沈阳新东方供热公司内部控制问题研究.docx

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1、本科论文摘 要供热是城市建设的基础建设之一，也是事关民生的支柱产业，在国民经济的发展过程中有着重大的作用。如今，我国经济发展迅速，供热体质不断改进，供热行业的市场竞争十分激烈，老旧的管理方式弊端显露，在企业日常生产活动中，这些问题不断出现，对企业的经济效益产生了消极的影响，同时也阻碍了企业发展。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，也是现代企业财务管理的主要方式，它可以通过完善管理制度和优化业务流程，达到提高企业内部管理水平的目的，从而提高企业竞争能力，实现长远且健康的发展。本文通过查阅大量的文献资料为理论基础，结合新东方供热公司为具体实例，简单的对公司进行了介绍，描述了公司所属行业的发展

2、情况。通过对本公司内部控制问题的分析，寻找沈阳新东方供热公司内部控制问题的原因，并提出一系列针对性的解决措施。关键词：内部控制；风险管理；控制环境AbstractHeating is one of the basic constructions of urban construction,and it is also a pillar industry related to peoples livelihood, it plays an important role in the development of the national economy. Nowadays, Chinas eco

3、nomy is developing rapidly, the heating physique is constantly improving, and the market competition in the heating industry is fierce. The old management methods have revealed their shortcomings. In the daily production activities of these enterprises, these problems continue to appear, which have

4、negatively affected the economic benefits of the enterprise. The impact of this also hinders the development of the enterprise. The internal control system is an important part of modern management theory and the main method of modern enterprise financial management. It can achieve the purpose of im

5、proving the internal management level of the enterprise by improving the management system and optimizing the business process, thereby improving the competitiveness of the enterprise and achieving long-term and healthy development.Through consulting a large number of literature materials for the th

6、eoretical basis, combined with new Oriental heating company as a specific example, the company was simply introduced, described the development of the companys industry. Through the analysis of the companys internal control problems, find the cause of Shenyang New Oriental Heating Companys internal

7、control problems, and put forward a series of targeted solutions.Key words:Internal Control;Risk Management;Control environment目 录第1章 绪论11.1研究背景与意义11.1.1研究背景.11.1.2研究意义11.2国内外研究现状.21.2.1国内研究现状21.2.2国外研究现状21.3研究内容31.4研究方法3第2章 相关理论概述42.1内部控制的含义52.2内部控制理论的发展历程42.2.1内部牵制阶段42.2.2内部管理制度阶段.42.2.3内部控制结构阶段.5

8、2.2.4内部整合阶段.52.3内部控制要素.52.4内部控制作用.6第3章 供热行业概述及沈阳新东方供热公司简介.73.1供热行业概述.73.1.1供热行业简介.73.1.2供热行业环境分析73.2沈阳新东方供热公司简介8第4章 新东方供热公司内部控制存在的问题及原因分析94.1公司内部控制存在的问题94.1.1公司内部控制不健全94.1.2公司内部控制执行有效性差94.2公司内部控制存在问题的原因分析94.2.1内部控制环境薄弱94.2.2全员风险意识不强104.2.3风险管理能力不足104.2.4信息交流不畅11第5章 完善沈阳新东方供热公司内部控制的措施.125.1营造良好的内部控制环

9、境125.2建立全面的风险管理与风险预警机制125.2.1培养员工风险管理意识125.2.2完善风险预警机制125.3规范公司的控制活动135.3.1不相容职务分离制度135.3.2授权控制135.4完善信息沟通渠道13第6章 结论14参考文献15致谢16附录一 中文译文17附录二 外文原文17第1章 绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景随着我国经济增长速度加快，我国的市场经济体制逐渐确立，国内企业的发展空间越来越大，竞争也越来越激烈。内部控制，作为企业内部管理中的重要部分，对企业的生存发展有着重要意义，全面且有效果的内部控制，可以促进企业的生产效率，再者还可以影响到企业的核心竞争能力。

10、现如今，国内外企业管理者也意识到内部控制的重要性。近些年，国际上众所周知的美国“安然事件”，安然公司是美国的大公司，它对国外的经济市场起着重要的作用，却出现了财务造假这样的事情，对国外经济造成了一定的打击。随着我国经济发展，国内也出现了类似的丑闻，像中航油巨亏事件，金正数码董事被拘等事件的出现，对我国的经济市场也造成一定的冲击。对此，内部控制问题成了国内外密切关注的问题。成立于2003年的沈阳新东方供热公司相较于其他供热公司，公司管理方式较为老旧，管理层忽略了内部控制，导致内部控制管理环境比较薄弱，根据调查，员工对内部控制的了解少之又少。公司内部控制体系不全面，不具备对风险的预估能力。在激烈的

11、市场竞争中，由于内部控制的不完善而造成的弊端，日益显现。优化内控体系，加强内控管理，增加对风险的预测经验，达到降低企业风险的目的，形成合理的内控模式，促进企业的有效运营。改善企业内部控制问题。1.1.2研究意义在经济的高速发展的大情况下，面对残酷的市场环境，企业在自保的情况下，如何谋求发展成了关注的问题，而内部控制体系的建立对于一个企业而言，其目的不仅保护企业资产的安全完整，保证会计信息的准确性和可靠性，还能促进企业的有效经营管理。本文通过对国内外整体内部控制现状进行了了解，研究了沈阳新东方供热公司内部控制的问题，找出企业内部控制的问题所在，发现企业应该多注重内部问题，加大内部管理的力度，达到

12、提高企业实力的目的。所以，企业内部控制的加强对企业的发展有着深远意义。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状2000年阎达五和宋建波共同指出，企业就是各种各样的合同组合而成的，是交易财产和产权的一种形态，完整的合同能体现出市场和企业的不同。由于它存在的不一致，被看成降低买卖成本收益的一种成本。企业在为了降低成本的时候，需要在企业内部建议一个相应的体制，其目的在于完善企业契约的不完整性，达到降低成本的效果，从而保证企业的健康发展。2000年阎达五针对企业内部控制的核心内容进行了研究，认为一个企业的会计控制对企业内部控制影响巨大，应该作为核心内容，还提出，在内部控制的过程中，应该确保企业资产的

13、安全，和保证会计信息的真实，两者缺一不可。2005年潘爱玲和吴有红对企业内部控制做了研究，从内部控制的主体，客体和控制三者关系的角度出发，对内部控制的界限有了新的认识。从纵向、横向两个层面研究了内部控制的产权关系，并且提出，企业内部控制最重要的部分是企业对资本和信息的掌控。2013年，杨慕洲在国有企业内部控制问题及对策浅析中提出，我国国有企业内部控制有很多问题，体现在企业组织结构不完整，缺少企业文化，管理水平低，人力资源状况不好。对于企业内部控制存在于形式问题，他提出企业第一步应该调整企业组织结构，第二步调整企业管理层，第三步建立能够体现企业自身特色的企业文化，第四步完善企业人力资源政策，最后

14、应该加强企业内部管理。2015年，张加存对内部控制的表露问题做了研究，提出以下两种有利因素：一是企业积极提供内部控制报告，二是企业积极披露内部控制信息，以上两种都有利于企业对内部控制的有效实施。1.2.2国外研究现状2006年，斯科特、约瑟夫和拉古南丹分析了在某段时间的企业，通过他们发布的企业年度报告，分析出：和销售增长较慢的企业相比那些销售增长快的企业，对内部控制管理报告的发布，是非常不情愿的，所以，可以看出，销售增长和发布内控报告的关系是负相关。并且还证实了，企业对内控报告的发布和企业的规模，企业股东占股份比例，企业内部审计人员的数量是呈现正相关的。2005年，Beneish，D.和Hok

15、ker，L.对企业信息的确定进行了探究，通过对信息披露和不披露的公司进行对比发现，披露的公司对待价格的回复不积极，在存在较高的报告风险下，这种不积极的态度处于持续增长的状态，如果一个企业拥有精准的内部审计职员时，这样的现象会有所好转，并且，如果企业占有高的报告收入比例也能够抑制企业不好的市场反应。2005 年，Weili Ge和Sarah McVay对内部控制有了新的拓展，他们指出：如果企业内部控制较弱，那么反映出该企业的会计控制也是较弱的，如果存在责任分化不明确，报告程序紊乱，会计信息有误，政策的不足，会计调和适应程度，都会影响内部控制的完整。通过研究企业管理披露的不足中发现：这些不足和企业

16、的规模，盈利状况，业务能力都是成反比的。1.3研究内容论文分为五个部分。一是通过了解国内外文献的研究成果，撰写研究背景等相关绪论；二是内部控制的相关理论，阐明内部控制的含义、发展历程以及作用等；三是介绍供热行业，包括环境分析和管理现状，以及对沈阳新东方供热公司的介绍，从企业规模，经营范围等方面；四是从企业内部控制体系以及内部控制执行性的角度，细致的指出了公司的内部控制中存在的问题，并针对内部控制中存在的问题进行对应的原因分析；五是针对分析出的原因，提出相应的改进措施，通过营建较好的内部控制环境、建立全面的风险管理、规整公司的控制活动、完备信息沟通的渠道等对策来解决问题。1.4研究方法（1）文献

17、研究法 关于企业的内部控制问题，本文先是通过中国知网、翻阅图书馆书籍资料、以及网站搜索等渠道，查阅了近几年的内部控制文献，对国内国外内部控制的相关理论知识进行了学习，把与本文相关的资料做了总结，包括国内国外的研究现状，内部控制的定义，发展历程，要素，作用等内容，最后进行整理与归纳，为后续对新东方供热公司内部控制现状分析提供了理论基础。 （2）案例分析法以沈阳新东方供热公司为案例进行研究，通过对调查企业的数据，萦绕企业的内部控制进行分析，阐明在企业发展中，内部控制体系的重要影响力，对企业的内部控制存在的问题做出原因分析，从而提出关于完善企业的内部控制问题的建议与措施，促进我国企业的稳定发展。 第

18、2章 内部控制相关理论概述2.1内部控制的含义在COSO的报告中指出，内部控制通过主管部门和董事会进行规划和准许的，由企业全体成员一起完成的过程。显而易见，内部控制强调的是过程，企业为了达到目标的过程，并不是目标本身。它的负责人是企业的所有者，通过个人运用，并产生影响的。个人给企业管理层的保证是相对的，不具有绝对性，只包括合理部分。我国是由政府对企业内部控制管理进行规范，政府颁布相关政策，从制度层面对企业提出要求，并规范内部控制。在中注协中，对内部控制的定义十分广泛，它被称作是一种有效的过程，在这个过程中，保障了会计资料信息的真实可靠性、防范错误的发生，还能保护业务活动的正常运行，从审计的角度

19、而言，也能保证企业资产的安全性。2.2内部控制理论发展历程2.2.1内部牵制阶段在20世纪初期，西方资本主义经济迅速发展，随之而来的是激烈的市场竞争，为了能够适应这样的环境，美国企业逐步想出，通过对企业经营业务进行组织规范，严格限制和检查。需要进行所有经济业务活动，或者实现利益的方法，一定要通过会计工作系统来处理相关的人和部门，还强调要有两个或两个以上的系统。此时，内部控制的初步形体已出现。到了1940年，内部控制属于内部中止的阶段。在这个阶段中，内部控制的着重点在于职责的区分，以及交易流程和记录的交错审查或者交错管制。它实现路径是通过分辨人员的职责，经营业务过程，记录系统等。其主要目的在于防

20、止内部出现失误和诈骗，保护公司内部财产的安全，确保公司能有秩序的运作。 2.2.2内部管理制度阶段1949年，内部控制到了一个新的阶段，也对内部控制有了准确定义，企业通过制定内部控制，保护自身财产的同时，也对会计信息的可靠性起了保障，这是企业特有的属性。能够提高企业经营活动效率。到了1958年，分别对内部会计和内部管理进行限定，构成了内部控制的两个内容。后来，又针对这两个限定内容，做出了两项详细的规划，一是企业方针，二是决定相关经济活动的过程，并且只是包括这两项，并不仅限于他们。2.2.3内部结构制度阶段20世纪80年代到90年代初期，内部控制进入新的里程碑，在这之前，并没有“内部控制”这个名

21、词，到了1988年，由美国第提出。它的出现顶替了内部控制原来的叫法，在发布的文件中提到，要能够确保为企业提供的特定目标，建立的各项政策指标和程序，能对企业的正常运行起到一定的保障作用，这才是企业内部控制应该发挥的作用。具体包括会计系统、控制环境、控制程序三项要素，这一阶段对内部控制的理论和实际操作方面有了新的研究突破，还把会计控制和管理控制合二为一。2.2.4内部控制整合框架阶段 1992年，美国发表了一份专题报告，这代表了内部控制迈入新的阶段，报告包括了内部控制的五个要点，三个项目，主要指出内部控制的运行要通过公司全体职员，也包括公司董事会，管理层。他的目的就在于，确定可靠的财务报告，遵守相

22、关法令，促进企业经营业务活动的有效运行。报告中的五个要素，与COSO报告中提出的内部控制五个要素有相互联系的关系，并形成了一个动态的理论系统，从一个平面框架变成了一个立体框架，这样构成的内部控制分析框架是比较理想的。2.3内部控制要素（1）内部环境。企业内部控制实施的好坏取决于企业是否有一个好的内部环境。它是企业建立和实施内部控制的基石。企业的文化、企业组织结构、设置的管理部门、企业对员工的福利政策等，都能够反应出一个企业内部环境情况。（2）风险评估。企业为了能够在第一时间辨别出风险，并通过专门的系统来分析企业在日常的经营活动中、以及为实现企业内部控制的过程中有可能产生的风险，做出判断，最后采

23、取一定的应对措施。（3）控制活动。企业会通过企业内部对风险进行测评，得到一个测评结果，根据结果制定能够掌控风险的方法，控制活动作为企业控制风险的一种方式，目的在于把风险掌控在企业能力范围内。（4）信息与交流。企业要及时的收集资料，并且保证这些资料是准确的，企业内部之间在沟通的时候，要保证信息能够正确传达，保证信息资料能够在公司起到有效的作用。（5）内部监督。内部监督是一种检查机制，它是对企业已经建立的内部控制进行检测，对企业的实施状况起到督促作用，测试内部控制的效应，及时改正失效地方。2.4内部控制的作用（1）确保企业会计信息的真实性和准确性。企业收集会计信息，对它进行分类，最后总结，这一流程

24、离不开内部控制的存在，全面的内部控制，能够在第一时间查出问题，真实的反映出企业情况，保证了会计信息的真实，对错误进行更正，能够表现出会计信息的准确性。（2）能够保证企业有效防范经营风险。企业在日常的生产活动中，内部控制起了重要作用，企业要完成经营目标，就要学会规避风险，对各种风险做好预防，出现时做好控制工作，内部控制作为一种控制手段，能够做到这一点，对企业风险起到防范的作用。（3）保护企业财产资源的安全和完整。企业在采购、查收等环节，需要内部控制参与进去，能够起到监督作用，进而确保财产物资的安全和完整，还能有效地纠正错误，避免各种损失浪费。（4）促进企业的有效经营。通过建立有效性的内部控制，能

25、够把企业的各个业务环节联系起来，充分运用企业在生产、销售等方面的内容，把企业各个部门的工作相结合，部门之间相互配合，充分发挥整体效应，以便顺利达到企业的经营目标。第3章 供热行业概述及沈阳新东方供热公司简介3.1供热行业概述及行业环境分析3.1.1供热行业概述在20世纪70年代的时候，我国的供热行业逐渐扩大，城市供暖发展十分迅速。从20世纪90年代末到现在，集体供热的形式迅速展开。这一阶段，北方的城市先后建设了大型的锅炉房，例如：长春、沈阳、青岛、呼和浩特、大连等，这种大型锅炉房的总容量能够每小时达到300-500吨，单个容量能到每个小时90-150吨。供热主要有两种方式：集体供热方式、 分散

26、的供热方式。 集体供热是指在特定地方建造热源，像工业地区、农业地区，以及周边有企业、有居民的地区，对这些地区进行供热，这是典型的集体供热方法。3.1.2供热行业环境分析（1）宏观环境由于我国人口数量多，人口密度大。需要用暖的地方非常多，北方地区的居民供热方式为集中供热，还有另一种模式是分户供热。随着环保意识的加强，国家大力推广清洁能源，对污染高，效率低的老旧锅炉进行拆减。在国家发布的文件中提到，要大力推动集体供热模式，2015年，在国家能源局发布的相关文件中，主要提到煤炭的质量问题，要提高优质煤炭的加工速度、煤电技术的改进，并推动相关产业的升级，到2018年，由于40万蒸吨的燃煤锅炉太过于落后

27、，国家推出50万蒸吨的高效锅炉，并且对老旧锅炉进行改造，将它变成节能的锅炉。现阶段，供热生产所需要的生产原料，主要是煤炭和天然气。城市居民为主要供暖用户，其次是工业、农业、商业的用户。（2）行业市场分析在我国，供暖的潜在市场很大，人们对供暖的需求也不断提高，供暖行业的发展空间是非常广阔的。以长江中下游地区为例，冬季在12月到次年的3月，天气潮湿且阴冷，该地区供暖时间较长，并且供暖诉求也高，有利于供暖行业开发新的市场。而在我国南方地区，由于人们生活水平的提高，再加上冬天室内的温度也低，所以，南方地区的供暖需求不断上升，给供暖行业带来了很大的市场。（3）竞争分析就现在来看，供热行业正处在革新的阶段

28、，包括体制改革、设备更新、技术改革等，由于供热行业不断市场化，供热市场中的经济成分不断增加，导致供热市场的竞争日益激烈。由于供热体制的不断改革，对供热产品，供热技术的升级等，利于供暖行业的发展。伴随着供暖行业逐渐成熟化，集中的供热模式会取替分散的供热模式，供热行业也会逐步商品化、社会化、市场化，慢慢成为以后城市供暖的主流趋势。未来城市供热还将以天然气为主要能源，其他清洁能源为补充，煤炭将逐步从城市供热领域退出。3.2沈阳新东方供热公司简介沈阳新东方供热有限责任公司（以下简称沈阳新东方供热公司），是一家小型的供热公司，成立于2003年12月4日，公司位于沈阳市农业高新区，注册资本为5000万元，

29、发展至今，已有17年，是由两家较大的供热企业投资成立的。公司现有职工人员有56人，其中，包括3位高级职工，10位中级职工，剩余大部分员工是大专以上文凭，且员工团队实力不断加强，公司在人才方面有一定的基础，现任总经理，是高级职工、也是国家注册造价师，在省内、市内都曾获得过奖，在技术方面有一定的权威性。公司主要经营项目有：电力产业，热力生产和相关产品的供应产业。日常业务有供暖、管道的安装和保暖、电气安装等。在这个发展迅速的互联网时代，公司紧跟时代步伐，积极面对困难，在逆境中寻找发展机会，努力提高产品质量，追求先进的生产技术，追求高质量的服务。公司在经营方面，与固定的厂家有合作，以及与多家代理商建立

30、长远发展关系。产品方面，价格适宜，种类繁多，在保证产品质量的情况下，坚持做到产品种类多的经营特色，坚持低利润、高销量的原则，得到了广大用户的信赖。公司秉着“顾客是一切”的企业宗旨，努力满足客户要求，提高服务质量，不断提高企业的社会价值。第4章 新东方供热公司内部控制存在的问题及原因分析4.1公司内部控制存在的问题4.1.1公司内部控制体系不健全沈阳新东方供热公司内部控制不健全体现在以下方面：第一，对企业自身要求建立合理的内部控制制度，但该公司还没有形成。第二，现有的企业内部控制制度不符合企业发展需求。企业的管理者和投资者为了盈利，往往忽视了内部控制的重要环节，寻求快速盈利模式。沈阳新东方供热公

31、司虽然建立了相应的内部控制制度，比如会计制度、工作考查等，但是过于呆板，制度形同虚设，没有实质性作用。现有的规章制度相互矛盾，缺乏连续性，制度的制定也总是更改，使得内部控制制度缺乏一定的严肃性。公司已经制定了内部控制制度，但企业仍缺乏风险防范意识，对内部控制风险的预测能力仍然不足，导致企业经济效益差，无法实现企业资产的保值增值。公司内部控制制度在整体上存在差异，每个业务环节缺少关联性和风险的互相影响，企业缺乏整体战略性，增加了企业的风险。近年间，公司存在欠款现象，许多欠款信息处于未处理状态，企业还债意识薄弱，存在恶意逃债，赖债行为。企业对财产的保护意识也很差，高层存在随意挪用资金的现象。4.1

32、.2公司内部控制执行有效性差沈阳新东方供热公司制定的内部控制制度，大部分只存在于纸张，与公司实际工作业务环节脱轨，不能较好的接应，没有专门的内部控制管理人员，内部控制管理流程比较粗糙单一，缺乏一定的科学性，内部控制不能有效的发挥其作用，导致公司执行内部控制管理的有效性差。而且公司管理者没有意识到对内部控制的重要性，对内部控制的重视程度较低，在工作执行制度中不积极，工作中不能正确的对待，没有以身作则，导致内部控制的存在感较低。公司员工对内部控制制度的认识不全面，在工作中，经常对内部控制程序和管理措施产生误解，导致内部控制不能有效执行，执行效率低。4.2公司内部控制存在问题的原因分析4.2.1内部

33、控制环境薄弱内部控制的建立需要一个良好的内部控制环境。良好的内部控制环境可以帮助企业能够较好地运用内部控制。沈阳新东方供热公司内部控制环境存在不足，在企业的日常管理中，对企业没有产生有利的作用，由于企业内控情况不好，导致这个制度处于模式化，如同虚设。企业没有按规章制度办事，岗位职责划分不清，有越权办理、交叉任职的现象发生，存在一人独大的现象，管理层视而不见。通过调查，公司内有2/3的财务人员表示，对公司的报酬不是太满意，如果有合适机会，会选择跳槽，在工作中，大部分员工对工作没有太高的积极性，能看出公司在人力资源管理方面存在一些问题，在公司福利方面也需要有所改善。由于公司经营方式老旧，业务能力较

34、低，公司利润也日益下降，处于不盈利状态，亏损也比较大，债务拖欠，企业信誉存在问题。4.2.2全员风险意识不强公司管理者认为内部控制是公司的事，不在自己管理范围内，只要公司制定了相应的规章制度，定制成册，那么公司内部控制制度就算建立了，内部控制体系也就存在了。实际并非如此，一个内部控制体系的存在，不仅需要管理者的领导，更强调公司全员的参与，保证每个人各司其职，才能有效的建立一个良好的内部控制体系。对于公司管理层和各个员工都应该具有一定的内部控制意识，认识到它的重要性，并且积极的参与到内部控制制度的建立和实施的过程中。沈阳新东方供热公司大部分员工对风险管理方面的知识接触很少，公司内只有将近一半的员

35、工有一些认识，但达不到公司发展需要的风险管理需求。公司在对员工做入职培训时，没有进行专业且系统的培训，在这样的情况下，公司没有注重风险意识的培养，员工也没有对风险管理的学习，对风险管理没有相应的了解，所以，也不具备一定的风险判断和识别能力，对公司也不能提出有效的建设性意见。4.2.3风险管理能力不足公司的风险管理能力可以体现出公司的业务管理水平。具有良好的风险管理能力能够帮助企业提高业务水平，有利于促进公司有效经营。新东方供热公司的管理者和员工在日常业务活动中对风险的评估、判断、辨识能力都相对较弱，尤其在业务谈判方面，面对需要签订的合同，不能及时看出弊端，对风险和收益的高低判断存在失误，对合同

36、存在的漏洞不能及时发现，给企业带来了风险和损失。新东方供热公司在一次签订合同的过程中，由于公司人员对风险的判断失误，没有及时判断出该合同存在的漏洞，该业务存在的隐性成本，导致公司在此次业务中损失了近40万元，对于一个中小企业来讲，损失数额也不在小数。如果企业不提高风险管理能力，加强公司内部控制管理，长期以后会给企业带来很大的隐患和风险，造成的损失会越来越大。4.2.4信息交流不畅新东方供热公司一直以来，对信息的公开度低，对信息的传达也有不足，公司管理层与员工沟通不畅，公司有用的资料不能及时通知下属，导致企业信息得不到有效利用。公司对问题的处理也不及时，为企业增加了一定的经营风险和管理风险。由于

37、公司规模比较小，管理方式也老旧，没有建立一套完整的信息沟通渠道，公司信息得不到有效的传递。公司内部管理者和员工之间沟通较少，管理层很少征集员工意见，管理者没有意识到与员工沟通是成功的核心。公司平时内部活动较少，管理者和员工之间存在一定的距离，相互之间认可度不高。部门之间沟通也不太多，各个部门只关心本部门利益，没有整体意识，部门之间不能做到资源共享，合理对资源的有效利用，存在信息断层现象。 第5章 完善沈阳新东方供热公司内部控制的措施5.1营造良好的内部控制环境沈阳新东方供热公司应注重培育良好的内部控制环境，提高企业内部控制意识，形成企业自有的价值观，对企业自身的发展路程和经营特点进行整理，并对

38、企业内部控制的相关知识进行传播。企业文化在企业发展中，是一种无形的力量，是企业发展的基础，也对提高企业员工工作积极性起到促进作用。企业的发展不仅取决于企业资金的多少，以及好的设备，更大的在于企业职工的素养，还有工作技能的最大程度运用。把职工人员的得失和企业的利益捆绑，使员工愿意以企业为家，充分的利用员工的创造性，这是对企业内部制度全面的良好表现。沈阳新东方供热公司应提倡“以人为本”的企业管理理念，围绕人的价值理念来展开企业内部控制活动的内容，公司站在企业员工立场想问题，为员工谋福利，提高员工对企业的信赖度，提高员工工作积极性，提高工作效率。加强管理者的操守和职业素养，建立约束与激励相结合的方式

39、去引导管理者的行为。沈阳新东方供热公司要依据合法的法规，还要结合公司自身的情况，完整公司整体的布局。精确企业管理者的工作权限，要求管理人员具有相应的能力才可任职，按照规章处理事务。在企业的实际工作中，增强企业管理人员的实力，对员工采用培训的方法，提高员工的综合能力，想要让员工意识到内控的重要性，必须做足企业内控的传播工作。充分调动人的积极性和创造性，实现企业良性健康地发展。5.2建立全面的风险管理5.2.1培养员工风险管理意识从沈阳新东方供热公司员工的整体修养，以及整体文化程度可以看出，公司在员工教育方面需要加强，特别是风险相关的知识，从根本上让员工注意到风险带来的后果，企业应该建立管理风险的

40、规定，要求全体员工参与进去，并且形成一种制度，主动把推进企业风险管理作为工作去完成。5.2.2完善风险预警机制风险管理是企业管理中不可少的一部分，建立一个良好的风险预警机制对企业发展有着重要作用。在市场竞争中，企业从事的生产经营中会遇到盈利、亏损甚至破财的风险，所以，实行风险管理和完善企业风险预警机制尤为重要。在企业发展过程中，风险是无处不在的，但在遇到风险时，公司应该有快速应对的能力和应对风险的措施，沈阳新东方供热公司虽然建立了一小部分的风险预警框架，但是依旧会出现一些问题，对此，企业需要加强这种框架建设的力度，早日建立好完整的机制。通过设置特定的部门，用来测评风险的大小，以提早做好应对措施

41、，避免风险给公司带来的危害。5.3规范公司的控制活动5.3.1不相容职务分离制度沈阳新东方供热公司在整理业务时，应该从整体的角度出发，要求相关的人员，只能一人管理一项内容，每个职务是分离开的，要求员工做好自己的工作，出现错误要对它负责，并承担一定的后果，这种互相制约的模式，构成一种工作体系。企业建立相关的内部机构时，对各个部门，岗位既要分离又要牵制。特殊职务不得一人担任，防止企业内部作假或徇私舞弊。5.3.2授权控制沈阳新东方供热公司在授权时，要严格按照规章制度，不能越权，并加强日常监督。明确各个岗位的职责，界定各个职位权限。企业的管理者不可以过渡越权，在公司决策时，不能一人做主。防止出现权利

42、一边倒现象，不能过度集权。同时，沈阳新东方供热公司应该加强对财产的保护，要加快建立企业财物档案，加大保管力度。严格控制没有走相应程序的人员对资金的接触，只有经过同意的人员才能接触资金，企业的资产、存货等进行定期查看。对库存现金，银行存款，尤其对债务要核对，并及时处理。5.4完善信息沟通渠道企业内部建立信息交流系统，可以帮助信息在企业内部，甚至企业和外部之间流动，给员工获取信息资料提供了便利，还能准确没有错误的知道公司的指令。沈阳新东方供热公司在加强信息沟通方面，需要调整组织之间的活动，员工和管理层应该目标一致，管理层应多与员工沟通工作的进度和遇到的问题。通过更多的交流，了解他们的真实想法，这样

43、员工才会更认真积极的工作。沈阳新东方供热公司部门之间也应该多交流，提高相互信赖程度，良好的沟通，能够友好关系，提高工作的效率，促进公司发展。各部门之间应建立专业的整理人员，建立信息系统等措施来改进部门间信息失效的状况，加强信息的有效利用。第6章 结论随着我国经济的迅速发展，国内企业之间竞争日益激烈，长期以来，我国大部分中小企业都存在内部控制问题，时常有财务管理错乱，会计信息错误的现象出现，阻挡了企业健康且有秩序的发展。在企业发展过程中，企业内部控制的影响是至关重要的，它的好坏关系着一个企业是否能良性发展。企业要想长远的发展下去，必须从内部管理抓起，提高风险预警能力，从而增强企业核心竞争能力。随

44、着时代的进步，传统老旧的内部控制制度已经不能适合于现代经济的发展，企业应该根据自身情况进行更新调节。本文通过对沈阳新东方供热公司存在的一些内部控制问题进行分析得出了一些结论。首先沈阳新东方供热公司的内部控制环境是不好的，建立一个好的环境，提高企业员工的内部控制意识是关键，对员工进行学习和培训也很重要。通过建立全面的风险管理、规范公司的控制活动、完善信息沟通渠道等方面，可以改善公司内部控制执行的有效性，促进企业可持续发展。致 谢时间过的真快，转眼间四年大学时光就要结束了。在写这篇论文的过程中，首先我想感谢的是我的论文指导老师，在她繁忙的工作中能抽出时间来，从论文的选题，开题报告到最后定稿的各个环节的指导，写作过程中，对我论文存在的问题，帮我认真的批注，给了我很多建议，使我能顺利的完成毕业论文。同时还要感谢这四年来教导我传授我知识的任课老师，在这四年里一起学习进步的同学，还有我可爱的室友们，在写论文过程中也给我提出了宝贵的意见。最后感谢我的父母，谢谢你们培养我长大。 最后，我要特别感谢我的论文答辩老师，在百忙之中对我的论文进行审阅指导，给我提出宝贵的意见，让我更好的完成论文！附录一 中文译文附录二 外文原文