《练习合并、所得税》课件.pptx

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1、练习合并、所得税ppt课件合并财务报表概述合并财务报表的准备工作合并资产负债表合并利润表合并现金流量表合并财务报表的局限性及改进建议合并财务报表概述01是指将两个或两个以上公司合并为一个报告主体，并编制反映其财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等。合并财务报表包括合并财务报表的定义 合并财务报表的编制目的提供更全面、准确的信息合并财务报表能够提供更全面、准确的信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解公司的整体财务状况、经营成果和现金流量。评估公司价值合并财务报表可以用于评估公司的价值，为投资者提供决策依据。规范企业行为合并财务报表的

2、编制有助于规范企业行为，提高企业的财务管理水平。适用于通过购买方式实现的合并，将购买方的资产、负债和股东权益按照评估价值进行记录，并确认商誉。购买法适用于权益结合方式的合并，将合并视为同一控制下的企业合并，不确认商誉。权益结合法适用于非同一控制下的企业合并，通过反向购买实现控制权的转移，被购买方作为法律上的母公司，编制合并财务报表。反向购买法合并财务报表的编制方法合并财务报表的准备工作02确定控制权01确定母公司是否拥有子公司的控制权，是确定合并范围的前提条件。控制权是指母公司有权主导子公司的财务和经营决策，并能从子公司的经营活动中获得实际利益。考虑股权比例02在确定合并范围时，需要考虑母公司

3、持有的子公司股权比例。一般来说，母公司需要持有一定比例的股权（如50%以上），才能对子公司实施控制。考虑管理层的决策权03在确定合并范围时，还需要考虑母公司管理层对子公司决策的控制程度。如果母公司管理层能够主导子公司的决策，那么该子公司应纳入合并范围。确定合并范围统一会计政策在合并财务报表之前，母公司和子公司应采用一致的会计政策和会计估计。这样可以确保财务报表的可比性和一致性，避免因会计政策不一致导致的误差和误解。统一会计期间母公司和子公司应采用相同的会计期间，以便将各自的财务报表合并。这通常意味着母公司和子公司应采用相同的年度、季度和月度会计期间。统一会计政策及会计期间在将子公司财务报表纳入

4、合并财务报表之前，需要对子公司的财务报表进行调整。这些调整可能包括对子公司财务报表中的错误、遗漏或不一致之处进行修正，以及对子公司特定业务的会计处理进行标准化。调整财务报表有时候，为了使子公司财务报表符合母公司的会计政策和报告要求，需要对子公司财务报表进行重新表述。这可能涉及对子公司财务报表中的项目进行重分类、重命名或重述，以确保它们与母公司的财务报表一致。重新表述财务报表对子公司财务报表进行调整和重新表述合并资产负债表03根据企业会计准则，确定纳入合并范围的子公司，并收集相关财务报表。确定合并范围根据母公司对子公司的股权比例，调整子公司财务报表，以反映母公司对子公司的控制权。调整子公司报表将

5、母公司长期股权投资与子公司所有者权益相关项目进行抵消处理。编制抵消分录汇总母公司和纳入合并范围的子公司财务报表，编制合并资产负债表。编制合并资产负债表合并资产负债表的编制方法03长期股权投资与子公司所有者权益的抵消将长期股权投资与子公司所有者权益相关项目进行抵消处理，以消除母公司对子公司的控制影响。01长期股权投资的初始确认根据母公司对子公司的投资额，确认长期股权投资的初始金额。02长期股权投资的后续计量根据子公司净损益和股东权益变动情况，调整长期股权投资的账面价值。长期股权投资的抵消处理内部债权债务的抵消将母公司应收子公司的款项与子公司应付母公司的款项进行抵消处理。内部债权债务的转销将内部债

6、权债务转销，以消除内部交易对合并资产负债表的影响。内部债权债务的识别识别母公司与子公司之间的债权债务关系，并核对相关金额。内部债权债务的抵消处理合并利润表04根据企业会计准则，确定纳入合并范围的子公司，并收集相关财务数据。确定合并利润表的编制范围调整子公司财务报表编制合并工作底稿编制合并利润表对纳入合并范围的子公司的财务报表进行必要的调整，以使其与母公司财务报表保持一致。在合并工作底稿中录入母公司和子公司的数据，并进行必要的抵消和调整。根据合并工作底稿中的数据，编制出合并利润表。合并利润表的编制方法内部销售收入的抵消将母公司和子公司之间的内部销售收入予以抵消，以避免重复计算。内部成本的抵消将母

7、公司和子公司之间的内部成本予以抵消，以反映实际成本。存货内部交易的抵消对于存货内部交易，需要将期初和期末存货中未实现内部交易损益予以抵消。内部交易的抵消处理将母公司和子公司各自缴纳的所得税费用予以抵消，以反映合并报表的所得税费用。对于子公司账面价值与计税基础不一致产生的递延所得税资产或递延所得税负债予以抵消。所得税的抵消处理递延所得税的抵消所得税费用的抵消合并现金流量表05工作底稿法利用工作底稿汇总抵消内部交易对现金流量分类的影响，并计算出现金流量表各项目的金额。直接法按照合并利润表和合并资产负债表，逐一汇总抵消内部交易对现金流量分类的影响，直接编制出现金流量表。T型账户法利用T型账户汇总抵消

8、内部交易对现金流量分类的影响，并计算出现金流量表各项目的金额。合并现金流量表的编制方法对子公司现金流量表的调整根据母公司对子公司的长期股权投资和子公司所有者权益的抵消分录，对子公司现金流量表进行调整。对子公司现金流量表的重新表述将子公司的经营活动现金流量表调整为以母公司为基础反映的现金流量表。对子公司现金流量表的调整和重新表述投资性内部现金流量的抵消将母子公司之间的投资与收回投资、权益性投资与权益性筹资等投资性内部交易形成的现金流量抵消。筹资性内部现金流量的抵消将母子公司之间的借款与还款、权益性投资与权益性筹资等筹资性内部交易形成的现金流量抵消。经营性内部现金流量的抵消将母子公司之间的销售商品

9、、提供劳务等经营性内部交易形成的现金流量抵消。内部现金流量的抵消处理合并财务报表的局限性及改进建议06在某些情况下，合并财务报表可能无法提供关于子公司或分部的详细财务信息，这限制了信息使用者的决策依据。信息披露不充分在编制合并财务报表时，可能会存在母公司与子公司的利益冲突，导致某些财务数据被操纵或隐瞒。潜在的利益冲突合并财务报表通常包括母公司和子公司的所有资产，包括非经营性资产，这可能影响投资者对经营绩效的准确评估。非经营性资产的合并跨国合并财务报表需要考虑到不同国家和地区的会计准则和税收政策，这增加了编制的难度和复杂性。跨国合并的复杂性合并财务报表的局限性ABCD对合并财务报表的改进建议加强

10、信息披露要求企业提供更详细的子公司或分部财务信息，以便信息使用者更好地了解企业财务状况。区分经营性与非经营性资产在合并财务报表中区分经营性和非经营性资产，以便投资者更准确地评估企业的经营绩效。规范编制准则制定更严格的会计准则和审计要求，以减少财务数据操纵的可能性。简化跨国合并流程推动国际会计准则的统一和协调，以简化跨国合并财务报表的编制流程。123随着经济和市场的变化，预计合并财务报表将不断改进和优化，以更好地满足信息使用者的需求。持续改进和优化随着信息技术的发展，未来可能会利用大数据和人工智能等技术提高合并财务报表的编制效率和准确性。技术应用跨国企业将进一步加强合作与协调，推动国际会计准则的统一和协调，以降低跨国合并财务报表的编制难度和复杂性。国际合作与协调未来展望THANKS感谢观看