《增值税会计实务》课件.pptx

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1、增值税会计实务ppt课件目录增值税基本概念增值税会计处理增值税发票管理增值税税收优惠增值税案例分析CONTENTS01增值税基本概念CHAPTER增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的税种。增值税由买方支付，但由卖方缴纳。增值税是一种流转税，以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。增值税定义增值税具有普遍征收、价外税、实行税款抵扣等特点。增值税只对增值部分征税，不会重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展。增值税能够有效地消除重复征税，促进税收公平和社会公平。增值税特点按照纳税人所在行业不同，增值税可分为工业增值税、商业增值税和

2、劳务增值税等。根据纳税人的经营规模，增值税可分为一般纳税人和小规模纳税人。根据税收征管方式的不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税等。增值税类型02增值税会计处理CHAPTER进项税额销项税额已交税金减免税款增值税会计科目01020304记录企业购买生产经营用固定资产或为生产、销售的原材料、劳务等所支付的增值税额。记录企业销售商品、提供劳务等收取的增值税额。记录企业已缴纳的增值税额。记录企业按规定减免的增值税额。购进货物时借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-销项税额”等科目。销售货物时缴纳税款时借记“应交税费-已交税金”，贷记“银行存款”

3、科目。借记“库存商品”、“应交税费-进项税额”，贷记“银行存款”等科目。增值税会计分录每月或每季度的15日前，向主管税务机关申报上期增值税纳税情况。申报期限包括增值税纳税申报表（一般纳税人适用）和增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）。申报表种类按照税务机关的要求，完整、准确、及时地填写申报表，并加盖企业公章。申报表填写要求可以选择网上申报或纸质申报，具体方式根据当地税务机关的规定而定。申报方式增值税纳税申报03增值税发票管理CHAPTER用于纳税人销售货物、提供劳务以及进口货物的凭证，可以抵扣进项税额。增值税专用发票增值税普通发票电子发票用于纳税人销售货物、提供劳务以及进口货物的凭证，不可以抵

4、扣进项税额。通过电子方式开具的发票，具有方便快捷、环保节约等优点。030201增值税发票种类纳税人应在销售货物、提供劳务以及进口货物的行为发生时开具增值税发票。增值税发票应按照税务机关的规定使用防伪税控系统开具，确保信息的真实性和准确性。发票内容应包括：开票日期、购货单位名称、销货单位名称、货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等。增值税发票开具纳税人收到增值税发票后，应在规定的认证期限内进行认证。认证方式包括：网上认证和现场认证。纳税人可根据实际情况选择适合自己的认证方式。通过认证的增值税发票可以抵扣进项税额，未通过认证的发票则不能抵扣。增值税发票认证04增值税税收

5、优惠CHAPTER 增值税免税政策增值税免税政策是指对某些特定行业或活动免征增值税，以鼓励其发展或减轻纳税人的负担。常见的增值税免税政策包括对农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、避孕药品和用具等免征增值税。增值税免税政策通常由财政部和国家税务总局发布相关文件予以明确，并会在文件中规定免税的范围、期限等具体内容。增值税即征即退政策是指对纳税人按照法定程序缴纳增值税后，税务机关在一定期限内将其缴纳的税款退还给纳税人。常见的即征即退政策适用于符合条件的软件企业和集成电路企业，以及符合条件的小微企业等。即征即退政策的实施可以减轻纳税人的税收负担，促进企业发展，但同时也需要纳税人满足一定的条件和程序才

6、能享受该政策。增值税即征即退政策先征后退政策的实施可以促进新兴产业的发展，但同时也需要纳税人满足一定的条件和程序才能享受该政策。增值税先征后退政策是指纳税人按照法定程序缴纳增值税后，税务机关将其缴纳的税款部分或全部退还给纳税人。先征后退政策通常适用于符合条件的新能源汽车、节能环保等新兴产业的企业。增值税先征后退政策05增值税案例分析CHAPTER一般纳税人增值税案例分析总结词：一般纳税人增值税案例分析主要涉及增值税销项税额和进项税额的计算，以及增值税申报表的填写。详细描述：一般纳税人增值税案例分析需要分析企业的一般纳税人身份，根据企业销售和采购业务，计算增值税销项税额和进项税额，并填写增值税申

7、报表。同时，还需要关注增值税的抵扣、税收优惠政策以及纳税筹划等方面。案例：某制造企业为一般纳税人，销售产品取得收入100万元，采购原材料支付70万元，计算该企业应缴纳的增值税税额。案例分析：根据税法规定，该企业应缴纳的增值税税额为（100-70）*17%=5.1万元。同时，该企业可以抵扣进项税额，实际缴纳税额可能更少。小规模纳税人增值税案例分析小规模纳税人增值税案例分析主要涉及小规模纳税人的定义、征收率和增值税申报表的填写。总结词小规模纳税人增值税案例分析需要明确小规模纳税人的定义，即年销售额在标准以下的纳税人。小规模纳税人的征收率一般为3%或6%，具体取决于所从事的行业。在计算应纳税额时，可

8、以直接用销售额乘以征收率。同时，小规模纳税人也需要关注税收优惠政策以及纳税筹划等方面。详细描述某小型商店为小规模纳税人，取得销售收入10万元，计算该商店应缴纳的增值税税额。案例根据税法规定，该商店应缴纳的增值税税额为10*3%=0.3万元。案例分析小规模纳税人增值税案例分析总结词：出口退税增值税案例分析主要涉及出口退税政策、出口退税的计算以及出口退税的申报流程。详细描述：出口退税增值税案例分析需要了解出口退税政策的基本原则和适用范围，掌握出口退税的计算方法，包括免抵退税额、应退税额和免抵税额等。同时，还需要熟悉出口退税的申报流程，包括申报资料、申报时间和申报方式等。此外，还需要关注出口退税的税收优惠政策以及纳税筹划等方面。案例：某外贸企业出口一批货物到国外，取得出口收入100万元，计算该企业应享受的出口退税税额。案例分析：根据税法规定和出口退税政策，该企业应享受的出口退税税额为（100/（1+17%）*17%=14.53万元。同时，该企业还需要关注出口货物的退税率、申报资料和时间等方面的要求。出口退税增值税案例分析 感谢观看 THANKS