沈阳凯宇家具制造有限公司固定资产管理内部控制问题研究.docx

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1、本科论文摘 要固定资产是企业发展的重要保证，但是由于内部控制上存在的不足，现代企业往往会出现固定资产闲置造成现金流量占用的问题，严重损害了企业的健康发展。本文以内部控制五大要素入手，对沈阳凯宇家具制造有限公司进行分析。第一部分着重阐释研究的目的与意义，并且分析通过文献法为全文铺垫理论基础；第二部分重点分析沈阳凯宇家具制造有限公司固定资产内部控制存在的问题；第三部分分析造成企业内部控制问题的归因；第四部分在问题与归因研究的基础上提出，沈阳凯宇家具制造有限公司内部控制应从创建良好的控制环境、建立健全风险评估机制、加强控制活动及完善流程制度、建立有效的信息与沟通制度、建立内部监督机制等五点入手。关键

2、词：内部控制；固定资产；风险评估；监督机制AbstractFixed assets are an important guarantee for the development of enterprises. However, due to the lack of internal control, modern enterprises often have the problem of occupation of cash flow caused by idle fixed assets, which seriously damages the healthy development of

3、enterprises. This article starts with the five elements of internal control and analyzes Shenyang Kaiyu Furniture Manufacturing Co., Ltd. The first part focuses on explaining the purpose and significance of the research, and analyzes the theoretical basis for the full text through the literature met

4、hod; the second part focuses on the problems of the internal control of fixed assets in Shenyang Kaiyu Furniture Manufacturing Co., Ltd .; the third part analyzes the internal control problems that cause the enterprise The attribution of the fourth part is put forward on the basis of the problem and

5、 attribution research. The internal control of Shenyang Kaiyu Furniture Manufacturing Co., Ltd. should start from creating a good control environment, establishing and improving the risk assessment mechanism, strengthening the control activities and improving the process system, and establishing eff

6、ective Starting from five points including the information and communication system and the establishment of internal supervision mechanism.Key words: Internal control; Fixed assets; Problems; Countermeasures目 录第1章 绪论11.1研究意义 11.2研究现状11.3研究方法2第2章 沈阳凯宇家具制造有限公司固定资产管理现状32.1公司基本情况简介32.2公司固定资产的基本情况阐述32.2

7、.1固定资产财务数据32.2.2 固定资产的核算办法42.3凯宇公司固定资产管理内部控制的基本情况62.4 固定资产管理内部控制现存的问题72.4.1 固定资产取得环节的现存问题阐述72.4.2 固定资产日常管理环节的现存问题阐述82.4.3 固定资产处置环节的现存问题8第3章 凯宇公司固定资产内部控制现存问题的成因分析103.1公司内部控制环境不理想103.1.1重视度不足103.1.2权责分配不明确103.2风险评估机制不健全113.2.1内部控制目标不明确113.2.2风险限度分析不足113.3控制活动制度不健全和流程不规范113.3.1控制执行力不足113.3.2控制执行未与绩效衔接1

8、23.4信息与沟通不通畅123.4.1信息沟通存在推诿、孤岛问题123.4.2固定资产日常管理相关信息的传递不及时。123.5没有建立有效的内部监督机制13第4章 凯宇公司固定资产管理内部控制的改进建议144.1创建良好的控制环境144.1.1大力加强内部控制环境建设144.1.2设立专职部门144.2建立健全风险评估机制144.2.1确定固定资产内部控制目标144.2.2建立责任机制154.3加强控制活动及完善流程制度154.4建立有效的信息与沟通制度164.4.1信息资源共享化164.4.2工作信息透明化164.5 建立内部监督机制16结论18参考文献19致 谢20附录一 中文译文21附录

9、二 外文原文23第1章 绪论1.1研究意义固定资产在企业总资产中有着重要位置，是企业在进行经营活动过程中必要的生产工具，是企业生产经营的命脉所在。固定资产具有投资额高、使用年限长、变现能力弱、管理分散四大主要特征。作为企业生产管理的重要组成部分，固定资产的内部控制执行效果往往关系到企业的长效发展。固定资产的管理仅仅通过核算固定资产以及建设管理制度，财务报表的质量不仅会受到影响，财务报表信息存在的偏差也将影响企业决策准确性。因此，加强固定资产内部控制是维护资产安全性、信息准确性的重要举措，它能够在实现固定资产合理使用的基础上，帮助企业向可持续发展方向迈进。本文的研究对象沈阳凯宇家具制造有限公司长

10、期以“品牌创新、产品提质”为发展方向，近十年的发展让公司在市场中占据一席之地。作为一个发展迅速的制造业企业，加强内部控制的重要性不言而喻。特别是在当前的市场环境中，稍有不慎公司的成果就会付之一炬。针对凯宇公司来说，常年专注与产业发展，疏忽了企业管理，内部控制体系十分陈旧，从而不能符合当前企业发展需求，也更加不符合市场发展对企业提出的要求。随着市场竞争的愈演愈烈，改善凯宇公司当前内部控制管理现状已是迫在眉睫。本文将沈阳凯宇家具制造有限公司作为研究对象，对企业内部控制存在的问题提出针对性意见，从而希望对企业内控管理提供帮助，同时也为其他同类企业提供借鉴。1.2研究现状随着我国企业的迅猛发展，固定资

11、产投资力度也水涨船高，无论是固定资产还是企业总额均有增加。当前，我国对于固定资产内部控制的研究中，主要是以流程、体系、实物三个角度来审视分析。本文通过文献法对国内文献进行归纳总结，总结以上三种视角的文献观点如下：（1）固定资产内部控制流程角度的研究苏红（2007）觉得固定资产的支持为组织活动的发展提供了动力，经济效益的实现离不开有效的管理，通过控制以下四个过程来达到固定资产的内控的目的：增加固定资产并对其进行日常管理以及固定资产折旧和固定资产减值。周斌（2007）针对存在着扭曲有关永久资产管理措施的信息的问题。认识到控制固定资产购置、实物管理与报废结算相结合的新环节，可以达到固定资产内部控制的

12、目的。同时指出，新资产购买环节的关键控制点是合理分割、及时录入、正确估值。（2）固定资产内部控制体系建设石亚玲（2005）认为固定资产内部控制体系由组织规划、授权审批、会计制度、预算、财产保护等十项控制措施组成。这一制度对永久性商业资产的完整和安全构成了保护障碍。汤怀宇（2009）指出固定资产内部控制体系的建立必须包括三个模块：组织控制、系统控制和管理控制。固定资产内部控制是专业化管理和分散管理相结合的产物。从根本上防止固定资产流失，并对固定资产管理进行绩效考核。（3）固定资产内部控制的实务应用王平、徐国强（2009）根据企业内部控制具体规范第8号固定资产，本文采用李克特六阶段递阶测量法，对新

13、疆民营企业进行了问卷调查，包括直接控制活动和间接控制活动。通过研究我们发现企业对固定资产内部控制下的两类活动都有公平的处理方法，并给予同等重视。总体来说，我国多是以固定资产管理为基础对固定资产内部控制进行研究，而这些的研究也多是从五要素入手，所以尽管我国对内部控制的研究尚处于萌芽期，但是很多研究成果能够运用的企业管理之中。但是，就目前文献研究来看，对于制造业企业固定资产内部控制的研究较少。1.3研究方法首先通过互联网、图书馆等渠道来查阅国内外参考文献，通过搜集与整理，确定论文大纲，撰写相关绪论；其次，根据理论研究，阐述固定资金内部控制理论基础；再者，通过文献与案例的分析，详述沈阳凯宇家具制造有

14、限公司固定资产管理内部控制存在的问题，分析其原因，从而提出相应的对策；最后进行总结。第2章 沈阳凯宇家具制造有限公司固定资产管理现状2.1公司基本情况简介沈阳凯宇家具制造有限公司2005年注册，经过近二十年的努力，凯羽家具品牌已在同行业中具有一定的影响力。公司于2011年扩建到沈阳胡台新城振兴五街，此时已是拥有先进水平的家具生产线和电脑全自动加工系统的一家设计、生产、销售、家居配套为一体全能型家具企业，占地面积26000平方米，建筑面积达4万平。公司主要经营“实木家具”、“板式家具”、“餐饮家具”、“酒店客房家具”以及“软体类家具”等。图2-1：凯宇公司总部的行政管理组织架构2.2公司固定资产

15、的基本情况阐述2.2.1固定资产财务数据凯宇公司的固定资产占公司总资产的45.86%（如表2-1所示），加之没有转化为固定资产的内容9.55%，占比高达55.41%。表中显示设备项目占固定资产54.31%。显然，对于制造企业来说，机器设备是固定资产的主阵地，这源于制造业企业车间中设备是并不可少的，更加重要的是，制造业设备较为昂贵，并且对凯宇公司这样的发展迅速的企业来说，机器设备与数量规模十分庞大。对于制造业来说这些固定资产就是弥补命脉所在，自然不愿意承受任何形式的固定资产损失。因此，凯宇公司就必须要解决一点问题：如何加强固定资产内部控制，以此来加强固定资产的安全性。表 2-1凯宇公司固定资产财

16、务数据（ 2019 年 12 月 31 日）资产项目金额（万元）资产结构（%）一、流动资产158,893.3742.49二、固定资产171,500.7745.86%房屋及土地21,919.9712.78%设备93,149.4254.31%模具46,465.3227.09%工位器具3,176.581.85%IT 类设备3,634.792.12%车辆136.220.08%工具及其他2,339.571.36%办公用具678.9135,698.480.40%9.55%三、在建工程7,834.77资产合计373,927.39100%2.2.2 固定资产的核算办法凯宇公司的固定资产核算与管理是依据企业会计

17、准则第 4 号固定资产的相关规定，财务控制部制定以下对固定资产的核算原则：“固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的有形资产。“凯宇公司固定资产主要分为两大类：房屋建筑类与模具设备类。凯宇公司的固定资产折旧方法简单，由于设备种类多，不同类型设备的使用年限相差很大，甚至一些大型设备也由若干辅助设备组成，不同辅助设备的使用年限不同，所能带来的的经济效益自然也有所不同，公司按部门确定固定资产的折旧年限。对计提折旧的固定资产，按照固定资产余额和剩余使用寿命计算折旧率，计算折旧额；购入的固定资产已经安装、拆除并达到预定可使用状态的，应当按照固定资产折旧率计算折旧额；考虑固定资产转移手续

18、，不办理竣工手续的，增加的折旧不调整为固定资产估计价值，每年年末进行财务控制，技术服务部和各常设资源部门共同组织常设资源评审会议，对预计使用年限进行验证和评审，预计净现值为当前账面上所有固定资产的折旧方法。及时复核和调整预计使用寿命与预计会计寿命不符的问题。如果估计的剩余净值与所用的现值之间有任何差异，也应作适当的调整。2.3凯宇公司固定资产管理内部控制的基本情况凯宇公司目前关于固定资产的现行管理制度有三大类，分别是：固定资产取得阶段的内控管理制度；固定资产日常使用阶段的内控管理制度；固定资产处置阶段的内控管理制度。（图2-2）图2-2：凯宇公司固定资产三大管理制度在资产管理体系中，各部门的主

19、要职责和权限是：财务控制部负责明确财务会计准则对固定资产的定义、经营期限、折旧方法和剩余净值；负责组织计划使用部编制固定资产年度预算；负责固定资产购置前投资收益率的计算；负责固定资产购置合同的审批、采购申请的审批、发票的审批，固定资产验收单、固定资产调拨单、报废单等单据。物资采购与管理负责根据使用部门提出的技术和质量耐久性措施，寻找符合要求的供应商，编制和签订采购合同或采购订单，接受供应商的发票并提交财务部监控支付过程。技术服务部负责最终验收固定资产的安装和启用。负责与固定资产有关的技术规范和其他文件的保管，负责维护和日常维护计划的相关备件。负责固定资产的日常维护和年度盘点，评估剩余价值和某些

20、固定资产的期限。技术中心（工程部）负责规划固定资产投资的配置，新项目取得后，负责机械设备、表格、报表等固定资产的总体规划，新项目生产和生产所需的定位仪器和其他固定资产工具，以及仪器的型号和技术要求。最终采用供应商与买方和技术服务人员共同生产的固定资产的责任应由供应商承担。综合管理部负责公司所有资产的实物处置，包括固定资产与其他资产。针对固定资产处置方式有出售和销毁两种。各厂、子公司根据固定资产实际使用情况，提出购买申请、转让申请和报废固定资产的申请，确保实际使用的固定资产的安全，帮助企业部门监督固定资产的状态和有效性。虽然凯宇公司建立了足够的固定资产内部控制制度，但由于固定资产数过于庞大，且与

21、固定资产相关的替换件数量和种类较多，公司的许多部门都参与了资产管理，这在现有的权责划分上并不十分明确，三大项内部控制制度在很多细节上没有明确界定，在业务流程的内部控制上也存在很多薄弱环节，导致在实施过程中出现很多问题。公司没有设立完整的法定内部控制监督部门，也没有对公司各部门是否切实有效地执行业务流程和制度规范进行全面评估。2.4 固定资产管理内部控制现存的问题2.4.1 固定资产取得环节的现存问题阐述凯宇公司编制的固定资产年度预算与购买固定资产的实际支出完全不同，与固定资产的详细预算数据和购买实际数据相比，预计的截止日期存在显著差异，预期金额和实际购买固定资产金额也不尽相同。通常预算中要购买

22、的固定资产实际并没有购买，而是从该资金中购买其他类似的固定资产。在预算中规定的一个月内支出的，由于各种原因，经常出现延误，即不能按照预算资金安排实际的资本性支出。而各固定资源需求部门在编制预算时都有大量的盈余，即固定资产预计每个预算的最高额度，以防止在实际提交采购申请时增加预算审批不足的难度。但是这样一来，对公司的财务控制尤其是现金流控制带来很多困难。在实际采购的情况下，固定资产的更换件和维修往往是突发原因后进行采购的，由于特殊采购流程的不完善，这些公司没有经过适当的审批程序，即使没有审批，也发生了实际的公共采购活动，这就导致在较长时期内，以特别合同的名义存在不同程度的欺诈行为。即使实际购买固

23、定资产的金额没有超过预算金额，目标公司同类固定资产的购买金额也很高。公司在收购固定资产时，保留了传统的供应商供应体系，没有通过比价、竞标等手段进行全面比较。随着公司经营活动的快速增长，固定资产购置金额逐年大幅增加。在固定资产采购的整个过程中，从采购申请的审批到供应商的最终付款都需要很长的时间。财务报表中由于耗时较长而造成许多长账龄预付账款超额问题。2.4.2 固定资产日常管理环节的现存问题阐述凯宇公司完成固定采购之后，实物与采购要求不符的情况时有发生。这不但会造成验收后延的问题，甚至会对企业的经常生产经营造成影响。甚至有些产品在验收时敷衍了事，到后期安装调试时出现与供应商之间的纠纷，对企业与供

24、应商的促进发展造成不良影响。凯宇公司每年的固定资产清单基本上都是形式化的，固定资产分散存放，盘存、监督、复核人员工作存在不足，非使用单位难以确定固定资产实物名称与账面名称的一致性，原因是固定资产上没有标识。另外，对经常移动的固定资产盘点难度极大，如定位工具等，这些经常移动工位的设备存在盘亏不报的问题.固定资产、设备、模具等未及时维护，突发事件时有发生。不但维修队队员一直处于紧急救援的高压之下，而且设备突然发生故障，还会造成停工和资源浪费。2.4.3 固定资产处置环节的现存问题凯宇公司没有固定资产处置的流程体系。由购买或者使用部门来决定固定资产的出售或者毁损。出售的目的和价格未经评估，期间公司大

25、型家具模具以低于市场价格的价格出售给内部员工，未公开出售，有多家指定买家出售其他中小型设备，固定资产处置舞弊，甚至资产欺诈的潜在风险是显而易见的。上述针对凯宇公司的固定资产内部控制的问题仅仅是表象，对于制造企业来说，机械设备类的固定资产一旦出现内部控制管理不足的问题，必将造成难以挽回的损失。因需要深度挖掘造成问题的原因。第3章 凯宇公司固定资产内部控制现存问题的成因分析3.1公司内部控制环境不理想3.1.1重视度不足衡量企业良性运营的必要条件之一就是内部控制环境，它也是企业开展相关内部控制的基础。内部控制环境在企业固定资金控制方面主要发挥两方面作用：一是规避经营风险；二是财务风险的防微杜渐。凯

26、宇公司目前尚未有配置专门协调内部控制的部门。所以，凯宇公司对于业务工作内部控制的把握，主要依靠各个部门的自行指定解决。但尽管凯宇公司从创立之间已有十年之久，企业上下、从领导到员工仍然没有对内部控制形成观念，对导致内部控制的重视度不足。各个部门在制定业务流程时，采取“经验制定法”，即通过以往的工作经验来完成业务制定。诚然，凯宇公司对内部控制最基本的认识是有的，比如能够在遵循会计准则和法律法规的情况下完成业务制定，但是却忽视了内部控制的规范内容，认为工作流程的只要简单易行就好。很多部门与员工认为，内部管理不过是企业管理的“形象工程”，久而久之不但员工不重视，各个部门的领导对这些工作也不再重视。另外

27、，企业内很多人认为，内部控制的主要作用在于降低企业运营成本，还有人认为企业内部控制是财务需要去完成的工作，与自己并不关联。这导致凯宇公司经常会发生工作上弄虚作假、敷衍了事的现象，当上级领导检查室，就会启动“紧急状态”，补单子、补千字，糊弄检查人员，这些通过突击完成的材料根本不足以反映部门的真实工作情况，导致企业的通过材料指定的工作方向偏差。3.1.2权责分配不明确凯宇公司目前的制度规范中，并没有对岗位与权责进行明确配置，公司员工责任十分明确。当出现权责不清的情况时，一方面会出现无法追责的问题，另一方面会导致出现责任推诿的问题出现。这种问题不但降低了企业规范的执行力，还会导致各个部门出现信任危机

28、。凯宇公司很多规范制度的指定草草了事，更多是通过领导者口头规定，这些没有明文的规定，在员工的口口相传中形成了“不成文规定”，在一传十、十传百在业务交流的过程中，这些规定被传走了样。甚至一些不符合企业当前发展情况的规定成为了桎梏企业发展的绳索。综合两点可以看出凯宇公司内部环境控制并不理想，这代表着未来企业很难发挥内部控制的作用，甚至企业发展将面临风险。3.2风险评估机制不健全3.2.1内部控制目标不明确一个企业想要长期稳定的发展建立风险评估制度是必行之路。但是就目前凯宇公司的现状来看，由于内部控制目标的不明确导致风险评估能力不强。凯宇公司每年都会制定企业经营目标与关键绩效指标，但实际上这两点并不

29、能代表企业内部控制目标。因为没有设立控制目标，企业就不持有持续收集风险评估信息的标准。例如，由于企业采购固定资产时没有明确的内部控制目标，财务人员很难去把握利与弊的界限，从而无法对采购利弊进行分析。3.2.2风险限度分析不足风险限度主要由整体风险的承受能力和业务层面能够接受的风险水平组成。目前，凯宇公司在这两方面均没有针对性的分析与整体把握。从整体角度来讲，企业对风险限度的认知不足，从业务层面的分析来看，企业的风险评估人员不具备这方面能力。实际上，关于风险限度问题在制造业中是时常发生的，如凯宇公司中很多原材料客户减产，投入固定资产购买的半成品不得不长期搁置，这导致企业蒙受巨大的经济损失。3.3

30、控制活动制度不健全和流程不规范3.3.1控制执行力不足公司应根据风险评估结果，采取一些手段将风险控制在允许的范围内，目前凯宇在固定资产管理与控制执行力方面表现十分不理想，如管理制度不明确，职责授权、ERP系统自动控制和某些预防性控制的不一致分离，实施的稳健性和效果并不理想。由于承诺书对不相容义务的分离和控制没有明确规定，个固定资产购买也要对经济活动制度负责。虽然大型设备和模具等大型固定资产不会导致欺诈风险，但大型固定资产是生产所必需的，但对于一些实物量小、与生产没有直接联系的固定资产，如照相机和其他电子设备等将面临在无实物系统的情况下接收货物的风险。如果库存判定不够细致，这种欺诈行为就容易发现

31、。某些固定资产的采购审批方式和维护成本也依赖于上级审批，或者采购交易是在没有经过审批程序的情况下进行的。认定事实后，认为收购案件不予核准但为时已晚，致使公司蒙受了不必要的资金损失。3.3.2控制执行未与绩效衔接在绩效控制方面，公司实施控制活动的有效性并不确定，因此公司内部控制制度是否真正到位，制度是否合理有效，不能引起员工的重视和主动。只有在财产损失严重的情况下，公司才能在没有事先风险防范的情况下，临时制定处罚措施。3.4信息与沟通不通畅3.4.1信息沟通存在推诿、孤岛问题信息与沟通的相互配合在内部控制中发挥着不可替代的作用。凯宇公司在固定资产管理方面的信息沟通还存在许多不足，如常设资源需求和

32、常设资源就技术标准，例如常设资源的职能和质量进行沟通，导致应用部门购买的常设资源没有充分用于用户科，以及在以后的使用过程中出现的投诉、推责、纠纷等情况。另外，采购人员和外部供应商的技术人员在销售、维修、备件和其他技术要求方面也存在沟通问题，导致供应商在安装调试过程中产生的固定资产不能完全满足公司订单的实际需要，信息沟通不畅，影响了公司和供应商的利益。可见，凯宇公司需要积极的去加强信息沟通，从而加强企业内部控制。3.4.2固定资产日常管理相关信息的传递不及时公司没有固定资产信息交流的公共平台，由于许多工厂和子公司共用相同的设备、表格、仪器或工具，无法确定是否可以利用其他公司的类似资产来节省时间，

33、生产线上的固定资产不起作用或者需要维修时，由于信息传递的不及时，很难得知其他同类生产性是够能够给予帮助，其中包括救援工作，也包括资源共享。不同地区的生产线只能自己使用，不能互相帮助，信息沟通对企业的重要影响不仅体现在企业之间对固定资产的利用上，正是由于公司业务规模的扩大和活动分工的日益细化，不同活动中员工各自的职责和岗位之间存在着诸多障碍。电子邮件等信息渠道过于狭窄，无法满足每个人主动获取信息的需要，此外，员工只从一个渠道接收信息，效果不佳，更谈不上信息的真实性和及时性。企业应充分利用员工的主观能动性，及时的为员工公司提供所需信息，这既能够加强员工工作效率，还通畅各个工厂、部门的信息交流渠道。

34、3.5没有建立有效的内部监督机制内部监督是指对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，从而及时发现应改进的内部控制薄弱环节。目前，凯宇公司各部门业务人员成立临时检查组，对各部门、工厂及子公司进行全面检查，但是实际执行效果却存在这局限性。首先，这样的临时控制小组不是专业的审计人员或风险控制人员，对所负责的活动具有很高的能力，但对内部控制的理解是否彻底、准确并不能保。其次，鉴于所有参与公司检查的员工都有兼职工作以完成其监督检查工作，因此在开展工作时不可避免地会影响到本公司其他工作的进度，而且由于检查工作时间表的要求，会出现一些检查不准确、不深入，或者评估范围小，企业监督检查的初始频率不高，每次评估的

35、范围和深度都很小的，与实施企业内部控制有关的问题，不能及时披露，也不能及时纠正。第三，检查专员的行政职能不独立。检查结束后，他们将返回各自的部门继续原来的工作。在公司进行内部监督和控制时，最忌讳的是熟悉她的人和朋友，不但不便于揭露同事、朋友的工作问题，甚至隐瞒自己遇到的严重问题。检查工作看似合理，但实际已经流于形式。这种检查工作与内部监督的初衷完全不同，不能作为内部监督。正是由于公司缺乏监督和内控机制，内控管理的实施和有效性较低。在企业内部控制管理方面，五个要素的内容确实是相辅相成的。如果一个要素执行不好，也会对其他方面产生影响，如果一个公司想长期发展，需要从这五个要素的角度审视每一个流程环节

36、和体系规范，以五项内控规则为目标，以五项内控为方向，完善流程体系的任何环节，有效实施和推进，并最终有效地进行监督和控制，发现过程体系不完善和不适当的地方，不断改进，然后实施和推进，形成一个封闭的内控管理循环。第4章 凯宇公司固定资产管理内部控制的改进建议4.1创建良好的控制环境4.1.1大力加强内部控制环境建设凯宇公司必须要扭转当前不重视内部控制的观念，加强企业管理层与员工对内部控制的认识。促使员工能够接受内部控制并且在工作中遵循规范内容。在上述凯宇公司介绍中已经介绍到企业共计有11个主要部门，因此宣传工作对于企业来说是一件相当大的工程，因此凯宇公司应该要求各个部门的领导要做好宣传工作，制定多

37、元化宣传手段。另外，企业要形成内部控制规范人人有责的局面，通过员工的主观能动性来加强内部控制环境建设。4.1.2设立专职部门设立一个全新的部门主要面临的问题就是人力资源问题。在这一点上凯宇公司可以从两发面入手：一是相关管理人员的招聘水准，尤其是对于财务、审计等部门的招聘工作中，是否能够完成企业内部控制相关工作应该成为重要指标；二是加强对现有员工的培训工作，企业的老员工往往对企业发展有深刻的认知，在长期的工作中对与企业以往存在的问题和以后将面临的问题都有着实践性的想法，因此不能因工作能力而“抛弃”这些员工，需要对这些员工进行培训。涉及到人才培养，受到内部控制的全面性的影响，企业除了要对员工进行内

38、部控制相关法律法规的认识之外，还要对员工进行内部控制执行、管理等方面进行培训，并且配置相应的考核机制。4.2建立健全风险评估机制4.2.1确定固定资产内部控制目标针对凯宇公司风险评估机制不健全的情况，可以先从确定固定资产内部控制目标入手，建立风险评判标准，健全风险评估机制，分别从公司外部和内部两方面对固定资产进行风险识别。在固定资产管理的外部风险方面，例如综合考量全公司同类固定资产的当前使用情况、设备利用率和能力利用率，新增资产、外租资产资和共用资产等多种可采取方案的风险评估，从当前市场的经济形势、产业政策、资源供给等经济因素，再到与固定资产及其采购行为有关的法律法规和监管要求等法律因素，同时

39、也需要考虑技术工艺和环境状况等技术因素和自然因素，增加风险评估系数，多方位多角度的对固定资产投资进行可研和风险评估。在固定资产的内部风险方面，我认为公司公司明确各部门各职能对固定资产管理的权利和责任，重新规范固定资产的审批权限。4.2.2建立责任机制对固定资产盘存中发现的毁损、闲置、盘亏以及经营期前将要分解的异常事件，建立责任机制，调查落实到相关责任人。具体责任体可以从公司各个部门责任人构成，包括：公司总干事、采购管理总监、财务控制总监、计划总监、安全管理总监、技术服务总监、市场总监组成，运营总监和固定资产需求负责人成立专项投资委员会。各个责任主体在工作中组成固定资产使用小组，对每次购买大型固

40、定资产规划风险承受能力，分散固定资产投资决策权，避免应个人风险偏好致使公司承担投资风险。4.3加强控制活动及完善流程制度凯宇公司应完善相关业务流程和物业管理体系规范，确保有制度可依。重点关注闭环财务控制、不相容分工控制、审批权限控制、固定资产转移规范，对财产会计制度的控制和对资产管理业绩的评估。对于与共同市场不相容的劳动分拆的监督，必须明确目前对不动产管理的监督任务，分析不相容工作的分离，并对每一项不相容工作采取同等的分拆措施，与购买、日常管理和销毁不动产有关，以便执行与不动产管理有关的业务流程。切实实现自身职责和工作机制的相互制约和提升。对于审批权限，要对现有审批权限进行分析，一方面在确定各

41、单位固定资产管理职责后，要涉及不必要的审批权限；另一方面，鉴于每项承诺在管理不动产方面的重要性，以及定期授权和特别许可证，特别是与具体专门知识和具体情况有关的具体条件的概念和范围，也应明确界定；这对审批的规范化、真实性和责任追究起到了积极的作用，对大型固定资产的投资决策必须实行统一的签字制度，涉及集体决议和集团政策的，未经授权不得擅自改变集体决策的结果。在会计信息系统中，ERP控制着固定资产的会计处理，包括对固定资产的真实、准确的核算。对固定资产使用寿命和净残值的评估，应当保证会计凭证、会计帐簿和会计凭证的准确性和完整性。4.4建立有效的信息与沟通制度4.4.1信息资源共享化为了使公司各级领导

42、和相应的管理人员能够及时掌握固定资产数量和变动等各个方面，我认为，企业应建立固定资产管理信息交流平台，将各责任主体掌握的信息资源统一到为共享平台内不同信息资源建立的单一接入共享平台上，这样交换平台上的部分信息就可以提供给供应商，使供应商能够准确了解本公司对固定资产采购的技术和质量要求，大大降低信息沟通耗时和沟通不善造成损失的风险。4.4.2工作信息透明化通过这一信息交流平台，员工可以及时了解管理指令和管理信息，也方便管理层及时了解员工的需求和进度，这能够帮助企业实现工作信息透明化。信息交流平台包括：固定资产投资信息、固定资产管理信息、设备技术文件、固定资产状态信息、产能利用率、维护频率以及其他

43、必须提供的个别固定资产的具体信息。建立这样一个单一的信息交换平台有助于及时、准确地向各实体传递有关固定资产的信息，可以有效避免因过早披露或误解信息，从而改进和提高公司的管理。4.5 建立内部监督机制内部监督是固定资产封闭流通管理的最后一个环节，也是有效实施内部控制的重要保证。企业内部应设立独立的内部审计或风险控制机构，不与任何部门挂钩，以确保其有效性。从第三方的角度出发，对企业内部控制的目标实施以及企业固定资产管理的标准和流程，及时检查并解决存在的内部控制问题。人力资源部应建立内部控制实施的薪酬和处罚机制，与各部门及其第一责任人的结果挂钩，公司建立反欺诈机制，以统一调查，不仅如此，各单位还应做

44、好固定资产管理的自我控制和自我控制工作，制定和实施定期控制计划。结论固定资产管理是一个单位内部管理水平以及资产效益的体现，并且固定资产的内部控制执行效果往往关系到企业的长效发展。本文将固定资产管理与内部控制相结合，按照内部控制的管理要求，提高固定资产管理效率，从而促进公司的健康发展。本文通过对责任有限公司凯宇公司的研究，运用内部控制五大要素，发现问题、分析问题，对企业内部控制存在的问题提出针对性意见，从而希望对企业内控管理提供帮助，同时也为其他同类企业提供借鉴。致 谢时光匆匆，大学四年，在这所校园留给了我太多的回忆。我们的幼稚与青涩现如今回想起来仍然历历在目。非常感谢母校沈阳城市建设学院为我们

45、提供了强大的师资力量和学习环境，让我们在温馨而又欢乐的校园丰富自己，充实自己。在本次毕业论文的研究工作中，我要特别感谢景晓东老师在写作论文的各个环节中的指导与帮助。是老师一次次呕心沥血的检查和批改我才得以完成论文。在不断修改和完善的过程中，也让我更加懂得什么是“一分耕耘一分收获”。在此向您表示感谢，师恩为大，无以为报。同时，我也要衷心感谢在沈阳城市建设学院教导我学习的老师们，你们不仅教会了我知识，还为我未来的发展指明了方向。另外，我还要感谢我大学期间的同学们和朋友们，谢谢你们一直的陪伴和鼓励，让我度过了终身难忘的大学生活。特别要感谢的是我的家人，我永远不会忘记你们的良苦用心，是你们让我在未知而又艰难的前途中毫无畏惧的前行。最后，感谢为我评审与答辩的所有老师，非常感谢你们对我论文的认真指导。