沈阳德喜房产信息站应收账款内部控制问题研究.doc

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1、本科论文摘 要我国社会主义市场经济正在随着时代的前进而迅速发展，人们的需求越来越丰富，这就造成了市场竞争越来越激烈，经济业务的种类也变得多种多样。应收账款在销售收入中所占的比重不断的上升，商业信用促销的方式开始被越来越多的企业所选择，很多企业以此来扩大市场占有率。为了使企业保护资产的能力有所提高，减少和规避赊销带给企业的风险，企业应该更加重视对应收账款内部控制的管理。本文以沈阳德喜房产信息站为研究对象，采用实地考察法、案例分析法、文献研究法等多种研究方法，对沈阳德喜房产信息站应收账款内部控制管理现状进行分析，发现该公司在应收账款内部控制管理方面存在以下问题：企业管理者对风险的防范意识不够高，判

2、断不够准确，销售人员的考核制度不健全，部门之间缺乏信息沟通，分工控制薄弱，对客户信用控制不够完善等问题。针对以上问题，展开分析应收账款内部控制问题产生的具体原因，并提出相对应的对策建议：企业应当明确销售人员的工作职责，并逐步建立信息控制系统；让各个部门明确自己的分工，使部门之间联系更加紧密；建立科学合理的应收账款内部控制制度。通过建立企业应收账款内部控制监管体系，使企业管理者的管理意识不断提高，对企业实行信息化的管理，建立更加科学合理的应收账款内部控制体系。重视应收账款内部控制，对公司整体的经营管理水平起着积极的作用，促进公司持续长远的发展。关键词：应收账款； 内部控制； 信用Abstract

3、Chinas socialist market economy is developing rapidly with the progress of the times, and peoples demand is more and more abundant, which results in more and more fierce market competition and diversified types of economic business. The proportion of accounts receivable in the sales revenue is incre

4、asing, and the way of commercial credit promotion has been chosen by more and more enterprises. Many enterprises use it to expand the market share. In order to improve the ability of protecting assets and reduce and avoid the risk brought by credit sale, enterprises should pay more attention to the

5、management of internal control of receivables.This paper takes Shenyang Dexi real estate information station as the research object, uses many research methods such as field investigation, case analysis and literature research to analyze the current situation of internal control and management of ac

6、counts receivable in Shenyang Dexi real estate information station, and finds that the company has the following problems in the internal control and management of accounts receivable: the enterprise managers have not high awareness of risk prevention and judgment It is not accurate enough, the asse

7、ssment system of sales personnel is not perfect, there is a lack of information communication between departments, the division of labor control is weak, and the control of customer credit is not perfect.In view of the above problems, this paper analyzes the specific causes of the internal control o

8、f accounts receivable, and puts forward corresponding countermeasures and suggestions: enterprises should clarify the work responsibilities of sales personnel, and gradually establish an information control system; let each department clear its own division of labor, so that the relationship between

9、 departments is closer; establish a scientific and reasonable internal control system of accounts receivable.Through the establishment of the internal control and supervision system of enterprise accounts receivable, the management consciousness of enterprise managers is constantly improved, the ent

10、erprise is managed with information technology, and a more scientific and reasonable internal control system of accounts receivable is established. Paying attention to the internal control of accounts receivable plays a positive role in the overall operation and management level of the company and p

11、romotes the long-term development of the company.Keywords: accounts receivable; internal control; credit引 言当前，在竞争日益激烈的市场经济体制下，为了提升企业竞争力，在众多企业中脱颖而出，大多数企业选择通过价格竞争来扩大自己的市场份额。我国的信用体系发展较为缓慢，几十年的发展期还没有建立一个完整的应收账款内部控制体系，这是因为我国大多数的企业对应收账款内部控制不够重视。价格竞争给企业的资金周转带来了很大的压力，对企业长远发展产生了消极的影响，应收账款作为企业收入中一项重要的组成要素，是企业

12、应该收取的款项，也是企业经过一段时间才能收回的流动资产。在经营过程中，企业希望用最少的投入换取最大的利润，也希望将经营的风险降到最小。在这种情况下，企业更应该根据自己实际经营情况，借鉴西方国家完善的应收账款管理制度，建立一套与本企业相匹配的应收账款管理模式。在西方发达国家，应收账款作为一门拥有上百年历史的学科，得到了广泛的认可和应用。1978年，由美国注册会计师协会首次提出“内部控制结构”这一概念，从此大多数企业开始建立自己的内部控制结构，这一概念也提醒了广大企业，内部控制对企业发展具有重要的作用，为企业的后续发展提供了保障1。1922年，COSO发布了内部控制整体框架，阐述了公司的管理人员是

13、应收账款内部控制的组成部分。同时也规定了内部控制的五个要素，即：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督活动2。Perdro.Garcia认为应收账款地位十分重要，同时也具有很大的风险，它体现了企业的资产状况，能够衡量企业持续经营的能力。应收账款的回收不是短时间就能完成的，是一个需要很长时间才能完成的工作，企业应该花费大量的时间去回收，需要特别的重视。我国应收账款内部控制发展的时间较晚，速度也较慢。戴德明在财务会计学中提出，应收账款是企业销售产品、原材料等一系列商品，通过信用政策的方式，而应向购买方收取相应款项的一种外部资产。杜红认为应收账款应当在业务交易之前就做好风险预估，即使发生风险

14、也要在发生时及时准确的处理，在事后也要进行管控，这三个环节也要同每个部门相结合，做到密切的联系，这也体现出了应收账款内部控制应当遵循科学性的原则，这就需要建立企业的监管部门对风险进行监管，对预估会发生的风险事先控制3。建立应收账款内部控制制度，为的是企业能够继续健康的经营，实现企业经营目标，有以下几个现实意义：第一，加强对应收账款的内部控制，能够在合理的范围内预防企业坏账的发生。第二，使企业资金更具流动性，提升了公司的融资能力。第三，有利于对公司的经营管理模式进行更新完善。本文从理论角度出发，通过查阅相关文献，参考应收账款内部控制的国内外研究成果，以沈阳德喜房产信息站为研究对象，通过实地考察，

15、发现该公司目前采用的应收账款内部控制制度比较落后，坏账产生的风险较高。对沈阳德喜房产信息站应收账款的相关数据进行分析，客观科学的指出该公司在应收账款内部控制方面存在的问题，让应收账款内部控制体系更加完善。1 应收账款内部控制的概述1.1 应收账款内部控制的定义应收账款是企业应当收取购货单位或者是接受劳务单位的一种款项，作为企业的债权之一，应收账款具有强流动性，强变现能力的特点，同时它的风险也特别的高。内部控制作为单位内部的管理控制系统之一，负责保障单位经济活动的正常进行。内部控制会采取很多的方法，不仅仅包括上级部门管理下级部门，同时也包括同级部门之间的互相监管。其中，内部控制最根本的目的是保护

16、单位财产不受侵害，审查相关数据是否正确和可靠，提高企业经营效率等4。应收账款内部控制是指企业作为主体，对企业内部发生的应收账款进行单位内部的管控。这种管控通常在销售商品或货物时发生，应收账款内部控制的作用就在于确保企业每笔收入的真实准确，确保每一笔账款都能够及时收回，避免坏账的发生。 1.2 应收账款内部控制的风险点在企业的各种经济业务中，赊销业务所占的比重很大。赊销业务会给企业带来巨大的经济效益，同时也可以提高企业竞争力，扩大销售的规模，从而使企业获得更多利润；也可以帮助企业提升在行业之中的地位，打响知名度；还能够加速企业商品流通速度，减少库存和其他相关的仓储费。虽然应收账款会给企业带来许多

17、的好处，但是如果企业对应收账款监管不善，就会出现种种的风险。主要有以下两种风险：第一，增加利润风险，影响盈利能力。如果企业发生大量应收账款，这些应收账款又有很大一部分会成为坏账，这会造成企业账面利润增加，流动资金不足的现象，导致财务报表上的利润不够准确，这会影响企业管理层做出预判，影响决策。同时应收账款的坏账风险也会随着增加，如果企业实际发生的坏账超过预估的坏账，那么企业将会遭受巨大的经济损失，直接影响企业当年的盈利状况5。第二，夸大经营成果，资金周转困难。按照企业会计准则规定，我国企业实行权责发生制原则。因此，企业实际收到的收入与入账金额并不相等，由于赊销带给企业过多的应收账款，企业流动资金

18、减少，资金周转能力就大幅度下降。当企业应收账款大量存在时，因为货物已经发出，但是却不能同步收到货款，其余的流动资金仍需要用来维持企业的后续生产经营，这就导致企业面临资金周转困难的局面，账面收入虚增的风险也大大增加，这在一定程度上夸大了利润，势必会影响企业的风险评估，严重会导致资金链断裂，影响企业的后续发展6。1.3 企业应收账款形成的原因在我国实行改革开放的初期，各行各业的企业应收账款相互拖欠的情况非常普遍，所形成的三角债情形十分泛滥，这就造成大批的企业倒闭。面对这种情况，我国也曾大力整顿过三角债和多角债问题，出台了一系列的政策文件和措施，实施了一系列的法律规定以及行政规定，但收效甚微。1.3

19、.1 特殊的经济体制改革开放不仅仅带来了开放的市场，随之而来的还有残酷的竞争。由于历史原因，我国曾经实行了几十年的社会主义计划经济，从计划经济到市场经济的转变，激烈的市场竞争并没有给企业太长的过渡时间，企业为了在市场占有一席之地，扩大市场占有率，都会选择采用赊销的方式来扩大销售。1.3.2 我国社会化服务体系不完善我国社会化服务体系最主要的特点就是综合性，主要由政府职能部门、行业协会、经济合作组织、金融组织组合而成，集合了政府公共服务体系和群众自我服务体系于一体7。我国大多数的企业都存在资金紧张的状况，我国社会化服务体系的不完善，导致了大部分企业得不到资金支持，或者很难及时得到资金支持，这就使

20、得一部分企业被迫将赊购作为融资的一种手段，自发的创造出临时的“三角债”。1.3.3 管理层缺乏风险防范意识企业的管理层普遍重视数据，也就是企业的最终利润，而忽视了取得利润的销售过程。管理层由于缺乏对应收账款事前风险的防范意识，缺乏对客户进行资料收集，很少对客户的资信进行调查就开展了经济业务。对应收账款的日常管理也不够及时不够重视，同时也缺少科学的分析，这都导致了企业应收账款的逐渐恶化。1.3.4 企业内部信息缺乏沟通我国大多数企业部门之间都缺乏有效及时的沟通，尤其是国有企业，在工作中存在着许多不良的风气。企业的内部信息难以沟通，这使得部门联系不够密切，信息无法实时共享，这会耽误企业经济业务的进

21、度，影响收款和入账。1.4 应收账款内部控制管理方法第一，敲定应收账款预算。在年初编制年度预算时，公司管理层就应该对存在的应收账款预估出本年度应收账款余额的计划数以及规定的回款期限，销售部门之后制定的销售策略都要围绕此预算来设定。第二，预提坏账金额。企业应该对每一笔经济业务的坏账准备进行预提，也要事先对坏账风险做出可靠预估。可以使用账龄分析法、余额百分比法和赊销百分比法等。第三，培养销售人员责任意识。企业应当针对销售人员，在他们的绩效考核中规定应收账款所属责任，每一项应收账款对应一位销售人员，转变员工工作理念，来培养员工的责任意识。1.5 应收账款内部控制的重要性应收账款对企业的发展十分重要，

22、具体可以将应收账款内部控制分为三种情况：事前控制，事中控制，事后控制。事前控制是指企业提前对客户的信用情况进行审查，根据客户的财务状况，公司发展前景、信誉、银行往来记录等进行信用评级，信用等级一般分为甲乙丙三等，每个等级公司都会采取不同的销售策略8。事中控制，是指企业在与客户交易的过程中，根据客户与自己的往来记录预估风险，评判这次的交易是否顺利，如果觉得应收账款难以收回，就要及时在合同里写明条款，维护自己的权益。事后控制，是指企业要对未能及时收回的应收账款进行催收，应当遵循科学的催收程序，选择恰当的催收方法，建立合理的催收流程。同时要对信用等级低的客户加入黑名单，对于故意拖欠账款的客户，应当采

23、取法律手段，合理维护自身权益9。企业注重应收账款内部控制的建设对企业的发展有很多的好处，不仅可以维护企业自身的合法权益，帮助企业确认收入的真实可靠，还可以加速资金流通速度，提高资金使用率，保护企业健康平稳运营。2 沈阳德喜房产信息站应收账款内部控制的现状2.1 公司简介沈阳德喜房产信息站成立于2001年，地址位于辽宁省沈阳市沈河区，是沈阳市百强房产经纪公司，沈河区民办品牌企业，2016年度沈阳市十佳民办房产经纪公司。经过19年的不懈努力，沈阳德喜房产信息站业务覆盖集房产代理，新房、二手房、租房、商业地产、装修等领域，目前已经发展为具备整合房源信息，大数据处理，服务标准为一体的综合性房产服务平台

24、。作为沈阳二手房市场的民办中介的领军企业，沈阳德喜房产信息站拥有沈阳市最真实的房源信息，服务通过O2O 模式让客户花最少的时间，找到最满意的住房，是一项真正便民的安心服务。凭借着“诚信经营”的理念，旨在不断提升服务效率，极具人性化的服务，敏锐的市场洞察力，沈阳德喜房产信息站在沈阳地区开拓了广阔的市场，积累了丰富的成功经验，形成了完善的服务体系，具有良好的发展前景。2.2 沈阳德喜房产信息站应收账款管理现状2.2.1 沈阳德喜房产信息站财务组织结构沈阳德喜房产信息站设置了一名财务经理负责管理企业日常的财务状况，财务经理下设置一名财务主管，并设置应收账款会计一人，出纳两人。财务部门人员结构如图1.

25、1所示。图1.1 沈阳德喜房产信息站财务部组织图2.2.2 应收账款规模及收回情况沈阳德喜房产信息站应收账款数量较多，催收账款会十分的困难。企业应当重视应收账款的回收情况，如果应收账款过了太久的时间还未收回，就会给企业增加坏账。沈阳德喜房产信息站账款的催收首先由财务部门对应收账款的账龄进行分析，将最紧急的应收账款提供给销售部门，按照时间先后的顺序，由销售部门去负责催收账款。如果是老客户，收款期限会延长30天的期限；如果催款金额少于5万元，销售人员会选择电话或者邮件的方式进行催款。如果应收金额较大或者是电话邮件联系不上客户，销售人员会前往对方公司去催款 10。沈阳德喜房产信息站应收账款周转率如表

26、1.1所示。表1.1 沈阳德喜房产信息站应收账款周转率表2017年2018年2019年应收账款周转率1.331.931.97应收账款周转天数266.65183.88177.43从沈阳德喜房产信息站应收账款周转率表可以看出，应收账款周转率在不断提高，周转天数也在减少，这说明企业的账款回收速度在逐渐的变快，企业有更多的提升空间。2.2.3 应收账款账龄现状从沈阳德喜房产信息站的现状中我们可以发现，该公司客户所欠账款时间普遍较长。一般来说，欠款时间和收款难度成正比，应收账款拖欠的时间越长，催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越大11。应收账款的账龄分析对企业应收账款是十分重要的，每笔都应该进行登记，

27、每一笔经济业务的账龄都要进行预估。如果预估结果显示应收账款的账龄呈现增加的趋势，就要立刻采取措施，加紧防控，以防坏账的发生。还未到期的应收账款视情况也要进行催收，一般选择电话或者邮件的方式提醒客户。2.2.4 应收账款的现行做法沈阳德喜房产信息站没有单独设立信贷部门，直接由销售部门制定信贷政策，信贷政策主要由销售经理决定。而销售经理往往根据自己的工作经验来确定每笔应收账款是否能够收回，需要多长时间才能收回，提供给客户的信用额度也是根据销售经理的个人经验而定的。应收账款的金额一般都是销售部门和财务部门双方一同提供，最后由销售人员负责收支票或者汇票。沈阳德喜房产信息站的业务流程比较简单，销售部门负

28、责联系客户，收集客户信息，待销售人员与客户业务沟通完毕，达成共同合作的意愿后，由财务部门拟定交易合同，合同里企业都会规定交易金额，赊销业务也会规定收款期限，最后双方签订交易合同，再由财务部门负责给客户签发收据。沈阳德喜房产信息站这种情况产生的原因在于企业对利润的数据过于的重视，导致销售人员产生一种观念误区，为了完成销售业绩，采取不科学的手段进行销售，只要业务“成交”，就不会顾忌应收账款能否顺利收到，这使得企业出现大量应收账款，最后无法收回变成坏账。2.2.5 坏账计提与注销现状沈阳德喜房产信息站没有设置完善的坏账计提与注销规定，财务报表中也没有体现出计提的坏账。当产生坏账时，都是直接注销，很少

29、会采用冲销的方式，这就导致坏账过多，资金也变得紧张，影响企业的后续经营。 2.3 沈阳德喜房产信息站应收账款的特点通过对沈阳德喜房产信息站的了解，该公司应收账款内部控制的主要特点有：(1) 客户往来赊销比重较大该信息站2019年新增客户中，36%都是采用赊销的方式进行合作的，其营业收入占新增客户销售总额的58%。赊销的比重过大，造成企业的经营负担过重，资金紧张。(2) 客户往来关系复杂，管理困难该信息站的赊销业务中，赊销金额大多数都属于小金额，但是赊销的业务数量过多，累计赊销的金额过多。由于该公司应收账款内部控制还不完善，在向客户发函或者通过其他途径进行催收账款时，没有选择正确的催收方式，例如

30、对待信用较差的用户，只采用电话或者是发邮件催款，自己就将催收的难度增加了，导致应收账款收回更加的困难。(3) 意识比较淡薄，管理方式比较单一该信息站没有建立完善的信用管理制度，应收账款的内部控制应该是一个动态持续监管过程，但是沈阳德喜房产信息站的监管方式并没有将应收账款的事前控制、事中控制和事后控制有机结合起来。同时，该信息站观念落后，应收账款内部控制已经受到很多企业的重视，但是该信息站还是未建立完善的应收账款内部控制体系，部门之间的联系也不够密切，管理层风险意识薄弱。催收账款没有科学的方式方法，讨要失败就计入坏账损失，很少依靠法律手段去催讨，造成坏账大量的增加，给公司带来了很多不必要的经营风

31、险与损失。3 沈阳德喜房产信息站应收账款内部控制存在的问题及原因3.1 管理者风险意识薄弱,风险评估水平不高3.1.1 管理者风险意识薄弱企业在追逐效益最大化的时候，往往会忽视对风险的管控。该信息站的管理人员从根本上忽视了对企业应收账款内部控制体系的建设，制度上监管不达标。此外，管理者队伍素质不均衡，有些管理者对风险的思想认识不到位，存在着侥幸心理，法治观念十分淡薄，有章不循，有令不行12。如此薄弱的风险意识就使得内控制度执行不到位，发生了许多不必要的经济事故。3.1.2 风险评估水平不高该信息站的管理者缺乏良好的管理素质，没有采取科学的制度去对风险进行管控，也没有根据企业应收账款发生的概率，

32、合理的制定应收账款风险评估方案和风险控制计划，只重视账面收入，却忽略了应收账款能否收回的现实问题。错过了应收账款最佳催款期限，在进行催收账款时也没有采取科学合理的催款方式，产生了大量无法回收的应收账款，影响了企业资金流动与周转。3.2 员工考核制度不健全该信息站为了调动销售人员工作积极性，对销售人员及部门的考核主要依据的是账面上的销售收入，而不是实际收到的货款。这虽然会让账面的利润变得可观，但是会造成许多销售人员盲目的追求成单率，经济业务的收入来源无论是现款还是赊销都可以。销售人员大量的采取赊销方式进行经济业务核算的确可以增加销售业绩，完成业绩考核，但是会对企业应收账款的收回率产生消极影响13

33、。对于记录在案的应收账款，企业缺少相关负责人制定精确的计划安排。何时收回，采用什么方式收回都没有针对性的安排。每一笔经济业务都没有落实到指定的销售人员头上，这就造成了账款责任不明确，待到应收账款催收时，哪笔应收账款该由谁负责很难安排，这都对应收账款的及时有效收回造成了严重的影响。3.3 部门间缺乏信息沟通该信息站部门之间缺少必要的信息沟通，这会使整个企业信息输送不及时，造成消息停滞。例如，部分企业缺少信息化的内部系统，这就会影响企业内部许多问题不能够及时的发现和处理。财务部门、销售部门和监管部门之间缺乏及时有效的信息沟通，导致数据、单据传递的不及时，就会导致业务联系脱节14。3.4 应收账款催

34、款流程不健全沈阳德喜房产信息站的催款流程是以销售部门为主，财务部门为辅来进行的，从图1.2的流程图可以看出， 沈阳德喜房产信息站应收账款的催款主要是通过销售部门，但销售部门催款并没有规定合理的约束机制和激励方式，也没有任何的强制性的制度来约束催款，如果最后仍无法收回账款，账款金额较大会移交法律程序解决；如果账款金额较小，就直接由企业的财务部门注销坏账，如图1.2所示。图1.2沈阳德喜房产信息站催款流程图从图中我们可以得知，在整个催款的过程中，沈阳德喜房产信息站显得十分的被动，如果欠款公司能够主动配合，那么应收账款还算容易收回，如果欠款客户拒不配合，那就只能走法律途径要回账款。3.5 对客户信用

35、控制不完善在该信息站展开经济业务时，未对客户的资信状况进行深入准确的了解评估，就盲目的进行了赊销业务，同时企业对客户评价方法也并不完善。主要表现在以下方面： 第一， 未了解客户资信状况；第二， 部分客户的资料不完整；第三， 对客户的信用调查单一；第四， 对客户的信用评价过于浅显；第五， 未能重视客户的信用反馈；在实地调查沈阳德喜房产信息站应收账款业务时，发现了非常普遍的一个问题，销售人员将几笔刚刚登记入账的应收账款计入了坏账损失，有的坏账还不足半年。经核实得知，这些应收账款金额不能收回，是因为企业在向其提供赊销业务前未对客户进行信用评价。这就导致了许多低级问题的发生，比如债务人联系方式错误，欠

36、款公司地址错误等。4 沈阳德喜房产信息站应收账款内部控制存在问题的对策建议4.1 事前控制对应收账款进行防范4.1.1 明确工作职责，建立信息控制系统企业要让销售人员明确自己的工作职责，一些销售人员会因为销售业绩而盲目追求利润，忽视了经济业务的准确性和安全性。面对这种情况，企业可以制定制度，如若销售人员没有催收回来应收的账款，那就会减少员工的薪酬，这直接与工资绩效挂钩，账款收回就算完成绩效，收不回就是没完成。这一举措，会让员工有紧迫感，可以改变原来销售回款责任不明的情况，明确每个人的职责，把责任落实到每个人头上。企业有必要将应收账款内部控制系统变得信息化数字化，确保各种信息可以在各个部门之间及

37、时的传递，每个部门也都会清楚每笔业务的负责人是谁，这样不仅节省了人力物力，还加强了各个部门的联系，提高了工作效率。4.1.2 完善企业内部控制环境企业日常的经济活动需要建立在一个良好的应收账款内部控制环境上，公司能否正常运营，与应收账款登记是否准时，信息是否能在各个部门之间及时传递，都有一定的关系，这些都会对企业后续的工作产生影响。企业内部控制环境一般包括：员工是否具有职业道德，能否胜任自己的工作，企业的经营理念和经营风格，公司的组织架构，管理层与审计委员会的设置等内容15。4.1.3 强化企业管理部门的核心作用一个企业的核心部门是企业的管理部门，管理部门起着组织企业内外资源的作用，监管企业日

38、常经济业务的开展。因此，对于企业的应收账款，管理部门就要格外重视，着重去注意销售部门的业务办理情况，回款率，以及财务部门是否和销售部门相互配合。管理部门也要求企业的管理层要有技术、才能、和智慧，及时的监控和干预，要有一定的预见性和创造力。4.2 事中控制对应收账款进行处理 4.2.1 建立应收账款账龄分析随着应收账款时间越来越长，账款被收回的可能性就越小，坏账损失的可能性就越大。由于该公司为中小型企业，划分账龄的时间范围过大，可将账龄分为：0-30天，30-60天，60-90天,90-120天，120-360天，360天以上。4.2.2建立坏账准备计提政策建立坏账准备计提政策，首先要求企业能够

39、将每一笔的应收账款的账龄进行准确预估，及时的提供给相关的员工，让员工对自己负责的经济业务做到心里有数。沈阳德喜房产信息站应当建立应收账款坏帐准备，将不能收回的应收账款计入期间费用，减少企业虚增利润现象的发生，这不仅仅可以真实的反映出企业的利润，还能够帮助加快企业的资金周转与流通，从而提高企业的经济效益16。坏账计提比例如表1.3所示。表1.3 一般坏账计提比例表格账龄应收账款计提比例其他应收账款计提比例0-180天2%2%180-360天5%5%360-720天15%15%720-1080天50%50%1080天以上100%100%坏账的计提要求十分严格，必须按照步骤进行，不可以越级。按照步骤

40、来进行，这样才可以确保坏账计提的准确，避免错误的发生。坏账计提流程如图1.3所示。图1.3 坏账计提流程图4.3 事后控制对应收账款进行完善4.3.1建立应收账款催收制度应收账款催收程序一般分为五步，如图1.4所示。图1.4 应收账款催收程序企业要使用有针对性的催款方式对应收账款进行催收，首先要知道客户为什么要拖欠账款，拖欠账款的原因大致可以分为两类：第一种是无力偿还，第二种是故意拖欠。无力偿还是指客户由于经营不好，公司财务出现问题，失去了还款的能力。故意拖欠账款是指客户有能力还款，却不主动还款，赖账17。企业的销售部门应当针对不同类型的客户选择不同的催收方式，财务部门负责配合销售部门的催收，

41、并提供相应的信息，监管部门监督催收的过程和结果。4.3.2加强对客户的信用控制沈阳德喜房产信息站不重视对客户的信用控制，掌握的客户信用信息较少，企业应当在交易之前就对客户有一个初步的了解，方便对客户进行后续的信用控制。首先在交易初始，就要收集客户的有关信息，客户的相关信息可以通过以下途径获得：第一，客户的财务信息主要包括财务报表、银行开户信息、银行账单等等，这是客户信用的第一手资料，也是企业对客户信用分析最主要的资料18。第二，向其他与该客户进行过经济业务的企业交换资料。然后根据客户的交易记录，历次还款期限，还款金额等几个方面来将客户分为不同的信用等级，并按照信用等级制作成信用档案。按照信用等

42、级，可以将客户分为甲、乙、丙三等。甲级客户一般是有过经济往来的老客户，企业的规模也较大；乙级一般为规模中等，经催讨程序可以收到账款的客户；丙级客户是指曾经有过不良信用记录，且偿债能力和财务状况前景不好的企业19。由于企业对客户的信用等级评估不同，那么对他们采取的收款策略也有不同。针对甲级和乙级的客户，企业应当适当放宽对他们的信用额度，根据具体的情况进行经济业务往来，可以选择进行赊销。但是也要注重对客户的监管工作，不要因为客户信用评级等级高就掉以轻心。丙级客户，企业则不应该提供赊销业务，经济业务必须以现款的方式进行交易20。客户的财务状况和偿债能力需要企业密切关注，实时进行更新各项数据，具体情况

43、也要具体分析。结 论随着我国计划经济转变为市场经济，大中小企业的快速发展，行业竞争也越发激烈，应收账款在企业发展过程中所占的地位就变得越来越重要。每个公司都希望自己能够占领市场，让自己公司的实力不断提升，降低不必要的支出，达到经营利润最大化。赊销作为一种有力的销售手段，在一定程度上会使公司的营业额增加，但是如果企业有过多的资金在应收账款上会造成企业资金过于紧张。而应收账款内部控制，可以看作是对企业自身的一次检验，企业是否已经具有完善的内部控制体系，这会让企业的管理层更加了解公司现状，进而为企业未来的经营管理提供决策依据，弥补过去经营中的缺陷。 通过以上对沈阳德喜房产信息站应收账款内部控制相关指

44、标进行分析，立足于公司现状，发现沈阳德喜房产信息站在应收账款内部控制方面存在着问题，主要问题包括企业管理者风险意识淡薄、对风险的预估能力不高、员工的考核制度不科学、部门之间也缺乏信息的及时沟通，再加上企业应收账款的催款程序过于松散、对客户信用资料的掌握不够完善，这都会造成企业经营上的问题。因此沈阳德喜房产信息站应当在今后的生产经营过程中进一步加强对公司应收账款内部控制的管理，重点关注并努力解决这些问题。针对以上问题，沈阳德喜房产信息站可以通过加强对应收账款的管理，改善现在企业在应收账款方面存在的问题。首先要让销售人员清楚自己的工作职责，企业也要逐步建立信息控制的部门，对每一笔应收账款都要预估账

45、龄，并一步一步加强对客户的信用控制。总之，必须注意理论与实践相结合，才能更好的解决企业应收账款内部控制方面存在的问题。扬长避短，借鉴其他公司的成功经验，总结归纳自身的不足，不断学习掌握应收账款内部控制方面的新知识新理论，不断挖掘自身发展的应收账款内部控制管理的新思路。参考文献1 龚春艳. 应收账款内部控制面临的问题及对策J. 财富时代, 2020(01)：1822 王然, 梁力. 应收账款管理在实际工作中的应用以A公司为例J. 中国乡镇企业会计,2020(01)：130-1313 赵进. 中小企业应收账款内部控制中存在的问题与分析J. 现代商业,2020(01)：158-1594 朱华君. 应

46、收账款内部控制失控问题及改进策略J. 企业改革与管理,2019(24)：136-1375 龚海琴. 中小企业应收账款管理存在的问题及对策J. 中国经贸导刊(中),2019(11)：146-1476 李娟. 小微企业应收账款管理问题研究J. 现代营销(信息版),2019(11)：217 杜宏. 企业应收账款问题分析J. 中国管理信息化,2019(20)：6-78 尹丽娟. 企业应收账款管理中存在的问题与对策J. 中外企业家,2019(26)：22-239 赵丽梅. 中小企业应收账款管理存在的问题与对策J. 中国商论,2019(16)：192-19310 李志峰. 应收账款全过程管理J. 财会学习

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