金海马家居市场管理有限公司内部控制优化研究.docx

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1、本科论文金海马家居市场管理有限公司内部控制优化研究摘 要在社会经济发展的过程之中，由于不断面临着市场经济的改革，民营经济也有着更加剧烈的活动和竞争。在提升企业关系的过程之中，提升企业的抗风险能力，能够为企业带来长远稳定的发展。因此，内部控制刻不容缓的内部控制，主要能够让企业在民营管理上通过一些小毛病的改善，将机密进一步落实最大化安全保障。通过对于内部控制加强运营管理，为社会创造一定的财富，并且促进增加就业的情况，根据国家长远规划的战略来看，民营企业是推动中国发展的巨大经济力量。因此也是创业的活力支援，在民营企业发展的过程之中，如果能够健全内部控制体系能够增强抗风险能力并在市场上有着一定的竞争力

2、，实现向大企业转型的必要过渡阶段。从产业的布局和内部的结构以及人力资源来讲，都需要进行合理，内部控制避免出现风险辨识的运营成本最小化，这对企业长远稳定发展有着积极意义。本篇文章以金海马家居市场管理有限公司为案例背景，研究其内部控制运行的现状，并根据其现状，分析研究其内部控制运行中存在的问题，同时针对金海马家居市场的经营特点和现行的规章制度，对其内部控制存在的问题提出促进其内部控制优化的措施和建议。关键词：民营企业；内部控制；对策研究AbstractIn the process of social and economic development, due to the continuous r

3、eform of the market economy, the private economy also has more intense activities and competition. In the process of improving the relationship between enterprises, improving the anti risk ability of enterprises can bring long-term and stable development for enterprises. Therefore, the urgent intern

4、al control of the internal control, mainly can let the enterprise in the private management through some minor defects of the improvement, the secret will be further implemented to maximize security. According to the national long-term planning strategy, private enterprises are a huge economic force

5、 to promote Chinas development. Therefore, it is also the dynamic support for entrepreneurship. In the process of the development of private enterprises, if we can improve the internal control system, we can enhance the ability to resist risks and have certain competitiveness in the market, and real

6、ize the necessary transition stage to large enterprises. In terms of industrial layout, internal structure and human resources, it is necessary to make reasonable internal control to avoid the minimization of operation cost of risk identification, which is of positive significance to the long-term a

7、nd stable development of enterprises. Based on the case of Jinhai home market management Co., Ltd., this paper studies the current situation of its internal control operation, analyzes and studies the problems existing in its internal control operation according to its current situation, and puts fo

8、rward measures and suggestions to promote the optimization of its internal control for the problems existing in its internal control according to the operating characteristics and current rules and regulations of Jinhai home market. .Keywords：Private enterprise；internal control；countermeasure resear

9、ch本科论文目 录摘 要IAbstractII目 录I第1章 绪论11.1研究背景及意义11.1.1研究背景11.1.2研究意义11.2国内外文献综述11.2.1国外文献综述11.2.2国内文献综述21.3研究方法与文章框架21.3.1研究方法21.3.2文章框架3第2章 理论基础42.1内部控制概述42.2内部控制原则42.2内部控制内容5第3章 金海马公司简介63.1金海马公司基本情况介绍63.2金海马公司主要发展指标63.3金海马公司内部控制现状63.3.1内部环境现状73.3.2风险评估现状73.3.3控制活动现状83.3.4信息与沟通现状83.3.5内部监督现状8第4章 金海马公司内

10、部控制存在的问题及原因分析94.1内部控制环境不完善94.1.1诚信与道德方面规范性较低94.1.2董事制度不够完善94.2内部控制风险评估存在缺陷94.2.1风险防控体系不完善94.2.2员工风险防范参与度不高104.2.3合同履行缺乏后期管理和风险控制104.3内部控制活动不规范104.3.1内控制度制定不严谨104.3.2授权审批控制不完善104.3.3控制方法、措施不到位104.4信息与沟通问题效率较低114.5内部监督存在局限性114.5.1缺乏定期的考评机制和标准114.5.2监督部门独立性和权威性不高11第5章 金海马公司内部控制优化策略135.1建立良好的控制环境135.1.1

11、重视企业文化建设135.1.2建立科学合理的组织架构135.2 健全风险管理体系145.2.1建立系统的风险防控体系145.2.2提高全员的风险管理意识145.2.3加强合同履行后期跟踪。145.3 规范优化控制活动145.3.1规范制度制定流程145.3.2优化内部管控程序155.3.3完善内部控制措施155.4 改进信息与沟通机制155.4.1完善信息沟通机制，打通信息交流渠道155.4.2加大投入，不断优化信息系统165.5 加强内部监督165.5.1完善内部监督和评价机制165.5.2加强内部审计，提高审计部门的独立性和权威性16第6章 结论17参考文献18致 谢19第1章 绪论1.1

12、研究背景及意义1.1.1研究背景内部控制是企业在特定环境中为了实现其战略目标而在其内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法1。需要发现有可能存在的错误，但是随着该理论的不断完善，内部控制具有更加广泛的内涵。现阶段的内部控制从企业层面来说有助于企业建立健全的治理结构，从外部使用者的角度来说有助于保障投资者的合理权益，从外部市场来说有助于维持资产市场的正常运作。可见，内部控制对于企业管理来说是一项重要的手段，因此在保障安全上和对企业的发展来说有着重要的意义，在预判相关的风险以及提高会计质量水平上水平具有十分重要的积极作用。1.1.2研究意义从美国安然公司至今，各类公司不断暴露出财务舞弊问题

13、，不利于资本市场秩序健康发展，而企业不断发生财务舞弊的原因之一就是其内部控制失效。健全的内部控制体系不仅是企业提高自身经营效率的重要手段，还是保障企业在激烈市场环境中更有竞争力的方式，但是目前我国与发达国家相比经验尚浅，针对企业内部控制的法律法规尚不健全，而且大多企业也尚未建立健全有效的内部控制体系，这就导致企业内部自查效率低下，不利于企业发现缺陷最终影响其业绩以及形象。因此企业如何加强如何持续优化内部的控制，可以加强企业的抗风险能力，并且进一步节约成本，本文以COSO框架为基础，通过以金海马家居市场管理有限公司大力研究控制发展的情况并且根据内部存在的体系，采取针对性的建议，本文分析有助于完善

14、金海马家居市场管理有限公司内部控制体系，进而为民营企业提升内部控制质量提供参考。1.2国内外文献综述1.2.1国外文献综述国外学者在控制的阶段之中，主要是通过内部的牵引和控制制度，对企业进行完善并且在一定的框架范围之内，对风险管理进行分析。Swayze（1946)首先明确了内部控制是企业会计系统的组成部分，并且得出内部控制的需求更多来源于企业内部而非是以往研究认为的组织外部2。Caplan D.（1999）通过研究发现有效的企业内部控制有助于降低企业的舞弊行为，原因在于高质量的内部控制体系可以通过审计监督等多种手段来制衡企业管理者的权力，进而降低企业发生舞弊行为的可能性3。Florin（201

15、3）提出企业内部控制的目标是通过保证企业资产安全、企业财务交易顺利、以及财务报表的真实可靠等手段来降低企业运营成本，提升企业的经营管理效率，该学者还总结企业内部控制实施的关键就在于切实执行管理者所制定的管理制度以及战略目标4。Muslim Djalil（2017）的研究表明内部控制系统与互联网技术以及财务会计系统共同影响了印度城市政府机构的绩效，该学者通过实证分析表明上述三者对于该国的城市政府机构的绩效作用是正向影响5。1.2.2国内文献综述随着企业内部控制基本规范的颁布，我国在民营企而言的内部控制管理上取得了很大成就。毛新述（2013）通过2008至2010年上市公司为研究样本证明如果企业内

16、部控制有效那么企业面临的诉讼数量以及金额都会相应减少，也意味着企业诉讼风险相应降低6。景诚（2018）基于对五洲制冷公司的内部控制体系关键控制活动分析，提出了优化该企业内部控制体系的具体建议，有助于为其企业提供参考7。罗珊梅（2019）以实证分析的方式来考察内部控制对高管权力引发的盈余引发的盈余管理是否有影响，其结果证明内部控制质量的好坏与盈余管理具有显著关系，并且外部法制环境能够促进这种作用8。林钟高（2019）证明企业内部控制缺陷修复不仅是一种自我行为还同样会受到企业外部机制的作用，具体来说学者认为分析师跟踪人数以及机构投资者的持股比例对于企业内部控制缺陷修复具有显著影响，如果分析师的跟踪

17、人数较多，那么将更加企业内部控制缺陷的修复，而且这种修复的作用在机构投资者持股比例较大的公司中更加显著9。李万福（2020）以上市公司实证检验的方式探讨了异质性机构持股对于管理层盈余操纵的治理效应，而且这种效应在不同内部控制水平下明显不同10。1.3研究方法与文章框架1.3.1研究方法（1）文献调查法本文文献调查法主要体现在明确文章概念以及国内外研究方面，首先将本文涉及的关键词在知网等权威网站进行搜索，然后将获得的论文进行整理、分析、概括以及总结，从其中发现本文的创新点以及构建本文的分析框架。（2）案例分析法本文通过查找金海马家居市场管理有限公司的财务报告、媒体新闻等内容，深入了解该公司的运行

18、情况以及组织架构，并据此分析其内部控制体系中存在的问题，进而提出具有针对性的改进建议，促进我国民营企业完善内部控制体系。1.3.2文章框架本文主要研究企业的相关理论以及相关的概念，一定的程度上能够让控制原则内容，在合理的范围之内，在此基础上结合了COSO的内部控制框架对金海马公司存在的内部控制问题进行详细分析，最后根据所提出的分析内容给出一定的相关建议，在合理的分析上六个部分采取背景意义的研究并且针对于目前国内外的现状展开分析，通过内部相关的原则和内容，第三部分为介绍了金海马公司的基本情况以及内部控制现状，第四部分是突出金海马公司存在的内部控制问题，第五部分是针对存在的问题提出的具体建议，第六

19、部分是本文总结。研究方法国内外文献综述研究背景内部控制优化研究问题分析相关理论优化策略结论图1-1文章框架图第2章 理论基础2.1内部控制概述虽然内部控制作为一种管理制度被应用实在18世纪工业革命爆发之后，但是实际上已经在公元前有很多人们的经济活动这种已经体现了内部控制理论的内涵。在20世纪下半叶。企业中正式在企业管理中引入内部控制，并据此来判断企业财务的真实性。1972年美国审计准则委员会以证券交易法为准则，认为内部控制是企业在特定环境中为了实现其战略目标在研究的过程之中，要采取一定的组织和计划，以及程序方法来对于一些财务报告委员会中实现具体的操作而进行论证。在保证营运的过程之中，财务报告以

20、及相关法令的一种过程能够实现在格的运用并且结合我国的实际国情国外研究的基础上日益繁荣，在2008年财政部将内部控制定义为全员为实现企业控制目标而实施的过程。2.2内部控制原则在确保企业能够得到完善的内部控制时，企业需要遵守几个原则，才能够不断加强综合性和重要性的判断。这样才能够在适应性以及重要性上加强效益原则。首先我们讨论综合性原则，主要针对于所有的决策和监督的流程，这些内容共同构成了综合原则，包括了所有公司的组织和活动，在重要性原则方面，公司需要进行彻底的核心评估，并且在相关的风险区间进行合理的控制成本节约的基础之上。能够让其他的原则被考虑使用在可靠的分析基础上，公司的业务问题和重要性使得不

21、断变化的行业以及管理机制能够在经济过程中发挥具体的作用。通过制衡的原则，内部控制可以受到管理方法和组织结构等方面的配合以便于能够形成相互的制约制衡的原则，是靠公司的多个岗位来共同配合完成工作，有时需要一定的独立性，这样也能够实现适应性原则的演变。也就是从权力变化认为企业在发展的阶段过程之中，不能采取单一的方法理论，要能够和适应的发展情况进行结合并且对市场有一定的了解，通过变化能够调整到内部控制在企业中的实际作用。根据市场的变化来结合新的市场政策，改善目前的内部控制不足之处。此外，还有一项成本效益原则，在公司组织实施内部控制，需要从成本方面进行考虑，成本意味着要让生产力和成本的呈现出较好的比例，

22、为企业带来实际的利润，实际上成本的原则主要目的主要最大化毛利。2.2内部控制内容中主要互相影响的因素包括以下几个方面，由内部环境的控制风险评估信息沟通以及内部的监控等等。在内部环境方面，企业的实际工作氛围和企业文化将会对员工产生重要的影响，并且也会决定他们的工作效率和实际的工作质量，有效的内部控制职中可以改善企业的环境，实现良好的工作氛围，企业在内部控制的状态下，要能够在企业文化得以完善的基础上进行。展开运作过程之中要能够贯穿企业的始终，对于人士活动来说，企业核心内容需要进行合理的搭配和环境，产生较为有效的互动。在风险评估上，企业风险评估对于企业的发展来说是一项基础内容，也是能够得以保障的重要

23、部分。在风险识别的过程之中，要能够根据市场的经验来分析对外竞争所产生的风险可能性，根据风险最小原则，制定相关的目标，在出现风险的时候，以便于能够实现财务销售以及其他方面各个岗位的正常运转并且保障是否会带来一定的后果。制定合理的策略，才能够降低风险，控制活动需要根据实际的控制规定和企业的相关规章制度，在风险评估之后，防患于未然，制定出一系列的措施，避免出现风险。此外，在信息沟通上也要加强对于信息的准确识别和获取，在帮助员工有效完成工作的同时，企业系统可以通过外部信息的，获得和内部信息的控制。对整个的控制，消除信息出现不对称的情况可能性，这也是一种企业沟通交流的模式，同时也是企业与外部利益相关者联

24、系的桥梁，外部利益相关者以其获得的信息对企业的状况进行判断。内部监控方面：通过连续监督来实现对于企业运营各个环节之中的内容监控。第3章 金海马公司简介3.1金海马公司基本情况介绍金海马家居市场管理有限公司作为是我国的著名经销商，也作为一家知名连锁企业，在金海马实现了全国完善的连锁店开设之后，2000年就已经成为了广州市的著名商标，今年来与多家优质供应商共同合作建立了金海马公司在家居零售业的龙头地位。金海马家居市场管理有限公司首先提出打造专业化的市场，并且能够实现连锁经营的商业模式，这样才能够在统一的管理和销售模式上进一步加强其经营理念成本的完善，并且促进经营管理的先进性。本行业其他公司效仿的对

25、象。金海马公司一直秉持“营造温馨家园”的服务理念，严格把控质量，实行薄利多销的策略，始终以顾客关注为焦点而提供品质服务。3.2金海马公司主要发展指标金海马公司一直为使客户拥有最完美的消费体验，为顾客提供多种产品，力争一站式购齐，此外该公司还实行免费送货、安装、一年保修期以及终生维护得售后服务，随着金海马服务质量的提升，其业绩也呈现较高的成长速度。截止2019年低，金海马公司的主营业务收入已经由2015年的4.63亿元增长至6.69亿元，净利润也同样实现大幅增长。该公司净资产收益率2019年为5.34，说明该公司具有较强的盈利能力；总资产周转率为0.86说明该公司具有较强赚取利润的能力；该公司资

26、产负债率一直维持在百分之五十左右，说明该公司资产负债比例合理。表3-1金海马公司2014-2019年主要经济指标主要指标单位20152016201720182019主营营业收入亿元4.633.744.986.326.69净利润亿元0.480.530.820.930.97主营业务收入增长率百分比6.19%-19.22%33.16%26.91%5.85%净资产收益率百分比2.1586-1.034.774.835.34总资产周转率百分比0.930.90.860.840.86资产负债率百分比51.7754.558.1855.5856.263.3金海马公司内部控制现状在金海马公司成立之时虽然已经建立了一

27、定的内部控制制度，但是随着其近年来业务的发展，内部控制体系虽然不断完善，但已无法满足集团快速发展的要求。3.3.1内部环境现状金海马公司组织结构如下，较为清晰明了，副总经理分设管理研发部、管理部、采购部以及制造部。同时公司设立战略和投资发展委员会以及资金管理委员会负责企业投资以及资金的管理工作。图3-1 金海马公司组织架构图3.3.2风险评估现状金海马公司日常的风险管理主要由董事会下设的战略和投资发展委员会、资金管理委员会负责，相关职能部门在各自专业领域内对有关风险进行把控。战略和投资发展委员会目前承担金海马公司自营项目的投资风险控制管理职能。根据公司董事会指示，对事关集团发展和经营的重大事项

28、进行研究或审议，提出研究方案及意见后，报董事会决策或直接实施；投资决策方面，金海马公司对于重大项目和重要投资建立了较为规范的管理机制，如：投资的可行性评估、董事会表决、权益管理分析等等。战略投资部作为常设部门，负责执行委员会的有关决议，在制定战略方案时会结合部门职责对国家政策、法律法规、政治环境、经济环境等外部风险进行识别、分析并提出应对措施。资金管理委员会对金海马公司的资金业务、担保业务、资产收购等重大事项进行审议，对其中的风险进行识别与分析后集体表决，以保障集团资金安全，提高资金风险防范能力，实现集团业务稳健发展。3.3.3控制活动现状金海马公司已经实行了授权审批控制、财务管理控制等方面采

29、取了一定的措施。授权审批控制方面，金海马公司能够按照各自的机构职责及各岗位业务的权限范围，相关部门针对职责类别对相关审批人员明确了分工，主要授权全部纳入公司 OA 办公审批系统。特别授权主要集中在重大项目或经济活动中，由董事会、战略会等集体决策后授权执行。资金管理控制方面，金海马公司的财务部负责集团范围内的统一资金归集及融资计划管理，通过设计市场化计息原则，提高资金归集度和使用效益，并且经由资金和风险控制委员会审查。根据经董事长以及委员会审批通过的年度汇总投资计划制定年度融资方案并统一对外融资，提高融资议价能力和防范债务风险。3.3.4信息与沟通现状在信息搜集方面金海马在各种沟通机制不断完善的

30、情况下，公司能够通过内部信息的管理，在各个基础上，结合相关的经营材料和会计资料，通过网络化信息时代办公的先进性，让信息共享和资源的对称。外部信息主要通过新闻媒体、合作对象、市场调研等渠道获得。金海马公司目前信息的传递主要通过会议、通知、文件和办公系统，各部门及子公司之间的沟通主要通过信息的传达和办公系统的审批来完成。在信息系统建设方面，金海马公司聘请第三方机构开发建设了网络办公化自动平台 OA系统，将之前线下的审批流转及信息传递等全部纳入了系统平台，并将信息系统及相关审批流程进行了融合3.3.5内部监督现状根据公司的整体发展情况，目前的实践监督没有完善的落实，也没有形成系统性的考核。对于公司来

31、说，整体的人事架构需要有一定的监督才能够实现稳定，仅靠下设的财务机构进行监督的话，那么发挥不了具体的职能也产生不了管理的效率。所以在专项监督的过程中，公司应该制定合理的标准以及要求以便于能够在管理的基础之上加强监督，促进所有的职责能够尽快履行达到一定的质量。在公司内部缺乏监督的过程之中，公司需要对内部控制，加强管理并且安排好所有的人做相互监督，相互检查的工作，确保拥有改进措施。第4章 金海马公司内部控制存在的问题及原因分析4.1内部控制环境不完善4.1.1诚信与道德方面规范性较低根据现行的内部控制整合框架内容可知，企业内部控制环境内容的第一部分内容就是针对公司诚实与道德的承诺，公司应该设定符合

32、内部控制规范的企业文化以及道德行为准则以为企业的经营、管理、销售等内容提供依据。金海马公司在内部控制方面对于此内容较为忽视，一是没有建立与内部控制相符合的企业文化，而是仅仅依靠业绩来说话，以上措施致使不同层级的员工都只重视业绩而对于本应最为重视的诚信与道德产生了忽略行为。二是该企业内部控制的内容同样忽略了对于诚信、道德的详细说明以及执行标准，没有制定提升员工职业操守以及诚信道德的培训内容。4.1.2董事制度不够完善基本的企业公司治理结构包括股东大会、董事会监事会以及经理层，通过以上四个内部治理结构可以使不同利益相关者相互制约、制衡，从而保证企业内部控制体系健康。但是金海马公司的治理结构不完善，

33、董事会制度有待完善，该公司的大股东基数较大，掌握企业大部分的话语权，并且该企业的大部分事物都要上报股东大会致使其处理事情效率低下，运营速度较低，不能发挥内部控制积极作用。董事会制度作为一种外来体制，我国部分公司如同金海马公司一样对于其内涵不熟悉，对于董事会制度只是简单的照搬，不能结合企业实际情况来运用，这就造成对于董事会制度的执行只是形式而非本质，长久以往不利于企业发展。4.2内部控制风险评估存在缺陷4.2.1风险防控体系不完善虽然金海马公司已经采取一定措施来降低运营风险，但是这些措施仍有明显缺陷，最明显的就是该公司没有成立独立的风险管理委员会等风控部门，这意味着该公司没有健全的风险评估体系，

34、导致该企业的各个风控部门各自为政，不能系统来降低企业的风险，无法防范企业遭遇的整体风险。4.2.2员工风险防范参与度不高金海马公司的大部分员工对风险的控制还停留在意识表面，风险认知不足，认为风险的控制应由董事会、相关委员会和审计部负责，跟自己关系不大。这种观念的存在导致部分员工在从事自身工作的同时，很少关注工作本身存在的风险，一旦出现风险问题，各单位及人员间会互相推诿，撇清责任，最终给公司带来了风险隐患。4.2.3合同履行缺乏后期管理和风险控制金海马公司目前的合同审批统一审核，虽然事前风险防范到位，但在合同签订后履行中，由于缺乏跟踪和识别机制，除了合同经办人员，集团高层及有关人员无法对合同的后

35、期履行情况进行跟踪了解，导致部分合同未能全面履行或履行不当，在未提示风险并采取措施的情况下，一旦发生违约行为，金海马公司陷入诉讼风险的可能性将大大增加，经济效益和社会效益均会遭受损失。4.3内部控制活动不规范4.3.1内控制度制定不严谨内部控制制度对于管理来说能够产生深远的影响，它能够在经济和标准上产生一定的衡量，通过对责任制的具体化来落实相关的指导，以便于在工作之中形成具体的政策。金海马公司从成立至今制定的内控制度文件更多是为了应付上级检查和组织架构需要，而非真正的用于工作实践。该公司的大部分文件均由各职能部门独自制定，导致法出多门、各自为营，文件中的责任划分、工作流程等与实践严重脱节，缺乏

36、可操作性，一旦出现问题，各部门就会互相推诿，各说其词，不利于控制活动的开展。另外，各部门在制定文件时，制定程序过于简单，很多制度仅由部门个人单独完成，且大篇幅借鉴了其它单位的规章制度或网络文章。由于未经过事前调研，相关内容也未结合公司自身情况，导致脱离实际，缺乏可操作性。4.3.2授权审批控制不完善公司授权批准的层次不明确，对审批人和申请人的责任和义务没有明确的规定，这就导致了公司在出现问题时无法划分清楚各自的责任和界限。此外，金海马的授权审批控制缺乏有效的追踪和反馈，这导致了公司审批工作效率较低，容易给公司带来经济损失。4.3.3控制方法、措施不到位目前金海马公司的控制活动以人工控制为主，受

37、主观性影响较大，缺少信息自动化控制的客观性和及时性。在控制手段上，每一个时间段有着不同的特征，因此，要根据植物的具体授权情况来判断其合理性和控制性，如果没有主观能动性的话，那么在事后的控制则需要依靠内部的审计工作信息来检查具体出现的风险。缺乏对过程的跟踪监控和运营分析，无法积极有效的发挥内部控制的功能效果。4.4信息与沟通问题效率较低目前金海马公司经营管理层与一线员工沟通不畅，信息不对称，沟通机制未能有效建立；信息与沟通的传递大多是自上而下，同向单一，没有专门的机构对信息进行管理，在现实工作中仅仅起到了“告知”的作用，信息反馈比较有限。经调查，很多员工特别是基层员工，对信息的获取仅限于知晓，对

38、领导的命令仅限于执行，提出有关建议的机会较少，双向沟通的效果不明显。这些沟通的方式并没有在实际工作中发挥重要的作用，不能有效的完成金海马公司既定的目标。信息系统建设无法满足发展需求。金海马公司虽然在信息系统建设方面有所改善，但离企业内控管理的要求还有较大差距。目前已经建立起来的信息系统只有企业审批应用的 OA 系统和财务账务处理系统，信息系统内控化程度不高，不能满足和适应当前经营环境的变化与需求。企业审批应用的 OA 系统目前只是将纸质的审批流程变成了线上流程，并未有很大的突破，相关的集成也仅仅限于表面，并未实现整个内控管理信息及数据的共享。比如财务软件系统均系外部采购，独自一体，未能与资金支

39、付、工程管理等其它信息实现集成，经营效率无法提升。4.5内部监督存在局限性4.5.1缺乏定期的考评机制和标准金海马公司的内部监督主要是事前监督，缺乏定期的考评机制和标准，无法对员工是否按照要求执行内控制度进行评判。另外，内部员工缺乏监督意识加上员工素质参差不齐，一定程度上会影响监督的效力。在内部审计方面，审计部的工作仅仅是审核会计资料和依据性材料，缺乏对内部稽查、内控评价和集团各部门、子公司执行效能等方面的监督检查。在专项监督方面，涵盖范围较少。不论是内部审计评估还是外聘会计师事务所进行第三方审计，所获得的报告一般只有决策层和高管人员才能知晓，不能完全公开，无法保证报告的有效整改和落实。4.5

40、.2监督部门独立性和权威性不高目前金海马由审计部主导审计监督，作为集团的一个职能部门，与其它部门或有关单位一样，都存在着被考核、被监督的情况。当审计部门对其它部门或相关单位、人员进行审计时，往往会背离独立审计的原则而造成监督的偏差，比如被审计单位或人员会对审计过程或结果提出异议，如无法调整或得到满足，双方往往会产生矛盾进而不利于后期工作的协作和开展。另外，审计人员专业和能力有限，企业之中，审计人员往往没有较高的地位，因此他们也不具备权威性，这使得审计工作带来了一定的局限，片面性让审计人员提出建议一般也得不到有效的回应或者是具体的措施。但出现问题之后，审计人员还要被追究责任。当以上情况经常发生时

41、，就会严重影响审计工作人员的积极性，进而影响整个集团的内部控制管理和监督。第5章 金海马公司内部控制优化策略在我国的综合国力不断加强的趋势带领下,我国公司内部控制体系建设也在逐步向着健全化的方向前进。就好比是一个蜕变的过程,总是要先经历重重的困难与磨炼,才能得到新生。在公司内部控制体系完善的同时,也发现了不少有待解决的问题,当然这并不是什么坏事。要想彻底解决问题,还是要从问题本身出发。之所以会存在问题,正是因为相关制度的建设还不够完善,因此,要找出其所存在问题的原因,才能更好的、精准地对其进行解决。5.1建立良好的控制环境通过对金海马内部环境现状及存在问题的分析，金海马的内部环境诚信与道德观尚

42、不规范、董事制度不够完善。本节将重点从重视企业文化建设、建立科学合理的组织架构建设两方面对金海马的内部环境进行完善和优化。5.1.1重视企业文化建设董事会及管理层应通过将诚信和道德观纳入企业行为准则中强调其重要性，通过各级管理层将内部控制重要性贯彻到业务层级，保证从董事会、高级管理层到经营管理层、员工形成上下一致的诚信和道德标准。管理层可以通过在公司内部刊物或管理信息系统中设置专栏，列举诚信道德问题有关处理示例，提供建议的解决方法，并强调违规实力的举报来源于各种渠道，如果查明员工知情不报（视为包庇违规行为），也要对其采取惩罚措施。5.1.2建立科学合理的组织架构金海马公司应该建立科学合理的组织

43、架构，应加强治理结构以及内部结构的科学性，应该设置与董事会平级的战略委员会、风险控制委员会以及薪酬管理委员会等。其中，公司的治理结构应该包括加强监事会的监督权，以此保障公司和股东的相关利益。具体表述如下，第一，在信息方面，重大决策以及事项的披露应该及时公开；第二，在权限方面，应该对董事会的权限进行明确的规定，以此提高公司决策的效率；第三，重视中小股东的权益；第四，公司高层应该明确考核机制和薪酬管理，第五，应该定期定时召开董事会，先对初步议案达成一致意见并交由董事长拟定，且参考经理以及管理层的意见。最后，在监事会的专业技术能力上，应该有明确的把关环节，确保其专业素质过硬。5.2 健全风险管理体系

44、5.2.1建立系统的风险防控体系金海马公司目前发展迅速，为了适应发展需求，防范经营风险，必须建立系统的风险防控体系。由于风险各自独立管理，缺乏独立的部门对风险管理进行统筹与指导，因此目前的首要任务是建立独立的风险管理委员会或风控部门，由其统领金海马公司各部门、单位的风险防控日常工作，形成由点到面、由面到体的防控体系，将风险管理提高到重要高度，以防范集团的总体性风险。5.2.2提高全员的风险管理意识提高全员的风险管理意识，可以通过制定制度和培训来完成。首先根据公司实际情况编制符合集团经营发展要求的内部控制风险管理及应对手册，明确各部门、人员的职责分工、风险防范事项，从风险的识别到应对，提高全体员

45、工识别风险和防范风险的能力。其次，各部门单位应定期根据本部门的运行情况，及时总结风险识别和风险应对的方案，定期对处于重要关键岗位的人员进行培训，必要时也可以通过第三方专业机构对风险管理进行指导。5.2.3加强合同履行后期跟踪。针对金海马公司合同履行缺乏后期跟踪的情况，首先应完善合同履行管理制度，将合同的跟踪行为上升到职务行为，增强经办人员的责任心；其次，应建立重大合同履行异常报告制，一旦发现合同履约存在异常，应当立即采取防控措施，防止危害行为的发生或扩大；最后，应充分发挥信息系统的优势性，增加相应风险管理模块，将合同履行全部纳入动态监控中，根据合同履行节点设置警示提示，一旦出现履行异常将自动反

46、馈给经办人员和风控部门，最大程度上提高风险控制管理效率。5.3 规范优化控制活动5.3.1规范制度制定流程内部控制关系到企业发展的重要前景以及未来的完善制度保障。针对金海马制定内部控制制度不规范的情况，可以在制定时参照法律法规的制定程序，并确保制度制定的合理周期。在制定某项内部制度时，首先由各有关单位进行初步调研，并对拟制定的制度进行意见征集；其次，在汇总各单位意见的基础上，由各单位成员共同会商并草拟制度初稿，形成基本制度草案后再次向各单位征求意见并进行多次修改和完善；最后，由经办单位将制度草案报集团董事会或专业委员会进行审议和讨论，如审议通过则以正式文件的形式进行下发执行，确保控制规范制度的

47、有效性和权威性。5.3.2优化内部管控程序针对业务多高层时间少的特点，金海马集团应不断提高业务审批效率，以确保集团业务的不断开展。在重大业务审批方面，应进一步优化上会程序，建立起良好的会议文化，开有准备的会，有主题的会，有纪律的会，有结果的会。针对业务高层会议，首先应优化会议流程，做好会议控制，在开会之前提前做好规划，这样才能够让会议内容更具备针对性，以免让会议流于形式化。在会议之中，相关的问题要先能够提出进行解决，做好会议纪要，让人员能够在时间的参与上达到更高的效率，提高解决问题的手段措施；其次，可以建立一个会议系统，设计一套符合金海马公司开会的方式方法，针对高层领导出差多、时间少的特点，在不影响会议效果的前提下，可通过视频会议、电话会议等方式实现会议的及时召开；最后，集团领导层要适当对下属和部门合理授权，将部分非重大的事项交由相关部门或人员解决，无需召开会议集体决策，以确保经营效率的不断提升。5.3.3完善内部控制措施针对内控措施存在的问题，金海马公司应进一步完善控制活动的流程及配套保障，建立标准化、更详细、便于执行的控制措施。结合集团信息化建设的推进，应加快控制自动化的建设步伐，将日常的控制活动全部纳入信息化管理，尽可能的减少人为控制和干预，降低控制风险的发生