2023年税务师之涉税服务实务考试题库.docx

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1、2023年整理税务师之涉税服务实务考试题库单选题（共50题）1、境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让 收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不 考虑其他因素，该居民企业2020年应纳企业所得税（）万元。A. 362. 5B. 365. 5C. 366. 5D. 378. 5【答案】A2、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）oA.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销D.租入固定资产的改建支出，按

2、照合同约定的剩余租赁期限分期摊 销【答案】除C.只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适 用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收 的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目 金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数【答案】B22、（2020年真题）税务机关对单价不超过（）元的生活必需用品 不采取税收保全和强制执行措施。A. 10000B. 5000C. 8000D. 6000【答案】B23、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元 的生产设备，为此与工商银行签订了 2000万元的借款合同。后因资 金紧张购销合

3、同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据 上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。A.10200B. 38000C. 7000D. 11400【答案】 D24、某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元， 2019年5月31日将其中的50%用于出租，租期2年，年不含税租金 收入140万元；厂房一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价 值2000元；企业2019年缴纳的房产税是（）万元。（已知当地税 务机关规定的房产原值扣除率为20%）A. 15. 44B. 22. 77C. 25. 25D. 27. 44【答案】 B25、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，

4、除国家 税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其 中税务师占比应高于（）。A. 50%B. 60%C. 70%D. 80%【答案】A26、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起 （）日内向上级人民法院提起上诉。A. 5B. 10C. 15D. 30【答案】C27、（2017年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳 税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.税款的滞纳金B.被没收的财物损失C.行政罚款支出D.生产过程中耗费的原料成本【答案】D28、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议 机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院

5、提起 行政诉讼的是（）oA.罚款B.加收滞纳金C.代开发票D.不依法给予行政奖励【答案】B29、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅 助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加 工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出, 下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15%）A. A化妆品厂无需缴纳消费税B. A化妆品厂需要缴纳消费税0. 53万元C. A化妆品厂需要缴纳消费税0. 9万元D. A化妆品厂需要缴纳消费税6万元【答案】B30、（2018年真题）企业按期计

6、提车船税时，下列分录正确的是 （）。A.借：管理费用贷：应交税费应交车船税B.借：税金及附加贷：应交税费应交车船税C.借：应交税费应交车船税贷：银行存款D.借：固定资产贷：应交税费应交车船税【答案】B31、（2017年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳 税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.税款的滞纳金B.被没收的财物损失C.行政罚款支出D.生产过程中耗费的原料成本【答案】D32、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万 元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理 是（）。A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售

7、收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地 增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增 值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计 算缴纳企业所得税【答案】B33、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实 性、合法性由（）负责。A.鉴证人B.税务局C.被鉴证人D.扣缴义务人【答案】C34、税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送 涉税专业服务协议要素信息采集表的时间正确的是（）。A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前B.签订委托协议后C.首次提供涉税专业服务前D.签订业务委托协议后30日内【

8、答案】A35、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年 企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为 （）。A.借：主营业务成本-40000 贷：库存商品-40000 借：本年 利润-40000 贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配未分配利润-40000 贷：库存商品-40000C.借：库存商品40000 贷：以前年度损益调整40000D.借：库存商品40000 贷：以前年度损益调整30000 应交税 费应交所得税10000借：以前年度损益调整30000 贷：利 润分配未分配利润30

9、000【答案】 A36、涉税鉴证业务报告应当由()个以上具有涉税鉴证业务资 质的涉税服务人员签字。A. 1B. 2C. 3D. 5【答案】 B37、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以 改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增 中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智 能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当 地规定计算房产余值扣除比例为30%, 2020年该会所应缴纳房产税()万元。A. 42B. 48. 72C. 50. 4D. 54. 6【答案】B38、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任

10、首席设计师，并 同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得” 计税的是（）。A.转让房产取得的收入B.董事收入C.不动产出租收入D.股息收入【答案】B39、下列不符合纳税人账簿、凭证管理”相关规定的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内 按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日 起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代 缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内, 将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送 税务机关备案D

11、.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭 证及其他有关资料应当保存10年【答案】C40、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监 事的，董事费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.特许权使用费所得D.偶然所得【答案】B41、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地【答案】A 42、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局 局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银

12、行扣缴所欠税款， 这一行政行为属于（）。A.提供纳税担保B.税收保全措施C.税务行政协助D.强制执行措施【答案】 D43、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手 续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（） 的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以 后年度扣除。A. 15%B. 10%C. 18%D. 5%【答案】 C44、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。A.消费税税金B.给予客户的销售折扣C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金3、税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税 审核，企业

13、的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的 社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计 利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租, 含增值税租金收入157. 5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应 付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货 物作为礼品赠送给客户，账务处理为：A. 28. 59 万元B. 92. 31 万元C. 93. 51 万元D. 120万元【答案】B4、资源税的下列表述错误的是（）0A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石

14、油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B5、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费【答案】 D45、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳 税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具 清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务 机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁 定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按 照有关

15、规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税 人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容 缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】 A46、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务 机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉 讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D47、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向 人民法院

16、提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或 者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到 不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人 民法院提起行政诉讼。A. 10B. 15C. 20D. 30【答案】B48、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业 所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C49、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月 购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金5

17、0000元，该设备由北 京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输， 甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的 增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则 该公司5月应纳增值税税额为（）元。A. 96320B. 96140C. 95200D. 95180【答案】 A50、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件的是（）oA.有明确的被告B.有具体的诉讼请求和事实根据C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖D.税务行政处罚案件已经税务行政复议【答案】 D多选题（共30题）

18、1、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A. “五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位 和作用C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进 行税务登记，不再领取税务登记证D.对于实行五证合一的企业，当企业近期无应税行为发生，不用进 行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务机关报到事宜 E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内 未去税务机关报道，属于逾期登记【答案】 BCD2、下列各项中，属于税收策划的基本方法的有（）。A.不予征税方法B.税率差异方法C.提前纳税方法D.退

19、税方法E.分割方法【答案】 ABD 3、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有A.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随 申报表报送附列资料、无需报送附列资料B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或 者盖章具有同等法律效力D.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并 签章E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权【答案】 ABCD4、下列关于资源税的表述，正确的有（）0A.水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实 行差别税率B.资源税采用幅度税率C.从价计征资源税的计税

20、依据为应税产品的销售额D.税目税率表中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的， 具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代 表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务 院备案E.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量【答案】BD5、企业在经营活动中发生的下列税金，在税金及附加”科目中核 算的有（）。A.耕地占用税B.城市维护建设税C.房产税D.消费税E.城镇土地使用税【答案】BCD6、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有 （）。A.普通合伙税务师事务所B.个体工商户制税务师事务所C.特殊普通合伙税务师事务所D.有限责任制税务师事务

21、所E.股份公司制税务师事务所【答案】ACD7、个体工商户支付的下列支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的 有（）。A.税收滞纳金B.财产保险费C.行政性收费D.业主的工资薪金E.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金【答案】BC8、某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值 税专用发票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC9、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内 的所得有（）oA.美国某公司承建中国某水电站获得的所得B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得 的所

22、得D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息E.中国某企业向印度某银行支付贷款利息【答案】 ACD 10、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）oA.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】 BD11、根据税收规定，纳税人可以选择的纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.微信申报C.快递申报D.电子申报E.代理申报【答案】 AD12、行政复议证据包括下列类别（）。A.书证B.纳税评估数据C.试听资料D.电子数据E.当事人的陈述【答案】 ACD 13、甲企业委托乙企业加工应税消费品，乙企业未代收代缴消费税,下列税务处理正确的有（）。A.对乙企业处应收未收税款30%以上3倍

23、以下罚款B.对乙企业处应收未收税款50%以上3倍以下罚款C.对乙企业处应收未收税款30%以上5倍以下罚款D.由税务机关向甲企业追缴税款E.由税务机关向乙企业追缴税款【答案】BD14、下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（）。A.集体福利部门工作人员的社会保险费B.被辞退职工的补偿金C.职工困难补贴D.供暖费补贴E.职工在病假期间领取的补助【答案】ACD15、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.融资租赁服务B.金融商品转让C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目

24、采用一般计税方法的【答案】 ABC16、税务师事务所在承接业务或签订协议过程中，根据实施委托事 项的需要，制定业务实施计划。下列关于业务计划的说法中正确的 有（）oA.项目组成员不需要参与制定业务计划，只需要按照规定执行业务 计戈UB.项目负责人应当根据委托人的情况和委托事项的性质，确定重要 风险控制事项C.对业务复杂的项目，可以制定总体业务计划和具体业务计划，对 业务简单的项目，可以进行合并，制定简化版的业务计划D.税务师事务所参加招投标的，应当认真研究招标业务技术需求， 制定的业务计划还应当符合招标文件的特殊要求E.重大项目的工作计划，应经税务师事务所主要业务负责人审核和 批准，并签署审核

25、和批准意见【答案】 BCD17、下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（）。A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货 物C.来料加工复出口的货物 售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个 纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A. 0B. 1941. 75C. 1980. 20D. 5825. 24【答案】 C6、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核，发 现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2020年 度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。A.借

26、：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配一未分配利润30000D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000【答案】B7、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆， 价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支 付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确 的账务处理是（）。A.借：固定资产6600000应D.进料加工复出口的货物E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货 物【答案】 BD18、下列选项

27、中，属于税收政策适用咨询的有（）oA.把握咨询的税务事项实质B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.寻找相关的专管员疏通关系D.分析税收政策适用条款E.确定合适的答复方式【答案】 ABD19、以下纳税人以1个季度为纳税期限（）oA.银行B.信用社C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】 ABC20、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税 率扣除计算个人所得税的有（）。A.保险营销员的佣金B.证券经纪员的佣金C.房产中介员的佣金D.上市公司独立董事的报酬E.企业形象代表的报酬【答案】 AB21、企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方 核算的有（）oA.企业生

28、产经营用房应缴纳的房产税B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售应税消费品缴纳的消费税D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税【答案】 ACD22、下列预约定价安排管理说法正确的（）。A.企业应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出 续签申请B.企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈，税务机关可以 拒绝企业提交正式申请C.税务机关对企业实施特别纳税调整立案调查已经结案的，税务机 关可以拒绝企业提交谈签意向D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易 E.税务机关与企业不能

29、达成预约定价安排的，在协商过程中所取得 的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息，不得用于 对该预约定价安排涉及关联交易的特别纳税调查调整【答案】 ABD23、设计并生产家具的企业，最近12个月累计不含税的设计收入与 家具销售收人达到如下金额时，应进行增值税-一般纳税人认定的 有()。A.设计收入470万元，销售收入30万元B.设计收入400万元，销售收入40万元C.设计收入100万元，销售收入70万元D.设计收入480万元，销售收入60万元E.设计收入520万元，销售收入50万元【答案】CD24、下列各项业务所取得的收入中，应按9%的税率征收增值税的有 ()oA.搬家公司从事的搬家业

30、务B.无运输工具承运业务C.货运代理业务D.仓储服务E.出租建筑施工设备并配备操作人员【答案】 B25、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记 “固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科 目B.企业收到的返还的消费税原记入税金及附加”科目的，应按实 际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目 C.一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记 投资收益”科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税” 科目D.建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的 增值税，借记“预收账款”科目，贷记

31、“应交税费应交增值税 （销项税额）”科目E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予 一次性全额抵扣【答案】 AB26、某工业企业为上市公司，2019年5月发生如下经济业务，已作 出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有（）0（假设相 关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣）A.将外购的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程 贷： 库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）B.外购的库存商品因管理不善的原因造成损失：借：待处理财产损溢 贷：库存商品C.将自己生产的产品用于职工福利：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）D.将外购文具用品一批赠送给

32、希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【答案】 D27、下列行为中，属于行政处罚行为的有（）oA.罚金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.采取税收保全措施【答案】 BCD28、某税务师事务所2020年2月对某企业2019年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，则调账分录应包括（）oA.借：预提费用100000贷：以前年度损益调整100000B.借：以前年度损益调整25000贷：应交税费应交所得税25000C.借：所得税费用应交所得税25000D.借：以前年度损益

33、调整未分配利润75000E.借：本年利润25000贷：应交税费75000贷：利润分配25000贷：所得税费用25000【答案】 ABD29、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保留意见的鉴证业务报告情 形的有（）oA.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与 税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据, 虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和 广泛，不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核 意见

34、E.发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法 规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商， 在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果【答案】 ABC30、下列税费中，在计算土地增值税时能够作为扣除项目扣除的有（）oA.契税B.耕地占用税C.增值税D.城市维护建设税E.教育费附加【答案】ABD大题（共10题）一、北京市甲企业2019年有如下业务：（1） 1月1日将价值150万 元的自有房产一栋出租给A企业，每年不含税租金50万元；（2） 3 月1日开始修建一车间，9月27日该车间建成并投入使用，造价 300万元；（3） 5月28日将价值100万元的自

35、有房投资给B企业， 双方约定每年支付该企业不含税固定收益30万元；（4）除上述情况 外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包 括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调 100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。（已 知：该地区房产税扣除比例是30%）请根据上述资料，回答下列问 题：（1）根据以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税。【答案】 二、北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2020年6月份发生以下 业务。（1）在本地销售A型彩电950台，每台不含税价款2000元， 另发送给本企业职工活动中心50台。（2）月末向外省分支机构发出 30

36、0台彩电，支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元, 运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取 得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已 入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显 像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 85000元，本月发票经税务机关认证。（4）本月公益性捐赠自产A 型彩电10台。（5）本月外购生产经营用设备，取得增值税专用发票 上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350000元，发票均经过税务机关认证。要求：（1）计算该企业当月 销项税额；（2）计算该企业当

37、月进项税额（3）计算该企业当月应纳 增值税额。【答案】三、2020年3月某税务师受托对某设备生产企业（增值税一般纳税 人）2019年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务：（1） 2019年 11月17日，会计分录：借：管理费用10000贷：库存商品10000 经审核为将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本 为10000元，同类销售价格为15000元；办公楼改建尚未完工。（2） 2019年12月6日，会计分录：借：长期股权投资200000贷：主 营业务收入200000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000经审核为将自产的精密仪器向子公司投资。（3） 2019年12月31日

38、，会计分录：借：资产减值损失60000【答案】（1）影响增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。应补缴增值税=200000xl3%=26000 （元）应 补缴城建税及附加二26000x （7%+3%+2%）=3120 （元）应补缴企业所 得税二（60000+10000-3120） x2税:16720 （元）（2）业务（1）账务 调整：借：在建工程办公楼10000贷：以前年度损益调整10000业务（2）账务调整：借：长期股权投资26000贷：应交税费应交增值税（销项税额）26000借：以前年度损益调整3120贷：应交税费应交城市维护建设税1820应交教育费附加780应交地方

39、教育附加520四、某企业2020年主营业务收入3000万元，减除成本、费用、税金等后，会计利润300万元。2020年度有关成本费用等有下列项目： （1）销售费用中的广告费70万元。（2）管理费用中的业务招待费15万元。（3）财务费用中因在建工程发生的借款利息支出36万元。（4）营业外支出中列支税务罚款2万元,赞助费1万元。（5）投资 收益有国债利息收入1万元，联营公司分回的税后利润17万元。（6） 某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额3万元；税法规定可采用双倍余额递减法,税前可扣除年折旧额5万元。（7） 2019年未弥补 亏损30万元。要求：某税务师事务所受托进行企业所得税应纳税所 得额的审核

40、，请税务师根据上述资料，依税法规定分项进行纳税调 整，并计算该企业应纳税所得额【答案】五、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研 发人员的激励机制，2016年初，公司设立了股票期权。协议规定： 甲公司向100名高级研发人员每人授予10万股股票期权，行权条件 为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满3年；符合 行权条件后，每持有1股股票期权可以自2019年1月1日起1年内, 以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票，在规定期间内未行 权的股票期权将失效。在2016年初至2018年末的等待期间，甲股 份有限公司按会计规定确认了相关的成本费用。2019年3月，研发 人员王某行

41、使公司股票期权计划，假设行权时股票的公允价值为9 元，行权数量10万股。2020年4月，公司派发现金股利，每股0.2 元。就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题：（1） 该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。（2）简述王某在接受该股票期权和2019年3月行权时个人所得税 政策，并计算其应纳税额。（3）该股权激励实际行权是否可以作为 研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策。（4）公司派发现金 股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税 额。交税费应交增值税（进项税额）780000贷：银行存7380000B.借：固定资产6600000应交税费待抵扣

42、进项税额780000贷：银行存款6530973. 457380000C.借：固定资产应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026. 55应交税费应交增值税（进项税额）780000银行存款7380000D.借：固定资产6522000应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000【答案】C8、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明C.代理申报享受税收减免业务D.代理跨境应税行为免征增值税报告【答案】【答案】【正确答案】股权激励计划实行后，需要

43、等待一定服务年限方可行权的，授予时 企业不做处理，企业所得税也不涉及调整；等待期企业会计上计入 相关成本费用，但是不得在对应年度计算企业所得税时扣除;行权 后，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实 际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪 金支出予以扣除。（2）【正确答案】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定（员工接受该可公开交易的股票期权）外，一般不作为应税所得征 税。此时，王某不用缴纳个人所得税。员工行权时，其从企业取得 股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当 日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取

44、得的 与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计 算缴纳个人所得税。其中股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额 二（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权 价）x股票数量二（9-4） x 100000 = 500000 （元）股权激励在2021 年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税 率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额二股权激励收入x适用税 率-速算扣除数王某应缴纳个人所得税=500000x30% - 52920二 97080 （元）（3）【正确答案】直接从事研发活动人员的工资薪金，可以作为企业的研发费用，享 受加计扣除的优惠。工资薪金包括

45、按规定可以在税前扣除的对研发 人员股权激励的支出。（4）【正确答案】王某无需缴纳个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市 公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得 税。六、某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书 据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承 揽业务的电子合同，总金额100万元。2020年3月公司转让一处外 购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%。另外由于 市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元， 已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询 税务师事务所下列问题： （

46、1）公司减少注册资本是否可以申请 印花税退税？（2）公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额 多少？（金额单位为元，印花税税率：产权转移书据0.5%。，购销 合同0.3%。，加工承揽合同0.5%。）（3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？（4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？【答案】（1）不可以申请印花税退税。根据规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。（2）专有技术使用权转移书据属于产权转移数据，适用0.5%。的印花税率，因此技术转让书据应 缴纳印花税二合同金额x适用税率=60x0. 5%ox 10000=300 （元