《存货的确认和计价》课件.pptx

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1、存货的确认和计价ppt课件2023REPORTING存货的确认存货的计价方法存货的会计处理存货的审计存货的管理目录CATALOGUE2023PART 01存货的确认2023REPORTING是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托代销商品等。存货的定义包括存货商品存货是指企业用于出售的商品。工业存货是指用于生产和加工其他商品的材料存货。存货的分类是指存放在仓库中的存货。库存存货是指运输途中的存货。在途存货存货的分类是指企业外购的原材料、商品等。购入存货是指企业自己生

2、产的产品或半成品。自制存货是指通过其他方式取得的存货，如投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等。其他方式存货存货的分类企业成为所交易物品的控制方，取得物品的使用权和所有权，并承担相应的风险和报酬。该物品应能为企业带来未来经济利益，包括直接或间接的现金流入或价值增加。该物品的成本能够可靠地计量。存货的确认条件PART 02存货的计价方法2023REPORTING存货的初始计量存货的初始计量是指企业取得存货时的入账价值。根据企业会计准则，存货的初始计量应以历史成本为基础，即按照存货的实际成本进行初始计量。具体方法包括外购存货的成本、加工取得的存货成本、投资者投入存货的成本、通过非货币性资产交换、

3、债务重组、企业合并等方式取得的存货的成本等。存货的后续计量是指企业取得存货后，在资产负债表日对存货价值的重新计量。根据企业会计准则，存货的后续计量应以成本与可变现净值孰低为基础，即按照成本与可变现净值孰低进行后续计量。具体方法包括对期末存货的可变现净值进行估计、对存货的成本与可变现净值进行比较、对成本高于可变现净值的存货计提减值准备等。存货的后续计量VS是指企业在资产负债表日对存货价值的最终计量。根据企业会计准则，存货的期末计量应以成本与可变现净值孰低为基础，即按照成本与可变现净值孰低进行期末计量。具体方法包括确定期末存货的可变现净值、比较期末存货的成本与可变现净值、对成本高于可变现净值的存货

4、计提减值准备等。同时，企业应定期或至少每年度终了对存货进行全面清查，并根据清查结果进行相应处理。存货的期末计量存货的期末计量PART 03存货的会计处理2023REPORTING采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购成本的确认通常在存货验收入库后确认，但如商品需要进一步加工，则在加工完成验收入库后确认。采购成本的计量以实际成本为基础，采用加权平均法、先进先出法、后进先出法等确定其实际成本。存货的采购包括直接材料、直接人工和制造费用。生产成本的构成生产成本的归集生产成本的分配根据实际发生的生产成本，采用适当的成本核算方法进行归集。根据实际生

5、产情况，采用适当的成本分配方法，将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。030201存货的生产销售收入的确认通常在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方后确认。销售收入的计量以实际销售价格为基础，采用总额法或净额法确定其实际收入。销售成本的结转根据销售收入和销售毛利率计算出销售成本，并从库存商品科目结转到主营业务成本科目。存货的销售PART 04存货的审计2023REPORTING确认存货的存在性核实存货是否真实存在，防止虚报或虚构存货。评估存货价值评估存货的公允价值，确保存货价值的准确性和合理性。审查存货的合规性检查存货的会计处理是否符合会计准则和相关法规。揭示潜在风险发现存货管理中的潜

6、在风险，提出改进建议，提高存货管理效率。存货审计的目标全面审计对企业的所有存货进行全面审查，确保所有存货都得到审计。抽样审计从企业的存货中抽取一部分进行审计，通过样本推断整体情况。重点审计对重点关注的存货项目进行深入审计，确保其真实性和合规性。期末审计在期末财务报表编制前，对存货进行审计，确保其价值准确反映在财务报表中。存货审计的范围实地盘点对存货进行实地清点，核实存货的数量和价值。监盘监督企业的盘点过程，确保盘点的准确性和合规性。分析性程序通过比较和分析数据，发现异常情况，揭示潜在风险。询问和函证向相关方询问和发送函证，获取外部证据，核实存货的存在和价值。存货审计的方法PART 05存货的管

7、理2023REPORTING保持足够的存货，以满足生产和销售的需求，避免因存货不足导致的生产中断或销售损失。确保存货充足优化存货结构防止存货积压和过期保障存货安全合理配置不同种类和规格的存货，降低存货成本，提高存货周转率。及时处理积压和过期的存货，降低库存风险和资金占用成本。确保存货的完整性和安全性，防止盗窃、损坏和变质等损失。存货管理的目标对存货进行定期盘点和清查，确保账实相符，及时发现和处理盘亏、盘盈和过期等问题。定期盘点和清查根据存货的重要性和价值，将其分为ABC三类，针对不同类别的存货采取不同的管理策略。ABC分类管理根据生产和销售的需求，合理确定采购批量和采购间隔，以降低采购成本和库存成本。经济批量采购如采用仓储管理系统（WMS）、条形码技术等，提高仓储管理的效率和准确性。采用先进的仓储技术存货管理的策略缺货率衡量存货管理是否满足生产和销售需求的重要指标，缺货率过高可能意味着存货管理存在问题。仓储成本与销售额之比衡量仓储成本是否合理的重要指标，该比值过高可能意味着仓储管理存在问题。库存准确率衡量存货账实相符程度的重要指标，库存准确率越高，说明存货管理越规范。存货周转率衡量存货管理效率的重要指标，通过计算一定时期内存货周转的次数，反映企业的存货管理能力。存货管理的绩效评估THANKS感谢观看2023REPORTING