)工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组 织设计；设计变更、工程洽商和相关会议纪要；(7)经批准的开、竣工报告或停、复工报告；建设工程工程量 清单计价标准、工程预算定额、费用定额、价格信息、调价规定等；(8)工程结算审查的其

6、他专项规定;(9)影响工程造价的其他相关资料。2)工程结算审核原则(1)全面对工程竣工结算进展审核，避开审查疏漏现象发生；(2)审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性；(3)按施工发承包合同商定的计价标准或计价方法进展审查；(4)对合同未作商定或商定不明的，参照签订合同同时，按当 地建设行政主管部门部门公布的计价标准进展审查；(5)对工程结算内多计、重列的工程予以扣减；以少计、漏项 的工程予以补充；(6)对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，在把握工程事 实和真实状况的根底上进展调整，并约请各方履行完善确实认手续；(7)对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要 条款不相符的，

7、按总合同商定的原则进展审查；(8)结算审查实行“三审制”，各专业注册造价工程师负责一审、 工程负责人二审、技术负责人终审。3)工程结算审核方法(1)审核提报资料的是否真实和完整审核报送的工程结算资料是否真实和完整。审核包括：隐蔽验收 资料、经济签证、设计变更、会议纪要、往来文件、竣工图、施工日 志、工作量计算底稿等资料。(2)进呈现场勘察，落实审计问题(3)工程量计算审核审核合同商定的工作内容是否全部完成；审核必需丈量的工程工程，是否进展实地测量；审核报送施工措施工程的工作量是否与审批的施工方案相符合；审核送审结算书的工程量计算是否符合商定的计算规章；审核工作量计算是否准确。（4）定额使用的审

8、核审核单项定额的选用是否与施工内容相符；审核定额套用是否存在重复套用的状况；审核换算的定额是否与定额说明相符，是否允许换算，换算方法 是否正确，系数是否准确；审核补充单价的编制依据和方法是否正确，选用的材料含量、材 料价格、人工工日含量、人工单价及台班含量、台班单价是否科学和 合理。（5）间接费用标准的审核审核工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准，是否与各自 的合同商定相全都。（6）材料价格的审核审核材料价格确实定是否与合同商定的原则相全都；审核建设单位是否参与材料价格的比选，价格确认手续是否合规, 施工单位申报的材料价格是否与实际价格相符；审核申报的材料价格与实际施工要求的技术参数、规格

9、相符合。（7）综合单价组价的审核审核送审结算中的综合单价是否与合同单价全都；实际完成的工 作内容是否与原清单描述全都，否则，对清单单价应予以相应调整。 增单价原则上以合同商定的变更单价原则确定，合同书中没有明确商 定的按以下原则确定：己标价工程量清单中有适用于增子目的，承受该子目的单价。已标价工程量清单中没有适用于增子目，但有类似子目的，可 在合理范围内参照类似子目的单价。已标价工程量清单中没有适用或类似子目的，重组价原则依据合 同商定的方式执行。（8）措施费的审核原合同范围内的措施费用一般不应调整费用；合同范围外增工程产生的措施费用应进展调整，审核调整单价是 否与合同单价全都；当措施工程方案

10、发生转变导致费用调整的事项应考虑费用调整， 审核调整费用是否合理，审核调整单价是否与合同单价全都。（9）规费及税金的审核审核规费及税金的计取是否符合国家或地方的相关规定及标准， 计算是否正确。（10）正确承受评审或复审意见，经核实后，对提出的确实存在 错误准时整改；（11）出具工程造价询问报告。4）工程结算审核关键把握点(1)结算审查预备阶段：审查工程结算手续的完备性、资料内 容的完整性，对不符合要求的退回限时补正；审查计价依据及资料与工 程结算的相关性、有效性；生疏招投标文件、工程发承包合同、主要 材料设备选购合同及相关文件；生疏竣工图约或施工图纸、施工组织 设计、工程状况，以及设计变更、工

11、程洽商和工程索赔状况等。(2)结算审查阶段：审查结算工程范围、内容与合同商定的工 程范围、内容的全都性；深入现场，审查工程量计算准确性、真实性， 工程量计算规章与计价标准或定额保持致性；审查结算单价时严格执 行合同商定或现行的计价原则、方法；对清单或定额缺项以及承受材 料、工艺的，依据施工过程中的合理消耗和市场价格审核结算单价； 审查变更签证凭据的真实性、合法性、有效性，校准变更工程费用； 审核索赔是否依据合同商定的索赔处理原则、程序和计算方法以及索 赔费用的真实性、合法性、准确性；审查取费标准时，严格执行合同 商定的费用定额标准及有关规定，并审查取费依据的时效性、相符性; 编制与结算相对应的

12、结算审查比照表。(3)结算审定阶段：工程结算审查初稿编制完成后，召开由结 算编制人、业主、承包商等单位共同参与的会议，听取意见，并进展 合同调整；由本工程技术负责对结算审查的初步成果进展检查、校对， 再由本工程负责人审核批准；发承包双方代表人和审查人分别在“结 算审定签署表”上签认并加盖公章；对结算审查结论有分歧的，在出 具结算审查报告前，至少组织两次协调会，解决争议问题；在合同商 定的期限内，向托付人提交经结算审查编制人、校对人、审核人和相 关单位盖章确认的正式的结算审核报告。2、分阶段工作打算、工作方式分阶段的工作打算包括招标前（工程量清单、招标把握价、招标 文件等、中标后（投标文件技术标

13、、商务标、施工合同等1施工阶 段（设计变更、现场变更、索赔与反索赔、隐蔽工程、工程量现场签 证、工程进度款等、竣工结算工程量计算、定额编制、取费标准、 人材机价差等）阶段四大局部，主要的方式就是针对于招标前、中标 后、施工阶段、竣工结算结算阶段的成果文件的审核（一）招标前的工作打算及工作方式1）工程量清单的审核1. 1性质和内容：工程量清单是把承包合同中规定的预备实施的全部工程工程和 内容，按工程部位、性质以及它们的数量、单价、合价等列表表示出 来，用于投标报价和中标后计算工程价款的依据，工程量清单是承包合 同的重要组成局部。1.2审核的重点： 工程量清单特征部位、规格、做法、材质）描述是否与

14、 标准不符、是否准确、所涉内容是否存在遗漏；（2）工程量清单的工作量是否准确，是否存在漏项。（3）同类构件因不同特征对单价和措施费用产生影响，是否分 开计列工程量清单项；（4）编制说明工作范围、编制依据、特别要求、清单对图纸做法的修改、甲供材和专业分包说明等）表述是否全面，是否准确。2)招标把握价的审核2. 1性质和内容：招标人依据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关计价依据 和方法，按设计施工图纸计算的，对招标工程限定的最高工程造价。 国有资金投资的工程建设工程应实行工程量清单招标，并应编制招标 把握价。2. 2审核的重点：(1)是否符合招标文件的要求；(2)施工技术措施是否合理；(3)是

15、否考虑工程所在地区的现场条件、经济条件；(4)是否考虑相关的包干因素、风险因素；(5)是否与现行的清单标准要求相符。3)招标文件的审核3. 1性质和内容：招标文件是发包方在对各个欲参与投标的承包单位进展资格预 审通过以后，编制本工程中的建设思路造价人员选派工程进度安排等 要求的文件，以便利承包单位按要求进展报价的文件。4. 2审核的重点：(1)审核招标文件的内容是否全面、准确地表述招标工程的实 际状况；(2)审核招标文件是否全面、准确地表述招标人的实质性要求；(3)审核暂定价格或甲供材的价格是否合理；(4)审核评标方法及标准是否合理；(5)审核招标文件规定是否符合现有的造价标准要求；(6)制订

16、合同条款中商定的计价方式，计价标准，是否与08清 单标准相统一；在表述上是否全面、准确，是否存在后期结算产生歧 义的漏洞；变更和索赔的计价标准是否与招标的计价标准相统一；二中标后的工作打算及工作方式1)投标文件商务标的审核1. 1性质和内容：投标书是指投标单位依据招标书的条件和要求，向招标单位提交 的报价并填具标单的文书。它是投标单位在充分领悟招标文件，进展现 场实地考察和调查的根底上所编制的投标文书，是对招标公告提出的 要求的响应和承诺，并同时提出具体的标价及有关事项来竞争中标。其 中投标价投标书中的商务标)是造价把握的方面。1.2审核的重点：(1)审核投标文件是否满足招标文件的要求；(2)

17、审核投标报价是否真正符合市场竞争的要求；(3)审核是否存在围标、串标、抬标等现象；(4)审核是否承受不平衡报价；(5)审核报价数据是否准确；(6)审核工程量清单报价子目内容是否与招标文件相全都。2)施工合同的审核2. 1性质和内容：施工合同即建筑安装工程承包合同，是发包人和承包人为完成商 定的建筑安装工程，明确相互权利、义务关系的合同。2. 2审核的重点：(1)审核合同工程造价计算原则、计费标准及确定方法是否符 合招标文件要求；(2)审核合同的进度款支付比例、方式、时限是否合理；(3)审核预付款的比例、支付时限及抵扣方式是否合理；(4)审核工程价款的调整方式、变更和索赔的计价标准是否合 理；(

18、5)审核是否商定风险范围、幅度及超出范围的调整方法，方 法是否合理；(6)审核是否商定工程价款纠纷的解决方法；(7)审核工程进度、质量的奖惩条款是否合理。(三)施工过程中的的工作打算及工作方式1设计变更、现场变更引起的价款变更审核1. 1变更和签证性质和内容：(1)设计变更：施工过程中的各类设计变更和现场变更等技术 性变更，包括为各种现场变更令、技术变更、现场变更要求等。主要 内容是更改工程有关局部的性质、标高、基线、位置、尺寸；(2)工程进度变更：工程特性是范围广、环节多、多接口、各施 工单位的施工现场相互影响，这些因素都可能导致工程实施进度的变 更。工程实施过程中需转变有关工程的施工时间和

19、挨次；(3)工程工程的变更：调整总承包合同工作范围内工程，增加 或取消分项工程；(4)附加和关心工作：在实施工程中所必需的附加、关心工作 和相关效劳，这种变更性质为总承包工作范围内的增工作内容。内容 多为检验、协作关心工作。1.2审核的重点：(1)审核变更内容的真实性通过现场实际勘察和根底资料查阅，审核变更洽商内容是否真实、 合理；审核变更洽商内容是否与合同施工内容有重复；审核变更签证是否为后期补办签证；审核变更是否已全部实施。(2)审核变更价款的准确性审核变更价款调整方法是否与合同对价款调整的商定相符合；审核变更部位的工程量增减计算是否正确，原设计图没实施局部 工作量是否得到进展扣除；审核变

20、更价款确实定原则是否准确：合同中已有适用于变更工程 的价格，应按合同已有的价格变更合同价款。合同中只有类似于变更 工程的价格，可参照此类价格变更合同价款。合同中没有适用或类似 于变更工程的价格，应按与合同单价水平全都的原则确定的单价变更 合同价款。审核变更价款是否得到追索o变更发生后，分析变更的缘由，明确责任。因施工不当或施工错误造成的变更，变更费用不予考虑，由施工单位自负。假设对工期、质量、投资效益造成影响，是否对施工单位 进展反索赔；因设计部门的错误和缺陷造成的变更费用，应依据不同状况与设 计单位协商追索；因监理部门责任造成损失的，是否协商扣减监理费用。(4)对预变更方案进展测算,赐予相关

21、费用询问意见.(5)在实施过程中,我方将对预变更的子项进展造价测算,进展造 价评估,准时提交变更分析报告,为建设单位决策供给参考和打算。2)索赔与反索赔的审核2.1 索赔、反索赔性质和内容：建设工程索赔通常是指在工程合同履行过程中，合同当事人 一方因对方不履行或未能正确履行合同或者由于其他非自身因素 而受到经济损失或权利损害，通过合同规定的程序向对方提出经 济或时间补偿要求的行为。包括主要内容：2. 2当事人违约(1)业主违约：未按合同规定供给相关根底资料，导致承包人不 能准时开工或造成工程中断；未按合同规定按时支付工程款，或不再 连续履行合同；下达错误指令，供给错误信息，协调不力造成的损失。

22、(2)承包人违约：承包人没有依据合同商定的质量、期限完成合同内容，承包人因不当行为给发包人造成损害。2. 3不行抗力大事(1)在施工过程中患病到业主资料未提到和无法预料的地质变化、 洪水等自然大事引起的索赔；(2)因国家政策、法律、法规的变更，政局的变化、战斗状态、罢 工等社会大事引起的索赔。2. 4合同缺陷(1)因合同文件规定不严谨、表述冲突、合同的错误导致索赔； 因设计文件错误，造成工程报废、返工、窝工。2. 5第三方缘由。(1)与工程有关的第三方问题而引起对本工程不利影响导致索赔: 现场第三方施工施工造成的破坏，施工场地够造成相互干扰等。2. 6外部经济环境变化导致索赔。(1)材料价格和

23、人工工日单价的大幅度上涨因素；(2)货币贬值因素；(3)外汇汇率变化因素等。2. 7审核的重点2. 7. 1审核索赔的合理性。(1)审核施工单位索赔证据是否确凿；(2)审核索赔的依据是否充分；(3)审核索赔的责任是否明晰；(4)审核索赔是否符合时效；(5)审核施工单位在索赔大事发生后是否实行把握措施。2. 8审核索赔金额的准确性。索赔金额处理宗旨是对承包商实际损失的补偿，承包商不能因此而额外受益。(2)审核索赔计算值是否准确；(3)审核间接费是否区分不变和可变局部，是否只对可变局部间 接费进展补偿；(4)审核因外部经济环境、工期变化引起的索赔时，阶段划分是 否准确，市场价格选用是否合理，是否与

24、合同相关商定相符合。2. 9审核是否进展反索赔。(1)审核业主是否对承包商拖延工期进展反索赔；(2)审核业主是否对承包商质量缺陷进展反索赔；(3)审核业主是否对第三方对业主造成损害进展反索赔；(4)审核业主是否对承包商的违约行为进展准时反响、记录。2.10审核是否进展索赔风险转移和索赔大事预防。(1)审核业主是否为抵抗风险，开展风险转移工作，如投保建安 工程一切险、第三方责任险；(2)审核业主是否要求承包人对其自身的人员财产投保，以转移 局部业主的风险；(3)审核是否进展履约检查，业主履约是否存在缺乏，是否实行 弥补和预防措施，是否为对方履约制造适当条件。3)隐蔽工程、工程量现场签证的审核3. 1隐蔽工程及经济签证性质和内容